Казенное учреждение заключило со своим сотрудником договор на использование транспорта данного сотрудника в служебных целях. Сумма компенсации сотруднику за использование личного транспорта установлена локальным документом учреждения. Помимо компенсации за использование личного транспорта, сотруднику оплачивается ГСМ на основании подтверждающих документов. По каким КВР и КОСГУ провести расходы по возмещению компенсации и ГСМ?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Расходы на компенсацию за использование личного транспорта для служебных целей относятся на подстатью 222 КОСГУ в увязке с КВР 112. В зависимости от классификации упреждением выплаты на приобретение ГСМ как компенсации сотруднику или как приобретение…

На балансе бюджетного учреждения в качестве самостоятельного инвентарного объекта учтена Система контроля управления доступом (СКУД) стоимостью 400 000 рублей. СКУД была установлена в 2010 году. В состав стоимости вошла стоимость оборудования, монтажных работ и материальных запасов. В 2020 году планируется проведение модернизации СКУД — замена отдельных элементов системы на более современные. В результате модернизации расширятся возможности СКУД. Стоимость нового установленного оборудования составит 20 000 рублей, стоимость материальных запасов — 50 000 рублей, стоимость монтажных работ — 150 000 рублей. Стоимость демонтированного оборудования неизвестна. Какой КОСГУ необходимо применить в учете для отражения операций по данному договору? Какими бухгалтерскими проводками отразить данную операцию в учете?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Если условиями договора предусмотрено проведение модернизации основного средства, то такие работы следует относить на статью 310 «Увеличение стоимости основных средств» КОСГУ в полном объеме. Обоснование вывода: Прежде всего отметим, что согласно п….

Какими проводками и какой датой отражается возмещение расходов бюджетного учреждения (находится в регионе, участвующем в пилотном проекте ФСС), поступающее от ФСС за оплату четырех дополнительных выходных дней по уходу за ребенком-инвалидом и страховых взносов с этой выплаты?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Возмещение произведенных расходов, осуществленное в том же финансовом году, что и сами расходы, отражается как восстановление кассовой выплаты, а если возмещение поступает не в текущем финансовом году, то такая операция может быть отражена в учете как…

Офис ООО изменил местонахождение, переезд состоялся на другую улицу того же города. Прежний адрес с 2010 года указан в уставе общества в качестве места нахождения ООО. Какие сроки установлены для оформления нового юридического адреса? Предусмотрен ли штраф за нарушение этих сроков?

Исходя из положений ст. 54 ГК РФ в рассматриваемой ситуации произошло изменение адреса ООО без изменения его места нахождения. Как разъяснил Пленум ВАС РФ в п. 10 постановления от 30.07.2013 N 61, изменение сведений в ЕГРЮЛ в части адреса юридического лица в рамках его места нахождения, указанного в…

В 2018 году в поликлинике в кабинетах лечащих врачей были установлены видеокамеры. Нужно ли в рассматриваемой ситуации заключить дополнительное соглашение и включить в трудовой договор дополнительный пункт о том, что в кабинетах ведется видеонаблюдение?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Введение системы видеонаблюдения не может рассматриваться как существенное условие трудового договора, поэтому дополнять ранее заключенные с работниками трудовые договоры условием об установлении видеонаблюдения не требуется, но стороны вправе это сделать….

Акционерное общество получило основное средство (здание) по договору мены на увеличение уставного капитала от материнской компании (фактически в качестве взноса в уставный капитал), отразило стоимость здания в бухгалтерском учете по стоимости приобретения по договору мены, согласно акту приема-передачи, в налоговом учете — по остаточной стоимости здания в материнской компании на дату передачи, таким образом, стоимость здания, отраженная в бухгалтерском учете, больше стоимости, отраженной в налоговом учете. Срок полезного использования в бухгалтерском и налоговом учете одинаков и определен как разница между сроком полезного использования, определенном в материнской компании при вводе в эксплуатацию основного средства, и фактическим сроком эксплуатации в материнской компании. Способ амортизации линейный. Переоценка стоимости здания в бухгалтерском учете не проводилась. Ежемесячно разница между величиной амортизации в бухгалтерском и налоговом учете являлась постоянной. Постоянное налоговое обязательство влияло на финансовый результат текущего периода. В январе 2020 года общество провело инвентаризацию отложенных налоговых обязательств (ОНО) и активов (ОНА), и при расчете ОНО балансовым методом электронная бухгалтерская программа произвела пересчет отложенного налогового обязательства по ставке 20%. Данный перерасчет увеличил ОНО в балансе общества и, соответственно, уменьшил чистую прибыль. Как должна отражаться в бухгалтерском учете и отчетности общества в 2020 году разница между величиной амортизации здания в бухгалтерском и налоговом учете?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: В анализируемой ситуации разница между начисленной величиной амортизации здания в бухгалтерском и налоговом учете формирует показатель отложенного налога на прибыль, который должен отражаться в строке 2412 отчета о финансовых результатах Общества….

Каковы ставки НДС по кормам растительного происхождения (силос, сено, солома, сенаж) в 2020 году?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: При реализации кормов растительного происхождения (силоса, сена, соломы, сенажа) применяется ставка НДС десять процентов. Обоснование вывода: В общем случае при исчислении НДС применяется налоговая ставка 20% (п. 3 ст. 164 НК РФ). В свою очередь, при…

В 2018 году организация заключила договор займа со сроком погашения июль 2019 года. В 2019 году заем не был погашен. Дополнительно срок погашения займа не установлен. Нужно ли в бухгалтерском учете краткосрочный заем переводить в долгосрочный?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Так как в рассматриваемой ситуации договор займа не был пролонгирован, полагаем, что заем соответствует признакам краткосрочной задолженности. Вместе с тем мы полагаем, что долговое обязательство с такой же долей вероятности может быть классифицировано…

Организация (арендодатель) сдает объекты недвижимости в аренду. В договоре организации с арендаторами содержатся формулировки, аналогичные ст. 616 ГК РФ. Также указано, что арендатор производит средний ремонт. Текущий и средний ремонт проводились организацией (арендодателем) в том числе в 2017 году. Выполнение арендодателем работ по текущему (некапитальному) ремонту вызвано нежеланием ухудшать отношения с контрагентом, причинять ему беспокойство, нацеленностью на долгосрочное сотрудничество. Требовать с арендатора стоимость этих работ арендодатель не планирует. Можно ли принять в расходы по налогу на прибыль материальные расходы арендодателя на текущий и мелкий ремонт сданных в аренду объектов недвижимости и помещений?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: При рассматриваемых обстоятельствах арендодатель не вправе включить стоимость некапитального ремонта в расходы, учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций. Если существует обоснованная необходимость выполнить все…

Собственники помещений в многоквартирном доме (МКД) заключают договор пользования частью общего имущества МКД с третьими лицами (помещение под офис). Подлежит ли данный договор государственной регистрации, если срок пользования свыше 11 месяцев? Как собственникам уплачивать налоги с полученной прибыли?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Договор аренды общего имущества многоквартирного дома подлежит государственной регистрации в случае, если срок аренды составляет более 11 месяцев. Обоснование вывода: В соответствии с ч. 2 ст. 36 ЖК РФ собственники помещений в многоквартирном доме владеют,…

Каков порядок взыскания ущерба, причиненного работодателю, в случае если размер ущерба превышает размер месячного заработка сотрудника (с сотрудником заключен договор о полной материальной ответственности)? Вправе ли работодатель удержать всю сумму ущерба, превышающую размер среднего месячного заработка сотрудника, без обращения в суд?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В случае, если сотрудник, с которым заключен договор о полной материальной ответственности, при выполнении своих трудовых обязанностей причинил вред организации на сумму, превышающую его средний месячный заработок, и отказывается от добровольного возмещения…

В документации об электронном аукционе срок начала выполнения работ указан 15.06.2020, в проекте контракта срок начала выполнения работ указан 15.07.2020, контракт заключен. Предметом контракта являются работы по замене оконных рам в школе. Начав выполнение работ той датой, что ошибочно указана в контракте (15 июля вместо 15 июня), подрядчик не успеет выполнить работы к 1 сентября. Возможно ли изменение сроков начала выполнения работ в контракте с помощью дополнительного соглашения?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: В случае, если неверное указание срока в контракте обусловлено технической ошибкой, стороны контракта вправе откорректировать его текст, однако это может повлечь претензии со стороны контролирующих органов. Подрядчик вправе приступить к исполнению…

Казенное учреждение (не является администратором дохода по операциям с имуществом) с разрешения учредителя и собственника имущества списывает терминалы оплаты. В распоряжении учреждения после списания остается металл, который будет реализован. Стоимость металла контрагент будет перечислять администратору дохода (собственнику имущества от имени субъекта). Как определить стоимость металла? Какие бухгалтерские проводки необходимо сделать?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Фактическая стоимость металла, поступающего в распоряжение учреждения в результате списания терминалов оплаты, определяется исходя из его текущей оценочной стоимости на дату принятия к учету, признаваемой справедливой стоимостью. Операции по передаче…

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение планирует приобрести легковозводимое сооружение некапитального характера без фундамента (учебно-производственного назначения). Сооружение будет разборного характера без неразрывной связи с земельным участком. Для того чтобы поставить это сооружение на участке, планируется заключение отдельного договора на благоустройство территории (земельного участка, переданного в бессрочное пользование бюджетному учреждению). В виды работ по этому договору входят: земельные работы (разработка грунта, уплотнение грунта), устройство свай, устройство подпорной стенки, устройство бетонной подготовки и устройство бетонной площадки. Оплата работ будет осуществляться на основании актов выполненных работ. Работы по благоустройству территории связаны не только с установкой сооружения, но и вызваны необходимостью облагородить территорию, поскольку на земельном участке находится поврежденное здание. Относятся ли вышеперечисленные работы к понятию благоустройства территории? По каким коду вида расхода и статье КОСГУ необходимо оплатить вышеуказанные работы? Должна ли стоимость работ по благоустройству территории увеличивать стоимость объекта движимого имущества — сооружения?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Порядок применения кодов бюджетной классификации и статей (подстатей) КОСГУ зависит от экономического содержания осуществляемых расходов, а также от условий контракта и предусмотренного порядка документального оформления расходов. Оплату договора по…

ООО планирует воспользоваться услугами самозанятого — водителя (шофера) бурильной установки. Каковы риски у ООО при заключении договора на 2020 год? Есть ли в г. Санкт-Петербурге утвержденный список профессий, подпадающих под понятие «самозанятый»?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Формально в рассматриваемой ситуации можно использовать услуги самозанятого гражданина (его доходы не облагаются НДФЛ и страховыми взносами), если с этим физическим лицом у организации не было трудовых отношений в последние два года. Вместе с тем…

Каков порядок регистрации товарного знака?

Согласно п. 1 ст. 1477 ГК РФ на товарный знак признается исключительное право, удостоверяемое свидетельством на товарный знак. На территории РФ действует исключительное право на товарный знак, зарегистрированный федеральным органом исполнительной власти по интеллектуальной собственности (далее — Роспатент)*(1),…

Является ли премия, выплачиваемая нерегулярно, только по решению работодателя (на основании приказа) и при достижении организацией определенных экономических условий, гарантированной составляющей системы оплаты труда? Вправе ли работодатель указать в положении о выплате такой премии условие о том, что премирование по итогам работы за период производится только в отношении тех работников, которые состоят в трудовых отношениях с работодателем на определенную дату? Не будет ли данное условие носить дискриминационный характер?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Если из содержания трудового договора следует обязанность работодателя при достижении определенных условий выплатить работнику премию, то такая премия является частью системы оплата труда и ограничение получателей премии только работниками, состоящими…

В муниципальное автономное учреждение поступают новые учебники от учредителя по КФО 4, КОСГУ 195 (без начисленной амортизации). Учебники включены в состав библиотечного фонда и используются в рамках выполнения муниципального задания. По какому счету в данном случае должны быть отражены показатели амортизации по поступившим учебникам: 109 60 или 401 10?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Если затраты на приобретение учебников не закладывались в расчет размера субсидии на выполнение муниципального задания, суммы амортизации, начисленной по таким основным средствам, списываются в дебет счета 401 20. Если же в расчет нормативных затрат расходы…

По какому КОСГУ отражать приобретение бюджетным учреждением для оказания медицинских услуг шапочек хирургических одноразовых, халатов операционных разовых, пробирок конических, наконечников полимерных и контейнеров для биологических проб, реактивов, реагентов, шприцев, систем, если указанные материальные запасы приобретаются для использования в лаборатории при заборе анализов (для защиты персонала от попадания микроорганизмов, биологических жидкостей и твердых частиц)?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Расходы на приобретение пробирок конических, наконечников полимерных и контейнеров для биологических проб могут быть отражены по подстатье 341 «Увеличение стоимости лекарственных препаратов и материалов, применяемых в медицинских целях» КОСГУ. Расходы…

Работнику были выданы денежные средства под отчет. Работник не предоставил отчет об использовании данных средств. Он согласен на то, что эту сумму засчитают в доход и начислят НДФЛ. Срок, на который были выданы денежные средства в подотчет, еще не истек, тем не менее принято решение освободить подотчетное лицо от обязательства по возврату этих средств. Удержание задолженности из заработной платы не планируется. Каков порядок оформления данной ситуации? Какие бухгалтерские проводки следует оформить?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: На практике решение о прощении долга сотруднику (в том числе подотчетному лицу), оформляется соответствующим распорядительным документом (например, приказом руководителя). Данный документ, в свою очередь, служит основанием для заключения с сотрудником…

Работники организации беспокоятся из-за возможной перспективы самостоятельно уплачивать в бюджет НДФЛ с 2020 года. Предусмотрена ли действующим законодательством такая обязанность?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Применение единого налогового платежа при получении налогоплательщиком (физическим лицом) заработной платы и подобных доходов не предусмотрено действующим законодательством. В этом случае НДФЛ должен по-прежнему удерживаться и перечисляться в бюджет налоговым…

25 декабря 2019 года Президиум Верховного Суда Российской Федерации утвердил Обзор судебной практики по некоторым вопросам применения законодательства о хозяйственных обществах. Согласно п. 3 Обзора требование о нотариальном удостоверении, установленное пп. 3 п. 3 ст. 67.1 ГК РФ, распространяется и на решение единственного участника, так как закон не содержит исключения в отношении решений единственного участника в части требования о нотариальном удостоверении. Подлежит ли удостоверению в порядке, предусмотренном подпунктами 1 и 2 п. 3 ст. 67.1 ГК РФ, решение единственного акционера акционерного общества? Соответствует ли законодательству упомянутый в письме Федеральной нотариальной палаты от 15.01.2020 N 121/03-16-3 способ подтверждения факта принятия такого решения?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Принятие единственным акционером акционерного общества решения подлежит удостоверению в порядке, предусмотренном подпунктами 1 и 2 п. 3 ст. 67.1 ГК РФ (в зависимости от того, является АО публичным или непубличным). Предложенный в упомянутом в вопросе…

Сотрудник занимает должность специалиста по кадрам (первая категория) в бюджетном учреждении здравоохранения. В организации он единственный специалист. Как данному сотруднику присвоить категорию «ведущий», учитывая, что он имеет высшее юридическое образование, диплом о профессиональной переподготовке «Управление персоналом и кадровое делопроизводство», а также стаж работы по должности 17 лет?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В рассматриваемой ситуации работодатель вправе ввести в штатное расписание должность «Ведущий специалист по кадрам» с установлением соответствующего оклада, как «ведущему» специалисту и назначить указанного в вопросе работника на эту должность. Обоснование…

В рамках Закона N 44-ФЗ заключен контракт на оказание услуг по техническому обслуживанию, проведению внепланового ремонта и восстановлению работоспособности программно-технических комплексов объектов сегмента. Цена Контракта является твердой и определяется на весь срок его исполнения. В соответствии с Техническим заданием к Контракту в состав сегмента входит специальное программное обеспечение (далее — СПО) размещенное на базе объектов дислокации, перечень которых определен в Приложении к Техническому заданию Контракта, при этом перечень объектов дислокации в процессе оказания услуг может уточняться, однако уточнение перечня дислокации не влечет изменения стоимости Контракта. По результатам проверочных мероприятий контрольно-ревизионного управления (КРУ) Заказчик требует уменьшения цены Контракта ввиду уменьшения количества объектов дислокации. Правомерны ли требования Заказчика? Каково обоснование позиции? Какова аналогичная судебная практика в случае рассмотрения спора в судебном порядке?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В рассматриваемом случае оказанные в соответствии с контрактом услуги должны быть оплачены по твердой цене, определенной условиями контракта. Материалы проверки КРУ не могут служить основанием для уменьшения цены контракта. Обоснование вывода: В соответствии…

По состоянию на 01.01.2020 на балансе казенного учреждения числится кредиторская задолженность перед подрядчиком по расторгнутому контракту. Задолженность была начислена по первичным документам в 2017-2018 годах путем частичного их признания. Соответственно, по данным подрядчика, задолженность учреждения занижена. В 2018-2019 годах к подрядчиком были предъявлены исковые требования в полной сумме (по данным подрядчика). Сумма исковых требований к учреждению превышает сумму кредиторской задолженности. В 2018-2019 годах резервы предстоящих расходов по этим искам не формировались в соответствии с учетной политикой учреждения. Можно ли при первом применении ФСБУ «Резервы» по состоянию на 01.01.2020 в межотчетный период в бухгалтерском учете сформировать резерв на всю сумму иска проводкой Дебет 401.29 Кредит 401.60 с одновременным списанием с баланса кредиторской задолженности (Дебет 401.29 Кредит 302.25) на сумму кредиторской задолженности по расторгнутому контракту (методом красное сторно), с целью убрать просроченную кредиторскую задолженность, так как сумма требований превышает сумму кредиторской задолженности?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Для формирования казенным учреждением резерва по претензиям и искам на основании искового требования, предъявленного в прошлом году, следует: — проанализировать сумму предъявленного искового требования с целью выявления оспоримой части; — в межотчетный…

Казенное учреждение (не наделено полномочиями по администрированию) по исполнительному листу частично удержало в доход бюджета из заработной платы работника стоимость основного средства, которому сотрудник нанес ущерб. Окончательную сумму работник внес в следующем году самостоятельно. Как следует отразить данные операции в бухгалтерском учете учреждения и у администратора дохода?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Расчеты между администратором дохода и подведомственным казенным учреждением по поступившим суммам от возмещения ущерба, причиненного нефинансовым активам, отражаются с применением счетов 1 303 05 000 «Расчеты по прочим платежам в бюджеты» и 1 304 04…

