Какие статьи аналитической группы подвида доходов бюджетов указываются в 15-17 разрядах номера счета 0 210 11 000 «Расчеты по НДС по авансам полученным»?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Для счета 0 210 11 000 «Расчеты по НДС по авансам полученным» — в 15-17 разрядах указываются 18-20 разряды кода классификации доходов бюджета, соответствующий код аналитических групп подвида доходов (АнКВД) — 180 «Прочие доходы».Обоснование вывода: Порядок…

Государственному бюджетному учреждению по распоряжению Министерства имущества передается оборудование из казны (особо ценное движимое имущество, далее — ОЦДИ), а также от государственного бюджетного учреждения, подведомственного одному учредителю, передается иное движимое имущество, в том числе числящееся на забалансовом счете. Какими бухгалтерскими проводками отразить в учете принимающей стороны получение данного имущества, если ОЦДИ, балансовая стоимость которого больше 40 000 руб. и менее 100 000 руб., принято к учету передающей стороной до 01.01.2018 (соответственно, у передающей стороны по нему не полностью начислена амортизация)? Нужно ли доначислить амортизацию сразу при вводе в эксплуатацию, или нужно продолжать начислять постепенно, отталкиваясь от первоначального ввода в эксплуатацию? Какими бухгалтерскими проводками отразить в учете принимающей стороны получение иного движимого имущества, стоимость которого больше 3000 руб. и менее 10 000 руб., принятого к учету передающей стороной до 01.01.2018 и числящегося на счете 101 (амортизация учитывается на счете 104)? Нужно ли списать имущество при вводе в эксплуатацию сразу на забалансовый счет 21, или нужно продолжать учитывать на счетах 101, 104, отталкиваясь от даты первоначального ввода в эксплуатацию? Необходимо ли имущество, числящееся на забалансовом учете на счете 21, принять на дебет счета 21 без применения балансовых счетов?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Принятие к учету безвозмездно полученных объектов основных средств от организаций бюджетной сферы отражается в корреспонденции со счетом 0 401 10 195 «Безвозмездные неденежные поступления капитального характера от сектора государственного управления и…

Организация заключила договор на услуги брендинга, которые включают в себя работы на разработку логотипа стоимостью 20 000 рублей и макетов базовых носителей фирменного стиля (визитки, бланк, наклейки) стоимостью 23 000 руб. В момент подписания акта сдачи-приемки работ организация становится правообладателем исключительных прав на результаты работ. Срок действия прав равняется сроку, установленному законодательством. Каков порядок отражения данных операций в бухгалтерском и налоговом учете?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В рассматриваемом случае создаваемые по договору логотип и комплект макетов базовых носителей фирменного стиля могут быть учтены в целях бухгалтерского и налогового учета в составе нематериальных активов (НМА). При этом в налоговом учете НМА могут быть…

Заключен валютный договор с иностранным продавцом. При выставлении претензии перевозчику на импортный товар (недостача, брак) на какую дату следует производить пересчет валюты, если факт недостачи и/или повреждения установлен при приемке товара, право собственности на товар к покупателю не перешло? Товар может быть уже оплачен, или же договором может быть предусмотрена постоплата?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Для целей бухгалтерского учета активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте, в анализируемой ситуации датой совершения операции будет являться дата приемки товара. Бухгалтерские записи приведены ниже. Обоснование вывода: В…

В 2019 году бюджетным учреждением был заключен договор на ремонтные работы. Работы в 2019 году произведены не были, но была сделана проводка дебет 401 50 кредит 302 25 на всю сумму договора. Был выплачен и отражен по дебету счета 206 25 аванс. И произведен зачет аванса проводкой дебет 302 25 кредит 206 25. Таким образом, по кредиту счета 302 25 осталась кредиторская задолженность в сумме остатка оплаты по договору. Договор не расторгнут, исполнение ожидается в 2020 году. Правильно ли были сделаны проводки? Если нет, то как отразить исправление?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В 2019 году в бухгалтерском учете бюджетного учреждения ошибочно отражена кредиторская задолженность и расходы будущих периодов, также безосновательно был произведен зачет аванса. Исправление данной ошибки следует отразить в порядке исправления ошибок…

