Проведен тендер (конкурентная закупка по Закону N 223-ФЗ). В ходе исполнения договора Поставщик реорганизовался в форме выделения. Необходимо ли внесение изменений в окончательный Протокол по тендеру в связи с тем, что обязанности по договору выполняет новое юридическое лицо?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Внесение изменений в итоговый протокол конкурентной закупки в данной ситуации осуществляться не должно. Во избежание споров относительно противоречий в сведениях, передаваемых в реестр договоров, полагаем, необходимо документально обосновать окончательное…

По какому коду вида расходов казенное учреждение должно оплатить услуги по строительному контролю за строительством универсального спортивного зала?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Расходы казенного учреждения на проведение строительного контроля могут быть отражены с применением кода видов расходов 414 «Бюджетные инвестиции в объекты капитального строительства государственной (муниципальной) собственности».Обоснование вывода: В…

В 2019 году казенным учреждением приобретен степлер стоимостью более 3000 руб. Учреждением принято решение приобретенный степлер отнести к основным средствам, так как полезный срок эксплуатации более 12 месяцев. К какому коду ОКОФ следует отнести приобретенное имущество?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Отнесение материальных ценностей к основным средствам, в том числе определение кода ОКОФ, находится в компетенции комиссии учреждения по поступлению и выбытию активов. Приобретенный степлер, в случае его учета в составе основных средств, возможно отнести…

Бюджетное учреждение (исполнитель) заключило доходный договор на выполнение НИР и НИОКР для сторонней организации (заказчик), которая, в свою очередь, получила субсидию из бюджета на реализацию комплексных проектов по созданию высокотехнологичного производства (выполнение НИР и НИОКР). За выполнение НИР и НИОКР бюджетное учреждение получит вознаграждение по КВД 130 «Доходы от оказания платных услуг (работ), компенсации затрат». Для выполнения НИР и НИОКР бюджетное учреждение (исполнитель) из собственных средств от приносящей доход деятельности совершает расходы на приобретение основных средств, материалов, запчастей, расходы на оплату труда научных сотрудников, расходы на оплату сторонней организации по монтажу комплектующих и т.д. Учреждение в рамках договора закупает оборудование — опытные образцы, оплачивает физическим лицам по договорам гражданско-правового характера проведение научно-исследовательских работ. Какой КВР правильно применять при совершении расходов организацией-исполнителем? Правомерно ли в бухгалтерском учете исполнителя применять КВР 241 «Научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы»?

 Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Являясь исполнителем по договору, который предусматривает возможность привлечения подрядчиком третьих лиц, на наш взгляд, бюджетное учреждение может осуществить расходы с применением элемента видов расходов 241 «Научно-исследовательские и опытно-конструкторские…

Учреждение использовало средства гранта Российского научного фонда (РНФ) за 2018 год не по назначению (были выплачены командировочные сотруднику). Проверяющие РНФ обязали вернуть средства гранта, использованные не по назначению. Может ли сотрудник, которого направляли в командировку, вернуть деньги? Какие бухгалтерские проводки необходимо сделать в данной ситуации?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Средства гранта, использованные не по назначению, подлежат возврату грантодателю. Анализ материалов внутреннего расследования, проведенный по результатам проверки учреждения проверяющими Фонда, позволяет установить виновное лицо и принять решение о форме…

1. Подрядчиком выполнены работы по договорам подряда, подписаны акты выполненных работ. Налоговые обязательства оплачены. Однако Заказчик не оплатил работы, задолженность взыскана по решению суда, имущества у заказчика для выполнения обязательств нет. Организация-подрядчик (далее — Подрядчик) находится на общей системе налогообложения (ОСН), в налоговом учете использует метод начисления. Заказчик (должник) не ликвидирован, не является банкротом. Как быть Подрядчику с оплаченными налоговыми обязательствами? Можно ли их стагнировать, откорректировать или вернуть? 2. Подрядчиком выполнены работы по договорам подряда, подписаны акты выполненных работ. Налоговые обязательства подрядчиком не оплачены. Заказчик работы не оплатил, задолженность взыскана по решению суда, имущества у заказчика для выполнения обязательств нет. Суд принял решение о взыскании задолженности за выполненные работы в пользу Подрядчика, исполнительный лист был передан в службу судебных приставов. В настоящее время вынесено постановление пристава об окончании исполнительного производства ввиду отсутствия имущества у должника. Как быть с налоговыми обязательствами (уплата в бюджет налога на прибыль и НДС)? Можно ли их не оплачивать, если денежные средства за работы на расчетный счет не поступили?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: 1. Основания для зачета (возврата) из бюджета ранее перечисленных налога на прибыль и НДС в анализируемой ситуации отсутствуют. 2. Доходы от реализации должны быть учтены для целей налогообложения прибыли, а НДС начислен и включен в книгу продаж в периоде,…

Как инвентаризировать оприходованный от ликвидации основных средств лом, содержащий драгоценные металлы? Нужно ли его включать в отдельную опись формы ИНВ-8а?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В рассматриваемой ситуации использование унифицированной формы N инв-8а не является обязательным. Организация может использовать унифицированную форму либо самостоятельно разработать форму описи. Используемая форма должна содержать необходимые реквизиты…

В рамках дела о банкротстве организации кредитором было подано конкурсному управляющему заявление о взыскании текущих платежей. Конкурсный управляющий не отвечает на данное заявление. Что делать в такой ситуации?

В пункте 3 постановления от 06.06.2014 N 36 Пленум ВАС РФ отметил, что при рассмотрении жалоб кредиторов по текущим платежам на нарушение их прав (пункт 2 статьи 35 Закона о банкротстве), выражающееся в непогашении платежей должником, надлежит учитывать, что руководитель должника (в процедурах наблюдения…

Может ли в ООО на УСН учредитель выполнять функции директора без заключения трудового договора и не получать зарплату (сотрудников нет, деятельность временно не ведется)?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Трудовой договор с руководителем организации заключается и в том случае, когда он одновременно является единственным участником этого юридического лица. Любому работнику, включая и руководителя организации, работодатель обязан выплачивать заработную…

Организация планирует закупить у иностранной компании (Германия) программу для управления производственными станками (также ПО), она будет передана Организации либо в виде ссылки, либо привезена на носителе (флешка). У Организации не возникает исключительных прав на эту программу, и последующие обновления этой программы будут производиться дистанционно из Германии. У Организации имеется контракт по поставке иностранной компанией (Германия) станков и комплектующих, отдельный договор на приобретение программы отсутствует. Как отразить в бухгалтерском учете Организации затраты на приобретение программы и на обучение за рубежом использованию ПО сотрудников Организации?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Как затраты на приобретение программного обеспечения, так и расходы на обучение сотрудников использованию данного ПО мы рекомендуем учитывать в составе расходов будущих периодов и признавать в качестве расходов по обычным видам деятельности в течение…

Если ООО продает имущество по стоимости ниже кадастровой, то какая стоимость берется для целей налогообложения — кадастровая или стоимость договора-купли продажи при условии, что продавец применяет УСН (6%), покупатель — физическое лицо (учредитель), а указанные лица являются взаимозависимыми?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Стороны договора не обязаны устанавливать в качестве цены договора кадастровую стоимость объекта недвижимости. Рассматриваемая сделка не относится к контролируемым и не подлежит контролю со стороны ФНС России. Однако если установление заведомо низкой цены…

1. Доверенность выдается руководителем своему заместителю на право представительства в арбитражных судах с правом передоверия. Требуется ли в данном случае нотариальное удостоверение доверенности руководителя организации и последующее нотариальное удостоверение доверенностей, выданных заместителем руководителя организации третьим лицам в порядке передоверия («производная» доверенность)? Возможно ли в данном случае обойтись без нотариального удостоверения как доверенности руководителя организации, так и доверенностей, выданных заместителем руководителя организации третьим лицам в порядке передоверия (принимаются ли такие доверенности судами)? Возможно ли в данном случае, нотариально удостоверив доверенность руководителя организации, выданную заместителю руководителя, обойтись без последующего нотариального удостоверения доверенностей, выданных заместителем руководителя организации третьим лицам в порядке передоверия? 2. Доверенность выдается руководителем организации своему заместителю с конкретным полномочием на выдачу доверенностей третьим лицам для представления интересов организации (в том числе в судах общей юрисдикции, арбитражных судах). Требуется ли в данном случае нотариальное удостоверение доверенности руководителя организации и последующее нотариальное удостоверение доверенностей, выданных заместителем руководителя организации в рамках конкретного полномочия по выдаче доверенностей третьим лицам? Возможно ли в данном случае обойтись без нотариального удостоверения как доверенности руководителя организации, так и доверенностей, выданных заместителем руководителя организации в рамках конкретного полномочия по выдаче доверенностей третьим лицам (принимаются ли такие доверенности судами)? Возможно ли в данном случае, нотариально удостоверив доверенность руководителя организации, выданную заместителю руководителя, обойтись без последующего нотариального удостоверения доверенностей, выданных заместителем руководителя организации третьим лицам в рамках конкретного полномочия по выдаче доверенностей третьим лицам?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Из всех перечисленных ситуаций нотариальному удостоверению подлежит только доверенность, выданная в порядке передоверия. Нотариальное удостоверение основной доверенности не является обязательным. Оно не освобождает от необходимости соблюдения нотариальной…

Как оформить замещение временно отсутствующего работника с вредными условиями труда класса 3.1 и 3.2? Кто может его замещать, что для этого требуется? Как на замещающего работника распространить льготы за вредность, если по основной своей должности у него допустимые условия труда класса 2.2? Как выйти из ситуации, если в подразделении все без исключения работники имеют вредный производственный фактор и совмещать кроме них некому?

Исполнение работником обязанностей временно отсутствующего работника (в том числе и занятого на работах с вредными условиями труда) возможно в порядке временного перевода на другую должность (ст. 72.2 ТК РФ) или в случае поручения ему дополнительной работы, выполняемой в течение рабочего времени по основной…

Можно ли заключить контракт в соответствии с п. 4 ч. 1 ст. 93 Федерального закона от 05.04.2013 N 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд», оплатить в 2019 году, а услуги по нему оказать в 2020 году?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Заказчик вправе заключить в 2019 году в соответствии с п. 4 ч. 1 ст. 93 Закона N 44-ФЗ контракт, предусматривающий полную оплату за счет средств лимитов бюджетных обязательств, доведенных до заказчика на 2019 год, срок исполнения обязательств по которому…

Бюджетным учреждением был заключен договор на создание сайта. Сайт исполнителем был сдан заказчику. Кроме того, для выполнения отдельных работ по доработке сайта был заключен договор гражданско-правового характера с физическим лицом. До настоящего времени сайт в бюджетном учреждении на учете не числился. Расходы по созданию сайта были списаны на текущие расходы учреждения. По результатам проведения ежегодной инвентаризации имущества и обязательств учреждения было выявлено, что не поставлен на учет сайт, который был разработан несколькими годами ранее. Стоимость услуг по его разработке является не актуальной (низкой). Учреждение запросило коммерческое предложение на его актуальную стоимость (на текущую дату). Она составляет 25 000 рублей. Как правильно осуществить постановку на учет данного объекта НМА? Нужно ли ставить его на баланс или можно ограничиться постановкой на 01 забалансовый счет? По какой стоимости? Можно ли поставить по цене 1 рубль? Или нужно ставить по справедливой стоимости, определять амортизационную группу, срок полезного использования (10 лет)? Как правильно оформить акт принятия к учету НМА?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Если в бюджетном учреждении имеются первичные учетные документы, подтверждающие сумму фактических вложений в объект нематериальных активов, принятие к учету сайта осуществляется в порядке исправления ошибок прошлых лет в корреспонденции со счетами 0 401…

К какой подстатье КОСГУ и КВР следует отнести ремонт наружного освещения в автономном учреждении?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Расходы по текущему ремонту наружного освещения могут отражаться по элементу видов расходов 244 «Прочая закупка товаров, работ и услуг» в увязке с подстатьей 225 «Работы, услуги по содержанию имущества» КОСГУ.Обоснование вывода: Прежде всего отметим, что…

Учреждение культуры заключает договор на услуги по изготовлению фотографий, которые оплачиваются по подстатье 226 КОСГУ. В казенном учреждении изготовленные фотографии будут использоваться для изготовления стенда своими силами. Срок полезного использования стенда не определен. Фотографии надо ставить на баланс как материалы, или можно списать расходы на финансовый результат? Какие проводки необходимо оформить в данной ситуации?

 Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Отнесение расходов на подстатью 226 «Прочие работы, услуги» КОСГУ не является критерием для принятия решения об отнесении расходов на изготовление фотографий непосредственно на финансовый результат, минуя счет 105 00.Обоснование вывода: Положениями Порядка…

1) Какой пакет документов прилагать к кассационной жалобе, подаваемой в кассационный суд общей юрисдикции? Если к экземпляру для суда прикладывается определенный пакет документов (квитанция о госпошлине, доверенность и т.д.), то нужно ли делать копии с этих приложений и прикладывать к экземплярам по количеству лиц в деле или достаточно будет просто экземпляров жалоб по количеству лиц в деле без приложений?…

 2) При подаче кассационной жалобы в Верховный Суд РФ нужно ли делать копии приложений для суда и прикладывать к экземплярам по количеству лиц в деле или достаточно будет просто экземпляров жалоб по количеству лиц в деле без приложений? 3) Нужно ли направлять предварительно по почте пакет документов сторонам…

Работник по занимаемой должности не проходит обязательный медицинский осмотр (допустимые условия труда). Может ли он в рамках совмещения выполнять работу по должности, для замещения которой необходим обязательный медицинский осмотр, без прохождения такого осмотра?

 Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Для выполнения работы в рамках совмещения по указанной в вопросе должности работнику необходимо пройти обязательный медицинский осмотр.Обоснование вывода: Совмещение профессий (должностей) — это выполнение в течение установленной продолжительности рабочего…

Обществу с ограниченной ответственностью принадлежит гараж, на который оформлено свидетельство о государственной регистрации права. Гараж был полностью самортизирован в 2012 году. В 2017 году был проведен ремонт гаража. В результате ремонтных работ не произошло каких-либо изменений в характеристиках объекта. В связи с ремонтом необходимо ли было провести переоценку стоимости основного средства? Должна ли была увеличиться стоимость данного объекта?

 Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Если организация в соответствии с учетной политикой на 2019 год не принимала решение производить переоценку группы однородных объектов основных средств, то у нее не возникает оснований для проведения переоценки стоимости рассматриваемого объекта основных…

Организация является заказчиком по договору транспортной экспедиции. Перевозка товара осуществляется по территории России. Каков документооборот при работе по договору транспортной экспедиции? Какие документы и кем оформляются для подтверждения заключения договора, признания расходов обоснованными и для предъявления вычета по НДС?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: После заключения договора транспортной экспедиции (далее — договор ТЭ) стороны оформляют экспедиторские документы, являющиеся неотъемлемой частью договора: — клиент оформляет поручение экспедитору, в котором указываются данные о грузе, грузоотправителе…

В автономном учреждении ежегодно проходят новогодние представления. Хозяйственным способом изготавливаются декорации из фанеры и бруса, затем эти конструкции украшаются, красятся. Бухгалтерская служба собирает все расходы на счете 106.31, а после изготовления материальной ценности приходует основное средство. Проблема заключается в том, что данная конструкция не может храниться в собранном виде. Во время проведения демонтажа элементы декорации утрачивают свою первоначальную форму. Собрать данную конструкцию в первоначальном виде невозможно, так как элементы, дополняющие ее, не являются съемными. Декорации изготавливаются только для проведения праздничных мероприятий одного сезона, то есть срок полезного использования составляет менее одного года. Как правильно в бухгалтерском учете автономного учреждения учитывать такие конструкции?

 Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Учитывая характеристики, назначение и срок полезного использования декораций, полагаем, что профильной комиссией автономного учреждения может быть принято вполне обоснованное решение об учете изготовленных хозяйственным способом материальных ценностей…

Организация занимается торговой деятельностью, а также производством продукции, отдавая материалы в переработку на сторону. Готовая продукция и товары на вешалках упаковываются в полиэтиленовые пакеты и коробки и в таком виде отправляются покупателям и комиссионерам. В процессе передачи товаров к комиссионерам и обратно упаковка (в том числе коробки) частично приходит в негодность и нуждается в замене. В бухгалтерском учете расходы организации на замену упаковки отражаются на счете 44 «Расходы на продажу». Возможно ли отражение указанных расходов в составе косвенных для целей налогообложения прибыли?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Полагаем, что при налогообложении прибыли Организация имеет право учитывать расходы на невозвратную тару и замену упаковки продукции (товаров) в составе косвенных расходов, если предусмотрит такую методику в своей учетной политике для целей налогообложения.Обоснование…

Возможно ли ликвидировать ООО по решению налогового органа (в связи с внесением записи о недостоверности сведений об учредителе, содержащихся в ЕГРЮЛ) в ситуации, когда умер единственный учредитель ООО, при этом наследники в установленный срок не предприняли мер по вступлению в наследство?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В случае наличия в ЕГРЮЛ сведений об умершем учредителе, в отношении которых внесена запись об их недостоверности, в течение более чем 6 месяцев с момента внесения такой записи регистрирующий орган вправе принять решение об исключении юридического лица…

В магазине была проведена инвентаризация, недостач выявлено не было. В этот день после проведения инвентаризации продавец написала заявление об увольнении в этот же день, хотя после ревизии имела доступ к товару. …

1. Обязательно ли проводить инвентаризацию в таком случае (в локальных нормативных актах организации не установлен порядок проведения инвентаризации)? Кто принимает решение о проведении/непроведении инвентаризации в таком случае: коллектив или работодатель?2. Какое подразделение должно решать вопрос о…

Организация осуществляет закупки с соответствии с Федеральным законом от 18.07.2011 N 223-ФЗ «О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц». При выполнении работ было обнаружено несоответствие объема работ. Заказчик принял решение привлечь экспертную организацию, но подрядчик не успевает выполнить работы в срок. Можно ли увеличить сроки выполнения работ (ни положением о закупке, ни договором не предусмотрены ограничения на изменение срока выполнения работ)?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Если необходимость изменения сроков выполнения работ обусловлена объективной необходимостью (то есть изменение не является произвольным), такое изменение не может рассматриваться как нарушение Закона N 223-ФЗ.Обоснование вывода: Федеральный закон от 18.07.2011…

Бюджетным учреждением выставлены штрафы исполнителю контракта за ненадлежащее его исполнение. С момента предъявления претензии контрагент на нее не отреагировал. Источник оплаты по контракту — средства субсидии на выполнение государственного задания. Расходы относятся на подстатью 226 КОСГУ. Штрафы погашаются путем удержания из суммы выплаты исполнителю по контракту. Может ли учреждение распоряжаться данными средствами? Если да, то на какие цели? Каковы корреспонденции счетов по учету данных операций?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Пени, штрафы, неустойки, поступающие в бюджетное учреждение в связи с неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств контрагентами, признаются собственными доходами учреждения и могут быть направлены на осуществление расходов, которые связаны…

Казенному учреждению на крыльце здания, закрепленного на праве оперативного управления, требуется установить вертикальный подъемник для инвалидов. Приобретение подъемника и его установку планируется произвести в рамках одного контракта (принятие к учету материальных ценностей и выполненных работ осуществляется по одному первичному документу). По какому КОСГУ необходимо отразить данные расходы?

 Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Решение об отнесении расходов по приобретению и установке подъемной платформы на ту или иную статью (подстатью) КОСГУ, основанное на требованиях действующих нормативных правовых актов, может быть принято только должностными лицами учреждения. Нам представляется…

Организация (общая система налогообложения) реализовала неиспользуемые основные средства индивидуальному предпринимателю. Договором определено, что после получения предоплаты в размере 50% от общей суммы договора покупателю передается пакет документов: счет-фактура, товарная накладная, акт приема-передачи, паспорта транспортных средств. Право собственности на транспортные средства перешло к покупателю при их передаче по акту. В течение 10 календарных дней с даты передачи документов покупатель обязан внести изменения в регистрационные данные в органах ГИБДД в связи с переходом права собственности. Остаток денежных средств индивидуальный предприниматель по договору обязан оплатить в течение одного года (график платежей не предусмотрен). Оригиналы паспортов транспортных средств с измененными регистрационными данными покупатель передаёт организации, и до момента полной оплаты имущество признается находящимся в залоге у продавца. Как должен вестись бухгалтерский и налоговый учет у организации-продавца в рамках данного договора?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: При предоставлении покупателю рассрочки по оплате товара доходы и расходы признаются в бухгалтерском и налоговом учете в общеустановленном порядке. Заложенное имущество (транспортные средства) Организация должна учитывать за балансом до полного погашения…

Организация построила линию электропередач (ЛЭП). ЛЭП построена на случай прекращения передачи электроэнергии поставщиком. ЛЭП пока не эксплуатируется, но находится в состоянии готовности. Как при вводе в эксплуатацию (через 1-2 года) начислять амортизацию в бухгалтерском и налоговом учете?

 Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Для целей налогового учета ЛЭП признается амортизируемым имуществом (т.е. сформированная первоначальная стоимость этого объекта не учитывается в расходах в периоде принятия его к учету), однако амортизация начинает начисляться только после ввода в эксплуатацию….

Садоводческое некоммерческое товарищество (СНТ) применяет УСН с объектом налогообложения 6%, расположено на территории Челябинской области. В 2019 году на кадастровый учет была поставлена артезианская скважина. Собственником объекта недвижимости (артезианской скважины) является СНТ как юридическое лицо. Скважина используется уже больше 60 лет. Кадастровая стоимость скважины 1 000 000 руб. (в 2019 году). Должно ли СНТ за 2019 год платить налог на имущество и начислять амортизацию артезианской скважины с кадастровой стоимости?

 Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В данном случае товарищество не должно уплачивать налог на имущество в отношении артезианской скважины за 2019 год.Обоснование вывода: С 1 января 2019 года отношения, возникающие в связи с ведением гражданами садоводства, регулируются Федеральным законом…

Между юридическими лицами заключен договор поставки, согласно спецификации общая сумма поставки 60 000,00 долларов США 00 центов, оплачивается в течение 75 календарных дней с момента отгрузки товара покупателю. Оплата выполняется в российских рублях по курсу ЦБ РФ на дату совершения платежа безналичным денежным переводом на банковский счет продавца. Договором предусмотрено, что в случае просрочки исполнения покупателем обязательств по оплате товара поставщик вправе потребовать от покупателя уплату неустойки в размере 0,3% от стоимости несвоевременно оплаченного товара за каждый календарный день просрочки, но не более 10% от суммы задолженности. В связи с частичной оплатой была направлена претензия, готовится исковое заявление в суд. Неустойка на сумму долга будет начисляться в рублях или в долларах? Каков порядок определения процентной ставки по обязательствам, выраженным в иностранной валюте? Каков порядок расчета процентов по денежным обязательствам, выраженным в иностранной валюте?

1. Согласно п. 2 ст. 317 ГК РФ в денежном обязательстве может быть предусмотрено, что оно подлежит оплате в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте. В этом случае подлежащая уплате в рублях сумма определяется по официальному курсу соответствующей валюты на день платежа, если…

Водители скорой помощи работают по 12 часов (в день, в ночь) и двое суток отдых. Данный график — это график работы с предоставлением выходных дней по скользящему графику или график сменности? Если кто-то заболеет в текущем месяце, то вместо него срочно нужно найти другого водителя из другой смены, и приходится переделывать весь график, зачастую даже несколько раз за месяц (при графике сменности за один месяц ознакомить такого водителя о переходе невозможно, но при графике работы возможно, так как работник фактически ознакомляется, и нет требования ознакомления за месяц). При переходе работников из одной смены в другую установленный работникам порядок чередования рабочих и выходных дней нарушаться не будет. Как правильно поступать в данной ситуации?

В соответствии с частью первой ст. 100 ТК РФ режим рабочего времени должен предусматривать в том числе продолжительность рабочей недели (пятидневная с двумя выходными днями, шестидневная с одним выходным днем, рабочая неделя с предоставлением выходных дней по скользящему графику, неполная рабочая неделя)….

Бюджетному учреждению требуется уплатить госпошлину за подачу искового заявление в суд по неисполнению подрядчиком обязательств по договору. С какого КОСГУ и КВР производить расходы?

 Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Расходы на оплату государственной пошлины в суд в 2019 году отражаются с применением элемента видов расходов 852 «Уплата прочих налогов, сборов» в увязке с подстатьей 291 «Налоги, пошлины и сборы» КОСГУ.Обоснование вывода: Государственная пошлина — это…

Учреждение в рамках капитального ремонта произвело ремонт асфальтового покрытия (КВР 243, статья 225 КОСГУ). На балансе учреждения асфальтовое покрытие не числится, в техническом паспорте данного сооружения нет. Ремонт асфальтового покрытия производится на территории, закрепленной за детским садом. Как правильно отразить в бухгалтерском учете капитальный ремонт асфальтового покрытия (асфальтовое покрытие до ремонта существовало, но в бухгалтерских документах не числилось)?

 Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Расходы по капитальному ремонту асфальтового покрытия не могут рассматриваться как капитальные вложения в объект основных средств, приводящие к изменению его первоначальной (балансовой) стоимости. Исключением являются ремонтные работы, классифицируемые…

В автономном учреждении установлены следующие сроки выплаты заработной платы: за первую половину месяца — 25 числа текущего месяца, за вторую половину месяца — 10 числа месяца, следующего за расчетным. Статьей 136 ТК РФ предусмотрена выплата заработной платы работникам не реже чем каждые полмесяца. Как выплачивать заработную плату вновь принятым работникам, если они приняты в начале или в конце месяца?