Собственник (единственный учредитель, физическое лицо) организации (ООО на общей системе налогообложения) получил по договору уступки права требования от кредитора компании (ООО на общей системе налогообложения) право требования долга в сумме 20 млн. руб. Кредиторская задолженность изначально возникла из договора купли-продажи (задолженность по оплате товара), с НДС. В настоящее время кредиторская задолженность учитывается на счете 76. Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете прощение долга?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В периоде прощения долга учредителем организация должна признать при расчете налоговой базы по налогу на прибыль внереализационный доход в сумме 20 млн. руб. Иную точку зрения организация-должник должна быть готова отстаивать в суде. Аналогичным образом…

Некоммерческое партнерство (далее — Партнерство) представляет собой ассоциацию, не является малым предприятием. Сотрудники Партнерства (не бухгалтера или кассиры) в территориально обособленных отделениях принимают членские взносы от физических лиц по ведомости. Указанные сотрудники представляют собранные в каждом отделении взносы одной суммой с приложением ведомости бухгалтеру Партнерства. Бухгалтер принимает собранные средства в кассу одной суммой и выдает сотруднику квитанцию к приходному кассовому ордеру (ПКО). Учет уплаты взносов по каждому члену ведется по отделениям. 1. Должна ли бухгалтерия Партнерства вести аналитический учет уплаты членских взносов по каждому члену Партнерства, или достаточно внесистемного учета в отделениях? 2. Следует ли утверждать лимит остатка наличных денег в кассе Партнерства?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: 1. При учете целевого финансирования, в частности, членских взносов, должен быть обеспечен учет поступивших средств в отношении каждого члена Партнерства. Конкретную методику аналитического учета расчетов со своими членами Партнерству следует разработать…

На балансе организации числится движимое имущество, которое организация не использует в производственном процессе. По принятому руководством решению имущество подлежит продаже. 1. Если реализуемое имущество предварительно оценивается независимым оценщиком, то стоимость, указанную в отчете об оценке, следует считать стоимостью имущества (основного средства) с учетом НДС или без НДС? 2. Каковы последствия для целей налогообложения прибыли при продаже имущества по цене ниже балансовой стоимости (реализация имущества планируется не взаимозависимому лицу)?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: 1. В анализируемой ситуации в задании оценщику и отчете независимого оценщика должна фигурировать полная рыночная стоимость движимого имущества, определенная с учетом НДС. 2. В рассматриваемом случае для целей налогообложения фактические цены реализации…

Между организациями подписано соглашение об электронном документообороте. Имеет ли электронная доверенность в распечатанном виде силу оригинала и юридическую значимость, или электронную доверенность нужно заверить? Как и кем должна быть заверена доверенность? Если налоговый орган запросит доверенность, каким образом ее представить? Каковы действия при получении товара на основании электронной доверенности?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Распечатка электронной доверенности, подписанной электронной подписью, не является подлинником этого документа. Она может рассматриваться как его копия, соответствие которой подлиннику подтверждается подписью законного представителя (руководителя)…

Имеет ли право работодатель в соответствии с законодательством о защите персональных данных заполнять в личной карточке работника (по утвержденной организацией форме) данные о близких родственниках работника (муж, мать, отец, ребенок, брат, сестра и т.д.) в таблице «Состав семьи»?

В соответствии со ст. 86 ТК РФ работодателю предоставлено право обрабатывать персональные данные работника исключительно в целях обеспечения соблюдения законов и иных нормативных правовых актов, содействия работникам в трудоустройстве, получения образования и продвижения по службе, обеспечения личной…

Какой АнКВД соответствует счету 4 401 10 199 при формировании бухгалтерских записей по изменению кадастровой стоимости земельного участка?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: При формировании бухгалтерских записей по изменению кадастровой стоимости земельного участка учреждение может принять решение об отражении в 15-17 разрядах счета 4 401 10 199 «Безвозмездные неденежные поступления» АнКВД 180 или нулей.Обоснование вывода:…

По решению суда казенное учреждение должно выплатить задолженность по договору 2019 года (КВР 244, КОСГУ 226), а также компенсацию государственной пошлины и процентов за пользование чужими денежными средствами. Резервы предстоящих расходов в 2019 году не создавались, первичные документы в бухгалтерию не передавались. Какими бухгалтерскими записями отразить данную ситуацию?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Учреждению по согласованию с пользователем бюджетной отчетности следует отразить неотраженные первичные документы и сформировать резерв предстоящих расходов в качестве исправления ошибок текущего года (последним днем отчетного периода) либо в качестве…

Автономное медицинское учреждение заключило соглашение о намерениях по трудоустройству со студентами медицинских образовательных институтов с выплатой ежемесячной суммы в течение года. Студенты являются детьми сотрудников. Какие бухгалтерские проводки (КВР, КОСГУ) следует применить?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Расходы на выплаты студентам за намерение трудоустройства могут быть отражены по подгруппе видов расходов 360 «Иные выплаты населению» в увязке с подстатьей 296 «Иные выплаты текущего характера физическим лицам». Обоснование вывода: При определении соответствующей…

У филиала казенного учреждения в 2015 году возникла дебиторская задолженность на счете 209 45 в связи с неисполнением контракта индивидуальным предпринимателем. Ему на основании исполнительного листа от 14.06.2016 начислены неустойка и судебные расходы по уплате государственной госпошлины. Но в 2017 году ИП снят с учета в ЕГРИП. Является ли основанием прекращение гражданином деятельности в качестве ИП и истечение срока предъявления исполнительного листа к исполнению (в течение 3-х лет) для признания дебиторской задолженности безнадежной ко взысканию?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Отнесение дебиторской задолженности к безнадежной, ее списание с балансового учета и последующее списание с забалансового учета относятся к компетенции профильной комиссии учреждения. Конкретный порядок должен утверждаться в качестве элемента учетной политики….

Оборудование было приобретено, поставлено на учет, но находилось в запасе. Оборудование не требует монтажа. В данный момент его необходимо подключить и провести пусконаладочные работы (вхолостую), чтобы начать производство. Как определить дату принятия к учету оборудования в качестве объекта основных средств, требующего пусконаладки?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: В бухгалтерском учете оборудование может быть поставлено на учет без проведения пусконаладочных работ на основании акта, утвержденного руководителем. Затраты на пусконаладочные работы можно учесть в составе расходов по обычным видам деятельности…

Федеральное государственное бюджетное учреждение осуществляет добычу пресных подземных вод на основании лицензии и, соответственно, является плательщиком водного налога. Объем воды, забранной из водного объекта, определяется на основании показаний водоизмерительного прибора. При установке прибора учета была проведена его первичная поверка. В случае если несвоевременно будет произведена периодическая поверка прибора учета, каким образом производить начисление водного налога?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: В отсутствие своевременно проведенной поверки водоизмерительного прибора объем забранной воды для исчисления водного налога следует производить исходя из времени работы и производительности технических средств, а при невозможности применения этого…

Предприятием (инициатор) подана заявка на заключение концессионного соглашения (далее — КС) (в соответствии с п. 4.1 ст. 37 Федерального закона от 21.07.2005 N 115-ФЗ «О концессионных соглашениях») в отношении объектов теплоснабжения, централизованных систем горячего водоснабжения, после чего администрацией муниципального образования был проведен конкурс на право заключения КС, по итогам которого было принято решение заключить КС с инициатором (единственный участник). КС было подписано со стороны концедента и концессионера, после чего направлено на подпись высшему должностному лицу субъекта РФ, выступающему третьей стороной. Ввиду наличия замечаний субъект РФ вернул КС концеденту (т.е. оно считается незаключенным) и предложил внести незначительные изменения в проект КС. Какие возможные варианты внесения изменений в незаключенное концессионное соглашение существуют? Возможно ли подписание концессионного соглашения и дополнительного соглашения с изменениями к нему (одновременно) без повторного проведения конкурса на право заключения КС? Будет ли в этом случае нарушено законодательство?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: В описанной ситуации изменение условий концессионного соглашения возможно на стадии заключения такого соглашения путем направления концедентом концессионеру протокола разногласий или путем подписания дополнительного соглашения. Обоснование позиции:…

В отделе имеется две должности ведущих специалистов по закупкам, при проверке организации вменяют нарушения со ссылкой на квалификационный справочник, в котором указано, что должностные обязанности ведущих специалистов устанавливаются на основе характеристик соответствующих должностей специалистов. Кроме того, на них возлагаются функции руководителя и ответственного исполнителя работ по одному из направлений деятельности предприятия, учреждения, организации или их структурных подразделений либо обязанности по координации и методическому руководству группами исполнителей, создаваемыми в отделах (бюро) с учетом рационального разделения труда в конкретных организационно-технических условиях. Требования к необходимому стажу работы повышаются на 2-3 года по сравнению с предусмотренными для специалистов I квалификационной категории. Должностные обязанности, требования к знаниям и квалификации заместителей руководителей структурных подразделений определяются на основе характеристик соответствующих должностей руководителей (п. 7 Квалификационного справочника должностей руководителей, специалистов и других служащих, 4-е издание, дополненное (утвержден постановлением Минтруда РФ от 21.08.1998 N 37)). Вместе с тем должность «специалист по закупкам» отсутствует в указанном квалификационном справочнике. Изначально работники были приняты на должности ведущих специалистов по закупкам. Двум ведущим специалистам по закупкам установлены одинаковые должностные обязанности (введены две ставки из-за большого объема работ), то есть нет разделений по направлениям. Кроме того, у ведущих специалистов по закупкам есть достаточный уровень образования (высшее экономическое). Также имеется стаж работы в закупках по 5 лет. Необходимо ли проводить аттестацию ведущих специалистов и необходимо ли делить функции и обязанности по направлениям? Законно ли работодатель ввел две ставки ведущих специалистов либо трудовым законодательством установлены ограничения по количеству ведущих специалистов в отделе?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Вопросы о необходимости проведения аттестации работников и необходимости разделения обязанностей и полномочий между ними по направлениям деятельности организации решаются на уровне самой организации. Наличие в организации двух ставок по должности «ведущий…

Администрация муниципального образования заключает контракты в соответствии с Федеральным законом от 05.04.2013 N 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд». В данный момент заключен контракт на прокладку водопровода. В ходе выполнения работ выяснилось, что часть водопровода идет по земельному участку, который не принадлежит администрации, а находится в частной собственности. Стоимость данного участка по результатам оценки составляет 2,7 млн. руб. Собственник готов продать его. Как провести процедуру купли-продажи?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Для приобретения земельного участка при описанных обстоятельствах необходимо проведение конкурентной процедуры (открытого конкурса либо электронного аукциона). Обоснование вывода: В соответствии с ч. 1 ст. 24 Федерального закона от 05.04.2013 N 44-ФЗ…

Монеты «Георгий Победоносец» находятся в запасе у организации и учитываются как материалы. Решено заключить договор купли-продажи монет с генподрядчиком, с последующим взаимозачетом взаимных обязательств. Можно ли рассчитаться этими монетами с генподрядчиком? Каков налоговый и бухгалтерский учет этой операции? Облагается ли данная операция НДС?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Продажа монет НДС не облагается. При продаже монет определяется выручка от их реализации как в бухгалтерском, так и в налоговом учете, исходя из договорной цены. При этом доход от реализации уменьшается на учетную стоимость монет и на расходы,…

Жилое строение, построенное на территории садового товарищества, фактически является жилым домом, пригодным для проживания круглогодично. Может ли физическое лицо получить имущественный вычет по расходам на строительство дома, если в выписке из ЕГРН указано, что здание является нежилым?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Предоставление имущественного налогового вычета в размере расходов, произведенных налогоплательщиком на строительство жилого строения, положениями НК РФ не предусмотрено. Налогоплательщик вправе получить имущественный налоговый вычет, если жилое строение…

Заключен договор аренды на земельный участок площадью 9000 кв. м. В договоре содержались сведения о наличии установленного сервитута на земельный участок площадью 2000 кв. м, арендная плата определена в твердой денежной сумме. Может ли наличие сервитута служить основанием для снижения арендной платы?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В рассматриваемом случае изменение размера арендной платы не предусмотрено ни нормами законодательства, ни заключенным договором. Обоснование вывода: В силу п. 1 ст. 614 ГК РФ арендатор обязан своевременно вносить плату за пользование имуществом (арендную…

Нужно ли уведомлять о переходе на электронные трудовые книжки внешних совместителей?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: У работодателя нет обязанности уведомлять внешнего совместителя о переходе на электронные трудовые книжки.Обоснование позиции: С 1 января 2020 года вступил в силу Федеральный закон от 16.12.2019 N 439-ФЗ О внесении изменений в Трудовой кодекс РФ…

Для оплаты работ по проектированию системы пожарной сигнализации и оповещения, работ по изготовлению ПСД на установку пожарной сигнализации и работ по монтажу пожарной сигнализации будет заключено три отдельных договора. По какому коду вида расхода и статье КОСГУ в 2020 году следует отразить: работы по проектированию системы пожарной сигнализации и оповещения; изготовление проектно-сметной документации на установку сигнализации; работы по монтажу пожарной сигнализации?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Расходы по договорам на работы по проектированию системы пожарной сигнализации и работы по изготовлению проектно-сметной документации следует отразить с применением элемента видов расходов 244 «Прочая закупка товаров, работ и услуг» в увязке с подстатьей…

В казенном учреждении выполнена операция по списанию затрат по незавершенному строительству, сделана бухгалтерская проводка: Дебет 401 10 172 Кредит 106 11 410. Списание затрат по незавершенному строительству осуществляется в связи с отказом в выдаче технических условий на строительство газопровода. На счете 106 11 отражены расходы на проектную документацию по строительству газопровода. Какой код вида расхода следует указать?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Признание расходами текущего финансового года произведенных капитальных вложений в сумме расходов по разработке проектной документации может быть осуществлено при наличии решения уполномоченного органа, в этом случае такая хозяйственная операция отражается…

Собственником (казенным учреждением) впервые поставлен на учет земельный участок. Земельный участок принимался в 2019 году в состав имущества казны. Уровень бюджета — сельское поселение. Земельный участок зарегистрирован в результате межевания территории, ранее этот земельный участок зарегистрирован не был. По каким статье КОСГУ и коду вида расходов учесть данный земельный участок? На какой счет отнести земельный участок?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Принятие к учету земельного участка в состав имущества казны отражается по подстатье 199 «Прочие неденежные безвозмездные поступления» КОСГУ, при этом в 1-17 разрядах аналитического номера счета 1 401 10 199 может указываться код доходов: 1 17 05050 10…

Бюджетному учреждению на основании договора об оказании услуг связи АО ежемесячно выставляет акт выполненных работ (оказанных услуг) за предоставление в пользование Wi-Fi-роутера. Договор заключен в 2020 году, в договоре роутер не упоминается. При передаче роутера какие-либо документы не составлялись. На какую статью (подстатью) расходов следует отнести данные расходы? Как отразить данный роутер в учете?

 Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Если факта оказания услуги по предоставлению в пользование роутера не было, то и оснований для подписания акта выполненных работ (оказанных услуг) и отражения его в бухгалтерском учете нет. В случае если фактически услуга по предоставлению в пользование…

Организация планирует заключить договор о специальной оценке условий труда по п. 4 ч. 1 ст. 93 Федерального закона от 05.04.2013 N 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» (далее — Закон N 44-ФЗ). На данную закупку есть Типовой контракт. В информационной карте указано, что применяется типовой контракт при любой цене контракта, заключаемого с единственным поставщиком. В п. 15 ст. 34 Закона N 44-ФЗ указано, что согласно п. 4 ч. 1 ст. 93 Закона N 44-ФЗ могут не применяться Типовые контракты. Обязана ли организация применять Типовой контракт?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В приведенной ситуации заказчик не обязан применять упомянутый Типовой контракт. Обоснование вывода: Частью 11 ст. 34 Федерального закона от 05.04.2013 N 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных…

Сотрудник устроился на работу в январе и представил необходимый пакет документов. В феврале он написал заявление об отзыве своего согласия на обработку персональных данных и запрете передавать их в налоговый орган, Пенсионный фонд России, банк и т.д. Как работодателю действовать в данной ситуации?

В соответствии со ст. 3 Федерального закона от 27.07.2006 N 152-ФЗ «О персональных данных» (далее — Закон N 152-ФЗ) под персональными данными понимается любая информация, относящаяся к прямо или косвенно определенному или определяемому физическому лицу (субъекту персональных данных). В ст.ст. 6, 10 Закона…

В РСО обращаются наниматели жилых помещений для заключения договора на оказание коммунальной услуги. За помещением числится задолженность за ранее оказанную коммунальную услугу. Новый наниматель желает получить новый лицевой счет. Может ли РСО отказать в заключении договора на оказание коммунальной услуги? Может ли РСО в судебном порядке взыскать задолженность по оплате коммунальной услуги с собственника жилого помещения, а не с нанимателя?