На территории Ярославской области Указом Губернатора Ярославской области от 18.03.2020 N 47 «О мерах по предупреждению завоза на территорию Ярославской области новой коронавирусной инфекции и ее распространения» с 16.05.2020 введен обязательный масочный режим. А Роспотребнадзор рекомендует строительным организациям еще и обеспечить сотрудников перчатками. Как расходы на приобретение масок и перчаток отражаются в бухгалтерском и налоговом учете в организациях с общим режимом налогообложения?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Организация в бухгалтерском учете признает стоимость приобретенных и выданных средств индивидуальной защиты в составе расходов по обычной деятельности, приняв предъявленный НДС к вычету; в целях налогообложения прибыли включает такие затраты в прочие…

Обязательна ли регистрация, а также подача отчетов работодателя (Волгоградская область) на портале «Работа в России»? Должна ли организация это исполнять и предусмотрена ли ответственность за неисполнение?

В целях организации оперативного мониторинга высвобождения и неполной занятости работников в сложившихся условиях (в связи с введением ограничительных мероприятий) приказом Министерства труда и социальной защиты РФ от 24.03.2020 N 152 были внесены изменения в отчетность, которую предоставляют в Роструд…

Бюджетное учреждение заключает контракт на выполнение работ по капитальному ремонту лифтовой шахты (с заменой лифта) в здании. До замены лифт был учтен в стоимости здания, отдельно стоимость лифта не выделена, в результате капитального ремонта лифтовой шахты не планируется улучшение значительных качественных характеристик установленного нового лифта. Как правильно отразить в учете замену лифта: как отдельный объект основного средства с применением КОСГУ 310 или все работы должны быть учтены на КОСГУ 225?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Работы по капитальному ремонту шахты лифта в рассматриваемой ситуации могут быть учтены по подстатье 225 КОСГУ.Обоснование вывода: Согласно п. 11.1. Порядка N 209н на статью 310 «Увеличение стоимости основных средств» КОСГУ относятся операции по поступлению…

Две организации являются учредителями третьей организации (ООО) в процентном соотношении: АО (10%) и ООО (90%). Решается вопрос о внесении денежных средств (вклад в имущество ООО) учредителями для дальнейшей покупки ООО недвижимого имущества. С юридической точки зрения вопрос с оформлением будет решен: в уставе компании будет предусмотрена возможность для ее участников осуществлять вклады в имущество непропорционально участию в уставном капитале. Какова процедура внесения вклада в имущество денежными средствами касаемо бухгалтерского и налогового учета как у передающей, так и принимающей стороны (для АО и ООО) с проводками и примерами?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Для целей налогообложения прибыли у организации-учредителя при внесении вклада в имущество ООО не возникает налогооблагаемого дохода. При этом организация не сможет уменьшить налогооблагаемую прибыль на сумму денежного взноса. В бухгалтерском учете…

1. Какие сейчас существуют актуальные виды охраняемой информации и способы ее охраны (по законам о коммерческой тайне, банковской тайне, персональных данных и других)? 2. Какие есть виды раскрываемой в силу закона информации (в отношении ООО)?

I. В соответствии с п. 7 ст. 2 Федерального закона от 27 июля 2006 г. N 149-ФЗ «Об информации, информационных технологиях и о защите информации» и Перечнем сведений конфиденциального характера (утвержден Указом Президента РФ от 6 марта 1997 г. N 188) к конфиденциальной информации, доступ к которой ограничен…

Какие документы необходимо оформить при переводе сотрудника (с его согласия) с основной ставки (полной) на 0,5 ставки?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Для установления работнику неполного рабочего времени достаточно заключить дополнительное соглашение к трудовому договору, в котором закрепляется новый режим работы: продолжительность рабочей недели, продолжительность рабочего дня, время начала и окончания…

Поставщик (ООО) заключил государственный контракт (не относящийся к государственному оборонному заказу) в соответствии с Федеральным законом от 05.04.2013 N 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд». Казначейское сопровождение данного госконтракта не предусмотрено. Какая ответственность предусмотрена для поставщика за несоблюдение обязанности по ведению раздельного учета в рамках государственных контрактов?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: По нашему мнению, в анализируемой ситуации ответственность для поставщика за несоблюдение обязанности по ведению раздельного учета в рамках государственных контрактов (не относящихся к государственному оборонному заказу) законодательно не установлена….