Согласно части шестой ст. 136 ТК РФ заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором, трудовым договором. Иные сроки выплаты заработной платы могут быть установлены для отдельных категорий работников федеральным…

Организация (основный вид деятельности — производство текстильных изделий) приобрела полуразрушенное производственное здание. С целью доведения его до состояния, пригодного к эксплуатации, принято решение о его капитальном ремонте хозяйственным способом: восстановление (замена) разрушенных стен, системы отопления, окон, кровли и т.д. Возможно, часть работ по капитальному ремонту будет выполнена подрядным способом. Относятся ли данные работы по ремонту к строительно-монтажным работам для целей НДС? Какой перечень первичных, а также других необходимых специальных документов по учету работ в строительстве должна использовать организация для подтверждения расходов на капитальный ремонт в налоговом учете?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: 1. Осуществленные в данном случае организацией работы некапитального характера по приведению производственного здания в состояние, пригодное для использования, выполненные хозяйственным способом, не являются СМР в понимании пп. 3 п. 1 ст. 146 НК РФ, поэтому…

1 ноября 2019 года по итогам электронного аукциона, проведенного по Федеральному закону от 05.04.2013 N 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд», на электронной площадке подписан контракт. Поставщик к контракту приложил платежное поручение, то есть предоставил обеспечение исполнения контракта в виде денежных средств. 5 ноября 2019 года поставщик направил заказчику письмо о замене ранее предоставленного обеспечения исполнения контракта (денежных средств) на обеспечение исполнения контракта в виде банковской гарантии (причем не уменьшил сумму обеспечения, так как контракт не исполнен и не оплачен, поставок и оплаты по нему не было). Каковы действия заказчика, если поставщик при исполнении контракта направил письмо о замене способа обеспечения исполнения контракта? Должен ли заказчик внести в единую информационную систему сведения о замене обеспечения исполнения контракта? Должно ли быть заключено дополнительное соглашение между заказчиком и поставщиком?

Положения ч. 7 ст. 96 Федерального закона от 05.04.2013 N 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» (далее — Закон N 44-ФЗ) позволяют поставщику (подрядчику, исполнителю, далее также — контрагент) в ходе исполнения контракта…

Можно ли в бюджетном учреждении списывать материальные запасы (строительные и прочие материалы), выданные по ведомости выдачи материальных ценностей заведующим складом, или со склада материальные запасы могут передаваться только материально ответственным лицам и списываться ими?

 Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Списании с бухгалтерского учета материальных запасов в бюджетном учреждении происходит в соответствии с разработанным порядком по учету материальных ценностей, закрепленным локальным документом учреждения. Списание материальных запасов при выдаче со склада…

ООО (жертвователь) по акту приема-передачи имущества по договору пожертвования передает на баланс муниципальному автономному учреждению (одаряемый) объект — готовую игровую площадку. В перечень входят МАФы (игровое оборудование), в том числе покрытия из песка, щепы и гальки на детских площадках. Установленные на площадке МАФы будут приняты к учету отдельно по объектам. Площадки с покрытием из песка, щепы и гальки на игровых площадках являются элементами благоустройства. Площадки будут размещены на земельном участке, принадлежащем учреждению на праве постоянного бессрочного пользования. На какой КОСГУ и счет принять покрытия из песка, щепы и гальки?

 Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: На наш взгляд, принятие к учету площадок с покрытием из песка, щепы и гальки для игровых площадок следует осуществлять по счету 101 02 «Нежилые помещения (здания и сооружения)» по подстатье 196 «Безвозмездные неденежные поступления капитального характера…

Организация применяет общую систему налогообложения. Расходы на приобретение программного обеспечения (ПО) были включены в первоначальную стоимость оборудования. Исключительные права на ПО к организации не переходят. В договоре на проведение работ по обновлению не указан срок использования обновленного ПО. Расходы на обновление программного обеспечения в бухгалтерском и налоговом учете следует списывать единовременно или равномерно?

 По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: В целях бухгалтерского и налогового учета расходы на обновление ПО можно учесть единовременно.Обоснование позиции:Налог на прибыльПроизводственное оборудование, отвечающее критериям п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 257 НК РФ в целях налогообложения прибыли…

В российском ООО единственным учредителем (участником) юридического лица является другое российское юридическое лицо с размером доли 100%. Необходимо ли в таком случае получать согласие учредителей (участников) — конечных бенефициаров юридического лица компании-учредителя при принятии решений, например, о смене генерального директора, внесении изменений в устав юридического лица дочерней компании?

 Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Закон не требует получать согласие конечных бенефициаров для принятия указанных в вопросе решений.Обоснование вывода: Управление обществом с ограниченной ответственностью осуществляется его органами, компетенция которых и порядок принятия ими решений…

В организации есть структурное подразделение — участок механизации, в котором работают 15 водителей (водители грузовых автомобилей, машинисты экскаваторов, водители легковых автомобилей). Водители проходят периодический медицинский осмотр один раз в два года за счет средств работодателя. Нужно ли водителям также ежегодно проходить освидетельствование на право управления транспортными средствами с выдачей заключения (медицинская справка, выданная водителю или кандидату в водители, действительна 12 месяцев с даты выдачи)? Есть ли какой-либо нормативный документ, устанавливающий необходимость проведения данного освидетельствования для водителей организации по окончании срока его действия?

 Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Законодательство не содержит требований о периодическом прохождении медицинских освидетельствований для подтверждения водителями права на управление транспортным средством по окончании срока действия медицинского заключения, поскольку данную функцию выполняет…

Учреждение из хозяйственного ведения передало водопроводные сети в казну Администрации сельского поселения. Какими проводками в бухгалтерском учете отразить поступление объектов в казну?

 Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Отражение поступления водопроводных сетей в казну органа местного самоуправления отражается по счету 0 108 00 000 в корреспонденции со счетом 0 401 10 190 с одновременным отражением суммы начисленной амортизации.Обоснование вывода: В соответствии с положениями…

В результате выполнения работ по электроснабжению и бетонированию подходов (дорожек) к спортивному комплексу объектов нефинансовых активов создано не будет. Работы проводятся не в рамках ремонта объектов НФА, дорожки создаются впервые. На какую статью (подстатью) КОСГУ следует отнести данные расходы?

 Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Расходы в рамках договора по благоустройству территории, в результате которого не создаются объекты нефинансовых активов, подлежат отражению по подстатье 226 «Прочие работы, услуги» КОСГУ.Обоснование вывода: С 2019 года в целях определения статьи (подстатьи)…

Кредитная организация, являющаяся акционерным обществом (далее — Организация или АО), получила объект недвижимости от собственника в качестве вклада в имущество Организации (без увеличения уставного капитала). Физическое лицо (собственник) является единственным акционером АО, не имеет статуса индивидуального предпринимателя. Собственник не выставлял Организации счет-фактуру. Рыночная оценка объекта недвижимости была произведена независимым оценщиком. В отчете оценщика рыночная стоимость объекта определена с учетом НДС. В силу специфики деятельности весь «входной» НДС Организация относит на расходы, в том числе в целях налогообложения прибыли. Первоначально бухгалтерия Организации поставила объект недвижимости на учет как основное средство (счет 01) по полной рыночной стоимости. Организация должна учитывать объект недвижимости в составе основных средств по полной рыночной стоимости (с НДС) или по стоимости без НДС, а сумму НДС отнести на расходы?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: В анализируемой ситуации Организация должна учитывать в бухгалтерском учете полученный от собственника объект недвижимости в составе основных средств по полной рыночной стоимости (с НДС). В налоговом учете рассматриваемый объект недвижимости следует…

При оплате счета при приобретении ТМЦ за религиозную организацию в назначении платежа в платежном поручении указано: Оплата по счету N ___ по договору N ___ за ГСМ за религиозную организацию (наименование организации — приход, храм). Сумма — 15 000 руб., в том числе НДС 20%. Договор на поставку ГСМ заключен между религиозной организацией и поставщиком. Организация (плательщик) в данном договоре не упоминается. Счета-фактуры и ТОРГ-12 в адрес организации не выставляются. Организация изначально не намерена требовать от религиозной организации сумму, перечисленную за нее в оплату ТМЦ. Как правильно учесть сумму оплаты за ГСМ религиозной организации в бухгалтерском и налоговом учете? Нужно ли восстановить НДС с этой суммы? Как учесть эти суммы для налога на прибыль?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Затраты на оплату счета за религиозную организацию не могут быть признаны при расчете налоговой базы по налогу на прибыль. Данная операция не повлияет на налоговые обязательства организации по НДС (в частности, у нее не возникнет обязанности по восстановлению…

Обязан ли новый собственник земельного участка СНТ оплатить задолженность по взносам предыдущего (бывшего) собственника земельного участка?

В соответствии с ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 29 июля 2017 г. N 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее — Закон N 217-ФЗ), собственники садовых земельных участков или огородных…

Организация оплатила билеты по перелету человеку, который впоследствии устроился в эту организацию работать. Можно ли в трудовом договоре указать, что организация удержит затраты на билеты из его зарплаты (ситуация не относится к случаям ст. 326 ТК РФ)?

 Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Условие трудового договора об обязанности работника возместить из заработной платы стоимость проезда к месту работы, в том числе в случае увольнения раньше установленного срока, является неправомерным.Обоснование вывода: Удержания из заработной платы…

Бюджетное учреждение участвует в пилотном проекте ФСС. Учреждение оплатило медицинские осмотры работников за счет средств, выделенных на выполнение государственного задания (КФО 4). Учреждение представило пакет документов в ФСС на возмещение расходов по предотвращению травматизма. ФСС на основании своего решения возместил средства учреждению. Какими бухгалтерскими проводками и по какому КФО отразить получение данных денежных средств?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Компенсация расходов учреждения, направленных на обеспечение предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников, отражается в бухгалтерском учете учреждения в качестве доходной операции по КФО 2…

В 2019 году в казенном учреждении на основании договора изготовлены памятки, листовки по охране труда, которые предназначаются для раздачи организациям, предпринимателям в целях информирования по вопросам охраны труда. Какую статью КОСГУ следует применить для отражения изготовления материальных запасов?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Учитывая характер использования печатной продукции, расходы на ее изготовление могут быть отнесены на подстатью 346 «Увеличение стоимости прочих материальных запасов» КОСГУ.  Обоснование вывода: С 2019 года при отнесении расходов на ту или иную статью…

АО и единственный акционер-учредитель (100%) являются микропредприятием, которое занимается сдачей в аренду собственного недвижимого и движимого имущества, при этом международные стандарты не применяет. Необходимо ли применять стандарт ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды» в данном случае? С какого периода? Влияет ли на это организационно-правовая форма?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Арендодатель-АО переходит на обязательное применение ФСБУ 25/2018 начиная с бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2022 год по всем договорам при наличии у него объектов бухгалтерского учета, классифицированных как объекты учета аренды. Обоснование…

Организация на УСН имеет в собственности здания производственного назначения площадью от 1000 кв. м и более, а также складские помещения площадью от 300 кв. м и более. Также имеется административно-бытовое здание, помещение первого этажа данного здания используется как торговый зал. Указанные объекты недвижимости не включены в Перечень объектов, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость. Нужно ли организации на УСН платить налог на недвижимость с данных помещений: производственных, складских?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Организация в рассматриваемой ситуации не должна уплачивать налог на имущество за 2019 год в отношении упомянутых в вопросе объектов недвижимости. Обоснование вывода: Применение УСН организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате…

У арендодателя (АО) имеется в собственности блочно-модульная газовая котельная, которую он сдает в аренду ООО, дочерней фирме. Арендатор является теплоснабжающей организацией. Котельная используется для выработки тепловой энергии. Запас резервного топлива для котельной, необходимость которого регламентируется актами федеральных и местных органов власти, обязуется приобрести арендодатель на сумму 8 млн. руб. с НДС (так как у арендатора в настоящий момент нет финансовой возможности для этого). Резервное топливо по истечении срока должно сжигаться. Вправе ли при указанных обстоятельствах арендодатель продать топливо арендатору, или затраты по обеспечению котельной резервным запасом топлива могут быть включены в арендную плату?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Законодательство не ограничивает возможность учесть расходы арендодателя на обеспечение наличия в котельной резервного запаса топлива при расчете размера арендной платы в связи со сдачей этой котельной в аренду. Но при изложенных обстоятельствах…

Должны ли работники лечебно-профилактического учреждения, непосредственно не задействованные в оказании медицинской помощи (администраторы, секретари, бухгалтеры, юристы и т.д.), проходить предварительные и периодические медицинские осмотры (работники трудятся не во вредных и (или) опасных условиях труда)?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: В отношении указанных в вопросе работников необходимость проведения медицинских осмотров (как предварительных, так и периодических) отсутствует.Обоснование позиции: Прохождение медицинских осмотров, в том числе предварительных и периодических, обязательно…