1. В соответствии с ч. 3 ст. 153 ЖК РФ обязанность по внесению платы за жилое помещение и коммунальные услуги лежит на нанимателе жилого помещения государственного или муниципального жилищного фонда. Возникает такая обязанность у нанимателя со дня заключения договора социального найма. При этом в силу…

Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете продажу технических условий, которые были разработаны организацией (сделка планируется по договору купли-продажи)?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: При продаже ТУ в рамках договора купли-продажи отражение операций в бухгалтерском и налоговом учете осуществляется в общем порядке.Обоснование позиции: Статьей 421 ГК РФ установлен принцип свободы договора. При этом стороны могут заключить договор,…

Можно ли списывать затраты на ГСМ не по фактическим показаниям, а по нормативу?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: С учетом сложившейся практики, в настоящее время организация может как руководствоваться нормами, определенные Минтрансом России, так и разработать свои или учитывать расходы на ГСМ в размере фактических затрат. Решение о том, будет ли нормироваться…

ООО имеет в собственности недвижимое имущество (нежилые помещения), сдаваемое в аренду. В 2019 году Общество при учете основных средств применяло ПБУ 6/01. С 2020 года принято решение перейти на ФСБУ «Основные средства». В ООО изменится учетная политика. В связи с переходом с 2020 года на другой стандарт ООО планирует проанализировать, как изменится его учет в части деятельности по предоставлению в аренду нежилого помещения. Будет ли являться данное недвижимое имущество по новому стандарту инвестиционной недвижимостью (согласно п. 16 ФСБУ «Основные средства»)? Необходимо ли начислять амортизацию по этому имуществу при применении ФСБУ «Основные средства» (п. 27 Стандарта)?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Экономический субъект не вправе при формировании учетной политики на 2020 год опираться на содержащиеся в Проекте ФСБУ «Основные средства» правила. Обоснование позиции: При формировании учетной политики в отношении конкретного объекта бухгалтерского…

Поставщик (юридическое лицо) сдает товар на терминал перевозчика (базис поставки) для его доставки Покупателю (юридическое лицо). Конкретное содержание договора с поставщиком неизвестно. Обязан ли Покупатель запрашивать у Поставщика транспортные документы или иные подтверждающие документы (например, поясняющие письма) по доставке товара из пункта «А» (где Поставщик зарегистрирован по юридическому адресу) до пункта «Б» (терминал перевозчика)? Какие налоговые риски влечет для Покупателя отсутствие подтверждающих документов по перевозке товара из пункта «А» в пункт «Б»?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Если в данном случае базис поставки в договоре с поставщиком предусмотрен как терминал перевозчика или пункт отравления, то отсутствие транспортной накладной (иных документов), подтверждающих перемещение товаров из пункта «А» (юридический адрес…

По условиям договора поставки поставщик в случае просрочки поставки товара выплачивает штраф — 10% от стоимости товара. По договору перевозки между поставщиком и нанятым им перевозчиком перевозчик обязан уплатить штраф за опоздание на разгрузку. Также в этом договоре предусмотрена регрессная ответственность перевозчика за все расходы поставщика, причиненные недостачей, повреждением или утратой груза, в том числе документально подтвержденные убытки, предъявленные поставщику от контрагентов. Перевозчик опоздал на разгрузку к покупателю. Поставщик согласно заключенному договору оплатил штраф — 10% покупателю. Теперь поставщик на основании пункта о возмещении всех убытков требует от перевозчика по регрессу выплатить эти же 10%. Правомерны ли требования поставщика?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Требования об одновременной выплате неустойки и возмещении убытков правомерны. При этом убытки возмещаются в части, не покрытой неустойкой, если в соответствии с условиями договора неустойка не имеет штрафного характера. Обоснование вывода: Согласно…

Нужно ли при оформлении поручения о выполнении дополнительной работы (расширении зон обслуживания) оформлять дополнительное соглашение к трудовому договору работника? Или нужно оформить отдельное соглашение?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Для правильного оформления дополнительной работы в рамках совмещения необходимо составить два кадровых документа: приказ (распоряжение) работодателя о поручении дополнительной работы и соглашение сторон трудового договора. Заключать дополнительное соглашение…

Как бюджетным учреждением осуществляется учет субсидий на осуществление капитальных вложений? Какие АнКВД, КОСГУ и бухгалтерские записи следует отразить в учете?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Субсидии на осуществление капитальных вложений отражаются по статье 150 «Безвозмездные денежные поступления» аналитической группы подвида доходов бюджетов и подстатье 162 «Поступления капитального характера бюджетным и автономным учреждениям от сектора…

Между спортсменом (несовершеннолетним) и Общероссийской общественной организацией «Федерация велосипедного спорта России» заключен договор на оказание услуг по предоставлению карты участника соревнований. Представлены акт выполненных работ и документ, подтверждающий факт оплаты по договору тренером спортсмена. По каким статьям КОСГУ и КВР отразить в учете расходы на оплату услуг по предоставлению карты участника соревнований?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Компенсацию расходов на оплату услуг по предоставлению карты участника соревнований в рассматриваемой ситуации возможно отразить по элементу вида расходов 113 «Иные выплаты, за исключением фонда оплаты труда учреждений, лицам, привлекаемым согласно законодательству…

Общество применяет Положение по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02 и ежегодно проводит проверку на предмет обесценения финансовых вложений. В 2017 году обществом был выдан процентный заем контрагенту на срок менее 12 месяцев. В дальнейшем договор был несколько раз пролонгирован. Процентная ставка по выданному займу — 20% годовых (с момента выдачи займа в 2017 году и по настоящий момент не менялась). В 2019 году проценты по договору займа были частично погашены по средствам произведенного взаимозачета: заемщик выступал в качестве подрядчика по договору на выполнение работ, на сумму выполненных работ осуществлен зачет. На 31.12.2019 в отношении заемщика процедура ликвидации не объявлена, процедура банкротства не инициирована. Однако в открытых источниках размещена информация о том, что у заемщика имеются задолженности по решениям суда, а также иски в стадии рассмотрения. С заявлением о признании заемщика банкротом в Арбитражный суд обращались дважды в 2019 году третьи лица: по первому заявлению был получен отказ, по второму достигнуто мировое соглашение (информация получена с сайта Арбитражного суда). На сайте судебных приставов имеется информация о задолженности заемщика, в том числе по налогам и сборам. С письменными требованиями в отношении возврата займа заимодатель к заемщику не обращался, заявлений в суд не подавал. Сроки договора займа не нарушены. Имеет ли в данном случае место существенное снижение стоимости финансовых вложений? Какие для этого необходимо произвести расчеты? Необходимо ли в данном случае создание резерва под обесценение финансовых вложений? Какими критериями руководствоваться при его создании? Если резерв необходим, то каким образом оценить его размер (10, 20, 50 или 100 процентов от стоимости или иначе)?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Исходя из требований ПБУ 19/02 (а также МСФО (IFRS) 9 «Финансовые инструменты», который применяется в части определения признаков и размера обесценения, поскольку российскими стандартами такой порядок не установлен) организация должна признавать…

Из ИФНС через почту России поступило письмо, в котором налоговый орган запрашивает информацию (сведения по договору с представлением документов) на основании решения о признании контрагента несостоятельным. Письмо-запрос направлено не из налогового органа по месту учета организации и без указания сроков представления документов. Правомерен ли данный запрос? В какой срок организация обязана дать ответ в данном случае?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: 1. Вне рамок проведения налоговых проверок налоговый орган вправе истребовать документы (информации) относительно конкретной сделки у ее участников или у иных лиц, располагающих такими документами, только в случае, если возникает обоснованная необходимость….

Был заключен гражданско-правовой договор подряда с условием о сроке действия договора «до момента исполнения сторонами договора своих обязательств по договору». Какую дату считать датой окончания договора подряда: дату выполнения работ или дату исполнения заказчиком обязательства по оплате?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Договор будет считаться прекращенным с даты исполнения последнего из возникших в связи с его заключением обязательств. Это может быть как дата выполнения работ, так и дата исполнения заказчиком обязательства по оплате. Обоснование вывода: В силу п. 1…

Можно ли установить разъездной характер работы директору организации, который в силу специфики деятельности совершает частые поездки в разные населенные пункты, в таких поездках выполняет свою трудовую функцию? Можно ли в трудовом договоре установить, что территорией для разъездов является не только город Санкт-Петербург, где организация зарегистрирована, но и другие территории Российской Федерации? Как квалифицировать поездки директора за пределы страны? Можно ли их считать служебными поездками работника с разъездным характером работы?

Ст. 57 ТК РФ называет такие разновидности характера работы, как подвижной, разъездной, в пути. При этом служебные поездки работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, служебными командировками не признаются (ст. 166 ТК РФ). Трудовой кодекс РФ не раскрывает…

Муниципальный заказчик, заключающий контракты в соответствии с Федеральным законом от 05.04.2013 N 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» (далее — Закон N 44-ФЗ), планирует осуществлять закупки путем проведения электронного аукциона на поставку мебели для офиса и офисной бумаги. Данные закупки планируется осуществлять в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 30 Закона N 44-ФЗ. С 30.11.2019 заказчики обязаны применять при закупке вышеуказанных товаров типовые контракты. Типовые контракты, являющиеся приложением к приказу Министерства промышленности и торговли РФ от 12.03.2018 N 716, состоят из двух частей: постоянной и переменной. Постоянную часть заказчики менять не вправе. Но в типовом контракте отсутствует обязательное условие, которое заказчик обязан включать в контракт согласно пункту 2 части 13 статьи 34 Закона N 44-ФЗ: заказчик обязан уменьшить сумму, подлежащую уплате заказчиком юридическому лицу или физическому лицу, в том числе зарегистрированному в качестве индивидуального предпринимателя, на размер налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, связанных с оплатой контракта, если в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах такие налоги, сборы и иные обязательные платежи подлежат уплате в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации заказчиком. Также в типовом контракте отсутствует условие о том, что согласно ч. 8.1 ст. 96 Закона N 44-ФЗ участник закупки, с которым заключается контракт по результатам определения поставщика (подрядчика, исполнителя) в соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 30 настоящего Федерального закона, освобождается от предоставления обеспечения исполнения контракта, в том числе с учетом положений статьи 37 настоящего Федерального закона, в случае предоставления таким участником закупки информации, содержащейся в реестре контрактов, заключенных заказчиками, и подтверждающей исполнение таким участником (без учета правопреемства) в течение трех лет до даты подачи заявки на участие в закупке трех контрактов, исполненных без применения к такому участнику неустоек (штрафов, пеней). Такая информация представляется участником закупки до заключения контракта в случаях, установленных настоящим Федеральным законом для предоставления обеспечения исполнения контракта. При этом сумма цен таких контрактов должна составлять не менее начальной (максимальной) цены контракта, указанной в извещении об осуществлении закупки и документации о закупке. В пункте 7.1 типового контракта на поставку товаров есть ссылка на то, что обеспечение исполнения контракта согласно части 6 статьи 96 Закона N 44-ФЗ указывается в натуральном или процентном выражении от начальной (максимальной) цены муниципального контракта, тогда как заказчику в случае осуществления закупки в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 30 Закона N 44-ФЗ необходимо установить размер обеспечения исполнения контракта от цены контракта (согласно ч. 6 ст. 96 Закона N 44-ФЗ). Необходимо ли включать данные условия в типовой контракт?

1. Согласно п. 2 ч. 13 ст. 34 Федерального закона от 05.04.2013 N 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» (далее Закон N 44-ФЗ) в контракт включается обязательное условие об уменьшении суммы, подлежащей уплате заказчиком…

Государственное учреждение здравоохранения «Областной клинический кардиологический диспансер» приобретает бутилированную воду для пациентов, пригодную для питья. Водоснабжение в учреждении присутствует. По какому КОСГУ оплачивать эти расходы в 2020 году?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Выбор КОСГУ, используемого для учета бутилированной воды учреждением, оснащенным пригодным для питья водоснабжением, между подстатьями 342 и 346 зависит от характера использования приобретаемой воды: — приобретение бутилированной воды в целях выполнения…

В декабре 2019 года на лицевой счет учреждения поступил невыясненный платеж. В учете были сделаны проводки: Дебет Х 201 11 510 Кредит Х 205 81 661, одновременно увеличение забалансового счета 17 КВД 180, КОСГУ 181. Каким образом эта сумма отразиться в форме 0503769?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Суммы невыясненных поступлений, учтенные по кредиту счета 0 205 81 000, следует отразить по графам 5 и 9 Сведений (ф. 0503769) по кредиторской задолженности. Обоснование вывода: Порядок заполнения сведений по дебиторской и кредиторской задолженности…

Как правильно в бухгалтерском учете бюджетного учреждения учитывать телефонные сим-карты, приобретенные для нужд учреждения?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Вариант учета, полученных сим-карт учреждению следует разработать самостоятельно и закрепить в рамках формирования учетной политики (иного локального акта учреждения). Одним из вариантов может быть организация учета полученных сим-карт с использованием…

В бухгалтерском учете зачет взаимных требований по начисленным дивидендам в счет задолженности по займу (числится на счете 76) проводится в части дивидендов с учетом НДФЛ или за минусом НДФЛ (например, сумма займа 100 тыс. руб., начислены дивиденды 100 тыс. руб.)?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Взаимозачет отражается на счетах бухгалтерского учета в полном размере погашенного обязательства 100 000 руб. без уменьшения обязательства по дивидендам на сумму НДФЛ. Ни на момент начисления дивидендов, ни на дату проведения зачета операция по удержанию…

ООО — микропредприятие (УСН с объектом налогообложения — «доходы минус расходы») торгует специализированными материалами для покраски. В свое время производитель специально под нужды организации разрабатывал продукт. Сейчас организация планирует усовершенствовать этот продукт, поэтому сама закупает материалы и проводит изыскания. Правовой охраны результатов таких работ не будет (патенты не будут получены). Для разработки новой продукции материал приобретался у сторонних организаций. Иногда опыты проводились самостоятельно, а иногда для этих целей привлекалась сторонняя организация. Как в данной ситуации учесть расходы для целей налогообложения?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Организация вправе учесть затраты на материалы. Признавать в расходах услуги сторонних организаций как услуги производственного характера рискованно. Более правильным, на наш взгляд, будет учесть такие расходы в составе расходов на НИОКР, тогда можно…

В соответствии с п. 2 Обзора судебной практики по некоторым вопросам применения законодательства о хозяйственных обществах, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 25.12.2019, решение общего собрания участников общества с ограниченной ответственностью, в соответствии с которым в отношении решений общества будет применяться альтернативный способ подтверждения, требует нотариального удостоверения. Действующее решение общего собрания участников ООО о применении в соответствии с подпунктом 3 пункта 3 статьи 67.1 ГК РФ альтернативного способа подтверждения принятия общим собранием участников ООО решения и состава участников ООО, присутствовавших при его принятии, было принято всеми участниками ООО единогласно, протокол был подписан всеми участниками ООО. В данном решении общего собрания ООО о применении альтернативного способа подтверждения принятия решения прямо указано, что принимается оно в связи с внесением соответствующих изменений в ГК РФ. Это решение было принято в августе 2014 года, то есть уже после принятия этих изменений в ГК РФ, но еще до их вступления в силу, то есть вступления в действие содержащегося в изменениях требования об обязательном нотариальном удостоверении решений общего собрания участников ООО, которое было введено в Гражданский кодекс РФ с 01.09.2014. Имеет ли в настоящее время силу указанное решение общего собрания участников ООО о применении альтернативного способа подтверждения решений с учетом того, что оно было принято во исполнение изменений, внесенных в ГК РФ, и зафиксировано в протоколе единственно возможным на тот момент времени способом (принято всеми участниками единогласно, в протоколе собрания есть подписи всех участников)?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Указанное в вопросе решение общего собрания позволяет использовать предусмотренный в нем альтернативный способ подтверждения. Однако во избежание рисков обществу целесообразно принять новое решение об альтернативном способе подтверждения, удостоверив…

В октябре 2019 года Управлением ФАС было вынесено решение в отношении федерального бюджетного учреждения в связи с нарушением антимонопольного законодательства (п. 4 ст. 16 Закона о защите конкуренции: запрет на ограничивающие конкуренцию соглашения или согласованные действия федеральных органов исполнительной власти, органов государственной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления, иных осуществляющих функции указанных органов или организаций, а также государственных внебюджетных фондов, ЦБ РФ), выразившимся в заключении учреждением соглашения, направленного на ограничение доступа иных хозяйствующих субъектов на соответствующий рынок. На основании данного решения учреждению было выставлено предписание о перечислении в федеральный бюджет дохода, полученного вследствие нарушения антимонопольного законодательства, с реквизитами для уплаты денежного взыскания (штрафы) за нарушение антимонопольного законодательства в сфере конкуренции на товарных рынках, налагаемого федеральными органами государственной власти. Учреждение штраф на данный момент не уплатило. Данное решение ФАС было обжаловано учреждением в суде. Рассматриваемая ситуация в 2019 году никаким образом не была отражена. По каким коду вида расходов и статье КОСГУ федеральному бюджетному учреждению следует отразить сумму вышеуказанных денежных взысканий в бухгалтерском учете? Как отразить начисление резервов предстоящих расходов в данном случае?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Предписание о перечислении в федеральный бюджет дохода, полученного вследствие нарушения антимонопольного законодательства, с реквизитами для уплаты денежных взысканий (штрафов) за нарушение антимонопольного законодательства в сфере конкуренции на товарных…

В Федеральный закон от 05.04.2013 N 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» (далее — Закон N 44-ФЗ) были внесены изменения, вступающие в силу с января 2020 года. В частности, в ст. 3 Закона N 44-ФЗ введено новое понятие — «контракт». Необходимо ли вносить изменения в отработанные бюджетным учреждением договоры, оплата по которым происходит из средств бюджетных субсидий согласно п. 1 ст. 15 Закона N 44-ФЗ, и менять в договорах термин «договор» на термин «контракт»? Если да, то будет ли правомерным такой вариант формулировки преамбулы договора: «именуемые вместе «Стороны», а по отдельности «Сторона», заключили настоящий Контракт (далее — Контракт, Договор) о нижеследующем…» и далее по тексту — с формулировкой «договор»?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Любой контракт, заключенный в законодательстве о контрактной системе, является гражданско-правовым договором, который именуется «контракт» только в этом законодательстве исключительно для удобства регулирования. Наименование документа договором или контрактом…

В бухгалтерском учёте бюджетного учреждения в 2019 году было отражено принятие к учету обязательств по возмещению судебных издержек истца в части расходов на оплату услуг представителя (на основании решения Арбитражного суда (вступило в силу 18.08.2019, поступило в учреждение в сентябре 2019 года)). Исполнение обязательств будет по факту поступления исполнительного листа в 2020 году. Сумма компенсации судебных издержек истца и сама ее необходимость в исковом заявлении не заявлялись. В бухгалтерию была подана справка от юридической службы о том, что решение суда будет в пользу учреждения, на основании этого было принято решение не формировать резервы предстоящих расходов. Операция была отражена с применением корреспонденции Дебет 00000000000000831.2.40120.297 Кредит 00000000000000831.2.30297.734. Исполнительный лист до конца финансового года в учреждение и в орган казначейства не поступил. Скорее всего, оплата учреждением требования по исполнительному листу будет произведена уже в 2020 году, после его направления в установленном порядке в адрес учреждения. Необходимо ли в учете учреждения в 2019 году сформировать резерв предстоящих расходов по непоступившим исполнительным документам в части возникающих из претензионных требований и исков по результатам фактов хозяйственной жизни? Какой корреспонденцией это отразить?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Учреждению следует исправить ошибку в части признания обязательства, а также отразить в учете сформированный резерв предстоящих расходов в сумме компенсации судебных издержек истца. При получении уведомления о поступлении исполнительного документа в учете…

В 2019 году произошло изменение типа муниципального учреждения с бюджетного на казенное. Какими бухгалтерскими записями и первичными документами осуществить передачу показателей по счетам учета основных средств в данном случае и как это отразится по счету 204 33 в учете учредителя (Администрации)?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Передача показателей по счетам учета основных средств при смене типа учреждения с бюджетного на казенное осуществляется на основании Справки (ф. 0504833) с использованием счета 304 06. В учете учредителя корректировка расчетов на счете 204 33 в корреспонденции…

Организация планирует использовать балансовый метод с отражением постоянных и временных разниц, предусмотренный в бухгалтерской программе с 01.01.2020. Возможно ли для целей бухгалтерского учета и целей налогообложения при балансовом методе при применении ПБУ 18/02 оформить проводки с использованием счета 68 применительно к отражению временных разниц, возникающих в результате разных правил оценки первоначальной стоимости и амортизации внеоборотных активов?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Отражение с 01.01.2020 информации об отложенных налоговых обязательствах, отложенных налоговых активах на счетах 09, 77 в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам» считаем допустимым при применении ПБУ 18/02 в редакции, обязательной…

Организация-сельхозтоваропроизводитель имеет в собственности транспортные средства спецназначения — ветеринарной помощи. Согласно закону республики о транспортном налоге применяется льгота на данный вид транспорта (речь идет о транспортных средствах, подпадающих под действие пп. 5 п. 2 ст. 358 НК РФ). 1. Включается ли данное транспортное средство в декларацию по транспортному налогу? 2. Включаются ли в декларацию по транспортному налогу тракторы, самоходные комбайны всех марок, на которые распространяется льгота? 3. Предоставляется ли заявление о предоставлении налоговой льготы по транспортному налогу на тракторы, самоходные комбайны всех марок, и какой срок предоставления заявления в налоговую?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Сведения о транспортных средствах, подпадающих под действие пп. 5 п. 2 ст. 358 НК РФ, не декларируются. Заявление о предоставлении налоговой льготы в отношении них не представляется. Обоснование позиции: Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками…

Как и где взять сведения о гражданине — должнике ресурсоснабжающей организации, чтобы подать заявление на выдачу судебного приказа о взыскании задолженности по коммунальным услугам, если выписка из ЕГРН, предоставляемая Росреестром, содержит из информации о правообладателе только Ф.И.О? Проект федерального закона N 681872-7, внесенный в Государственную Думу 04.04.2019, отклонен?