Какой датой в бюджетном учреждении отражается начисление задолженности по возврату в бюджет остатков субсидии на иные цели (текущего характера), потребность в которых либо не нужно подтверждать, либо необходимо подтвердить при наличии принятых и неисполненных обязательств?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Задолженность по возврату в бюджет остатков субсидии на иные цели, потребность в которых либо не нужно подтверждать, либо необходимо подтвердить при наличии принятых и неисполненных обязательств, в учете бюджетного учреждения может быть отражена последним…

Государственное бюджетное учреждение планирует закупку научно-исследовательской работы (конкурентная процедура). При этом планируется осуществить отдельной закупкой разработку методологии проведения научно-исследовательских работ (далее — НИР, единственный поставщик). 1. Расходы на разработку методологии должны отражаться по КВР 241 и подстатье 226 КОСГУ или же по КВР 241 и статье 320 КОСГУ, как и сами расходы по НИР (без методологии НИР будет не провести)? 2. В каком случае расходы на НИР отражаются по КВР 241 и подстатье 226 КОСГУ?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: 1. Если договор (контракт) на разработку методологии проведения НИР не будет являться договором (контрактом) о выполнении НИР, то есть заключенным не в соответствии с главой 38 ГК РФ, то расходы на осуществление такой закупки необходимо отразить по КВР…

Компания приобрела товары из Китая по условиям контракта со 100%-ной предоплатой. В процессе производства выяснилось, что приобретенные материалы не соответствуют заявленным характеристикам качества. Поставщик признал эти партии товаров браком. Акты о забраковке подписаны обеими сторонами. В настоящее время товары находятся в стадии возврата поставщику в несколько этапов. Достигнута договоренность с поставщиком о поставке взамен партии товара надлежащего качества. Возникает ли при возврате импортного товара курсовая разница?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Покупатель не должен переоценивать дебиторскую задолженность, возникшую в результате возврата товаров ненадлежащего качества. Курсовых разниц в учете по этой задолженности образовываться не должно, в том числе и после принятия к учету партии товара…

Сотрудникам санаторно-курортного учреждения производится оплата простоя в связи с коронавирусом по ТК РФ в размере не менее 2/3 оклада тарифной ставки. Если организация производит оплату из расчета 2/3 среднего заработка, можно ли всю оплату учесть для расчета налога на прибыль?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Оплату времени простоя из расчета 2/3 среднего заработка можно учесть в расходах для цели налога на прибыль, если такой размер предусмотрен в трудовых (коллективных) договорах с работниками.Обоснование вывода: Обеспечение права каждого работника на своевременную…

В каких случаях при наличии в договоре приложения (например, технического задания) при изменении условий приложения и основного текста договора необходимо в обязательном порядке делать отдельное дополнительное соглашение к договору и отдельное дополнительное соглашение к приложению договора?

Прежде всего отметим, что по смыслу п. 1 ст. 450 ГК РФ дополнительное соглашение к гражданско-правовому договору, изменяющее и (или) дополняющее его условия, само по себе также является договором, так как под последним п. 1 ст. 420 ГК РФ понимает именно соглашение двух или нескольких лиц об установлении,…

Автономное учреждение заключило договор с подрядчиком на выполнение работ по монтажу системы автоматического включения задвижки с электроприводом от сигнала автоматической пожарной сигнализации: электромонтажные работы, монтаж оборудования и пусконаладочные работы. Работа выполняется из материалов и оборудования подрядчика. Затраты учреждение планирует списать на 106 счет (модернизация имеющегося на балансе основного средства). Какие КВР и КОСГУ применить?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Расходы учреждения на работы по монтажу системы автоматического включения задвижки, которые приведут к увеличению первоначальной стоимости объекта основных средств, отражаются по подстатье 228 «Услуги, работы для целей капитальных вложений» КОСГУ в увязке…