С единственным поставщиком заключен муниципальный контракт на основании п. 8 ч. 1 ст. 93 Федерального закона от 05.04.2013 N 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» (далее — Закон N 44-ФЗ) на подключение к системе теплоснабжения в 2018 году. 10 октября 2019 года единственный поставщик направляет дополнительное соглашение об увеличении цены контракта в связи с увеличением НДС. На основании ч. 54 ст. 112 Закона N 44-ФЗ единственному поставщику в увеличении НДС по действующему контракту было отказано, так как данный пункт позволял увеличивать НДС в пределах доведенных лимитов до 01.10.2019. Не согласившись с отказом, единственный поставщик повторно направляет указанное дополнительное соглашение, ссылаясь на пп. 10 ч. 1 ст. 95 Закона N 44-ФЗ, п. 4 ст. 5 Федерального закона от 03.08.2018 N 303-ФЗ, п. 1 ст. 168 НК РФ, п. 3 ст. 164 НК РФ, п. 1 письма ФНС России от 23.10.2018 N СД-4-3/20667. Правомерно ли увеличение НДС после 1 октября 2019 года по действующим муниципальным контрактам с единственным поставщиком, учитывая положения пп. 10 ч. 1 ст. 95 Закона N 44-ФЗ?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В этой ситуации цена контракта может быть увеличена на сумму, соответствующую повышению налоговой ставки по НДС, по соглашению сторон, то есть при наличии волеизъявления на это со стороны заказчика. Поставщик не лишен возможности заявить требование об…

В Квалификационном справочнике должностей руководителей, специалистов и других служащих, утвержденном постановлением Минтруда РФ от 21.08.1998 N 37, и в профессиональных стандартах указаны наименования должностей «бухгалтер», «юрисконсульт», «инженер», «экономист». При этом не указано, возможно ли к вышеуказанным базовым должностям применить производные «ведущий», «старший», «главный». Возможно ли в штатном расписании казенного учреждения прописать наименования должностей: «ведущий бухгалтер», «ведущий юрисконсульт», «ведущий экономист», «ведущий инженер»?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Штатное расписание работодателя (в том числе казенного учреждения) может содержать должности с наименованиями «ведущий бухгалтер», «ведущий юрисконсульт», «ведущий экономист», «ведущий инженер». Обоснование вывода: Работодатели (в том числе учреждения,…

По какому КОСГУ отразить приобретение стеклоомывающей жидкости для автомобилей (платеж с указанием подстатьи 346 КОСГУ орган казначейства отклонил с замечанием уточнить КОСГУ платежа)? Возможна ли в сложившейся ситуации оплата по подстатьям 343 или 349 КОСГУ?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: С 2019 года для определения КОСГУ применяются положения Порядка N 209н, в которых содержится прямое указание: отнесение материальных запасов на соответствующие подстатьи статьи 340 КОСГУ осуществляется по целевому (функциональному) назначению материального…

Бюджетное учреждение имеет химическую лабораторию. Лаборатория получает и расходует химреактивы, часть из которых является прекурсорами. Лицензии на работу с наркотическими средствами учреждение не имеет. Как провести инвентаризацию прекурсоров? Каковы особенности инвентаризации прекурсоров в бюджетном учреждении?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Проведение инвентаризации прекурсоров в бюджетном учреждении должно осуществляться в обычном порядке при условии, что какие-либо особенности проведения такой инвентаризации не предусмотрены положениями учетной политики. Обоснование вывода: Порядок проведения…

Организация «А» является единственным учредителем организации «Б» и владеет 100% акций в уставном капитале организации «Б». Для пополнения оборотных средств планируется оказать в течение отчетного года финансовую помощь организации «Б» в форме безвозмездной передачи денежных средств. Финансовая помощь оказывается на основании решения участника как вклад в имущество общества. Денежные средства перечисляются на расчетный счет дочерней организации. Какими бухгалтерскими проводками оформляется передача денежных средств организацией «А»? Каковы налоговые последствия для организации «А» (в части налога на прибыль и НДС?)

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Порядок бухгалтерского учета передачи имущества (в том числе денежных средств) в качестве вклада в имущество дочернего общества на сегодняшний день на законодательном уровне не урегулирован. По нашему мнению, безвозмездную финансовую помощь целесообразно…

Организация (арендатор) заключила долгосрочный договор аренды. Организация получила в пользование помещение до регистрации договора аренды. Вправе ли арендатор учесть в расходах арендную плату до регистрации договора?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Организация вправе учесть в целях налогообложения прибыли арендные платежи по договору долгосрочной аренды с момента получения в пользование недвижимого имущества, используемого в деятельности, приносящей доход, если условиями договора аренды установлено,…

Заказчик заказал услугу — производство телефильма (договор не подписан). При создании фильма исполнителем опрашивались сотрудники больницы. Текст договора был составлен, но договор заключен не был. Фильм изготовлен, но не был принят, так как не понравился заказчику. Исполнитель самостоятельно разместил фильм в соцсетях, ссылаясь на интеллектуальную собственность и авторское право. Имел ли исполнитель на это право?

Действительно, объектами авторских прав являются, помимо прочего, аудиовизуальные произведения, к которым относятся в том числе теле- и видеофильмы (п. 1 ст. 1259, п. 1 ст. 1263 ГК РФ). Согласно п. 4 ст. 1263 ГК РФ изготовителю аудиовизуального произведения, то есть лицу, организовавшему создание этого…

Был заключен контракт в соответствии с Федеральным законом от 05.04.2013 N 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд». Указанная подрядчиком в форме КС-2 стоимость выполненных работ по благоустройству территории при неизменности объема таких работ ниже цены, определенной в контракте (за счет применения понижающих коэффициентов при определении цены накладных расходов от фонда оплаты труда (ФОТ) и сметной прибыли от ФОТ). Какую сумму должен выплатить заказчик подрядчику: сумму, равную стоимости выполненных работ, или сумму, равную цене контракта (подрядчик рассчитывает получить ту сумму, что указана в контракте; несмотря на сокращение себестоимости этих работ, разница составляет менее 10% от цены контракта)?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Выполненные в соответствии с контрактом работы должны быть оплачены по цене, определенной условиями контракта. Основания для уменьшения цены контракта в рассматриваемом случае отсутствуют. Обоснование вывода: В соответствии с ч. 2 ст. 34 Федерального…

Каков порядок заполнения граф 1, 2, 3 бухгалтерской справки (ф. 0504833) в случае отсутствия оправдательных документов, например, при исправлении ошибки в учете (интересуют примеры заполнения бухгалтерской справки)?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Бухгалтерская справка (ф. 0504833) обязательна для оформления в случаях, предусмотренных Приказом N 52н, а также при отсутствии первичного учетного документа.Обоснование вывода: Основанием для отражения в бухгалтерском учете информации об активах и обязательствах,…

Имущество бюджетного учреждения делится на особо ценное и иное движимое. Как отразить перевод из одной категории в другую (перемещение из иного движимого в особо ценное движимое имущество производится в связи с включением объектов основных средств в перечень особо ценного движимого имущества по согласованию с учредителем)? Какие проводки нужно сделать?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Перемещение объектов основных средств из иного движимого имущества в состав особо ценного движимого имущества отражается в учете бюджетного учреждения как выбытие объектов основных средств из иного движимого имущества и одновременное включение объектов…

Между организацией и перевозчиком в 2017 году был заключен договор об организации перевозок грузов внутренним водным транспортом. По договору заказчик обязался предъявлять к перевозке груз в определенном объеме с определенной периодичностью. С 2018 года заказчик отказался предъявлять к перевозке груз. Какой срок исковой давности должен применяться к требованию перевозчика о взыскании убытков в связи с отказом заказчика от исполнения договора?

К сожалению, мы не можем однозначно ответить на вопрос. Поясним подробнее. Согласно ст. 785 ГК РФ по договору перевозки груза перевозчик обязуется доставить вверенный ему отправителем груз в пункт назначения и выдать его управомоченному на получение груза лицу (получателю), а отправитель обязуется уплатить…

Организация направляет работника, который недавно принят на работу, в командировку. Известен оклад работника, но за расчетный период нет начислений, которые можно было бы учесть при исчислении среднего заработка. Как рассчитать работнику командировочные и прочие расходы?

В соответствии со ст. 167 ТК РФ при направлении работника в служебную командировку ему гарантируются сохранение места работы (должности) и среднего заработка, а также возмещение расходов, связанных со служебной командировкой. Средний заработок сохраняется за все дни работы по графику, установленному…

Организация заключила договор со страховой компанией на добровольное медицинское страхование работников на один год. По истечении пяти месяце после того, как договор вступил в силу, у страховой компании отозвали лицензию. По условиям договора он прекращает свое действие по истечении пяти дней после отзыва лицензии. Обязана ли организация восстановить в доходах при исчислении налога на прибыль сумму страховой премии, ранее принятую в расходы?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Поскольку договор страхования расторгается по причине отзыва лицензии у страховой организации, организация-страхователь вправе учесть при определении налоговой базы по налогу на прибыль расходы по уплате страховой премии в той ее части, которая…

Организация заключила с подрядной организацией договор на строительно-монтажные работы. Согласно условиям договора подрядчику для выполнения работ были переданы по накладной материалы и оборудование заказчика. Подрядчик обязательства по договору не исполнил. Работы в настоящее время не выполнены, все сроки для сдачи работ прошли. Давальческие материалы и оборудование подрядчик не возвратил. Материалы в работах не использованы, поэтому на всю сумму переданных материалов и оборудования выставлена претензия в адрес подрядчика. В какой момент необходимо перенести невозвращенные давальческие материалы и оборудование со счета 10.07 «Давальческие материалы» и 07 «Оборудование в эксплуатации» на счет 94 «Недостачи и потери»?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: На дату выставления претензии отразите сумму на счете 76 «Расчеты по претензиям». При этом не обязательно проводить сумму через счет 94, т.к. План счетов и Инструкция по его применению не являются нормативными актами. В связи с тем, что задолженность…

Организация применяет УСН. Какую формулировку корректнее указывать в договорах для отражения того факта, что организация не является плательщиком НДС: — НДС не облагается на основании статей 346.12 и 346.13 главы 26.2 НК РФ или — НДС не облагается на основании статьи 346.11 главы 26.2 НК РФ?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Законодательством не установлены требования к содержанию договора в части указания, что цена договора установлена без НДС. На практике принято указывать фразу НДС не облагается со ссылкой на норму НК РФ, на основании которой реализация товара (работы,…

Что указывать в 24-26 разрядах номера счета учета расчетов с физическими лицами (гражданами льготной категории населения), а также по заработной плате и командировочным расходам с сотрудниками при перечислении средств на банковскую карту? Что указывать в 24-26 разрядах номера счета при перечислении комиссии банкам за указанные операции?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В 24-26 разрядах номера счета учета расчетов с физическими лицами (гражданами льготной категории населения), а также по заработной плате и командировочным расходам с сотрудниками при перечислении средств на банковскую карту отражаются подстатьи 737 и 837…

Органом государственной власти заключен договор, предметом которого является изготовление и размещение баннеров. Согласно положениям договора исполнитель изготавливает баннеры, размещает их на своих рекламных конструкциях в течение определенного срока (менее года) и затем демонтирует их. В результате исполнения договора материальных ценностей учреждению передано не будет. Прием работ (услуг) будет осуществлен после полного исполнения договора по акту выполненных работ. Акт выполненных работ содержит следующие позиции: 1) дизайн баннера; 2) изготовление баннера; 3) монтаж/демонтаж баннера; 4) размещение баннера на рекламных конструкциях. Стоит ли принимать к учету баннер как объект основных средств или материальных запасов? Если да, то по какой стоимости?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Исходя из положений договора и документального оформления результатов его исполнения, полагаем, что у учреждения нет оснований для приема к бухгалтерскому учету объектов основных средств или материальных запасов. В данном случае учреждением принимаются…

Организация заключила договор со страховой компанией на добровольное медицинское страхование работников на один год. Страховая премия была перечислена страховой организации единовременно в феврале 2019 года. По истечении пяти месяцев после того, как договор вступил в силу, у страховой компании отозвали лицензию. По условиям договора он прекращает свое действие по истечении пяти дней после отзыва лицензии. Каков порядок отражения операций в бухгалтерском учете?

Законодательство не содержит специальных норм, регулирующих гражданско-правовые отношения по добровольному медицинскому страхованию (далее — ДМС). В связи с этим правовую базу ДМС составляют непосредственно глава 48 ГК РФ и глава I Закона РФ от 27.11.1992 N 4015-I «Об организации страхового дела в Российской…

По договору лизинга приобретен автомобиль. В течение первых же трех месяцев четыре раза производится замена одного и того же узла (сцепления) у сертифицированного дилера по гарантии. Имеются ли у лизингополучателя основания потребовать замены автомобиля или полной замены силового агрегата и/или трансмиссии? Если да, то какие действия следует предпринять лизингополучателю?

Согласно п. 1 ст. 670 ГК РФ лизингополучатель по договору лизинга вправе предъявлять непосредственно продавцу имущества, являющегося предметом договора финансовой аренды, требования, вытекающие из договора купли-продажи, заключенного между продавцом и лизингодателем, в частности, в отношении качества…

Работник находится в междувахтовом отдыхе. Он заболел, оформил лист нетрудоспособности и успел закрыть его до отправления на следующую вахту. Подлежит ли такой лист нетрудоспособности оплате?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Работодателю следует выплатить пособие по временной нетрудоспособности за все дни междувахтового отдыха, приходящиеся на период нетрудоспособности. Обоснование вывода: По общему правилу пособие по временной нетрудоспособности при утрате трудоспособности…

Должна ли медицинская организация выдавать амбулаторную медицинскую карту на руки пациенту, который планирует пойти на прием к врачу в другую больницу, или можно предоставить выписку из медицинской карты с результатами анализов и обследования?