Согласно ч. 11 ст. 161 ЖК РФ в случае заключения прямых договоров между собственниками помещений и нанимателями жилых помещений в многоквартирном доме с ресурсоснабжающей организацией управляющая организация обязана предоставлять ресурсоснабжающим организациям информацию, необходимую для начисления платы…

К коммерческому юридическому лицу обратился работник, осуществляющий трудовую деятельность вахтовым методом, с заявлением о компенсации проезда в порядке ст. 325 ТК РФ. Однако в коллективном договоре и положении об оплате труда организации такие компенсации не предусмотрены. Работники выезжают на вахту в районы Крайнего Севера и приравненные к ним местности как из «северных», так и «несеверных» районов. Есть ли обязанность у организации осуществлять такую выплату?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Организация должна оплачивать один раз в два года проезд и провоз багажа в пределах территории РФ к месту использования отпуска и обратно только тем из указанных в вопросе работникам, которые проживают в районах Крайнего Севера или в приравненных к ним…

Обязан ли работодатель в 2020 году в день увольнения работника выдать ему наряду с трудовой книжкой сведения о его трудовой деятельности? Или достаточно трудовой книжки?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В ситуации, когда на работника ведется обычная трудовая книжка, при его увольнении предоставлять сведения о трудовой деятельности работодатель не обязан.Обоснование вывода: Общий порядок оформления прекращения трудового договора закреплен в ст. 84.1 ТК…

На какой элемент вида расходов и какую статью (подстатью) КОСГУ относятся компенсации работникам за предварительные медосмотры, ежегодные медосмотры, санитарно-гигиеническое обучение?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Все указанные в вопросе расходы могут быть отнесены на элемент вида расходов 112 «Иные выплаты персоналу учреждений, за исключением фонда оплаты труда», в увязке с подстатьей 226 «Прочие работы, услуги» КОСГУ.Обоснование вывода: Пунктом 1 ст. 34 Закона…

Бюджетное учреждение на забалансовом счете 10 отражает банковскую гарантию. Срок банковской гарантии с 29.11.2019 по 31.05.2020. Поставщик выполнил свои обязательства по контракту 20.12.2019. Когда должна быть списана банковская гарантия с забалансового счета 10: в момент исполнения обязательств на основании акта выполненных работ (20.12.2019) или по завершении срока банковской гарантии (31.05.2020)?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Выбытие банковской гарантии, обеспечивающей исполнение основного обязательства по контракту, с забалансового учета при условии исполнения контракта отражается в бухгалтерском учете датой исполнения контрагентом обязательств по контракту. Обоснование вывода:…

Нужно ли восстанавливать НДС при списании неиспользованных этикеток и упаковки для готовой продукции?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: При списании неиспользованных этикеток и упаковки восстанавливать НДС, ранее правомерно принятый к вычету по данным материалам, не требуется.Обоснование позиции: Пунктом 3 ст. 170 НК РФ установлен закрытый перечень ситуаций, при наступлении которых…

Если в доверенности указано несколько человек поверенных и в течение срока действия доверенности у одного из них изменились Ф.И.О. или паспортные данные, то доверенность будет недействительна полностью или только в части данных конкретного человека?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Изменение паспортных данных, Ф.И.О. не является безусловным основанием прекращения действия доверенности в какой-либо части.Обоснование вывода: Исходя из содержания статей 185, 186 ГК РФ, единственным основанием для признания доверенности ничтожной является…

Как отразить в бухгалтерском учете резерв на рекультивацию и консервацию производственных объектов (месторождений по добыче руды)? У организации есть отчет, датированный 2018 годом, о сумме расходов, которые организация понесет в будущем на рекультивацию и консервацию. Карьер, в котором в будущем будут произведены эти работы, введен в эксплуатацию ранее 2018 года. В 2018 году была проведена оценка резерва, но данные суммы не отразили в учете в 2018 году. В 2019 году их нужно отразить. Суммы очень значительные, существенность большая. За счет чего начислить резерв по рекультивации: Дебет 84 Кредит 96, или Дебет 91 «Прибыли/убытки прошлых лет» Кредит 96, или 08.03 Кредит 96 «Резерв по консервации»: — Дебет 84 Кредит 96, или Дебет 91 «Прибыли/убытки прошлых лет» Кредит 96?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: В данном случае есть основания отразить начисление резерва в бухучете как исправление существенной ошибки прошлого периода проводкой Дебет 84 Кредит 96. Обоснование позиции: Согласно п. 5 ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства…

Организация на УСН, численность 15 человек, занимается разработкой программного обеспечения, переехала в новое офисное помещение. С целью улучшения условий труда программистов одно большое помещение было разделено на две части модульной перегородкой (ДСП, алюминиевый профиль) с алюминиевой дверью. Имеются договор, накладная на материалы и акт на сборку. При желании перегородка может быть демонтирована без ущерба для помещения. Договор аренды заключен на десять месяцев. Планируется перезаключение договора на новый срок. Общие расходы на приобретение и установку модульной перегородки составили 94 000 руб., срок полезного использования превышает 12 месяцев. Как отразить расходы по установлению перегородки в бухгалтерском и налоговом учете, если организация является малым предприятием и по учетной политике с 2016 года применяет упрощенные способы бухгалтерского учета? Можно ли признать перегородку инвентарем (производственным или хозяйственным) и начислять амортизацию производственного и хозяйственного инвентаря единовременно в размере первоначальной стоимости объектов таких средств при их принятии к бухгалтерскому учету?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: В бухгалтерском учете расходы на приобретение и установку модульной перегородки должны формировать первоначальную стоимость соответствующего объекта основных средств. При этом полагаем, что организация имеет право начислить амортизацию в отношении…

Каков по закону срок для повторной отправки декларации без штрафа, если после первой сдачи декларации пришел отказ налогового органа в приеме декларации? Квитанция оператора о доставке декларации по ЕНВД имеется. Причина, по которой отказано в принятии документа, — в декларации ошибочно указан код причины постановки на учет (КПП).

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Отказ налогового органа в приеме декларации был неправомерен. В случае привлечения организации к ответственности по ст. 119 НК РФ имеется возможность доказать в судебном порядке незаконность такого решения налогового органа. Обоснование вывода: Пунктом…

Какие разрешения должны быть получены организацией для использования приставки «эко» в наименовании продукта? Чем должна быть подтверждена эта экологичность?

Использование приставок эко-, био- в наименованиях продуктов, на упаковке товаров и т.д. в настоящее время российским законодательством не регламентировано. Поэтому необходимость какой-либо сертификации продукции (именно по признаку экологической чистоты и т.п.) отсутствует, ответственность хозяйствующих…

На предприятии организована доставка работников на автобусе, который принадлежит работодателю. В один из дней автобус сломался. Работники опоздали на работу. По времени опоздание было менее четырех часов. Является опоздание в данной ситуации уважительной причиной? Имеет ли право работодатель применить в отношении опоздавших работников дисциплинарное взыскание?

В силу ст. 21 ТК РФ работник обязан добросовестно исполнять свои трудовые обязанности, возложенные на него трудовым договором, а также соблюдать правила внутреннего трудового распорядка. Этими документами, в частности, устанавливается режим рабочего времени (ст. 100 ТК РФ). Соответственно, соблюдение…

Можно ли внести в контракт на реконструкцию объекта (Федеральный закон от 05.04.2013 N 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд») стоимостью 155 млн. руб., заключенный на два года, изменения об увеличении стоимости этого контракта в пределах 30 процентов (необходимость изменения контракта обусловлена тем, что в проектной документации не учтены в полном объеме работы и материалы, необходимые для исполнения контракта; проектная документация расходится с рабочей более чем на 10%, но в пределах 30%)?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Стороны контракта могут составить дополнительное соглашение об увеличении цены контракта и изменении объемов выполняемых работ, а также объемов используемых в работе материалов в пределах 30 процентов стоимости этого контракта при условии получения от…

Автономное учреждение здравоохранения занимается оказанием стоматологических услуг. Как правильно вести учет? На какие КОСГУ и бухгалтерский счет относить следующие группы материалов, которые применяются в медицинских целях: 1) расходные материалы (аппликаторы, кламмеры, зажимы, наконечники и т.д.); 2) медицинский инструментарий (срок службы менее 12 месяцев); 3) дезинфицирующие средства; 4) запчасти стоматологические; 5) медицинский инструментарий; 6) прекурсоры; 7) реактивы, химикаты, химическая посуда; 8) средства индивидуальной защиты (бахилы, шапочки, маски, перчатки и т.д.); 9) стоматологические материалы (боры, воск, диски и т.д.)?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В зависимости от функционального назначения и цели использования активов, перечисленных в вопросе, расходы по их приобретению могут быть отнесены на: — подстатью 341 «Увеличение стоимости лекарственных препаратов и материалов, применяемых в медицинских…

В конце года была произведена оплата подрядчику за выполненные работы: один платеж — за счет внебюджетной деятельности, другой — за счет субсидии на муниципальное задание. На 01.01.2020 по выписке оплата прошла, остатков нет. 09.01.2020 платежи был возвращены по причине некорректного заполнения получателя. Возврат оформили на статью 510 и вновь произвели оплату подрядчику по счету 302.25. Как правильно поставить сумму возврата в план ФХД? Как она будет отражаться в формах 0503779 и 0503737, учитывая, что на конец года остатков нет?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: При внесении изменений в План ФХД по причине поступления в текущем году выплат прошлых лет отражается увеличение остатка денежных средств за счет возврата по строке 1981 Раздела 1 «Поступления и выплаты» Плана ФХД в составе прочих поступлений. Также поступившая…

Организация получила импортный товар от поставщика из дальнего зарубежья, оплатила таможенные пошлины и НДС на таможне. Товар оказался некачественным, была выставлена рекламация, поставщик согласился принять некачественный товар обратно и поставить взамен другой. Ввиду срочности возврат товара был оформлен в таможенной процедуре экспорта. Из-за того, что возврат некачественного товара был осуществлен в том же квартале, что и ввоз, уплаченный на таможне НДС не был предъявлен к вычету. Каким образом осуществляется возврат ранее уплаченного импортного НДС при возврате товара по процедуре экспорта в рамках одного договора и с учетом того, что ранее он не был принят к вычету?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В анализируемой ситуации налоговый вычет (возврат из бюджета) НДС, уплаченного на таможне при ввозе некачественного товара (позднее вывезенного в таможенном режиме экспорта) налоговым законодательством не предусмотрен. Обоснование вывода: К договорам…

Может ли ООО не иметь в штате генерального директора и главного бухгалтера, имея в штатном расписании иных сотрудников? Может ли обязанности единого исполнительного органа ООО исполнять управляющий — физическое лицо, имеющее статус самозанятого на основании гражданско-правового договора, а обязанности главного бухгалтера — иное физическое лицо, имеющее также статус самозанятого? Следует ли включать сведения об управляющем в устав общества (в уставе не указано на возможность передачи полномочий генерального директора управляющему)?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Общество вправе по решению общего собрания участников или коллегиального органа управления (если он создан в обществе и при наличии у него соответствующих полномочий) передать полномочия единоличного исполнительного органа общества управляющему физическому…

В организации планируется сокращение штата, выводится 4 должности, но 2 работницы попадают в разряд несокращаемых. Первая работница является одинокой матерью, воспитывающей ребенка в возрасте до 14 лет, а вторая — членом избирательной комиссии с правом решающего голоса. Подходящей работы для них нет. В штатное расписание организации может быть введена новая должность (две штатные единицы). Можно ли перевести на новую должность указанных работниц?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: До момента, когда ребенок первой работницы достигнет возраста 14 лет и не истечет срок действия полномочий второй работницы, занимаемые ими должности (штатные единицы) не могут быть исключены из штатного расписания, а трудовой договор с ними в этот период…

Учреждение планирует заключить договор на поставку дополнительных составляющих для дооборудования медицинского комплекса в соответствии с пунктами 99, 118 Инструкции N 157н. По какой статье (подстатье) КОСГУ следует отражать расходы на приобретение дополнительных составляющих (кардиопередатчиков) для дооборудования медицинского комплекса?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Расходы на приобретение кардиопередатчиков для дооборудования медицинского комплекса, в процессе которого будет увеличена первоначальная стоимость основного средства, следует отражать по подстатье 347 «Увеличение стоимости материальных запасов для целей…

Автономное учреждение приобрело основное средство (шкаф) по источнику КФО 4 (субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания в сумме 10 тыс. руб.). По этому же основному средству (шкаф) сделали доплату из внебюджетных средств в сумме 5 тыс. руб. Основное средство планируется учитывать на счете 4 101 36 000 С использованием каких бухгалтерских записей следует принять к учету основное средство по КФО 4, приобретенное за счет двух видов финансового обеспечения: КФО 4 и КФО 2?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Для постановки основного средства по КФО 4 учреждению необходимо сформировать бухгалтерские записи по переводу вложений в основное средство с КФО 2 на КФО 4 с применением счета 0 304 06 000 «Расчеты с прочими кредиторами». Обоснование вывода: В процессе…

Увеличивается ли срок полезного использования при достройке сооружения (ограждения), учтенного в составе основных средств, в случае увеличения протяженности ограждения (сооружение полностью несамортизировано, организация применяет общую систему налогообложения)?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Решение об увеличении срока полезного использования принимает комиссия по результатам достройки (реконструкции) сооружения и оформляется приказом руководителя. В бухгалтерском учете срок полезного использования определяется организацией самостоятельно,…

Автономному учреждению субъекта РФ сектором государственного управления (администрацией муниципального района области) по договору безвозмездного пользования передано помещение для предоставления услуг в рамках государственного задания. На каком счете необходимо отразить право пользования помещением?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Считаем возможным отражение прав пользования помещением, полученным для предоставления услуг в рамках государственного задания, по счету 4 111 00 000 «Права пользования активами». Обоснование вывода: Право пользования активом учитывается на балансе арендатора…

К какой подстатье КОСГУ с 2019 года следует относить химические реактивы, диагностические наборы, наборы реагентов, сыворотки, агары, применяемые для лабораторных исследований в ветеринарии (не для лечения): 341 или 346?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Указанные в вопросе материальные запасы, используемые в ветеринарии, следует относить с 2019 года на подстатью 346 КОСГУ Материальные запасы отражаются по подстатье 341 КОСГУ в том случае, если они приобретаются для использования в медицинских целях.Обоснование…

В расходно-кассовом ордере неверно указан номер бухгалтерского счета и указано неверное назначение платежа. Можно ли их зачеркнуть, написать правильный вариант и заверить подписью кассира «исправленному верить»?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В расходные кассовые ордера не допускается внесение изменений. На наш взгляд, в данном случае можно оформить бухгалтерскую справку, на основании которой вносятся исправления в бухгалтерский учет. Конкретная ответственность за внесение исправлений в…

Организация получила от своего учредителя — физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, товар взаймы. Товар должен быть возвращен в том же количестве, в котором получен. Возможен как возврат того же самого товара, так и аналогичного. Возникают ли налоговые обязательства у организации при возврате физическому лицу взятого взаймы товара?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В анализируемой ситуации возникает требование контролирующих органов о начислении Организацией НДС на стоимость товара при возврате займа физическому лицу. Хотя судебная практика носит противоречивый характер, мы рекомендуем Организации во избежание налоговых…

В п. 15 постановления Правительства РФ от 09.10.2015 N 1085 (ред. от 18.07.2019) «Об утверждении Правил предоставления гостиничных услуг в Российской Федерации» сказано, что в случае несвоевременного отказа от бронирования, опоздания или незаезда потребителя с него или с заказчика взимается плата за фактический простой номера (места в номере), но не более чем за сутки. Что будет иметь наибольшую силу: данное постановление или договор, подписанный клиентом и гостиницей, где сказано, что при отмене позднее установленной договором даты оплаченного бронирования на определенные даты (например, даты проведения экономического форума) гостиница не возвращает стоимость бронирования вообще? Насколько законна данная формулировка в договоре? Будет ли иметь место принцип свободы договора в данном случае?