Материальные запасы (краска-эмаль, кисточки, известковая паста) приобретаются для проведения текущего ремонта здания собственными силами. На какую подстатью КОСГУ отнести расходы на приобретение краски-эмали, кисточки, известковой пасты?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Расходы на приобретение краски-эмали, кисточки, известковой пасты, приобретаемых для текущего ремонта здания, следует отнести на подстатью 344 КОСГУ. Обоснование вывода: Перечень подстатей, детализирующих статью 340 «Увеличение стоимости материальных…

Деятельность организации (в одной из областей ее работы (работа на розничных рынках)) приостановлена в соответствии с указом мэра Москвы N 12-УМ. В связи с этим работодатель объявил простой в отношении работников, трудящихся на рынках. Правомерно ли объявление работникам простоя в такой ситуации, в том числе его сохранение после того, как отрасль была объявлена пострадавшей и работодатель приобрел право на определенные субсидии и льготы от государства?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Указанные дни следует оформить в отношении данных сотрудников как нерабочие дни с сохранением заработной платы. Обоснование позиции: Согласно п. 1 Указа Президента РФ от 11.05.2020 N 316 руководителям субъектов РФ надлежит определить территории,…

При каких условиях срок полезного использования (СПИ) основного средства в бухгалтерском учете может отличаться от СПИ в налоговом учете?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В бухгалтерском учете и налоговом учете срок полезного использования ОС определяется по разным правилам. В бухгалтерском учете организация самостоятельно определяет срок полезного использования исходя из периода, в течение которого использование объекта…

Организация (на общей системе налогообложения) сдает в аренду движимое имущество. Все арендаторы являются обычными коммерческими организациями, взаимозависимость между ними и арендодателем отсутствует. В связи с невозможностью использовать движимое имущество в ситуации ограничения работы в г. Москве арендаторы попросили отменить арендные платежи на период апрель-май 2020 года. 1. Возникает ли у арендодателя обязанность начислять НДС в данном случае? 2. Меняется ли ситуация, если будет принято решение не отменять арендную плату, а существенно снизить?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: 1. Во избежание налоговых рисков рекомендуем организации-арендодателю при отмене арендной платы за движимое имущество начислять НДС исходя из рыночных цен, сложившихся на рынке однородных услуг в сопоставимых экономических условиях, в частности, стоимости…

Могут ли информацию по сделкам организации (например, о договорах купли-продажи) получать сторонние лица, не относящиеся к органам государственного контроля и надзора, например, бывший сотрудник организации? Имеет ли право контрагент сообщать о сделках между организациями?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Конфиденциальность условий договора купли-продажи обеспечивается установлением режима коммерческой тайны. Действия работников обладателя информации (включая бывших) и его контрагентов могут рассматриваться как нарушение конфиденциальности информации только…

Заказчик в одностороннем порядке отказался от исполнения контракта на оказание услуг (контракт стоимостью более одного миллиона рублей исполнялся несколько месяцев контрагентом ненадлежаще). Каким способом можно осуществить закупку на остаток цены контракта, учитывая, что услуга содержится в перечне электронного аукциона?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Закупку в рассматриваемом случае заказчик может осуществить способом запроса предложений в электронной форме либо провести повторный аукцион. Обоснование вывода: 1. В силу ч. 1 ст. 24 Федерального закона от 05.04.2013 N 44-ФЗ «О контрактной системе в…

Могут ли показатели счета 401 30 быть отрицательными? Как расчеты с учредителем по счету 210 06 влияют на формирование финансового результата на счете 401 30?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: При выведении финансового результата кредитовый остаток по счету 401 30 «Финансовый результат прошлых отчетных периодов» отражает положительный результат (со знаком «+»), а дебетовый остаток отрицательный (со знаком «-«). Указания на то, что в строке 570…

Детский сад в рамках договора поставки приобрел туалетную кабинку на четыре ячейки. На какую подстатью КОСГУ необходимо отнести расходы, если срок службы данного материального запаса превышает 12 месяцев?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Если срок полезного использования туалетных кабинок более 12 месяцев, они предназначены для выполнения определенных самостоятельных функций, то комиссией учреждения может быть принято вполне обоснованное решение об отнесение расходов на их приобретение…