В соответствии с ч. 1 ст. 22 Федерального закона от 21.11.2011 N 323-ФЗ «Об основах охраны здоровья граждан в Российской Федерации» (далее — Закон N 323-ФЗ) каждый имеет право получить в доступной для него форме имеющуюся в медицинской организации информацию о состоянии своего здоровья, в том числе сведения…

В чем отличие договора аренды на неопределенный срок от договора на 11 месяцев? Каковы плюсы и минусы для арендатора и арендодателя в случае заключения договора аренды на неопределенный срок?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В случае заключения договора аренды на неопределенный срок любая из сторон вправе отказаться от его исполнения в упрощенном порядке, предупредив контрагента в срок, установленный законодательством.Обоснование вывода: По договору аренды (имущественного…

Работник увольняется до истечения испытательного срока, предупредив об этом за три календарных дня. Заработная плата в организации выплачивается только путем перечисления на картсчета. При этом организация является бюджетной, и все перечисления осуществляются через казначейство. Как в этом случае организация должна рассчитаться с работником в срок, то есть в день увольнения?

В соответствии с частью первой ст. 80 ТК РФ работник имеет право расторгнуть трудовой договор, предупредив об этом работодателя в письменной форме не позднее чем за две недели, если иной срок не установлен ТК РФ или иным федеральным законом. По истечении срока предупреждения об увольнении работник имеет…

Организация работает с ретейлом с отсрочкой платежа. В договоре предусмотрены премии за достигнутый объем закупок. Ретейлер указывает в договоре условия, по которым он расчитывает премию, исходя из суммы отгруженного за год товара, включая НДС (товар непродовольственный). К полученной сумме премии он также прибавляет НДС. Как обосновать ретейлеру, что на бонусы и премии НДС не начисляется, а также что расчет премии за достигнутый объем закупок должен тоже производиться без учета НДС на отгруженный товар (с учетом позиции, изложенной в постановлении Президиума ВАС РФ от 07.02.2012 N 11637/11)? Также ретейлер хочет, чтобы организация выплачивала ему премии авансом. Законно ли это?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: На бонусы и премии, которые не изменяют цену товара, НДС не начисляется. Это правило с 01.07.2013 закреплено в НК РФ, а до этой даты организации добивались такого права в суде, в том числе и в деле с участием ООО «Леруа Мерлен Восток» (постановление Президиума…

Можно ли продлить срок действия контракта (предоставление услуг с 2019 года, а также в 2020 году) в соответствии с действующей редакцией Федерального закона от 05.04.2013 N 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» (далее — Закон N 44-ФЗ) или иных законодательных актов (речь идет о контракте, заключенном по результатам электронного аукциона, предметом которого является предоставление услуг интернет-связи, договоре, заключенном с единственным поставщиком на основании п. 1 ч. 1 ст. 93 Закона N 44-ФЗ на оказание услуг телефонной связи, а также договорах, заключенных на основании п. 4 той же нормы — о предоставлении услуг междугородней телефонной связи и услуг внутризоновой связи)?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Заказчик вправе изменить условие о действии договора на оказание услуг телефонной связи, заключенного на основании п. 1 ч. 1 ст. 93 Закона N 44-ФЗ. В отношении прочих перечисленных договоров (контрактов) аналогичная возможность законом не предусмотрена.Обоснование…

Какую статью КОСГУ следует применить при отражении расходов по оплате неисключительных прав на использование программного продукта, посредством которого обеспечивается доступ к системе электронного документооборота?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Расходы, связанные с приобретением неисключительного права на программный продукт, посредством которого обеспечивается доступ к системе электронного документооборота, относятся на подстатью 226 «Прочие работы, услуги» КОСГУ.Обоснование вывода: Организация…

Автономным учреждением был заключен договор с оператором фискальных данных на обработку фискальных данных (ОФД). В соответствии с предметом договора учреждению, помимо услуг ОФД, предоставляется доступ к личному кабинету ОФД. Возможности заключить договор только на ОФД без предоставления доступа к личному кабинету не было. По факту оказания услуг по данному договору оператор выставил акт на оплату двух услуг: 1. Услуги по обработке фискальных данных сроком на 13 месяцев; 2. Право пользования программой для ЭВМ сервис «Личный кабинет» сроком на 13 месяцев. По каким статьям КОСГУ отражаются данные расходы?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Расходы по договору на обработку фискальных данных относятся: — на подстатью 221 «Услуги связи» КОСГУ — в части услуг ОФД; — на подстатью 226 «Прочие работы, услуги» КОСГУ — в части услуг по предоставлению права пользования Личным кабинетом. Обоснование…

Возможно ли применение к работнику дисциплинарного взыскания за выполнение заведомо незаконного распоряжения работодателя путем применения нормы локального нормативного акта, противоречащего закону (по аналогии с уголовным законодательством)?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: К работнику не может быть применено дисциплинарное взыскание в описанной ситуации.Обоснование вывода: В силу ст. 21 ТК РФ работник обязан добросовестно исполнять свои трудовые обязанности, возложенные на него трудовым договором, а также соблюдать правила…

В организации имеются полностью самортизированные объекты нематериальных активов (НМА). В рамках процедуры ежегодной инвентаризации активов и обязательств было выявлено, что данные НМА продолжают использоваться в производственной деятельности организации. Возникла необходимость уточнения срока полезного использования данных объектов НМА. Каким образом отразить возникшие в связи с уточнением срока полезного использования корректировки в налоговом и бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В бухгалтерском учете полностью самортизированные объекты нематериальных активов, которые продолжают использоваться в деятельности организации, не списываются с баланса, при этом делать какие-либо дополнительные записи в учете не нужно. В налоговом учете…

Поставщик (ООО) поставил покупателю (ИП) товар. Договор поставки не заключался. Договор купли-продажи путем составления единого документа не оформлялся, покупателю от поставщика было направлено коммерческое предложение, содержащее все существенные условия договора поставки, в котором также было указано, что доставка товара осуществляется путем самовывоза. Товар был оплачен покупателем на основании счета. Поставщик уведомил покупателя о готовности товара к отгрузке, покупатель направил по электронной почте письмо с указанием, какому экспедитору следует передать товар. Поставщик передал товар экспедитору, составил поручение экспедитору, в котором в качестве заказчика и отправителя указал поставщика. В строке «подпись клиента» расписался представитель поставщика, проставил свою печать. В качестве особых отметок было указано, что доставка оплачивается грузополучателем. При принятии груза к перевозке представитель экспедитора расписался в товарной накладной по форме ТОРГ-12 о том, что принял груз (без указания основания). Транспортная накладная не оформлялась. Покупатель выставил поставщику претензию с требованием о замене некачественного товара. Вправе ли покупатель предъявлять претензии поставщику относительно замены некачественного товара? Кто является собственником товара в данной ситуации и кому принадлежит право требования возмещения ущерба от экспедитора (поставщику или покупателю)?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Покупатель не вправе предъявлять претензии поставщику относительно качества товара в части видимых недостатков (повреждений). Собственником товара является покупатель, который имеет право предъявлять требования о возмещении ущерба к экспедитору. Обоснование…

В 2019 году казенное учреждение согласно заключенному контракту закупило отдельными составными частями монитор и системный блок компьютера. Возможен ли раздельный учет закупаемых материальный ценностей?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Действующее законодательство в области бюджетного учета не обязывает учитывать мониторы и системные блоки исключительно в составе персонального компьютера (рабочей станции). Вариант учета рассматриваемого имущества определяется комиссией учреждения по…

Бюджетным учреждением заключены договоры с МУП «Водоканал» о подключении (технологическом присоединении) к центральным системам водоснабжения и водоотведения, в рамках которых учреждение обязуется в течение 18 месяцев осуществить проектирование и строительство внутриплощадочных сетей водоснабжения и водоотведения, а затем присоединение к централизованным системам водоснабжения и водоотведения в точках подключения. Учреждением будут построены новые системы водоснабжения и водоотведения от здания до точек подключения. Строительные работы, работы по составлению и экспертизе проектно-сметной документации, поставка строительных материалов и оборудования будут осуществляться разными договорами. Обе системы будут приняты на учет в качестве одного инвентарного объекта или двух разных инвентарных объектов. По каким кодам видов расходов и подстатьям КОСГУ следует оплатить следующие расходы: 1) оплата технологического присоединения к центральным системам водоснабжения и водоотведения; 2) оплата составления и экспертизы проектно-сметной документации; 3) оплата строительных материалов?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Расходы, предусмотренные проектно-сметной документацией на создание объектов недвижимости, относятся на элемент кода вида расходов 407 «Строительство (реконструкция) объектов недвижимого имущества государственными (муниципальными) бюджетными и автономными…

Каков порядок уплаты НДС при импорте товаров из Беспублики Беларусь (в том числе сроки)? Какую отчетность нужно сдать в налоговый орган и таможенный орган?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: При импорте товаров из Республики Беларусь (далее — РБ) организация должна уплатить НДС не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров. Не позднее этой же даты в налоговый орган по месту учета организации…

Относятся ли к специальной категории персональных данных данные, которые фиксируются в журнале проведения предрейсового и послерейсового осмотра водителей транспортной организации: величина артериального давления, содержание алкоголя в выдыхаемом воздухе (по показаниям алкотестера), визуальная характеристика кожных покровов, температура тела?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Величина артериального давления, содержание алкоголя в выдыхаемом воздухе (по показаниям алкотестера), визуальная характеристика кожных покровов, температура тела конкретного физического лица персональными данными не являются.Обоснование вывода: В соответствии…

Организация заплатила за доступ к информационной системе сроком на один год. Каким образом классифицировать данные расходы будущих периодов в строках бухгалтерской отчетности (долгосрочные/краткосрочные/авансы выданные)?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Расходы, связанные с приобретением права доступа к информационной системе сроком на один год, следует отражать в составе показателя «Запасы» (строка 1210 Бухгалтерского баланса). Обоснование вывода: Электронная версия журнала по своей правовой сути является…

Каковы пошаговые действия (инструкция) при изменении названия автономного учреждения?

Наименование автономного учреждения, содержащее указание на характер его деятельности, а также на собственника его имущества, включается в уставе автономного учреждения (п. 1 ч. 2 ст. 7 Федерального закона от 3 ноября 2006 г. N 174-ФЗ «Об автономных учреждениях», далее — Закон N 174-ФЗ). Утверждение устава…

В июне 2019 года заказчик заключил контракт на работы по сохранению объектов культурного наследия. С 1 июля 2019 года вступили в силу поправки в Федеральный закон от 05.04.2013 N 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» (далее — Закон N 44-ФЗ), в частности п. 9 ч. 1 ст. 95 Закона N 44-ФЗ, который позволяет однократное изменение срока исполнения контракта. Можно ли воспользоваться указанной нормой закона, если контракт заключен до вступления в силу поправки в закон? Нужно ли заключать дополнительное соглашение и дополнять текст контракта п. 9 ч. 1 ст. 95 Закона N 44-ФЗ?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Независимо от даты заключения контракта при наличии оснований, предусмотренных п. 9 ч. 1 ст. 95 Закона N 44-ФЗ, стороны вправе заключить дополнительное соглашение об изменении срока исполнения контракта на срок, не превышающий срока исполнения контракта,…

Организация имеет в собственности малопригодные для использования земельные участки, от которых планирует отказаться в порядке ст. 53 Земельного кодекса РФ. Как учесть эту операцию в бухгалтерском учете, в учете по налогу на прибыль? Повлечет ли эта операция обязанность по исчислению НДС? Какие первичные документы необходимо составить?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: На дату прекращения права собственности на земельные участки их балансовую стоимость необходимо учесть в составе прочих расходов. При этом их стоимость нельзя учесть в составе расходов при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль. Отказ от земельных…

Договором поставки продукции было предусмотрено, что за просрочку оплаты полученной продукции покупатель уплачивает компании-поставщику пени из расчета 0,1% от просроченной суммы в день. В ходе исполнения договора по инициативе покупателя поставщик был вынужден заключить дополнительное соглашение к договору поставки, в котором было указано следующее: «Стороны договорились, что в случае несоблюдения сроков оплаты покупателем поставщик направляет ему претензию с требованием исполнить обязательства по договору и вправе начислить пени в размере, предусмотренном договором. В случае если покупатель в добровольном порядке погасит сумму основного долга за поставленную продукцию в период срока действия договора, то поставщик будет не вправе требовать уплаты начисленных пеней в размере, указанном в договоре». И вот такая ситуация произошла фактически: по договору поставки продукции компания (поставщик) поставила товар другой компании-покупателю, который оплатил его с большой просрочкой, и теперь отказывается от уплаты договорных пеней, ссылаясь на вышеуказанное условие дополнительного соглашения. Может ли компания-поставщик, с учетом вступившего в силу условия дополнительного соглашения об устранении покупателя от уплаты договорных пеней при условии полной оплаты основного долга в добровольном порядке, руководствуясь ч. 4 ст. 488 ГК РФ, предъявить требование покупателю об уплате законной неустойки — процентов в соответствии со ст. 395 ГК РФ? Возможно ли применение в рассматриваемом случае положений о коммерческом кредите, так как товар в соответствии с условиями договора оплачивается на условиях отсрочки платежа?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В рассматриваемой ситуации поставщик не вправе требовать от покупателя законной неустойки на основании ст. 395 ГК РФ и процентов на основании п. 1 ст. 317.1 ГК РФ, если это прямо не установлено договором.Обоснование вывода: Договором поставки может быть…

Каковы варианты оформления практикантов на практику: путем заключения трудового договора на вакантную должность или без заключения трудового договора? В каких случая организация обязана оплачивать труд практиканта, а в каких случаях нет? Какова ответственность и риски работодателя при приеме на практику несовершеннолетних практикантов? Может ли работодатель принять на работу практиканта при наличии на производстве производственного фактора при допустимых условиях труда? Каковы дополнительные обязанности работодателя, кроме обязанности организовать проведение предварительных медицинских осмотров?