Правила предоставления гостиничных услуг в Российской Федерации утверждены постановлением Правительства РФ от 9 октября 2015 г. N 1085 (далее — Правила). В соответствии с п. 15 Правил Исполнитель вправе применять в гостинице следующие виды бронирования: а) гарантированное бронирование — вид бронирования,…

Как федеральному государственному бюджетному учреждению культуры и искусства внести изменения в правила внутреннего трудового распорядка, которые являются приложением к коллективному трудовому договору?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Правила внутреннего трудового распорядка, являющиеся приложением к коллективному договору, могут быть изменены по соглашению заключивших договор сторон. Такие изменения производятся в том же порядке, как и первоначальное заключение коллективного договора,…

Кто должен доводить до сведения врача изменения в законодательстве?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Работодатель вправе, но не обязан доводить до сведения врачей изменения в действующем законодательстве, если иное не предусмотрено локальными нормативными актами или коллективным договором, действующим в организации.Обоснование вывода: Медицинские работники…

В связи с вступившими в силу изменениями в подпункт а пункта 2 части 3 статьи 66 Федерального закона от 05.04.2013 N 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд», где требуется указание наименования страны происхождения в первой части заявки, планируется разместить документацию об аукционе в электронной форме по текущему ремонту, в состав которой входит локальный сметный расчет. Национальный режим не применяется. Нужно ли требовать от участников указания в первых частях заявок наименования страны происхождения? В каких случаях, кроме национального режима, заказчик устанавливает такое требование?

По общему правилу, установленному п. 1 ч. 3 ст. 66 Федерального закона от 05.04.2013 г. N 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» (далее — Закон N 44-ФЗ), первая часть заявки на участие в электронном аукционе (далее — заявка)…

Предприятие собственными силами и за счет собственных материалов смонтировало пожарную сигнализацию в офисе. В стоимость основного средства включили только стоимость материалов. Заработную плату работников, монтировавших указанное основное средство, в его стоимость не включили. Обязано ли предприятие начислить НДС на стоимость строительно-монтажных работ, если в указанную стоимость включены только материалы?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Вопрос о включении стоимости работ по монтажу пожарной сигнализации в налоговую базу по НДС является спорным. Окончательное решение вопроса непосредственно зависит от квалификации работ. Если данные работы будут отнесены к строительно-монтажным…

Может ли начаться течение сроков на оспаривание сделок должника и на подачу возражений относительно требований кредиторов заново (или могут ли они быть восстановлены) в связи с переходом прав в порядке цессии к новому кредитору?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Цессионарий вправе воспользоваться теми же правами, что и первоначальный кредитор, в том числе обжаловать сделки должника (при соблюдении соответствующих условий), предъявлять возражения относительно требований других кредиторов в связи с их включением…

Можно ли совмещать самозанятость и работу в качестве наемного сотрудника в какой-либо организации?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Физическое лицо, работающее по трудовому договору, вправе применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» при выполнении работ (оказании услуг) другим юридическим лицам (то есть не работодателюбывшему работодателю), ИП или физическим…

Бюджетной организацией получено от учредителя основное средство в оперативное управление в 2019 году. Каков порядок формирования 15-17 разрядов в счете 0 401 10 000?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: При формировании 15-17 разрядов счета 0 401 10 195 в целях отражения безвозмездных неденежных поступлений бюджетное учреждение может отражать нули.Обоснование вывода: Согласно п. 21.2 Инструкции N 157н и п. 2.1 Инструкции N 174н формирование номера счета…

Бюджетное учреждение планирует установить газовое оборудование на транспортное средство. Договор пока не заключен, соответственно, первичная документация также отсутствует. По каким коду вида расхода и подстатье КОСГУ отразить данные расходы?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Расходы на приобретение и установку газового оборудования на транспортное средство могут быть в полном объеме отражены по коду вида расходов 244 «Прочая закупка товаров, работ и услуг». Выбор подстатьи КОСГУ в данном случае будет зависеть от оценки изменения…

Организация выдает своим сотрудникам спецодежду (далее — СИЗ) со сроком носки более 12 месяцев. При увольнении спецодежда сдается на склад и числится на счете 10.95 по остаточной стоимости. Организация применяет общую систему налогообложения. Амортизация прекращает начисляться со следующего после сдачи СИЗ на склад месяца. По прошествии времени (даже если спецодежда прошла чистку и т.д.) комиссия признает данные СИЗ непригодными к выдаче. Какими документами и бухгалтерскими проводками необходимо оформить списание? Правомерно ли это? Как отразить списание в налоговом учете? Как обезопасить себя перед налоговым органом?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: При выбытии (за исключением продажи) спецодежды, не являющейся по правилам главы 25 НК РФ амортизируемым имуществом, ранее истечения срока ее эксплуатации доходов и расходов в налоговом учете не возникает, не нужно и восстанавливать ранее принятый…

Автономное учреждение в 2019 году заключило договор на бурение скважины на территории учреждения с установкой соответствующего оборудования. По окончании работ, предусмотренных договором, учреждение получило Акт выполненных работ и готовый к эксплуатации объект. Стоимость работ — до 100 000 рублей. Смета на строительство не составлялась. На данный момент скважина с необходимым оборудованием учтена в учреждении в качестве отдельного основного средства. Расходы по договору оплачены учреждением по КВР 244, КОСГУ 310. Следовало ли в данном случае применить КВР 407 и КОСГУ 228? Нужно ли ставить объект на кадастровый учет?

 Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В 2019 году расходы по договору бурения скважины с установкой оборудования автономному учреждению следовало отражать по КВР 244 и статье 310 «Увеличение стоимости основных средств» КОСГУ в случае создания объекта основного средства. При этом применение…

По каким статьям КОСГУ и коду вида расходов учреждению необходимо отразить выплаты на питание детей, участвующих в соревнованиях, в 2020 году?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Расходы на питание детей, участвующих в соревнованиях, подлежат отражению по элементу вида расходов 113 «Иные выплаты, за исключением фонда оплаты труда учреждений, лицам, привлекаемым согласно законодательству для выполнения отдельных полномочий» и подстатье…

В учреждении здравоохранения есть офисные работники (экономист, бухгалтер, кадровые и канцелярские работники и др.), есть врачи, помощники врачей, санитарки, уборщицы, водители автомобилей. Необходимо ли присваивать группы по электробезопасности таким работникам (и какие именно), а также проводить инструктажи неэлектротехническому персоналу для присвоения I группы по электробезопасности?

 По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: 1. Перечень должностей и профессий электротехнического, электротехнологического и неэлектротехнического персонала, которым необходимо иметь соответствующую группу по электробезопасности, определяет и утверждает руководитель организации на основании…

Каким образом при проведении закупки у единственного поставщика, в частности по п. 5 ч. 1 ст. 93 Федерального закона от 05.04.2013 N 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд», формируется цена контракта (заказчиком является федеральное государственное бюджетное учреждение науки)? Необходимо ли запрашивать и составлять коммерческие предложения?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В приведенной ситуации заказчик не обязан обосновывать цену заключаемого контракта каким-либо способом, в том числе путем запроса и сопоставления коммерческих предложений. Обоснование вывода: В соответствии с ч. 1 ст. 22 Федерального закона от 05.04.2013…

Организация не начисляет резерв на оплату отпусков в налоговом учете, отражает только в бухгалтерском. При проверке аудиторов было указано (замечание), что эту разницу организация относила как постоянную с формированием ПНО. Замечание касается 2018 года. Аудиторы рекомендовали считать эту разницу временной с формированием ОНО. Проверка была проведена в 2019 году. Какие исправительные проводки необходимо оформить на конец 2019 года, чтобы в 2020 году проводки формировались правильно?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В 2019 году в учете следует отразить сальдо по дебету счета 09 «Отложенные налоговые активы» в корреспонденции с кредитом счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», которое должно было быть в учете по состоянию на 31.12.2018. Данное сальдо…

Российская организация заключила лицензионное соглашение с иностранной компанией на предоставление лицензии (с целью организации производства продукции, операции по реализации которой облагаются НДС) и подготовку проектной документации в рамках данного соглашения. Проектная документация по акту передана российской организации, НДС российской организацией в качестве налогового агента перечислен и возмещен. В настоящее время иностранная организация находится на стадии банкротства. Лицензия в настоящее время не передана, производство продукции, возможно, так и не будет запущено. Какие налоговые риски возникают у российской организации в части возмещенного НДС в качестве налогового агента по проектной документации?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Если результаты приобретенных работ (услуг) по разработке проектной документации фактически не будут использованы организацией в операциях, облагаемых НДС, налоговый орган может отказать в применении вычета сумм НДС, уплаченного ею в бюджет в качестве…

Отвечают ли дети по договору поручительства, заключенного их родителями, в случае смерти или признания последних нетрудоспособными?

Согласно п. 1 ст. 361 ГК РФ по договору поручительства поручитель обязывается перед кредитором другого лица отвечать за исполнение последним его обязательства полностью или в части. Договор поручительства может быть заключен в обеспечение как денежных, так и неденежных обязательств, а также в обеспечение…

Организация выполняет НИОКР. Было приобретено и введено в эксплуатацию оборудование. НДС организация включила в стоимость оборудования, так как планировалось, что оно будет использоваться только для целей разработок в рамках НИОКР, на которые частично была выделена субсидия из федерального бюджета. Кроме этого, организация разрабатывает новые технологии в рамках выполнения НИОКР (пп. 16 п. 2 ст. 149 НК РФ). Такая деятельность не облагается НДС. На данный момент этап создания новой технологии и образца завершен. Оборудование планируется использовать в деятельности, облагаемой НДС, оно полностью не самортизировано. Экспертной комиссией было принято решение использовать вышеуказанное оборудование для производства серийного продукта (что не предполагалось ранее). Каким образом в бухгалтерском и налоговом учете учитывать амортизационные отчисления, учитывая тот факт, что в первоначальную стоимость основного средства включен НДС? Нужно ли проводить какие-либо корректировки?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Сумма НДС, правомерно учтенная в стоимости оборудования, когда оно начинает использоваться в облагаемой НДС деятельности, к вычету не принимается и продолжает учитываться в его стоимости. Таким образом, какие-либо корректировки в связи с началом использования…

Юридическое лицо и контрагент планируют заключить договор аренды движимого имущества, указав в нем, что срок его действия и обязательства по нему начинают действовать через год после подписания. Возможно ли заключить такой договор аренды?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Договор аренды вступает в силу (начинает действовать) в момент его подписания обеими сторонами. Однако стороны вправе определить в договоре момент непосредственного исполнения обязательств по нему. Обоснование вывода: По общему правилу договор вступает…

На рабочих местах работодателем была проведена плановая специальная оценка условий труда, по результатам которой изменился подкласс условий труда: по действующей ранее спецоценке по ряду должностей работников были установлены подклассы 3.2, 3.3., после специальной оценки были присвоены соответственно подклассы 3.1 и 3.2. Ранее работникам по занимаемым ими должностям предоставлялись льготы: по классу 3.3. — сокращенная рабочая неделя, по классу 3.2. — дополнительный отпуск. После утверждения результатов СОУТ режим рабочего времени работников будет отличаться от того, который указан для этой категории работников в правилах внутреннего распорядка. Правила внутреннего распорядка не являются приложением к коллективному договору. Предоставление дополнительного отпуска для работников предусмотрено приложением к коллективному договору. В Правилах внутреннего трудового распорядка указано несколько режимов рабочего времени для разных категорий работников. В связи с тем, что право на сокращенную продолжительность рабочего времени работники, на рабочих местах которых был установлен подкласс 3.2, утрачивают, они не подпадают ни под один из указанных в Правилах внутреннего трудового распорядка режимов рабочего времени, принятых у работодателя. Приложение к коллективному договору содержит перечень должностей, которым предоставляется дополнительный отпуск за вредные условия труда. В какие документы работодатель обязан внести изменения в связи с тем, что работники утрачивают право на соответствующие льготы в связи с проведенной СОУТ? В какие сроки и в каком порядке работодатель обязан внести изменения в указанные документы? Правомерно ли будет изменить условия трудовых договоров в порядке, установленном ст. 74 ТК РФ, по истечении двухмесячного срока предупреждения работников со дня утверждения результатов СОУТ, или минимальный срок для уведомления работников нужно отсчитывать по истечении 30 дней, в течение которых работники должны быть ознакомлены с результатами СОУТ?

Согласно части второй ст. 57 ТК РФ информация об условиях труда на рабочем месте подлежит включению в трудовой договор в обязательном порядке. При этом законодатель не уточняет, какие именно сведения об условиях труда необходимо отразить в трудовом договоре для исполнения данного требования. Большинство…

В рамках регионального проекта «Формирование комфортной городской среды» поселению из бюджета выделены деньги на благоустройство общественной территории (парка) (победители рейтингового голосования). Все работы по благоустройству, а именно: подготовка территории парка, демонтажные работы, водоснабжение, озеленение, освещение, видеонаблюдение, укладка тротуарной плитки, обустройство детских площадок, установка сцены, лавочек, урн — будут осуществляться в рамках одного муниципального контракта. На основании контракта можно определить стоимость отдельных видов работ, формирующих общий объем работ по благоустройству. По какой подстатье КОСГУ следует отразить расходы (310, 226 или др.)?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Порядок применения кодов бюджетной классификации и статей (подстатей) КОСГУ зависит от экономического содержания осуществляемых расходов, а также от условий контракта и предусмотренного порядка документального оформления расходов. При принятии учреждением…

Какими бухгалтерскими проводками отразить зачет налоговым органом излишне уплаченных сумм налога на прибыль в счет НДС, если переплата возникла в 2018 году вследствие того, что сумма перечисленных в течение года авансовых платежей по итогам налогового периода превысила необходимую к уплате сумму налога (зачет произведен и отражается в 2019 году)?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В бухгалтерском учете учреждения зачет излишне уплаченных сумм налога на прибыль в счет уплаты НДС может быть отражен по дебету счета 2 303 04 831 «Расчеты по налогу на добавленную стоимость» и кредиту счета 2 303 03 731 «Расчеты по налогу на прибыль организаций».Обоснование…

Организация (резидент РФ) оформляет годовую подписку на зарубежное (Великобритания) печатное издание (журнал). Тематика журнала — техника, машиностроение. Тиражом предусмотрено 15 выпусков журнала в год. Журнал имеет печатную форму. Журнал будет предоставляться в адрес организации в натуре, ежемесячно по почте. Иностранная организация, предоставляющая подписку на данный журнал, не имеет филиалов и представительств на территории РФ и в налоговых органах на учете не состоит. Договора между организациями нет. Есть переписка по электронной почте о согласовании условий оформления годовой подписки на журнал, а также счет, выставленный в адрес организации, на сумму 306 евро в год (оплачен). Каков бухгалтерский и налоговый учет расходов на оформление подписки на журнал? Каковы налоговые последствия по НДС для организации в части необходимости исполнения обязанности налогового агента?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В бухгалтерском учете организации периодические издания (журналы) отражаются в составе МПЗ. В налоговом учете организации расходы на подписку могут быть учтены в составе прочих расходов по факту получения очередного номера печатного издания. При приобретении…

Организация, применяющая общую систему налогообложения, изготавливает хозяйственным способом сушильные шкафы для собственного производства (выпускаемая продукция облагается НДС). Шкафы являются технологическим оборудованием, не связаны с объектом недвижимости; их можно передвигать из одного помещения в другое, не причиняя ни помещению, ни шкафу ущерба. Каков бухгалтерский и налоговый учет поступления изготовленных хозяйственным способом основных средств? Включаются ли в первоначальную стоимость шкафа общехозяйственные расходы?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Объекта налогообложения НДС в виде СМР для собственных нужд у организации не возникает. Входящий НДС по материалам, услугам, работам, формирующим первоначальную стоимость ОС, принимается к вычету после постановки этих приобретений на учет. Ждать…

Спортивный клуб на сезон принимает игрока другого государства, при этом уплачивает компенсацию первому спортивному клубу. Также заключается имиджевый договор (далее — Договор) для использования имени нового члена команды при участии в соревнованиях на международном уровне. Договор заключен со спортсменом. Спортивный клуб — некоммерческая организация. Расходы по Договору будут осуществляться как за счет целевых поступлений, так и за счет средств, полученных от коммерческой деятельности. Данные расходы обусловлены целью получения доходов (в частности, от рекламы). Будут ли учитываться в расходах при исчислении налога на прибыль имиджевые платежи согласно вышеназванному договору?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: При надлежащем документальном подтверждении спортивный клуб в данном случае вправе признать при расчете налогооблагаемой прибыли расходы по Договору в части, произведенной за счет средств, полученных от коммерческой деятельности. Обоснование позиции:…

В случае установки запрета на продажу алкоголя в связи с каким-либо событием обязан ли продавец на информационном плакате, который находится внутри торговой точки, указывать наименование нормативного акта, на основании которого установлен запрет?