С сотрудником организации заключен трудовой договор, который предусматривает разъездной характер работы. Для служебных поездок сотрудник использует личный автомобиль. Соглашения о компенсации расходов за использование личного имущества нет, договор аренды автомобиля или безвозмездного использования личного имущества с сотрудником не заключался. ГСМ сотрудник заправляет по топливной карте организации. Организация не является транспортной. Личный транспорт сотрудник использует для посещения клиентов с целью проведения переговоров. Ежемесячно сотрудник представляет путевой лист с указанием маршрута и количества истраченного и заправленного топлива. Может ли в этом случае организация принять в расходы по прибыли стоимость ГСМ в пределах установленных для автомобиля норм? Может ли организация принять к вычету НДС по счетам-фактурам, полученным от топливных компаний за указанные выше заправки?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: В ситуации, когда работнику установлен разъездной характер, расходы на ГСМ могут быть учтены в целях налогообложения прибыли в составе расходов на оплату труда на основании п. 25 ст. 255 НК РФ или пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ, при условии, что порядок…

Общество «Б» (уставной капитал 10 000 руб.) с единственным участником И. присоединяется к обществу «А» (уставной капитал 3 млн. руб.) с двумя участниками И. и П. (по 1,5 млн. руб.). Должен ли уставный капитал общества «А» формироваться путем сложения уставных капиталов обществ «А» и «Б» (3 млн. руб. + 10 тыс. руб.) и внесения дополнительного вклада П. в размере 10 000 руб., чтобы в основном обществе у И. и П. было по 1 510 000 руб. и по 50%? Можно ли в рамках процедуры реорганизации П. на совместном собрании участников обществ «А» и «Б» довнести 10 тыс. руб. или необходимо проводить процедуру увеличения уставного капитала общества «А» с проведением общего собрания его участников, решение которого должно быть нотариально удостоверено?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Размер уставного капитала общества с ограниченной ответственностью после реорганизации в форме присоединения другого такого общества определяется условиями договора о присоединении, не обязательно соотносится с размерами уставных капиталов этого общества…

Сотрудник временно переведен на должность начальника, впоследствии его назначают на должность начальника постоянно. Какими документами следует оформить перевод (назначение)?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В отношении начальника должно быть оформлено два документа: решение о назначении на должность и приказ о приеме на работу (или переводе).Обоснование вывода: В соответствии со ст. 19 ТК РФ трудовые отношения возникают на основании трудового договора в результате…

Если организация, являющаяся налогоплательщиком НДС, не может по каким-то объективным причинам принять к вычету «входной» НДС, связанный с расходами по обычным видам деятельности, то для целей бухгалтерского учета и отчета о финансовых результатах как она должна квалифицировать данный НДС: как расход по обычным видам деятельности или как прочий расход?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: В случае, если компания, являющаяся налогоплательщиком НДС, не может по каким-то объективным причинам принять к вычету «входной» НДС, связанный с расходами по обычным видам деятельности, то для целей бухгалтерского учета и отчета о финансовых результатах…

По каким КВР и подстатье КОСГУ следует возместить расходы на прохождение медицинского осмотра гражданину при устройстве на работу, который планировал стать сотрудником учреждения, но по определенным причинам трудовой договор с ним не был заключен?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Учреждение может отражать расходы по компенсации расходов на обязательный предварительный медицинский осмотр на подстатью 226 «Прочие работы, услуги» КОСГУ в увязке с элементом видов расходов 112 «Иные выплаты персоналу учреждений, за исключением фонда…

Организация своими силами создала объект нематериального актива (веб-сайт, далее — объект НМА), дизайн которого выполнен сторонней организацией. По счету 08.05 («Приобретение нематериальных активов») отражены затраты: 1) стоимость дизайн-проекта без НДС; 2) отражены затраты по заработной плате сотруднику организации, который работал над созданием сайта; 3) отражены затраты по расчетам по социальному страхованию и обеспечению (социальное страхование, пенсионное страхование, страхование от несчастных случаев, ОМС). Возникает ли объект обложения НДС? Все ли перечисленные затраты можно включить в первоначальную стоимость НМА в бухгалтерском и налоговом учете?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Перечисленные затраты включаются в фактическую (первоначальную) стоимость нематериального актива как в целях бухгалтерского учета, так и в целях налогообложения. Объект обложения НДС по пп. 3 п. 1 ст. 146 НК РФ не возникает. Обоснование вывода: Сайт…