Необходимость заключения трудового договора с практикантом будет зависеть от того, возникают ли фактически трудовые отношения между организацией и студентом, либо студент при прохождении практики только обучается. Если студент в процессе производственной практики только обучается, трудовой или иной договор…

Казенным учреждением планируется оборудовать контейнерную площадку для складирования отдельных групп коммунальных отходов (медицинские отходы класса А). По каким КВР и КОСГУ следует осуществить данные расходы с учетом того, что площадки ранее не было?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Считаем, что в казенном учреждении может быть принято вполне обоснованное решение об отражении расходов на оборудование контейнерной площадки для складирования отдельных групп коммунальных отходов по КВР 244 и подстатье 225 КОСГУ. При этом такое решение…

Государственное казенное учреждение капитального строительства построило пристройку к зданию средней школы для казенного муниципального учреждения образования. Учреждению это здание принадлежит на праве оперативного управления в соответствии с номером госрегистрации права. Между учреждением и школой был составлен договор передачи в безвозмездное пользование недвижимого имущества (минуя казну). Договор составлен на неопределенный срок. Школе по этому договору можно заключать договоры и оплачивать коммунальные услуги и прочее. В договоре указаны название объекта, площадь, но нет цены. Как правильно учесть данное имущество в бухучете: на балансе или на забалансовом счете? Какими нормативными актами при этом пользоваться?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В бюджетном учете казенного учреждения операции по заключенному договору безвозмездного бессрочного пользования, по нашему мнению, должны отражаться в соответствии с положениями Стандарта «Аренда». Обоснование вывода: С 2018 года при ведении бухгалтерского…

На предприятии, находящемся на общей системе налогообложения, в учетной политике закреплен лимит стоимости основных средств в бухучете — 40 000 рублей. Все основные средства ниже этой стоимости учитываются в малоценных быстроизнашивающихся предметах (далее — МБП) и списываются в момент передачи в эксплуатацию. Также на предприятии есть форменная одежда (не спецодежда) со сроком носки более 12 месяцев, стоимостью менее 40 000 рублей, которая также учитывается в составе оборотных активов и списывается в бухгалтерском учете ежемесячно равными частями в течение срока службы форменной спецодежды. Согласно учетной политике для целей бухгалтерского учета форменная одежда стоимостью до 40 000 рублей независимо от срока ее использования учитывается в качестве материально-производственных запасов. При этом стоимость форменной одежды, срок использования которой более 12 месяцев, списывается в расходы линейным способом, срок использования которой не более 12 месяцев — единовременно. Форменная одежда, удовлетворяющая требованиям ПБУ 6/01 «Учет основных средств» (в частности, срок использования которой более 12 месяцев, а стоимость — более 40 000 рублей), учитывается в составе основных средств. С нового года на предприятии принято решение отменить лимит стоимости 40 000 рублей для основных средств и учитывать все МБП со сроком службы более одного года в качестве основных средств, соответственно, списывать их стоимость в затраты ежемесячно за счет амортизационных отчислений. Как теперь в бухгалтерском учете учитывать форменную спецодежду со сроком носки более 12 месяцев? Нужно ли ее также переводить в основные средства?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Изменение учетной политики в части ликвидации лимита стоимости основных средств приведет к тому, что организация должна будет включать в состав основных средств все активы, удовлетворяющие требованиям п. 4 ПБУ 6/01, независимо от их стоимости, что исключит…

Государственное автономное учреждение (институт) предоставляет платные образовательные услуги. В 2017 году бухгалтерия на основании приказов о зачислении на курс слушателей отразила начисление доходов за образовательные услуги в разрезе физических лиц. Однако оплата за обучение не поступила, так как слушатели не посещали курсы, сертификаты им не выдавались. В результате этого в бухгалтерском учете образовалась дебиторская задолженность. Как правильно списать данную дебиторскую задолженность, учитывая, что отсутствуют договоры на оказание услуг, подписанные с двух сторон?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В конкретной ситуации осуществлять списание дебиторской задолженности, учтенной на счете 2 205 31 000, некорректно. В связи с тем, что в 2017 году в бухгалтерском учете автономного учреждения было отражено необоснованное начисление доходов, данную хозяйственную…

Бюджетным учреждением были закуплены дорожные жилеты учащимся учебных заведений в целях последующей передачи другим учреждениям, в том числе казенному учреждению. Какие бухгалтерские проводки следует оформить?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Передача материальных запасов казенному учреждению может быть отражена в учете бюджетного учреждения по дебету счета 0 401 20 240 и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 0 105 00 000. Обоснование вывода: Прежде всего отметим, что…

Юридическое лицо N 1 направило письмо юридическому лицу N 2 с просьбой уволить работника в порядке перевода. Работник подтвердил свое согласие на перевод письменно, но в последний момент, незадолго до увольнения в порядке перевода, передумал. Какие у работника и у его работодателя (юридическое лицо N 2 ) в сложившейся ситуации возникают права и обязанности? Может ли работник отказаться письменно от ранее принятого решения и в какой срок? Может ли работодатель (юридическое лицо N 2) отказать работнику в его просьбе?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: На основании соответствующего письменного заявления работник может отозвать свое согласие на перевод к будущему работодателю в любое время до дня его увольнения по п. 5 части первой ст. 77 ТК РФ и продолжить работу у нынешнего работодателя. При этом законодательство…

Между двумя взаимозависимыми организациями (зарегистрированы на территории РФ), являющимися участниками одной группы консолидированных налогоплательщиков, было принято решение об отчуждении основных средств, основных средств до 40 тыс. руб., материалов, объектов незавершенного строительства и прочих активов от одной организации в адрес другой. Сделку предполагается оформить через договоры купли-продажи. Согласно договоренности продажа имущества и имущественных прав будет осуществляться по остаточным ценам и, соответственно, ниже рыночных. Доходы от указанных сделок подлежат обложению налогом на прибыль по ставке 20%. Какие налоговые риски возникают у организаций в связи с проведением данной сделки? Возникают ли риски, если сумма сделок будет: менее 1 млрд. руб.; более 1 млрд. руб.? Являются ли такие сделки контролируемыми?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: В сложившейся ситуации сделки по реализации имущества по ценам ниже рыночных на основании договоров купли-продажи, заключенных между участниками одной группы консолидированных налогоплательщиков, не признаются контролируемыми независимо от суммы…

Стадион находится в государственной или муниципальной собственности. Договор безвозмездного пользования предполагается заключить с образовательной организацией (в целях лицензирования образовательной деятельности ее филиала). Вправе ли ссудополучатель по договору безвозмездного пользования частично и в пределах определенного времени передать имущество (стадион) в безвозмездное пользование другому лицу (часть стадиона на несколько часов в неделю)?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Указанный в вопросе договор может быть заключен с согласия собственника. Проведения торгов для заключения договора не требуется. Обоснование вывода: Отношения, связанные с передачей имущества (вещи) в безвозмездное пользование, регулируются главой 36…

Организацией была приобретена остановка в целях обеспечения работников более комфортными условиями во время ожидания транспорта (защита от дождя и т.п.). Она установлена за пределами территории организации (на дороге общего пользования), однако при необходимости может быть перенесена на территорию организации (конструкция является съемной) для использования в иных целях. Первоначальная стоимость остановки — 70 000 рублей. Есть сомнения в том, правильно ли будет отнести остановку к сооружениям. Не приведет ли это к тому, что ее нужно будет признать недвижимым имуществом в целях налога на имущество организаций? Есть ли возможность признать данный объект хозяйственным инвентарем?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Полагаем, что с учетом общего назначения остановки она может быть отнесена к коду ОКОФ 220.41.20.20.900 либо к коду ОКОФ 220.42.99.19.190. Поскольку автобусная остановка представляет собой съемную конструкцию и возможна к перемещению без нанесения…

Какие документы нужно представить в налоговую инспекцию для подтверждения ставки НДС 0% при экспорте товаров в страны ЕАЭС и за пределы ЕАЭС?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Перечень документов для подтверждения ставки НДС 0% содержится в ст. 165 НК РФ. Кроме того, если товар экспортируется в страны ЕАЭС, в Приложении N 18 к Договору о ЕАЭС.Обоснование вывода:Документы для подтверждения ставки НДС 0% при экспорте за пределы…

На основании Федерального закона от 05.04.2013 N 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» (далее — Закон N 44-ФЗ) заключен договор на выполнение работ по строительству объекта. Срок выполнения работ истек 15.12.2018. Срок действия контракта установлен до 31.12.2018. Подрядчиком в установленный контрактом срок работы не выполнены, в том числе по вине подрядчика, по причине встречного неисполнения обязательств заказчиком и внесения изменений в техническую документацию. Возможно ли после изменений, вступивших в силу с 01.07.2019, заключить дополнительное соглашение к контракту о продлении срока выполнения работ на основании п. 9 ч. 1 ст. 95 Закона N 44-ФЗ?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: В рассматриваемом случае стороны вправе заключить дополнительное соглашение о продлении срока исполнения контракта. Обоснование позиции: На основании п. 9 ч. 1 ст. 95 Федерального закона от 05.04.2013 N 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок…

Автономное учреждение заключило договор на проведение исследования помещений, в которых осуществляется медицинская деятельность, в том числе установлено медицинское оборудование, для получения санитарно-эпидемиологического заключения о соответствии (несоответствии) требованиям законодательства. На какую статью КОСГУ автономному учреждению отнести данные расходы?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Расходы, осуществляемые в целях получения санитарно-эпидемиологического заключения о соответствии (несоответствии) требованиям законодательства помещений, оборудования и других объектов, которые медицинское учреждение использует для осуществления своей…

Учреждением в соответствии с Федеральным законом от 5 апреля 2013 г. N 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» в начале года заключены контракты на закупку товаров (работ, услуг) у единственных поставщиков — субъектов естественных монополий. Учреждением внесены изменения в контракты в части их исполнения за счет двух источников финансового обеспечения (оплата за счет средств на финансовое обеспечение муниципального задания предусмотрена за первый месяц оказания услуг, за остальные месяцы оплата будет произведена за счет собственных средств учреждения). Извещения об осуществлении закупки у единственного поставщика (исполнителя, подрядчика) были размещены в единой информационной системе (ЕИС) в текущем году. Должны ли вноситься изменения в операции по учету обязательств в бухгалтерском учете? Каким образом это можно сделать?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Перенос показателей принимаемых обязательств, отраженных на основании ранее размещенного в ЕИС извещения, на иной источник финансового обеспечения деятельности может быть отражен с применением способа «Красное сторно». Обоснование вывода: Суммы принимаемых…

В каких случаях можно списать офисную технику и офисную мебель, имеющую стоимость в пределах 40 000 руб. за единицу, в расходы при их отпуске для управленческих нужд организации?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Если в учетной политике организации установлено, что в организации применяется положение абзаца четвертого п. 5 ПБУ 6/01 «Учет основных средств» и утвержден соответствующий лимит (в пределах 40 000 руб. за единицу), то организация может учитывать активы…

Возможно ли по лицензионному договору установить конечного пользователя программного обеспечения (далее — ПО)? Может ли сублицензиар заключить договор с сублицензиатом (первая сторона) на предоставление прав на ПО, которыми будет пользоваться конечный пользователь (вторая сторона), то есть сублицензиат выступает плательщиком ПО, которое в дальнейшем будет передано конечному пользователю и использоваться им?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В рассматриваемой ситуации может быть заключен лицензионного договора в пользу третьего лица.Обоснование вывода: К результатам интеллектуальной деятельности (далее — РИД) относятся в том числе программы для ЭВМ (пп. 2 п. 1 ст. 1125, ст. 1261 ГК РФ), которые…

С работником заключено дополнительное соглашение к трудовому договору о его постоянном переводе на должность временно отсутствующего работника. В соглашении изменены условия о его должности и сроке трудового договора (переход с бессрочного на срочный с указанием причины, послужившей основанием для установления срока). Основной работник выходит из декрета. Предыдущая должность сотрудника занята, других вакансий в организации нет. Сотрудник считает, что за ним должно было сохраниться место работы. Кого нужно уволить в данной ситуации?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Трудовой договор с работником, с которым заключено дополнительное соглашение об изменении его трудовой функции и срока действия трудового договора, должен быть прекращен с выходом на работу основного работника по п. 2 части первой ст. 77 ТК РФ….