В соответствии с п. 1, п. 2 ст. 10 Закона РФ от 7 февраля 1992 г. N 2300-I «О защите прав потребителей» (далее — Закон N 2300-I), изготовитель (исполнитель, продавец) обязан своевременно предоставлять потребителю необходимую и достоверную информацию о товарах (работах, услугах), обеспечивающую возможность…

Работодатель расположен в городе Москве. Работник получил статус инвалида с рабочей группой, но желает работать на условиях неполного рабочего времени (0,25 ставки). Может ли работодатель учитывать работника как работающего на квотируемом рабочем месте?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Учитывать указанного в вопросе сотрудника как работающего на квотируемом рабочем месте не следует. Обоснование позиции: Работодателям, осуществляющим деятельность на территории города Москвы, у которых среднесписочная численность работников составляет…

Бюджетное учреждение в 2020 году по единому договору планирует осуществить приобретение и установку серверного оборудования стоимостью около одного миллиона рублей. Какой будет первичный документ, пока неизвестно. Оборудование приобретается не в рамках проведения ремонтных работ. Указанное оборудование учреждение планирует учитывать в качестве отдельного основного средства. По какой подстатье (статье) КОСГУ отразить расходы на приобретение и установку серверного оборудования?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Порядок отнесения к той или иной подстатье (статье) КОСГУ расходов на приобретение и установку серверного оборудования будет зависеть от порядка документального оформления результатов выполнения контрагентом своих обязательств. Обоснование вывода: Бюджетные…

ООО (ссудодатель) передает бюджетному учреждению (ссудополучателю) медицинское оборудование по договору безвозмездного пользования. Согласно договору текущие расходы на содержание данного оборудования (сервисное обслуживание, включая ремонт, техническое, метрологическое и профилактическое обслуживание) несет ссудодатель, за исключением случаев, когда поломка оборудования произошла по вине ссудополучателя. В случае выхода из строя арендуемого оборудования по причине нарушения ссудополучателем условий инструкции по эксплуатации расходы на ремонт и восстановление оборудования несет ссудополучатель. Применяется ли в данном случае стандарт «Аренда», учитывая тот факт, что все основные текущие расходы на содержание полученного объекта несет ссудодатель? Каким образом отразить данный договор безвозмездного пользования в бухгалтерском учете?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Медицинское оборудование, полученное бюджетным учреждением от ООО по договору безвозмездного пользования, подлежит учету в порядке, предусмотренном Стандартом «Аренда», на счете 0 111 40 000 «Права пользования нефинансовыми активами». Обоснование вывода:…

Бюджетное учреждение за счет субсидии на государственное задание вносит арендую плату Департаменту имущества г. Москвы и в качестве налогового агента перечисляет НДС. В договоре аренды указаны сумма арендной платы и сумма НДС. Аренда отнесена к операционной. Как учреждению в бухгалтерском учете отразить проводки по начислению НДС?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Начисление суммы НДС бюджетным учреждением как налоговым агентом по арендным платежам за пользование имуществом в рамках деятельности по выполнению государственного (муниципального) задания подлежит отражению на счетах бухгалтерского учета по дебету счета…

Возникают ли у российской организации обязанности налогового агента по НДС и налогу на прибыль в случае, если в результате подписания допсоглашения к договору российская организация компенсирует иностранному исполнителю (резидент Германии) расходы, связанные с перелетом, оформлением виз, проживанием и питанием его специалистов (часть компенсации может перечисляться непосредственно работникам иностранной компании)?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Если выплачиваемая иностранной компании компенсация расходов исходя из формулировок дополнительного соглашения к договору может быть квалифицирована в качестве платы (части платы) за выполненную работу, то такая компенсация должна облагаться НДС. Такие…

Общество приобрело имущество непроизводственного назначения. Стоимость некоторого имущества превышает 100 000 руб. (без НДС). Имущество не будет использоваться в производственной деятельности. Стоимость имущества планируется учитывать в расходах, не принимаемых в целях налогообложения прибыли. Необходимо ли начислять НДС на расходы по приобретению имущества непроизводственного назначения? Подлежит ли вычету и включению в состав расходов для целей исчисления налога на прибыль «входной» НДС, предъявленный организации при приобретении имущества? Каков бухгалтерский учет данной операции?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Приобретение и использование имущества непроизводственного назначения для собственных нужд организации, расходы на которое не учитываются при формировании налогооблагаемой прибыли, при отсутствии передачи имущества конкретному структурному подразделению…

Между поставщиком и покупателем заключен договор поставки товара. Введен электронный документооборот с подписанием УПД электронно-цифровой подписью. В настоящий момент образовалась задолженность по оплате товара. Поставщик готовит документы для подачи в арбитражный суд. Можно ли документы не распечатывать на бумажном носителе, а сбросить на диск и отправить вместе с иском в арбитражный суд?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Универсальные передаточные акты, подписанные усиленной квалифицированной электронной подписью, могут быть представлены в суд на диске, распечатывать их не обязательно. Обоснование вывода: Согласно ч. 7 ст. 4 АПК РФ исковое заявление, заявление, жалоба,…

Работник занят во вредных условиях труда (на работах, дающих право на досрочное назначение пенсии по старости). Рабочий день данного работника укорочен на 2 ч, при этом его занятость во вредных условиях труда менее 80% рабочего времени, и этот период в подсчет льготного стажа не идет. Работник уходит на больничный, однако дополнительное соглашение об отмене неполного рабочего дня перед этим не заключается. Дополнительный тариф по данной профессии организация начисляет. Включается ли в специальный стаж для назначения пенсии данный период нетрудоспособности?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Период временной нетрудоспособности работника с занятостью в специальных условиях труда менее 80% не включается в специальный стаж для досрочного назначения страховой пенсии по старости. Обоснование вывода: Федеральным законом от 28.12.2013 N 400-ФЗ…

Организация, занимающаяся оказанием финансовых услуг (далее — фактор), заключила с банком агентский договор на привлечение клиентов для выдачи банковских гарантий. Покупатели банковских гарантий — ИП и ЮЛ — оплачивают комиссию за выдачу гарантий напрямую банку. Организация часть своего дохода, полученного в виде агентского вознаграждения, направляет на выплату дохода физлицу, которое способствуют заключению между организацией (ИП) и банком договора банковской гарантии*(1). Договор покупатель заключает с банком. Для увеличения числа клиентов фактор предлагает покупателям возврат комиссии (кешбэк) в размере 10% от суммы комиссии, оплаченной банку за выдачу гарантии. При оформлении банковских гарантий для организаций или ИП к фактору обращаются физические лица — сотрудники организаций или ИП. При достижении договоренностей физические лица оформляют гарантию через фактора для своего работодателя и получают от фактора кешбэк на личную карту от суммы комиссии, которую оплатил фактор банку за гарантию. Организации чаще всего не в курсе о бонусе в виде кешбэка. Необходимо ли в данном случае удержать НДФЛ из перечисляемых физическим лицам сумм?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Выплачиваемое физическим лицам вознаграждение в общем порядке облагается НДФЛ. Организация при перечислении денежных средств на карту физлицам обязана исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ. Обоснование вывода: Обязанность по уплате налога…

В соответствии с постановлением Правительства РФ от 10.07.2019 N 878 «О мерах стимулирования производства радиоэлектронной продукции на территории Российской Федерации при осуществлении закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд, о внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 16.09.2016 N 925 и признании утратившими силу некоторых актов Правительства Российской Федерации» установлены ограничения по закупке иностранной радиоэлектронной продукции. Подтверждением соответствия радиоэлектронной продукции требованиям извещения об осуществлении закупки и (или) документации о закупке является декларация участника закупки о нахождении радиоэлектронной продукции в реестре с указанием номера реестровой записи. В соответствии с п. 6 ч. 5 ст. 66 при отсутствии в заявке декларации товар считается иностранным, заявка не отклоняется. Заказчик проводит аукцион на закупку компьютерной техники, установлены ограничения по постановлению Правительства N 878. Поданы две заявки В первых частях заявок указана страна происхождения товара — Российская Федерация. Во вторых частях участники не представили декларации о нахождении радиоэлектронной продукции в реестре с указанием номера реестровой записи. Должен ли заказчик считать такой товар иностранным, несмотря на информацию о стране происхождения (РФ) в первых частях заявок? Правомерно ли считать радиоэлектронную продукцию, произведенную в Российской Федерации, но не включенную в Реестр российской радиоэлектронной продукции, иностранной радиоэлектронной продукцией?

К сожалению, мы не можем однозначно ответить на данный вопрос. Объясним почему. Согласно п. 3 постановления Правительства РФ от 10.07.2019 N 878 «О мерах стимулирования производства радиоэлектронной продукции на территории Российской Федерации при осуществлении закупок товаров, работ, услуг для обеспечения…

Городское поселение в рамках программы переселения граждан из аварийного жилья выкупило квартиру у физического лица. Речь идет о компенсации органом местного самоуправления физическому лицу за квартиру по договору выкупа. В дальнейшем жилой дом, где находится квартира, подлежит сносу. Какие бухгалтерские проводки нужно применить?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Расходы по выплате возмещения физическому лицу — собственнику квартиры, изымаемой в целях сноса аварийного жилого фонда, следует отразить на счете 302 98 «Расчеты по иным выплатам капитального характера физическим лицам» с применением КВР 853 «Уплата…

В 2018 году муниципальным казенным учреждением, согласно уставу осуществляющим строительство (реконструкцию) объектов муниципальной собственности, заключены два муниципальных контракта на сумму 1 288,6 тыс. руб., предметом которых является поставка детской мебели на объекты капитального строительства со сроками поставки в 2018-2019 гг. Поставленное оборудование по завершении строительно-монтажных работ на объекте передается в комитет по управлению имуществом города для отражения в составе реестра муниципальной собственности и дальнейшей передачи их эксплуатирующим организациям. В связи с нарушением сроков поставки товара поставщику предъявлено требование по уплате неустойки в сумме 42,8 тыс. руб. От указания в первичных документах (актах приемки товара, формах КС-2, КС-3) фактических дат поставки, отличающихся от сроков поставки, указанных в договоре, поставщик отказался, в связи с чем первичные документы к оплате заказчиком не были приняты. Оплата за поставленный товар не произведена, поставщик обратился с исковым заявлением в суд. В ходе судебного разбирательства факт поставки товара на объекты в полном объеме заказчиком не оспаривался. Согласно решениям арбитражного и апелляционного судов представленные в материалы дела акты приема-передачи товара (с рукописными исправлениями дат заказчиком) содержат все необходимые реквизиты, предусмотренные частью 2 статьи 9 Федерального закона от 06.12.2011 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», составлены на бумажном носителе, подписаны сторонами. Расчет неустойки, произведенный заказчиком, также признан обоснованным. В пользу поставщика по решению судов взыскивается сумма 1 245,7 тыс. руб. (1 288,6 тыс. руб. — 42,8 тыс. руб.), то есть заявленные требования прекращаются путем зачета взаимных требований. Кроме того, в пользу поставщика взыскиваются расходы по оплате государственной пошлины в сумме 25 тыс. руб. и расходы на оплату представителя в сумме 5 тыс. руб. В настоящее время в бухгалтерском учете казенного учреждения отражено начисление неустойки, создан резерв по исковым требованиям в сумме 30 тыс. руб. (25 тыс. руб. + 5 тыс. руб.). Поставка основных средств и судебный процесс были в 2019 году. Первичные документы в бухгалтерию не передавались. Неустойка начислена в составе доходов будущих периодов. Расходы по контрактам отражались по статье 310 КОСГУ. Учреждение не наделено полномочиями администратора доходов в полном объеме. Какими проводками в учете заказчика в 2019 году отразить принятое судебное решение (приемка поставленного в сумме 1 288,6 тыс. руб. товара в полном объеме согласно спецификации к муниципальным контрактам в целях дальнейшей передачи эксплуатирующим организациям, зачет неустойки в сумме 42,8 тыс. руб.), если задолженность будет взыскана с заказчика по исполнительному листу в 2020 году с зачетом взаимных требований в сумме 1,245,7 тыс. руб. (лимиты бюджетных обязательств на 2020 год отсутствуют и будут доведены до заказчика в объеме заявленных по исполнительному листу требований)?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Не отраженные своевременно первичные документы следует отразить в бюджетном учете учреждения в качестве исправления ошибки текущего года. На основании решения суда учреждению следует признать доходы в виде неустойки доходами текущего года, а также начислить…

Организация ежегодно проводит переоценку основных средств. В учетной политике она собирается установить правило о том, что ежегодной переоценке по состоянию на последнее число отчетного года подлежит здание (капитальное), состоящее из железобетонных стен с кирпичными перегородками, колоннами и перекрытиями. Прочие объекты основных средств, включая некапитальные здания облегченной конструкции, состоящие из пеноблоков и металлических конструкций, с перегородками из ГВЛ и металлическими перекрытиями, переоценке не подлежат. Переоценка производится методом прямого пересчета по документально подтвержденным рыночным ценам по данным привлекаемого независимого оценщика. Результаты переоценки отражаются в учете, если текущая (восстановительная) стоимость изменится более чем на 5%. Можно ли не отражать результаты переоценки, если установить в учетной политике такие правила? Можно ли на следующий год внести изменения в учетную политику в части изменения отражения результатов переоценки?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Если организация принимает решение переоценивать какую-либо из групп однородных ОС, то она должна самостоятельно разработать и закрепить в своей учетной политике способ (порядок) переоценки ОС, в том числе и уровень существенности. Организация имеет…

На основании договора ипотеки передается право аренды на земельный участок, который находится в государственной собственности. Оценка переданного права в договоре — в двадцать раз меньше, чем в отчете оценщика (данная оценка обязательна в силу закона). Также в договоре ипотеки указано, что данная цена не является ценой реализации. Отчет оценщика представлен в регистрирующий орган совместно с договором ипотеки. Является ли основанием для отказа в государственной регистрации ипотеки то обстоятельство, что стороны указали в договоре оценку права аренды в размере меньшем, чем рыночная стоимость в соответствии с отчетом оценщика?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Установление в договоре об ипотеке права аренды земельного участка, находящегося в государственной или муниципальной собственности, оценки предмета ипотеки в размере менее его рыночной стоимости, определенной отчетом оценщика, не является основанием…

Работники учреждения (уборщицы, дворники, работники бухгалтерии) с их согласия на основании служебной записки были привлечены к работе в выходные нерабочие праздничные дни. Был издан приказ. Учреждение имеет код формы учета 0504421 согласно приказу Минфина России от 30.03.2015 N 52н. Согласно данной форме код обозначения работы в выходные и нерабочие праздничные дни — РП. При оформлении табеля учета рабочего времени за январь указывается код РП. В рассматриваемом случае в табеле учета рабочего времени фиксируются фактические затраты рабочего времени («явки»). Как правильно отразить работу в табеле учета рабочего времени? Ставится ли количество отработанных часов под кодом РП, если в приказе указано восемь часов? При закрытии табеля всего рабочих дней за полный январь (17 рабочих дней) 17 или 18 (17 + 1)?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: В нижней половине строки за соответствующий день следует проставить код «РП», а в верхней — часы работы. Если работник привлекался к работе в выходной или нерабочий день один раз, в графе «Всего дней (часов) явок (неявок) за месяц» должно быть указано…

ООО находится на УСН (объект налогообложения — «доходы»). Умер один из учредителей. Его наследники представили свидетельство о праве на наследство. В уставе ООО в одном из пунктов указано, что доля в уставном капитале ООО к наследникам переходит только с согласия основных участников общества. Наследники написали заявление о вхождении в состав общества. Основные участники ООО отказали во вхождении и написали заявление об этом. При этом наследникам выделили долю в уставном капитале согласно их долям в ООО и выплатили эту долю в течение года после вступления в наследство. То есть по факту в обществе наследники состояли в течение года. 1. Нужно ли с доли, которую выплатили наследникам, исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ? 2. Кто должен уплатить НДФЛ: наследники или организация?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: 1. Выплаченная наследникам умершего участника ООО действительная стоимость доли участника является налогооблагаемым доходом наследников. 2. ООО, выплачивающее наследникам действительную стоимость доли бывшего участника, признается налоговым агентом и…

Сотрудница уходит в отпуск по уходу за ребенком в январе 2020 года, ребенок рожден в октябре 2019 года. Должна ли начисляться ежемесячная компенсационная выплата (50 руб.)?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Если работница, родившая ребенка до 1 января 2020 года и находящаяся в отпуске по уходу за ребенком с января 2020 года, обратится к работодателю с заявлением о назначении ежемесячной компенсационной выплаты, указанная выплата должна быть назначена…

Сотрудница уходит в отпуск по уходу за ребенком в январе 2020 года, ребенок рожден в октябре 2019 года. Должна ли начисляться ежемесячная компенсационная выплата (50 руб.)?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Если работница, родившая ребенка до 1 января 2020 года и находящаяся в отпуске по уходу за ребенком с января 2020 года, обратится к работодателю с заявлением о назначении ежемесячной компенсационной выплаты, указанная выплата должна быть назначена…

В соответствии с Инструкциями N 174н, 183н предусмотрено, что по субсидиям на выполнение муниципального задания основанием для отражения доходов будущих периодов в составе доходов текущего года является Отчет о выполнении государственного (муниципального) задания. Какой датой проводить данные операции, если Отчет о выполнении задания за 2019 год утвержден в начале 2020 года?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Если основанием для признания доходов текущего года по субсидии является именно отчет о выполнении задания, а утвержден он уже в следующем году, то признание доходов необходимо отразить последним днем отчетного периода (в рассматриваемой ситуации 31 декабря…

В рамках реорганизации путем присоединения одно муниципальное бюджетное учреждение (далее — МБУ) присоединяется к другому МБУ. Как правильно в бухгалтерском учете принимающей стороны — МБУ отразить поступление основных средств и материалов (через какие счет и КОСГУ)?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В бухгалтерском учете операции по реорганизации в форме присоединения отражаются с применением счета 304 06 «Расчеты с прочими кредиторами» с использованием подстатей 732 и 832 КОСГУ. Обоснование вывода: Порядок проведения реорганизации учреждения, в…

Сотрудник в январе 2020 года направляется в командировку. Генеральный директор с корпоративной карты (принадлежащей организации (общая система налогообложения), операции по которой учитываются на счете 55 как прочие специальные счета) приобрел в декабре 2019 года электронный билет для этого сотрудника стоимостью 12 870 руб. (в т.ч. НДС 10% — 127,27 руб.). В целях налогообложения прибыли используется метод начисления. Как правильно учесть данные операции в бухгалтерском и налоговом учете?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Затраты на использованные билеты могут быть учтены в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией на дату утверждения авансового отчета командированного сотрудника. Организация имеет право принять к вычету НДС, выделенный отдельной…

В 2012 году между строительной компанией и потребителем был заключен договор строительного подряда на строительство жилого дома. По договору подряда, заключенному с заказчиком — физическим лицом, возводился жилой дом на принадлежащем этому физическому лицу земельном участке. В 2014 году работы были завершены и приняты заказчиком. В 2017 году в стене дома образовалась сквозная трещина. В 2018 году потребитель обращается в суд с требованием возместить стоимость строительства аналогичного дома (по расценкам компании) в связи с тем, что трещина не подлежит ремонту. Суд удовлетворяет требования потребителя и на основании ст. 24 Закона о защите прав потребителей взыскивает стоимость строительства по расценкам, действующим на момент вынесения решения, стоимость демонтажа дома, моральный вред, штраф и судебные расходы. Может ли подрядчик обратиться в суд за взысканием неосновательного обогащения с требованием осуществить возврат строительных материалов или расходов на строительство?

Прежде всего отметим, что к указанному в вопросе договору применяется не только Закон РФ от 07.02.1992 N 2300-I «О защите прав потребителей» (далее — Закон N 2300-I), но и нормы параграфов 1 и 2 главы 37 ГК РФ, содержащие общие положения о подряде и о договоре бытового подряда (п. 2 ст. 702, п. 3 ст….