Изменениями в устав акционерного общества предусматривается создание двух единоличных исполнительных органов, действующих раздельно, независимо друг от друга в рамках компетенции, определенной уставом, — генеральный директор и директор по инвестициям. К компетенции генерального директора относятся все вопросы руководства текущей и предпринимательской деятельностью общества, за исключением вопросов, отнесенных к компетенции собрания акционеров, совета директоров, директора по инвестициям. Советом директоров предложено внести в устав изменения, касающиеся передачи полномочий по заключению договоров о приобретении, отчуждении, передаче либо принятии во временное пользование и владение в том числе аренду, обществом недвижимого имущества, транспортных средств (в том числе автомототранспортных, водных и воздушных транспортных средств), независимо от суммы сделки директору по инвестициям. 1. Вступают ли указанные изменения в противоречие с компетенцией генерального директора общества? 2. На кого будет возлагаться ответственность за совершение сделок, указанных в изменении к уставу? 3. Может ли кто-либо обжаловать изменения в устав и каким образом?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: 1. Описанные в вопросе положения устава общества с ограниченной ответственностью законодательству не противоречат. 2. Нести ответственность за сделки, совершенные несколькими единоличными исполнительными органами указанного общества, будет тот…

Включается ли в отпускной стаж время отсутствия на работе в связи с невозможностью приехать из отпуска из-за отсутствия транспортного сообщения во время пандемии коронавируса?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Время отсутствия на работе в связи с невозможностью прибытия из места проведения отпуска из-за государственных мер по противодействию распространению коронавирусной инфекции подлежит включению в стаж, дающий право на ежегодный оплачиваемый отпуск.Обоснование…

Организация заключила договор на установку видеодомофона. В смете работы по монтажу и само оборудование выделены отдельными строками. В составе оборудования есть такие элементы, как вызывная панель, контроллер, считыватель, видеомонитор и т.д. По завершении работ подрядчик представит акт выполненных работ и накладную. Как правильно оплатить расходы по данному договору? Как оприходовать основное средство: одним объектом или отдельными частями?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Если в момент заключения договора у учреждения есть исчерпывающая информация для распределения затрат по статьям (подстатьям) КОСГУ, то учреждение может принять решение об отнесении соответствующих расходов в зависимости от их экономического содержания….

В организации есть остатки просроченной продукции, а именно фруктовой мякоти для приготовления коктейлей. Какие требуется оформить проводки в бухгалтерском учете? Какие необходимо составить документы?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Порядок бухгалтерского учета приведен ниже. В целях отражения в учете утилизации (списания) фруктовой мякоти необходимы документы, составленные при проведении инвентаризации, а также акт уничтожения (утилизации) фруктовой мякоти. Если услуги по утилизации…

Руководитель организации решил оплатить расходы работнику за использование личного автомобиля в служебных целях. При этом он готов выплачивать компенсацию в размере 10 тыс. руб. плюс все расходы, связанные с использованием транспорта (бензин, парковку, плановые и внеплановые техосмотры, мойку). Суммы превышают норму, которая может учитываться по налогу на прибыль, и большая часть расходов будет за счет прибыли. Является ли правомочным одновременное установление компенсации 10 тыс. руб. и возмещение всех расходов по чекам и квитанциям? Не возникнет ли у налоговой инспекции в случае проверки вопроса о правомочности компенсации 10 тыс. руб., если все расходы возмещаются?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Работодатель имеет полное право выплачивать сотруднику компенсацию за использование автомобиля в размере 10 тысяч рублей и все расходы, связанные с его использованием, при условии закрепления данных выплат соответствующим локальным нормативно-правовым…