В автономном учреждении была проведена независимая оценка рыночной стоимости транспортного средства (ТС), амортизация которого составила 100%. По результатам оценки его справедливая рыночная стоимость составила 100 000 руб. Согласно договору купли-продажи с ООО цена реализации составила 200 000 руб., в том числе НДС 20%. Какими проводками отразить разницу между справедливой рыночной стоимостью и договорной ценой реализации? Какую стоимость указывать в акте приема-передачи ТС?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Корректировка доходов от реализации на разницу между справедливой стоимостью и ценой реализации отражается по дебету счета 2 205 71 000 и кредиту счета 2 401 10 172. Порядок документального оформления факта передачи транспортного средства покупателю необходимо…

Срок действия банковской гарантии должен включать в себя: срок выполнения работ, срок приемки работ, исправление замечаний, повторный срок приемки работ и повторный срок выполнения работ?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Срок действия банковской гарантии должен не менее чем на месяц превышать предусмотренный контрактом срок исполнения обязательств контрагента. Предусмотренные контрактом сроки приемки, сроки исправления замечаний и т.п. при этом не учитываются, то есть…

В казенном учреждении здравоохранения молодые специалисты получают одноразовые выплаты, которые выделяются из бюджета. Молодой специалист получил пособие в 2017 г. и, не отработав положенный срок (три года), уволился в 2019 г. Казенное учреждение не наделено полномочиями администратора кассовых поступлений, денежные средства перечислены непосредственно администратору доходов. Деньги бывший сотрудник возвращает через Сбербанк, а в бухгалтерию учреждения предоставляет копию чека об оплате. Какие необходимо сделать проводки по возврату единовременной компенсационной выплаты в 2019 году?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Возмещение молодым специалистом части единовременной компенсационной выплаты будет отражаться в бюджетном учете казенного учреждения путем начисления новых доходов с применением счета 1 209 34 000 «Расчеты по доходам от компенсации затрат».Обоснование…

Организация проводит закупку обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности ОАО согласно Закону N 44-ФЗ. Согласно п. 4 ст. 5 Закона от 30.12.2008 N 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» организация проводит закупки обязательного аудита и аудит финансовой отчетности, подготовленные в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности в порядке, установленном Законом N 44-ФЗ. Извещение и документация размещается в специальном разделе на сайте zakupki.gov.ru. Способ закупки — открытый конкурс в электронной форме. Электронная подпись получается в Федеральном казначействе для работы в данном разделе. После размещения Протокола подведения итогов (определения победителя) какие обязанности у заказчика по процедуре заключения договора? Договор должен быть заключен на электронной площадке, где проводилась закупка? (etp.zakazrf.ru), или договор подписывается на бумаге и уже не относится к Законам N 223 ФЗ и N 44-ФЗ, не вносится в Реестр договоров по Закону N 223-ФЗ и реестр контрактов по Закону N 44-ФЗ? Правильно ли, что после процедуры подведения итогов закупки данный договор не относится ни к Закону N 223-ФЗ, ни к Закону N 44-ФЗ?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Договор на проведение обязательного аудита заключается в электронной форме с использованием ЕИС и электронной площадки по результатам открытого конкурса в электронной форме, который проводится в порядке, предусмотренным Законом N 44-ФЗ. Закон N…

Муниципальное образование зарегистрировало за собой общую долевую собственность на земельный участок (доля земельного участка, которая учитывается в составе имущества казны). Как правильно бухгалтеру принять к учету этот земельный участок: по полной кадастровой стоимости или соразмерно доли муниципального образования?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Считаем, что земельный участок, находящийся в долевой собственности, в бюджетном учете органа местного самоуправления должен быть отражен в составе имущества казны соразмерно доле права в общей (долевой) собственности.Обоснование вывода: Земельные участки…

Организация заключила договор с единственным поставщиком по результатам несостоявшейся конкурентной процедуры (не подано ни одной заявки) по Федеральному закону от 18.07.2011 N 223-ФЗ «О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц». Нужно ли размещать договор в ЕИС?

Одним из общих принципов закупки, осуществляемой в соответствии с Федеральным законом от 18.07.2011 N 223-ФЗ «О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц» (далее — Закон N 223-ФЗ), является информационная открытость закупки (п. 1 ч. 1 ст. 3 данного закона). Этот принцип реализуется…

Каков порядок учета бланков, на которых оформляются абонементы на посещение бассейна (бланки абонементов отпечатаны в типографии, имеют номер и реквизиты учреждения)?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Бланки, на которых оформляются абонементы на посещение бассейна, предназначенные для реализации учреждением при оказании услуг, могут учитываться в качестве бланков строгой отчетности.Обоснование вывода: Из содержания п. 118 Инструкции N 157н следует,…

Заключается госконтракт на содержание автомобильных дорог, в котором определен перечень дорог, их протяженность, перечень работ и услуг по содержанию дорог, стоимость единиц работ, услуг. В то же время сам объем работ и услуг не определен (не может быть определен в силу непредсказуемости погодных условий, например, неизвестно, какие работы будут выполняться в тот или ной период, нужно ли будет убирать снег, последствия гололеда и прочее). Возможность изменения контракта на основании пп. «б» п. 1 ч. 1 ст. 93 Федерального закона от 05.04.2013 N 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» контрактом предусмотрена. Возможно ли увеличить цену контракта на 10% в отсутствие данных об увеличении объема услуг и работ?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: При описанных обстоятельствах основания для изменения цены в соответствии с пп. «б» п. 1 ч. 1 ст. 95 Закона N 44-ФЗ отсутствуют. Обоснование вывода: Согласно ч. 1 ст. 34 Федерального закона от 05.04.2013 N 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок…

1. Требуется ли бюджетному учреждению вносить обеспечение заявки на электронную площадку для участия в электронном аукционе? 2. Нужно ли бюджетному учреждению здравоохранения вносить обеспечение исполнения контракта в соответствии со ст. 96 Федерального закона от 05.04.2013 N 44-ФЗ после проведения электронного аукциона, где учреждение является исполнителем?

1. Согласно ч. 1 ст. 44 Федерального закона от 05.04.2013 N 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» (далее — Закон N 44-ФЗ) при проведении конкурсов и аукционов заказчик обязан установить требование к обеспечению заявок на…

Планируется заключить государственный контракт с артистом — физическим лицом для участия в концерте. Продюсер артиста для заключения госконтракта представил соглашение между ним и артистом, в котором указано на право продюсера действовать от имени артиста в целях продажи и рекламы его услуг. Каким документом должно быть подтверждено полномочие продюсера артиста (агента) на заключение государственного контракта? Имеет ли право продюсер на основании данного соглашения заключить государственный контракт от имени артиста?

В соответствии с п. 4 ч. 1 ст. 3 Федерального закона от 05.04.2013 N 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» (далее — Закон N 44-ФЗ) участником закупки может являться физическое лицо, как зарегистрированное, так и не зарегистрированное…

С одним из поставщиков был заключен контракт на оказание услуг на три года в рамках Федерального закона от 18.07.2011 N 223-ФЗ «О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц» (открытый запрос цен). Цена контракта включает НДС и по условиям контракта является твердой. С 2020 года поставщик планирует поменять режим налогообложения с общей системы налогообложения на УСН. Какие обязательства необходимо исполнить (заключить дополнительное соглашение или расторгнуть контракт)? Цена должна быть уменьшена на сумму НДС с 2020 года, или поставщик должен продолжать выделять в акте НДС?

Ни Гражданский кодекс РФ, ни основывающийся на его положениях Федеральный закон от 18.07.2011 N 223-ФЗ «О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц» (далее — Закон N 223-ФЗ) не определяют порядок формирования цены договора в зависимости от режима налогообложения, применяемого контрагентом,…

Возможна ли закупка (по Законам N 44-ФЗ и N 223-ФЗ) работ по подготовке серверной комнаты под ключ, в том числе технологически и функционально не связанных между собой работ (ч. 3 ст. 17 Закона N 135-ФЗ), а именно, установка системы видеонаблюдения, системы допуска, вентиляционной системы, электромонтажные работы, установка системы пожарного газотушения (требуется лицензия) и поставка самих серверов при условии, что к исполнению вышеуказанных работ допускается привлечение соисполнителей?

Федеральный закон от 05.04.2013 N 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» (далее — Закон N 44-ФЗ) устанавливает требования к описанию заказчиком объекта закупки. В частности, в описании объекта закупки указываются функциональные,…

Заказчик заключил с ООО договор поставки продуктов питания в соответствии с Федеральным законом от 18.07.2011 N 223-ФЗ «О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц» (далее — Закон N 223-ФЗ). Согласно условиям договора ООО обязано поставить товар в течение трех рабочих дней по предварительной заявке заказчика. Ответственность сторон указана в договоре — в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 30.08.2017 N 1042. Поставщик (ООО) по трем предварительным заявкам заказчика товар (продукты питания) не поставил. Указанный договор, заключенный в соответствии с Законом N 223-ФЗ и положением о закупке в декабре 2018 года, был расторгнут заказчиком в одностороннем порядке в соответствии с положением о закупке. Какова ответственность поставщика (ООО) за данное нарушение согласно постановлению Правительства Российской Федерации от 30.08.2017 N 1042: — 10% от цены договора; — только неустойка; — 10% и неустойка?

По данном вопросу мы придерживаемся следующей позиции: На наш взгляд, в рассматриваемом случае у заказчика имеются основания для предъявления контрагенту требования об уплате пени и штрафа. Обоснование позиции: Прежде всего отметим, что любое обязательство должно исполняться надлежащим образом в соответствии…

Федеральному казенному учреждению необходимо провести работы по обследованию. В ходе запроса ценовой информации было выявлено минимальное коммерческое (ценовое) предложение, в связи с чем было принято решение о заключении государственного контракта по п. 4 ч. 1 ст. 93 Федерального закона N 44-ФЗ. При мониторинге предложений на ЕАТ «Березка» было выявлено, что минимальное ценовое предложение на ЕАТ за одну условную единицу работ значительно выше, чем минимальное коммерческое (ценовое) предложение от потенциальных подрядчиков. Необходимо ли в таком случае проводить закупочную сессию на ЕАТ, или можно сразу заключить контракт на закупку у единственного поставщика по минимальной цене в соответствии с п. 7 Распоряжения Правительства РФ от 28.04.2018 N 824-р?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: В описанной ситуации заказчик вправе заключить контракт на более выгодных условиях на основании п. 4 ч. 1 ст. 93 Закона N 44-ФЗ без проведения процедуры на ЕАТ. Обоснование позиции: На основании распоряжения Правительства РФ от 28.04.2018 N 824-р…

Казенное учреждение планирует провести работы по установке забора по всему периметру кладбища. Предварительно нужно провести работы по выносу границ земельного участка в натуру. Куда относить расходы по выносу границ земельного участка в натуру: на текущие расходы или на увеличение стоимости объекта (забора)? Какими бухгалтерскими проводками необходимо отразить хозяйственные операции в обоих случаях?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В зависимости от принятого учреждением решения работы по выносу границ земельного участка в натуру могут быть: — включены в первоначальную стоимость забора, если данные расходы непосредственно связаны с его приобретением (созданием); — отнесены на расходы…

Учреждение удержало пени из контракта, обеспечения не было. Контракт заключен по КФО 2. Учреждением направлено платежное поручение, по которому учреждение одновременно выступает и плательщиком, и получателем, для осуществления платежа с кода вида расходов 244 на статью аналитической группы подвида доходов бюджетов 140 в рамках КФО 2. Как отразить эту операцию в бухгалтерском учете?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В бухгалтерском учете бюджетного учреждения в случае реализации учреждением права прекращения встречных требований зачетом (удержание пеней) и самостоятельного осуществления платежа учреждением на сумму пеней с КВР 244 на статью аналитической группы подвида…

Какова процедура оформления работодателем разрешения на работу для высококвалифицированного иностранного специалиста, которого работодатель планирует принять в организацию по трудовому договору?