Система видеонаблюдения и оборудование к ней передана на основании акта приема-передачи в рамках оказанных сторонней организацией услуг по видеонаблюдению. Стоимость системы видеонаблюдения составляет не более 30 тыс. руб.; стоимость оборудования отдельно в акте не отражена, и, кроме того, данное оборудование передано во временное пользование (не является собственностью предприятия), но является составной частью системы видеонаблюдения, так как без него система не работает. В учетной политике предприятия стоимостной критерий основных средств предусмотрен в пределах от 50 тыс. руб. Каким образом принять к бухгалтерскому учету систему видеонаблюдения?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: По нашему мнению, переданные Исполнителем: услуги по установке видеонаблюдения; система видеонаблюдения стоимостью не более 30 тыс. рублей и оборудование к ней, стоимость которого в передаточных документах не определена, но отвечающие в совокупности…

ООО на общей системе налогообложения — импортер фруктов. Организация заключила с контрагентами долгосрочные договоры поставки. Цена договора включает сумму НДС, рассчитанную по ставке 20%. Правительство РФ постановлением от 31.12.2019 N 1952 определило перечни товаров, которые облагаются НДС по ставке 10%. Документ вступил в силу 4 января 2020 года, но действует с 1 октября 2019 года. Можно ли продавцу товаров не корректировать выставленные счета-фактуры за период с 01.10.2019 по 31.12.2019, а заплатить в бюджет начисленный НДС по ставке 20%? В случае если нужно выставлять корректирующие счета-фактуры, то, как это сделать правильно? В связи с тем, что постановление Правительства РФ N 1952 утверждено 31.12.2019, таможенный орган за период с 01.10.2019 по 31.12.2019 взимал при ввозе товаров НДС по ставке 20%. Обязан ли таможенный орган пересчитать НДС за данный период по ставке 10%?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: В отношении операций по реализации фруктов и ягод пониженная ставка НДС в размере 10% должна применяться с 01.10.2019. Рассчитывать НДС за 4 квартал 2019 года по данным операциям с применением ставки 20% нельзя. Порядок внесения изменений в выставленные…

Организация к различным праздникам передает своим работникам на безвозмездной основе (дарит) подарочные карты гипермаркетов. Например, к Новому году каждый сотрудник получил по две подарочные карты гипермаркета «Лента» (каждая на 1000 руб.), подарочные карты магазина «Детский мир» (каждая на 1000 руб.) — по одной на каждого ребенка сотрудника. Каждая безвозмездная передача оформляется отдельными приказами. Нужно ли в данных ситуациях составлять договоры дарения?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Если стоимость подарка превышает 3000 рублей, то договор дарения по закону должен быть заключен в письменной форме. Полагаем, что таким договором может быть признан и приказ по организации, если он будет подписан одаряемыми сотрудниками. Если стоимость…

С кандидатом заключается ученический договор как с учеником, трудовой договор не заключается. При этом, поскольку предприятие не имеет лицензии на образовательную деятельность, заключен договор с обучающим заведением. При заключении ученического договора кандидат привязывается к существующей в штатном расписании штатной единице «Аппаратчик производства 3 разряда», поскольку профессия «Ученик аппаратчика производства» отсутствует в штатном расписании и в ЕТКС. Он получает заработную плату в соответствии с положением об оплате труда работников предприятия. Ученик работает с наставником, он проходит инструктажи по охране труда. Ученику выплачивается доплата за работу во вредных условиях труда, с него удерживаются налоги, предприятие производит необходимые страховые отчисления в ПФР, ФСС, ФОМС за него как за работника. Ученик отражается во всех отчетах как сотрудник (Росстат, ПФР и т.д.), ему считается стаж работы, предоставляется дополнительный отпуск за работу во вредных условиях труда. После завершения обучения, после сдачи квалификационного экзамена и получения удостоверения с учеником заключается трудовой договор. Ученик посещает занятия в образовательной организации. Правомерны ли действия предприятия? Каков порядок правильного оформления отношений с таким учеником?

Ученический договор, как следует из ст. 198 и ст. 199 ТК РФ, представляет собой договор на получение образования, заключаемый между работодателем с одной стороны и учеником с другой стороны, по которому первый обязуется обеспечить возможность обучения, а второй — пройти такое обучение и в соответствии…

В соответствии с п. 1 ч. 15 ст. 95 Федерального закона от 05.04.2013 N 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» (далее — Закон N 44-ФЗ) если в ходе исполнения контракта установлено, что поставщик (подрядчик, исполнитель) и (или) поставляемый товар не соответствуют установленным извещением об осуществлении закупки и (или) документацией о закупке требованиям к участникам закупки и (или) поставляемому товару или участник закупки представил недостоверную информацию о своем соответствии и (или) соответствии поставляемого товара таким требованиям, что позволило ему стать победителем определения поставщика (подрядчика, исполнителя), заказчик обязан принять решение об одностороннем отказе от исполнения контракта. Заказчик проводит электронный аукцион. Установлено ограничение в отношении участников закупок, которыми могут быть только субъекты малого предпринимательства, социально ориентированные некоммерческие организации. Участник в составе заявки подал декларацию о своей принадлежности к субъектам малого предпринимательства или социально ориентированным некоммерческим организациям. По результатам аукциона стал победителем, с ним заключен контракт. После заключения контракта заказчик получил информацию, что на момент подачи заявки участник не состоял в реестре субъектов малого предпринимательства или социально ориентированных некоммерческих организаций. Обязан ли заказчик принять решение об одностороннем отказе от исполнения контракта на основании п. 1 ч. 15 ст. 95 Закона N 44-ФЗ или указанные в данном пункте требования к участникам относятся только к требованиям к участникам в соответствии со ст. 31 Закона N 44-ФЗ? Есть ли у заказчика иные основания для расторжения контракта? Обязан ли заказчик принять решение об одностороннем отказе от исполнения контракта?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Заказчик обязан принять решение об одностороннем отказе от исполнения контракта. Обоснование позиции: В силу п. 1 ч. 15 ст. 95 Федерального закона от 05.04.2013 N 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения…

В 2020 году будут перерегистрированы неисполненные бюджетные обязательства 2019 года по муниципальным контрактам (как в бюджетных, так и в казенных учреждениях). Невозможность расторжения договоров (контрактов) обусловлена тем, что по данным контрагентов данные договоры исполнены в полном объеме. Имеется переписка с контрагентами, из которой следует, что дальнейшего исполнения договоров и принятия денежных обязательств не последует. Подлежат ли перерегистрации в 2020 году неисполненные бюджетные обязательства 2017 и 2018 годов, учитывая, что расторгнуть муниципальные контракты 2017 и 2018 годов не представилось возможным?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Неисполненные в прошлом году бюджетные обязательства подлежат перерегистрации независимо от того, в каком году изначально они возникли. При этом учреждению следует принять меры по уточнению (корректировке) обязательств, которые исполнению не подлежат….

1. В 2019 году на основании соглашения о предоставлении субсидии на иные цели бюджетным учреждением отражено признание ожидаемых доходов в размере, предусмотренном соглашением, — 2 000 000 руб. Однако на лицевой счет средства субсидии поступили в размере 1 999 000 руб. (так как на данную сумму был заключен контракт в рамках данной субсидии). Какими бухгалтерскими записями уменьшить объем финансирования на сумму 1000 руб.? 2. На основании соглашения о предоставлении субсидии на иные цели бюджетным учреждением отражено признание ожидаемых доходов в размере, предусмотренном соглашением, — 8 000 000 руб. Данная сумма в полном объеме поступила на лицевой счет учреждения. В конце отчетного периода на счете учреждения остался остаток неиспользованной субсидии в размере 3 000 000 руб., который нужно вернуть в бюджет. Какой бухгалтерской записью отразить возврат субсидии на иные цели в 2020 году?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Уменьшение дебиторской задолженности по субсидии на иные цели в связи с уменьшением объема предоставленных средств согласно соглашению (договору) в бухгалтерском учете учреждения отражается бухгалтерской записью, обратной ее начислению. Задолженность…

Организация, применяющая УСН (объект налогообложения «доходы минус расходы»), в 2019 году приобрела объекты недвижимости и провела ремонт в помещениях. После проведения ремонта помещения ввела в эксплуатацию как основные средства. Источником финансирования приобретения недвижимости стал договор займа, заключенный с физическим лицом (не учредителем). В 2020 году принимается решение о передаче объектов недвижимости займодателю в счет полученного займа. Каков порядок налогообложения данной операции у организации?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: На дату передачи отступного (регистрации перехода права собственности передаваемых объектов недвижимости займодателю) задолженность по договору займа считается оплаченной. При этом у организации (должника) возникают доходы от реализации недвижимого имущества…

У организации есть дебиторская задолженность физического лица и есть кредиторская задолженность перед тем же лицом, но выступающим уже в качестве ИП. Можно ли в таком случае сделать взаимозачет требований?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: При отсутствии оснований, упомянутых в ст. 411 ГК РФ, упомянутые в вопросе требования могут быть полностью или частично прекращены зачетом. Обоснование вывода: В соответствии с п. 1 ст. 23 ГК РФ по общему правилу гражданин вправе заниматься предпринимательской…

В спортивной школе ранее тренерам коллективным договором (в нарушение ст. 348.10 ТК РФ) не был предусмотрен дополнительный отпуск. Есть ли у работников право на дополнительный отпуск за период с момента, когда соответствующая норма была введена в ТК РФ, и до момента введения положений в коллективный договор?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Работники имеют право на 4 календарных дня дополнительного отпуска за все время с момента вступления в силу ст. 348.10 ТК РФ, несмотря на отсутствие соответствующей нормы в коллективном договоре. Обоснование вывода: Федеральным законом от 28.02.2008…

Казенное учреждение осуществило реконструкцию участка автомобильной дороги, числящейся на балансе учреждения. Затраты на реконструкцию собираются на счете 1.106.11. В декабре 2019 года осуществлен ввод реконструированного участка в эксплуатацию. В результате произведенных учреждением капитальных вложений возник новый объект основных средств — недвижимое имущество «Реконструкция участка автомобильной дороги». Государственная регистрация недвижимого имущества окончена в январе 2020 года, до момента представления отчетности. Правомерно ли в данном случае отразить в годовом балансе остаток капитальных вложений по реконструкции на счете 106.11, а также отразить за балансом на счете 01 введенный в эксплуатацию участок дороги?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: На основании документов, подтверждающих государственную регистрацию права оперативного управления на объект недвижимости, полученных учреждением после отчетной даты, но до даты представления годовой отчетности, казенному учреждению последним днем отчетного…

Бюджетное учреждение (центр реабилитации) передает федеральному государственному унитарному предприятию автотранспорт на основании распоряжения учредителя и распоряжения территориального управления Федерального агентства по управлению государственным имуществом, а также запасные части, числящиеся на забалансовом счете 09. Какие проводки по передаче данного имущества необходимо оформить в учете в 2020 году?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В бухгалтерском учете бюджетного учреждения операции по безвозмездной передаче транспортного средства унитарному предприятию следует оформить с применением счета 0 401 20 284 «Расходы на безвозмездные перечисления капитального характера нефинансовым организациям…

С какой периодичностью должен пересматриваться лимит по кассе?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Пересмотр установленного лимита остатка кассы допустим в любое время исходя из текущих потребностей.Обоснование вывода: Порядок ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ юридическими лицами установлен Указанием Банка…

Нужно ли указывать идентификационный код закупки в договорах стоимостью до 100 тыс. руб.?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Формально идентификационный код закупки действительно должен указываться в каждом контракте, в том числе и в заключаемом с единственным поставщиком, подрядчиком, исполнителем без дополнительных к тому оснований. Однако на практике, полагаем, реализация…

Бюджетная организация приобрела земельный участок по договору купли-продажи. Правоустанавливающие документы организация получила. В качестве правоустанавливающих документов учреждением получена выписка о закреплении участка на праве постоянного бессрочного пользования. Каким первичным документом оформить принятие к учету земельного участка? По какой стоимости принять к учету земельный участок в этом случае: по стоимости приобретения или по кадастровой стоимости?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Земельные участки подлежат постановке на учет по первоначальной стоимости, равной фактически понесенным при приобретении расходам, с последующей корректировкой полученной стоимости до кадастровой стоимости земельного участка. Приобретенный земельный…

В федеральном бюджетном научном учреждении во время проведения инвентаризации были выявлены компьютеры, не подлежащие ремонту. Есть компьютеры, приобретенные как за счет бюджетных средств, так и за счет средств внебюджетной деятельности. Компьютеры не относятся к особо ценному движимому имуществу. Можно ли реализовать списанные компьютеры?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: С учетом норм действующего законодательства полагаем, что реализация списанных компьютеров, которые содержат драгоценные металлы, в неразобранном виде возможна только специализированной организации. Обоснование вывода: На основании п. 3 ст. 298 ГК РФ,…

Организация приобрела автомобиль в лизинг для служебных целей. Возмещает НДС с услуг лизинга. Обязательно ли оформлять путевые листы для списания ГСМ, в том числе если ГСМ приобретается за счет прибыли?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Считаем, что организация-лизингополучатель должна оформлять путевые листы в процессе эксплуатации транспортного средства, в том числе если ГСМ приобретается за счет прибыли.Обоснование позиции: В соответствии со ст. 665 ГК РФ на основании договора…

Организация оказывает услуги питания в школах и детских садах. При приобретении продуктов питания у поставщиков запрашиваются соответствующие документы о соответствии продукции установленным нормам. В свою очередь, при реализации этих продуктов питания в школы и детские сады организация проводит лабораторные исследования на соответствие продукции нормам СанПиН. Указанные лабораторные исследования могут производиться как силами собственной лаборатории (на арендуемом лабораторном оборудовании), так и силами сторонних организаций, осуществляющих услуги по соответствующим лабораторным исследованиям. На основе проведенных лабораторных исследований составляется протокол испытаний. Каков порядок бухгалтерского и налогового учета стоимости части пищевой продукции, которая передается на анализы и обратно не возвращается?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В бухгалтерском учете организации стоимость пищевых товаров, переданных на лабораторные исследования, может быть отражена на счете 26 Общехозяйственные расходы. В налоговом учете организации расходы в виде стоимости образцов пищевой продукции, переданной…

Был подан иск по договору транспортной экспедиции, по которому контрагент требовал вернуть предоплату и проценты с момента перечисления денег. В иске не указано, на каком основании он требует возврата, нет ссылок на статьи; договор являлся действующим. Потом контрагент отказался от иска. Позднее подан новый иск по тому же договору с требованием возвратить сумму основного долга с момента расторжения договора. Может ли быть предъявлен второй иск?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Второй иск может быть предъявлен, так как имеет новые основания; предметы заявленных исков совпадают. Обоснование позиции: Согласно п. 2 ч. 1 ст. 127.1 АПК РФ судья отказывает в принятии искового заявления, если имеется вступившее в законную силу…

У работника, работающего в районе Крайнего Севера, продолжительность дополнительного отпуска за работу в районе Крайнего Севера 24 календарных дня. Работник работает во вредных условиях труда. Правомерно ли с письменного согласия работника (работающего во вредных условиях труда) заменить дополнительный отпуск за работу на Крайнем Севере денежной компенсацией?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Дни дополнительного отпуска за работу в районах Крайнего Севера могут быть заменены по письменному заявлению работника, занятому на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, денежной компенсацией.Обоснование вывода: В соответствии с частью первой…

Допустимо ли в первичных документах указывать сокращенные наименования материальных запасов или объектов основных средств (номенклатуры)?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Запрет на использование сокращенных наименований объектов в первичных учетных документах на законодательном уровне отсутствует. Уполномоченные сотрудники учреждения при принятии и (или) оформлении первичных документов должны не допускать возможности неоднозначного…

Был заключен госконтракт на создание, поставку и передачу в собственность нефинансовых активов и иного имущества на поставку вместе с нефинансовыми активами. По контракту приобретен самолет (объект недвижимого имущества) — иное движимое имущество. Оплата по контракту проведена по КОСГУ 310. Иное имущество, предоставляемое с нефинансовыми активами, является ЗИПами (запасные части, инструменты и принадлежности) и должно относится к материальным запасам. Все затраты по контракту собраны на счете 106 11 (капитальные вложения). Можно ли при закрытии контракта распределить затраты со счета 106 на счет 101 (основные средства) и счет 105 (материальные запасы)?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Порядок распределения вложений при создании нефинансовых активов, в результате которого одновременно создаются объекты недвижимого и движимого имущества, в том числе материальных запасов, между счетами 106 11 и 106 31 (106 21) в настоящее время нормативно…

В организации проходит аудиторская проверка за 9 месяцев 2019 года. 17 октября 2019 года аудитору были направлены все бухгалтерские проводки. Бухгалтер предупредила, что закрытие за 9 месяцев еще не делали, так как основные поставщики счета-фактуры еще не представили. 23 декабря 2019 года аудитор запросил бухгалтерский баланс за 9 месяцев 2019 года. Были изменения (оборотные ведомости с балансом не сходятся). Бухгалтер предложила передать новые оборотные ведомости, но аудитор отказался. Аудитор обвиняет организацию в том, что счета-фактуры, акты выполненных работ, датированные сентябрем 2019 года, бухгалтер провела сентябрем 2019 года, а нужно было октябрем 2019 года, так как они поступили в организацию в октябре 2019 года (почтой или представителем организации). Как правильно считать затраты организации за месяц? Прав ли аудитор?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В сложившейся ситуации первичные учетные документы отражаются в бухгалтерской отчетности в том месяце, в котором услуги были фактически оказаны, независимо от даты фактического поступления документов. Обоснование вывода: В соответствии со ст. 9 Федерального…

Производственная организация реализует произведенную продукцию на внутреннем рынке, а также отправляет на экспорт в дальнее зарубежье. Соответственно, применяется ставка по НДС в размере 20% и 0%. Доля реализуемой продукции на экспорт — менее 5%. Организация применяет общую систему налогообложения. Продукция не относится к сырьевым товарам. Организация не осуществляет операций, которые не облагаются НДС. Должна ли организация вести раздельный учет входящего НДС? Можно ли принимать к вычету в полном объеме входящий НДС, или это нужно делать в определенной пропорции? Нужно ли восстанавливать ранее принятый к вычету НДС по основным средствам, используемым в производстве продукции?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: 1. Организации в данном случае не требуется вести раздельный учет сумм «входящего» НДС. 2. При выполнении установленных требований организация может принимать к вычету «входящий» НДС в полном объеме, без расчета пропорции. 3. Основания для восстановления…

Родители вызвали врача, при этом дома с ребенком находится няня. Может ли врач провести медицинский осмотр ребенка в случае, если это не экстренная ситуация?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Врач вправе и обязан провести необходимые диагностические исследования в отношении ребенка при наличии предварительного информированного согласия законного представителя на медицинское вмешательство. Обязательное присутствие последнего при этом…

Работодатель оплачивает прохождение периодического медицинского осмотра в выходной день с согласия работников, исходя из фиксированной суммы, независимо от должности и размера заработной платы, этот подход урегулирован в локальных нормативных актах с учетом мнения профсоюза. Можно ли признать такой вариант работы не нарушающим права работников и законодательство?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Оплата времени прохождения медицинского осмотра в выходной день, исходя из фиксированной суммы, независимо от размера заработной платы работника не будет отвечать требованиям трудового законодательства. Обоснование позиции: Работодатель обязан…

Муниципальное автономное учреждение получает из федерального бюджета грант в форме субсидии на проведение тематических смен для школьников согласно п. 4 ст. 78.1 БК РФ по программе, утвержденной постановлением Правительства РФ от 26.12.2017 N 1642. Соглашение будет заключено с Министерством просвещения РФ. Перечень затрат по гранту предусматривает расходы на выплату заработной платы обслуживающему мероприятие персоналу, содержание лагеря, приобретение основных средств для проведения занятий, подарки с символикой. Какие КБК и КОСГУ учреждение должно применить? Как правильно отразить на счетах бухгалтерского учета поступление данного гранта в форме субсидии?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Поступление на «основной» лицевой счет автономного учреждения гранта в форме субсидии подлежит отражению в бухгалтерском учете по виду финансового обеспечения 2 — собственные доходы учреждения по статье 180 «Прочие доходы» АнКВД в увязке с подстатьей…

В парке культуры и отдыха, который находится в муниципальной собственности и предназначен для свободного (бесплатного) посещения жителями, через установленные на столбах громкоговорители (являющиеся муниципальной собственностью), осуществляется трансляция одной из радиопередач. Требуется ли в указанном случае заключение с общественными организациями в сфере управления авторскими правами лицензионного договора о предоставлении права использования произведений или договора о выплате вознаграждения? Относится ли указанная трансляция радиопередачи к публичному исполнению фонограммы, записи исполнения или исполнению произведения?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В описанной ситуации имеет место публичное исполнение фонограмм, которое может осуществляться без согласия правообладателей, но с выплатой им вознаграждения через аккредитованную организацию по управлению правами на коллективной основе. Обоснование вывода:…

Работник был направлен на обучение за счет средств работодателя, в связи с чем между работодателем и работником было заключено письменное соглашение, в котором указана обязанность работника отработать после окончания обучения не менее 1 года у работодателя. Работники по профессии электрогазосварщик направляются на обучение за счет работодателя для получения аттестационного удостоверения специалиста сварочного производства НАКС. В случаях, если работник увольняется до истечения одного года со дня окончания обучения, имеет ли работодатель право произвести удержание из дохода работника в размере пропорционально неотработанному времени? Необходимо ли оформлять дополнительное заявление от работника в случаях, когда работник увольняется и требуется произвести удержание, либо основанием для удержания будет письменное соглашение?