Сотрудник не появляется на работе год, на телефонные звонки не отвечает. Неоднократно были направлены заказные письма с уведомлением, которые были возвращены. Было подано заявление о розыске в полицию. Однако разыскные мероприятия положительного результата не дали. Как в данной ситуации необходимо оформить (зафиксировать) прогулы? Необходимо ли каждый день составлять акт об отсутствии, или можно составить только один акт при обнаружении прогула?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: В случае длительного отсутствия работника на работе по неустановленным причинам составлять акты об отсутствии на рабочем месте рекомендуется периодически в течение всего времени отсутствия с указанием конкретных дат неявки на работу. Обоснование…

Стороны контракта (Федеральный закон от 05.04.2013 N 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд») заключают дополнительное соглашение об изменении цены. Необходимо ли пересчитывать указанный в контракте размер штрафов, который рассчитывается от цены контракта, и вносить изменения в условия контракта об ответственности сторон?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Изменять условия контракта об ответственности сторон не требуется. Обоснование вывода: Согласно ч. 4 ст. 34 Федерального закона от 05.04.2013 N 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных…

Как использовать удержанные с поставщиков суммы штрафов и пени в деятельности бюджетного учреждения?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Пени и штрафы, поступающие в бюджетное учреждение в связи с неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств контрагентами, признаются собственным доходом учреждения, отражаются по коду вида финансового обеспечения КФО 2 и используются для достижения…

Учреждение представило в ФСС России реестр на оплату электронных листков нетрудоспособности (ЭЛН), при этом работнику как внешнему совместителю не полагалось оплачивать больничный лист. ФСС России оплатил ЭЛН, а затем представил уведомление в адрес учреждения о возврате суммы оплаченного больничного листа. Учреждение признает, что сведения представлены ошибочно, и возмещает расходы, понесенные ФСС России. На какие КВР и КОСГУ следует отнести расходы учреждения на возмещение ФСС России излишне понесенных им расходов?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Расходы учреждения на возмещение ФСС излишне понесенных им расходов в результате представления недостоверных данных могут быть отнесены на элемент вида расходов 853 «Уплата иных платежей» в увязке с подстатьей 297 «Иные выплаты текущего характера организациям»…

Акционерное общество получило основное средство — здание по договору мены на увеличение уставного капитала от материнской компании (фактически в качестве взноса в уставный капитал), отразило стоимость здания в бухгалтерском учете по стоимости приобретения по договору мены согласно акту приема-передачи в налоговом учете по остаточной стоимости здания в материнской компании на дату передачи. Таким образом, стоимость здания, отраженная в бухгалтерском учете, больше стоимости, отраженной в налоговом учете. Срок полезного использования в бухгалтерском и налоговом учете одинаков и определен как разница между сроком полезного использования, определенном в материнской компании при вводе в эксплуатацию основного средства, и фактическим сроком эксплуатации в материнской компании. Способ амортизации линейный. Переоценка стоимости здания в бухгалтерском учете не проводилась. Ежемесячно до 31.12.2019 разница между величиной амортизации в бухгалтерском и налоговом учетах являлась постоянной. Постоянное налоговое обязательство влияло на финансовый результат текущего периода. С 01.01.2020 общество в соответствии с приказом Минфина РФ от 20.11.2018 N 236н «О внесении изменений в Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02, утвержденное приказом Минфина РФ от 19.11.2002 N 114н», стало применять балансовый метод учета временных и постоянных разниц. При переходе в 2020 году на балансовый метод расчета временных разниц каким образом и на каких счетах бухгалтерского учета Общество должно отразить изменение сумм текущего и отложенного налога на прибыль на 01.01.2020 в части стоимости основных средств, полученных в качестве вклада в уставный капитал?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: При переходе на применение в 2020 году балансового метода организации в анализируемой ситуации необходимо отразить по состоянию на 01.01.2020 доначисление отложенного налогового обязательства до рассчитанной по новым правилам величины путем корректирующей…