Пунктом 1 ст. 13.2 Закона N 115-ФЗ определены условия, которым должен отвечать иностранный гражданин, для признания его высококвалифицированным специалистом. Кроме того, определенным требованиям должен отвечать и работодатель, принимающий на работу высококвалифицированного специалиста (п. 5 ст. 13.2 Закона…

Учреждением заключен договор, предметом которого является замена двери. Результат исполнения договора оформляется актом выполненных работ, в котором перечислены следующие позиции: изготовление, монтаж, демонтаж двери, установка доборного профиля, изготовление и монтаж стеклопакета. Следует ли приходовать дверь? По какой статье КОСГУ следует оплачивать договор?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Расходы по договору на проведение работ по замене двери можно рассматривать как текущий ремонт здания с отнесением на подстатью 225 «Работы, услуги по содержанию имущества» КОСГУ. Обоснование вывода: Согласно ст. 421 ГК РФ учреждение может заключить…

В штатном расписании предусмотрены профессии охранника и водителя. Планируется принять на работу работников по профессии охранника и поручить им выполнение дополнительной работы по профессии водителя (совмещение профессий). Нужно ли оформлять работникам путевые листы? Необходимо ли руководствоваться Положением об особенностях режима рабочего времени и времени отдыха водителей автомобилей, утвержденным приказом Минтранса РФ от 20.08.2004 N 15 при совмещении профессии водителя?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Выполнение охранником обязанностей по профессии водителя в порядке совмещения должностей не противоречит трудовому законодательству. На такого работника должен оформляться путевой лист. Вопрос применения к работнику Положения об особенностях режима…

Какие проводки необходимо указать при переносе основного средства с забалансового счета 21 на балансовый счет 101 у казенного учреждения в связи с передачей основного средства другому учреждению (объект учета получен в 2018 году путем передачи от другого учреждения)?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Восстановление в учете объекта основных средств в связи с выводом его из эксплуатации может быть отражено с использованием счета 0 401 10 199 «Прочие неденежные безвозмездные поступления».Обоснование вывода: Действующими в настоящее время нормативно-правовыми…

Наличие вредных и опасных факторов устанавливается результатами специальной оценки условий труда рабочих мест, для проведения которой отводится срок 12 месяцев с момента создания конкретного рабочего места. Может ли недавно зарегистрированный (менее года) индивидуальный предприниматель не направлять на предварительные медицинские осмотры работников по приказу N 302н?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: До проведения специальной оценки условий труда работодатель обязан направить на медицинский осмотр тех работников, на рабочих местах которых вредные и (или) опасные производственные факторы (за исключением поименованных в п.п. 3.8, 3.9, 3.12, 4.1, 4.4.1-4.4.3…

Автономным учреждением заключен договор зарплатного проекта с банком. По условиям данного договора банк один раз в квартал зачисляет на счет учреждения вознаграждение за то, что учреждение работает с этим банком. Как отразить в учете поступления данных доходов? Какой код КОСГУ использовать?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Считаем, что в бухгалтерском учете автономного учреждения вознаграждение от банка можно рассмотреть в качестве безвозмездного денежного поступления и отразить его на счете 2 205 55 000 «Расчеты по поступлениям текущего характера от иных резидентов (за…

На предприятии для некоторых работников (4-4,5 ед., не работают во вредных условиях труда) со сменным графиком работы был установлен суммированный учет рабочего времени с учетным периодом месяц. Позже на предприятии ввели дополнительную единицу (сменщиков стало 5 ед.) и установили им суммированный учет рабочего времени с учетным периодом полгода (учетный период по приказу — с 01.07.2019 по 31.12.2019). Сейчас планируется этим же работникам установить учетный период один год на основании статьи 104 ТК РФ. Коллективный договор в организации отсутствует. Как это правильно сделать? Нужно ли указать организационные или технологические причины для установления учетного периода год (согласно ст. 74 ТК РФ)? Если этих причин нет, то какой учетный период должен быть установлен?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: При изменении продолжительности учетного периода, установленной правилами внутреннего трудового распорядка либо приказом работодателя, соответствующие изменения вносятся в указанные документы. Если продолжительность учетного периода указана в трудовом…

Бюджетное учреждение заключило договор, предметом которого является установка системы контроля и управления доступом. Работы по монтажу системы принимаются в соответствии с актом выполненных работ. Также поставщик выписывает накладную на отдельные составляющие системы (считыватели, ноутбуки, программное обеспечение и т.д.). По каким статьям (подстатьям) КОСГУ отражать расходы по данному договору?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Если условиями договора предусмотрено направление средств на выполнение работ по монтажу системы как капитального, так и некапитального характера, то указанные расходы, по нашему мнению, могут быть признаны расходами текущего характера с отнесением на…

Организация в течение длительного времени осуществляет строительство объекта недвижимости — производственного предприятия за счет полученных кредитов. Кредиты предоставляются как в рублях, так и в валюте. Услуги оценки бизнеса и информационные/консультационные услуги оказываются организации до заключения кредитных договоров с целью принятия банками решения о кредитовании. Остальные расходы предусмотрены условиями кредитных договоров как обязательные. Предусмотрено ли в бухгалтерском и налоговом учетах включение в первоначальную стоимость объекта основных средств следующих видов расходов: — комиссия банка за выдачу банковской гарантии при получении кредита, направленного на строительство инвестиционного объекта; — курсовые разницы процентов по кредиту на строительство объекта; — страхование договоров залога имущества для оформления кредитных договоров, денежные средства по которым направлены на строительство объектов основных средств; — услуги оценщика для оценки рыночной стоимости имущества, включенного в договора залога по выданным кредитам, денежные средства по которым направлены на строительство объектов основных средств; — услуги оценки бизнеса для принятия решения о возможном кредитовании; — юридические услуги нотариуса по заверению копий документов, для залога имущества (включенного в договора кредитования), размещения облигаций, если облигационный займ был направлен на строительство объекта; — информационные/консультационные услуги, связанные со строительством объектов?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: В бухгалтерском учете ни один из фигурирующих в вопросе видов расходов не включается в первоначальную стоимость объекта основных средств. По нашему мнению, к внереализационным расходам для целей налогообложения прибыли могут быть отнесены: — курсовые…

Организация (применяет УСН) оплатила проживание в гостинице сотрудников другой организации (далее — компания «А»). При этом между организацией и компанией «А» действует договор займа, по которому организация является заемщиком. С компанией «А» была достигнута договоренность о том, что расходы на проживание ее сотрудников, которые организация оплатила, будут компенсированы путем уменьшения суммы долга организации по договору займа. Каков бухгалтерский и налоговый учет данных операций для организации?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В рассматриваемом случае речь идет о выполнении организацией поручения компании «А» по оплате услуг, оказанных сотрудникам последней. При осуществлении такой оплаты организация признает не расходы, а дебиторскую задолженность компании «А». В налоговом…

Организация находится на общей системе налогообложения, применяет метод начисления. Сотрудник был на больничном с 26.09.2019 по 04.10.2019. Больничный принес 05.10.2019. Каковы бухгалтерские проводки по начислению пособия по временной нетрудоспособности? Каков период признания указанного расхода в бухгалтерском и налоговом учете?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В бухгалтерском и налоговом учете расходы на выплату пособия по временной нетрудоспособности за первые 3 дня болезни следует признавать в периоде его начисления (назначения), то есть в октябре.Обоснование вывода: По общему правилу пособие по временной…

ООО на общей системе налогообложения. Два года назад по договору цессии ООО приобрело право требования долга у физического лица N 1, которому должно денежную сумму другое физическое лицо N 2. Основанием возникновения первоначального долга был договор купли-продажи. Право требования было приобретено за сумму, равную величине самого долга физического лица N 2. ООО заплатило физическому лицу N 1, но физическое лицо N 2 не погасило долг добровольно. ООО подало в суд, который принял решение в пользу ООО. Исполнительный лист был передан в службу судебных приставов. Спустя два года через приставов ООО перечислена небольшая сумма, то есть долг физического лица N 2 погашен частично. Пристав пока не вынес постановление о прекращении исполнительного производства. Как правильно в бухгалтерском и налоговом учете отразить операции по договору цессии?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: 1. Приобретенное право требования ООО следует учитывать в составе финансовых вложений. Подробности смотрите ниже. 2. ООО на момент частичного исполнения физлицом N 2 приобретенного ранее по договору цессии обязательства отражает в налоговой базе по налогу…

Между сторонами (заказчик и исполнитель) заключен договор (далее — договор 1). Предметом договора является разработка заказчику программного обеспечения (ПО). Заказчиком является некоммерческая организация (далее — НКО), которая предпринимательской деятельности не осуществляет. После выполнения работ подписан акт сдачи-приемки работ, по которому приняты результаты работ, выполненные в рамках договора 1, и передано ПО на CD-носителе. Исключительные права по акту не переданы. По условиям договора 1 все права на использование результатов работ, являющихся предметом договора, принадлежат заказчику. Исполнитель не имеет права использовать самостоятельно или предоставлять третьим лицам права на использование результатов выполненных в рамках договора работ, но имеет право на оказание третьим лицам услуг по техническому сопровождению и консультации по пользованию ПО. Далее были заключены: договор 2 — по миграции ПО, созданного в рамках договора 1, на другую программную платформу; условия о правах в договоре отсутствуют, работы приняты по акту сдачи-приемки; договор 3 — по модернизации ПО, разработанного по договору 1. Условия о правах в договоре отсутствуют. Сторонами подписан акт о том, что работы по модернизации приняты. Все вышеперечисленные договоры не имеют определенного названия, а просто пронумерованы. Модернизация производилась в отношении первоначально разработанного ПО. Работы по миграции ПО проведены с целью возможности его функционирования под управлением (в рамках) другой программы. Возможно ли на основании вышеперечисленных документов принять к бухгалтерскому и налоговому учету нематериальный актив по договорам 1, 2 и 3? Является ли обязательным для принятия нематериального актива к учету наличие в акте приема-передачи информации о том, что передаются исключительные права?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: В качестве документа, устанавливающего исключительное право на НМА (ПО), в данном случае будет выступать Договор 1. Документом, подтверждающим существование актива (выполнение условий заключенного договора), будет акт сдачи-приемки выполненных работ….

При переходе на проект ФСС «Прямые выплаты» какой счет бухгалтерского учета использовать при отражении оплаты дополнительных выходных дней лицам, на иждивении которых находятся дети-инвалиды; пособия по погребению, расходов на предупредительные меры по сокращению производственного травматизма?

В рамках реализации проекта ФСС «Прямые выплаты»: — пособия рассчитываются и выплачиваются ФСС, а не работодателем (страхователем); — страховые взносы уплачиваются работодателями в полной сумме, без уменьшения на сумму расходов по выплате пособий; — данные о пособиях в расчете по форме 4-ФСС и расчете…

Организация «А» находится на системе налогообложения УСН с объектом налогообложения «доходы». В 2015 году организация получила оплату векселями за долю в организации «Б». Сама доля была передана организацией «А» в 2019 году. Сколько лет должны храниться бухгалтерские документы по данной сделке в организации «А»?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Договор купли-продажи доли необходимо хранить в течение пяти лет после окончания того календарного года, в котором истек срок его действия. Акты приемки-передачи векселей и платежные поручения хранить необходимо в течение пяти лет после окончания…

Организация является малым предприятием, выполняет ремонтно-строительные работы, применяет общую систему налогообложения, ведет учет в бухгалтерской программе. Все налоги с заработных плат с 2016 года учитываются на счете 26 «Общехозяйственные расходы» (бухгалтерский учет) и в косвенных расходах (в декларации по прибыли). Налоговая инспекция запросила учетную политику (и другие документы по требованию) за период с 2016 года. Правильно ли записать в учетной политике (по бухгалтерскому учету): «Расходами, которые относятся на себестоимость оказываемых услуг, признаются все материальные расходы, кроме общехозяйственных, суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым в процессе оказания услуг» и не упоминать о заработной плате и взносах, а также по налоговому учету не указывать их в прямых расходах? Какие основные изменения надо внести в учетную политику на 2017 г. и 2018 г.? Можно ли оставить без изменений?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: В анализируемой ситуации организации следует установить в учетной политике для целей бухгалтерского учета перечень прямых расходов и порядок их учета. В том числе считаем возможным учитывать расходы на оплату труда и страховые взносы в составе общехозяйственных…

Правомерно ли списание спецодежды со сроком полезного использования (СПИ) более 12 месяцев и с оставшимся сроком эксплуатации, стоимость которой списывается в расходы линейным способом, на счет 91.02.1 «Прочие расходы»? Какими нормативными актами при этом можно руководствоваться, если спецодежда пришла в негодность до истечения СПИ?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Организация имеет право в случае непригодности спецодежды к использованию списать ее остаточную стоимость на счет 91, субсчет «Прочие расходы». О документальном оформлении смотрите ниже.Обоснование вывода: Спецодежда независимо от стоимости и срока полезного…

На предприятии вирус уничтожил все бухгалтерские программы перед сдачей отчетности, то есть предприятие не успеет сдать отчетность вовремя, нужно восстанавливать все документы по бумажным документам, счетам-фактурам и т.д. Это займет много времени, в срок сдачи — до 25.10.2019 предприятие не уложится. Что делают в таких случаях? Нужно ли посылать объяснения в налоговую инспекцию? Как правильно составить документ-объяснение?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В сложившейся ситуации предприятию следует: — назначить приказом комиссию для проведения служебного расследования, результаты работы комиссии утвердить актом; — зафиксировать факт обращения к техническим специалистам и составить акт технического обследования;…