В соответствии с частью четвертой ст. 57 ТК РФ в трудовом договоре могут предусматриваться дополнительные условия, не ухудшающие положение работника по сравнению с установленным трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором,…

В 2018 году бюджетное учреждение заключило гражданско-правовой договор на капитальный ремонт пола в столовой по коду вида финансового обеспечения 5. Согласно договору «…при возникновении между Заказчиком и Подрядчиком спора по поводу недостатков или их причин по требованию любой из сторон должна быть назначена экспертиза. Расходы по проведению экспертизы несет Подрядчик, за исключением случаев, когда экспертизой установлено отсутствие нарушений Подрядчиком условий договора или причинной связи между действиями Подрядчика и обнаруженными недостатками». В 2018 году бюджетное учреждение заключило договор на проведение экспертного исследования в целях определения качества выполненных работ и перечислило аванс по коду вида финансового обеспечения 4 в размере 29%. В 1 квартале 2019 года был подписан акт оказанных услуг, получено экспертное заключение и произведен окончательный расчет за экспертное исследование. В связи с тем, что выводы экспертного заключения были сделаны не в пользу подрядчика, последний во втором квартале 2019 года возмещает расходы бюджетному учреждению, связанные с проведением экспертного исследования. Какими бухгалтерскими проводками в учете бюджетного учреждения отразить операцию по возмещению расходов, связанных с проведением экспертизы? Должны ли денежные средства быть перечислены в доход бюджета, или бюджетное учреждение может использовать их для своих целей?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Операция по признанию задолженности от возмещения расходов, связанных с проведением экспертизы выполненных работ, отражается в качестве начисления доходов с применением счета 209 34 «Расчеты по компенсации затрат». Бюджетное учреждение самостоятельно…

Организация на аукционе приобрела лицензию на пользование недрами за 22 млн. руб. сроком на 13 лет. Участок недр имеет статус горного отвода. Согласно данной лицензии организация осуществляет использование отходов горнодобывающего производства, то есть разрабатывает террикон из породного отвала шахты путем снятия горного отвала и продажи полученной массы сторонней организации. Всего количество горного отвала составляет 1 млн. т. Таким образом, у организации на балансе появляется актив (материальный) — террикон из горной массы в количестве 1 млн. т. Может ли приобретенная лицензия учитываться в составе нематериальных активов? Каков порядок бухгалтерского учета в данной ситуации? По какой стоимости учитывается приобретенная лицензия?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Приобретенная лицензия может учитываться в составе нематериальных активов. Бухгалтерские записи, связанные с потенциальной возможностью разработки 1 млн. т породы, не формируются. Обоснование позиции: В соответствии со ст. 11 Закона Российской…

Организация приобрела незавершенный объект строительства. Объект недвижимости не относится к перечню имущества, налоговая база по налогу на имущество организаций в отношении которых исчисляется исходя из кадастровой стоимости. Он учитывается на счете 08. В 2019 году организация стала его использовать для хранения урожая этого года. Существует ли обязанность платить налог на имущество за этот объект?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: В рассматриваемой ситуации объект незавершенного строительства, учитываемый на балансовом счете 08 «Вложения во внеоборотные активы», не должен рассматриваться в качестве объекта налогообложения по налогу на имущество организаций. Обоснование позиции:…

В п. 1 ст. 45.1 НК РФ с 01.01.2020 Федеральным законом от 29.09.2019 N 325-ФЗ внесены изменения. Единым налоговым платежом физического лица признаются денежные средства, добровольно перечисляемые в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства налогоплательщиком — физическим лицом в счет исполнения обязанности по уплате транспортного налога, земельного налога и (или) налога на имущество физических лиц. Каким образом физическое лицо может осуществить единый налоговый платеж?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Единый налоговый платеж (ЕНП) — это новый (начал работать с 01.01.2019) способ исполнения налоговых обязательств для физических лиц, использование которого позволяет: — максимально упростить процедуру уплаты имущественных налогов и с 01.01.2020…

Возможна ли государственная регистрация прав на имущественный комплекс (оборудование, инвентарь, сырье, продукция), если здание (помещение) у заявителя в аренде и собственных объектов недвижимости, которые бы входили в состав имущественного комплекса, не имеется?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Предприятием может признаваться и такой имущественный комплекс, в составе которого не имеется объектов недвижимости. Государственная регистрация прав на такие предприятия не противоречит закону. Арендуемое здание (сооружение, помещение) само по себе…

Работникам, которым установлена рабочая неделя с предоставлением выходных дней по скользящему графику (2/2, сутки через трое), ежемесячно выдается график работы. Графики работы обязательны для исполнения как для работодателя, так и для работника. Каким образом производить оплату сотрудникам и вносить изменения в график работы в случае, если один из сотрудников заболел и за него необходимо выйти на работу другому сотруднику?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: При изменении чередования рабочих и нерабочих дней речь идет не просто об изменении графика работы, а об изменении условий трудового договора о режиме рабочего времени. Изменение чередования рабочих и нерабочих дней работников на основании составляемого…

На какие раздел, подраздел классификации расходов бюджетов органу исполнительной власти в 2020 году отнести расходы на обучение специалистов по программе повышения квалификации?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: При выполнении определенных условий расходы органа власти на обучение специалистов по программе повышения квалификации следует отразить по разделу 0700 «Образование», подразделу 0705 «Профессиональная подготовка, переподготовка и повышение квалификации».Обоснование…

Учреждение ведет работы по государственной регистрации права постоянного (бессрочного) пользования на земельный участок. На каком счете бухгалтерского учета необходимо учитывать земельный участок до момента государственной регистрации права постоянного (бессрочного) пользования?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: До момента государственной регистрации права постоянного (бессрочного) пользования бухгалтерский учет полученного учреждением земельного участка осуществляется бюджетным учреждением на забалансовом счете 01 «Имущество, полученное в пользование». Обоснование…

Организация понесла расходы за услуги по предоставлению доступа к электронной торговой площадке (ЭТП) в соответствии с Федеральным законом от 05.04.2013 N 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд». Доступ к ЭТП оплачен в 2019 году за год (с 01.01.2019 по 31.12.2019). Организация использует ЭТП для реализации продукции (работ, услуг). Каким образом в бухгалтерском и налоговом учете отразить такие расходы?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Как в бухгалтерском учете, так и для целей налогообложения прибыли расходы в виде услуг по предоставлению доступа на электронную торговую площадку рекомендуем учитывать равномерно в течение года, за который произведена оплата за указанные услуги….

14 ноября 2019 года организация «А» (цедент) заключила договор уступки права требования с организацией «В» (цессионарий) о нижеследующем: цедент уступает, а цессионарий принимает право требования к организации «С». Основание для возникновения права: договор на строительно-монтажные работы, акты по форме КС-2, справки по форме КС-3, акты сверки расчетов. Право требования цедента к организации «С» составляет 1000 руб. основного долга (условно) и 70 руб. — проценты за пользованием чужими денежными средствами. Стоимость передаваемых по настоящему договору прав составляет 500 руб. Оплата в полном размере произведена цессионарием цеденту 27.12.2019 (срок оплаты по договору уступки — до 30.12.2019 включительно). До конца 2019 года оплата долга от организации «С» в организацию «В» не поступала. Какие бухгалтерские проводки, на какую сумму и в каком налоговом периоде должна сделать организация «В» (цессионарий), чтобы зафиксировать и подтвердить актом сверки на конец года задолженность организации «С» перед ней, отразить доходы и расходы от проведения в учете договора цессии, начислить НДС?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В бухгалтерском учете приобретенная задолженность учитывается в составе финансовых вложений. Доход признается в бухгалтерском учете при выбытии финансового вложения, т.е. или при дальнейшей переуступке права требования, или при погашении задолженности…

Организация, применяющая ОСН, арендует для руководства компании легковые автомобили. В данном случае транспортными средствами управляют инженерно-технические работники (например, заместители генерального директора). Транспортные средства инженерно-техническим работникам необходимы для поездок на месторождения и по городу. Допустимо ли оформлять путевой лист на месяц? Отметка медика о допуске к управлению транспортным средством должна проставляться ежедневно? Имеются ли налоговые риски при оформлении путевого листа на месяц и отметке медика один раз в месяц? Обязательно ли заполнять оборотную сторону путевого листа с маршрутами и расстоянием?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Путевой лист может выдаваться на срок более одного дня только в случаях, когда сама продолжительность рейса составляет более одного дня. В случае, когда в течение дня водитель производит один или несколько рейсов, путевой лист должен составляться…

Автомобиль в лизинге у юридического лица, был угнан до окончания лизинга. По условиям лизинга по окончании его (остался год) автомобиль переходит в собственность лизингополучателя за символическую плату 1000 рублей, а это значит, что в лизинговые платежи входила не только плата за аренду (лизинг), но и выкупная стоимость автомобиля. Лизингодатель получил страховое возмещение по КАСКО. Верно ли, что при этом лизингополучатель получает разницу между страховым возмещением и выплаченными лизинговыми платежами после угона ТС? Может ли лизингополучатель потребовать с лизингодателя выплаченную ему выкупную стоимость автомобиля?

Предмет лизинга может быть застрахован от рисков утраты (гибели), недостачи или повреждения с момента поставки имущества продавцом и до момента окончания срока действия договора лизинга, если иное не предусмотрено договором (ст. 21 Федерального закона от 29.10.1998 N 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)»…

С 2020 года планы-графики формируются по новым правилам. Можно ли заключить договор на оказание услуг в 2019 году со сроком исполнения с 01.01.2020 (соответственно, финансирование 2020 года)? В какой план-график включить данную закупку: 2019 года или 2020 года?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Заказчик вправе осуществить закупку и заключить контракт на оказание услуг в 2019 году со сроком исполнения с 01.01.2020. Такая закупка должна быть предусмотрена планом-графиком 2019 года. Обоснование вывода: Согласно ч.ч. 1, 10 ст. 16 Федерального закона…

В конце декабря 2019 года размещено извещение на проведение электронного аукциона, но его исполнение будет в 2020 году. Средства для осуществления закупок предусмотрены Планом ФХД на текущий финансовый год. Закупки осуществляются с использованием конкурентных способов определения поставщиков (подрядчиков, исполнителей). Торги проводятся в интересах следующего финансового года. Какие проводки необходимо оформить бюджетному учреждению?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Принимаемое в текущем финансовом году на основании извещения о проведении аукциона обязательство, окончание процедуры определения поставщика, заключение и исполнение по которому будет осуществлено в следующем финансовом году, подлежит отражению бюджетным…

По каким коду вида доходов и КОСГУ в 2019 году отразить доходы автономного бюджетного учреждения в виде премии за выполнение объема поставки по условиям договора, если поставщик в определенный период (например, месяц) выполнит условие договора в части поставленного количества продукции, продавец начислит вознаграждение и переведет на расчетный счет продавца сумму премии?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Ввиду неурегулированности данного вопроса, а также во избежание претензий со стороны контролирующих органов выбор АнКВД и подстатьи КОСГУ для отражения полученной от покупателя премии за достижение определенного объема поставки рекомендуем согласовать…

Автономное учреждение в 2012 году выкупило по договору цессии право требования дебиторской задолженности в сумме 600 000 руб. по исполнительному листу к обществу с ограниченной ответственностью (ООО) за 10% (60 000 руб.). Указанная сумма выкупленной задолженности (600 000 руб.) в бухгалтерском учёте автономного учреждения не отражалась, уплаченная по договору цессии сумма (60 000 руб.) числится в бухгалтерском учёте учреждения на счёте 204.53 «Прочие финансовые активы». До настоящего времени дебиторская задолженность (600 000 руб.) ООО не погашена. Постановлением об окончании исполнительного производства УФССП от 05.05.2016 исполнительное производство окончено в связи с невозможностью установить местонахождение должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей. Кроме того, 14.05.2018 внесена запись в государственный реестр юридических лиц о прекращении деятельности юридического лица (ООО). По итогам инвентаризации активов и обязательств комиссией по поступлению и выбытию активов автономного учреждения принято решение о списании финансовых вложений в сумме 60 000 руб., числящейся на счёте 204.53 в связи с признанием дебиторской задолженности (600 000 руб.) безнадёжным долгом (п. 2 ст. 266 НК РФ). Какими бухгалтерскими проводками отразить в учёте списание указанной суммы финансовых вложений?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Списание с балансового учета суммы финансовых вложений в связи с признанием приобретенной на основании уступки права требования дебиторской задолженности безнадежной может быть отражено с применением счета 401 10 172 «Доходы от выбытия активов» КОСГУ….

Как в 2019 году в бухгалтерском учете бюджетного учреждения (школы) должны были отражаться операции по реализации продуктов питания, а именно: какой аналитический код вида поступлений используется при поступлении на лицевой счет учреждения доходов от реализации продуктов питания в виде готовой продукции — 130 или 440?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В 2019 году операции по поступлению денежных средств за реализованную готовую продукцию на лицевой счет бюджетного учреждения следовало отражать с применением статьи 440 «Уменьшение стоимости материальных запасов» аналитической группы подвида доходов бюджетов.Обоснование…

Здание проходной контейнерного типа, состоящее из двух контейнеров, соединенных между собой, со встроенным электрооборудованием, электроосвещением и турникетом, было приобретено в 2019 году. В соответствии с договором на приобретение проходной контейнерного типа (сборно-разборного типа) указан срок эксплуатации — не менее 20 лет. Регистрация в ЕГРН не предполагается. Возможно ли отнесение проходной контейнерного типа к недвижимому имуществу? К какому коду по ОКОФ следует отнести проходную контейнерного типа?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Отнесение материальных ценностей к основным средствам, в том числе определение кода ОКОФ, находится в компетенции комиссии по поступлению активов. Здание проходной контейнерного типа не относится к объектам капитального строительства и может быть…

Каковы правила сдачи декларации по налогу на имущество за 2019 год и авансового расчета по налогу на имущество за первый квартал 2020 года? Каков порядок представления налоговых деклараций по земельному и транспортному налогам?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: 1. Налоговые декларации по налогу на имущество за 2019 год представляются в налоговые органы по месту нахождения объектов недвижимого имущества не позднее 30 марта 2020 года. С 1 января 2020 года отменяется обязанность по представлению расчетов по авансовым…

В 2016 году суд вынес решение в отношении заемщика о взыскании денежных средств и процентов за все время пользования денежными средствами по день исполнения судебного решения. Судебное решение не исполнено. Заемщик ничего не выплачивает. Долг за счет начисления процентов только растет. Как можно остановить расчет процентов и отменить этот пункт судебного решения?

Действующее гражданское законодательство устанавливает, что если иное не предусмотрено законом, иными правовыми актами или договором, то как проценты за пользование суммой займа, так и проценты за пользование чужими денежными средствами подлежат уплате по день уплаты основной суммы кредитору (п. 3 ст….

Закон о переходе на электронные трудовые книжки вступил в силу 01.01.2020. Работодатель переводит работника на другую должность с 09.01.2020. Должен ли работодатель подавать сведения относительно данного работника в ПФР в течение 1 рабочего дня?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Законом не установлено обязанности работодателя подавать в ПФР сведения о переводе работника на другую постоянную работу в течение 1 рабочего дня. Сведения о переводе работника на другую постоянную работу, имевшего место 9 января 2020 года, работодатель…

Закон о переходе на электронные трудовые книжки вступил в силу 01.01.2020. Работодатель переводит работника на другую должность с 09.01.2020. Должен ли работодатель подавать сведения относительно данного работника в ПФР в течение 1 рабочего дня?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Законом не установлено обязанности работодателя подавать в ПФР сведения о переводе работника на другую постоянную работу в течение 1 рабочего дня. Сведения о переводе работника на другую постоянную работу, имевшего место 9 января 2020 года, работодатель…