Заключен трехсторонний договор аренды недвижимого имущества между территориальным управлением Росимущества (собственник имущества), федеральным государственным учреждением культуры (арендодатель) и арендатором — юридическим лицом. Учреждение получило письмо от территориального управления Росимущества, которое поручило учреждению подготовить дополнительное соглашение по заявлению арендатора на условиях, предусмотренных постановлением Правительства РФ от 03.04.2020 N 439. Договор аренды долгосрочный и, соответственно, подлежал регистрации (и был зарегистрирован). К данному договору должно быть оформлено дополнительное соглашение об отсрочке арендных платежей на условиях согласно постановлению Правительства РФ от 03.04.2020 N 439. Подлежит ли дополнительное соглашение к договору аренды, заключенное на основании п. 1 ст. 19 Федерального закона от 01.04.2020 N 98-ФЗ, государственной регистрации? Должно ли оно, как и договор, быть трехсторонним? С какого моменты дополнительное соглашение вступит в силу: с момента подписания или с момента государственной регистрации? Правомерно ли заключение соглашения двумя сторонами с приложением письма собственника, направленного в адрес учредителя подведомственного ему федерального государственного бюджетного учреждения культуры о согласии на заключение дополнительных соглашений на условиях, предусмотренных постановлением Правительства РФ от 03.04.2020 N 439? Не будет ли считаться, что дополнительное соглашение ничтожно, если его не зарегистрируют?

По договору аренды арендодатель обязуется предоставить арендатору имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование (п. 1 ст. 606 ГК РФ). Согласно ст. 608 ГК РФ право на передачу имущества в аренду принадлежит в первую очередь его собственнику, однако в качестве арендатора…

Организация осуществляет следующие операции: предоставляет в аренду нежилое помещение физическому лицу; продает основное средство физическому лицу; уступает право требования по договору участия в долевом строительстве физическим лицам либо юридическим лицам. Организация по каждому факту реализации физическому лицу составляла счета-фактуры. Аудиторы разъясняют, что при реализации физическим лицам нужно указывать код вида операции 26. Какой код вида операции нужно указывать в книге продаж во всех перечисленных случаях?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: При реализации физическим лицам услуг по аренде недвижимости, основных средств у организации есть возможность выбора кода вида операции для отражения в книге продаж: 01 либо 26. При передаче физическим лицам имущественных прав по договорам участия…

Поставщик не поставил товар в срок. Из-за пандемии коронавируса товар не произведен в срок и не отгружен поставщику для дальнейшей продажи. Покупатель выставил поставщику претензию. Поставщик ответил на претензию, уведомил, что поставка просрочена ввиду форс-мажора, предложил замену товара на время просрочки поставки. Покупатель получил на время просрочки аналогичный товар, но при этом в соответствии с условиями договора уведомление о форс-мажоре было направлено только после претензии о нарушении сроков поставки. Покупатель заявил, что в таком случае поставщик не вправе ссылаться на форс-мажор, и требует неустойку. Можно ли не применять условие договора о форс-мажоре в части сроков направления уведомления, и уведомление направить по электронной почте? Будет ли считаться период нерабочих дней уважительной причиной несоблюдения сроков и способа направления уведомления поставщиком?

Как указано в п. 10 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 24 марта 2016 г. N 7 «О применении судами некоторых положений Гражданского кодекса Российской Федерации об ответственности за нарушение обязательств», должник обязан принять все разумные меры для уменьшения ущерба, причиненного кредитору…

Статьей 212 ТК РФ установлена обязанность работодателя информировать работника о риске повреждения здоровья. Необходимо ли отражать в трудовом договоре информацию о профессиональном риске работника?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Условие об оценке профессиональных рисков к числу обязательных условий трудового договора не относится. Вместе с тем информирование работников об уровнях профессиональных рисков может осуществляться путем включения соответствующих положений в трудовой…

Бюджетное учреждение изготавливает печатную продукцию (газета) и передает в Управление по тарифам и ценовой политике России (УФПС) для продажи. Заключен договор комиссии для оплаты услуг по реализации. По какой статье КОСГУ отражается комиссионное вознаграждение УФПС за услуги при реализации печатной продукции?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Расходы по оплате комиссионного вознаграждения УФПС за услуги при реализации печатной продукции учреждения следует отражать по подстатье 226 «Прочие работы, услуги». Обоснование вывода: При определении соответствующей статьи (подстатьи) КОСГУ в 2020…

Бюджетное учреждение по договору пожертвования получило от физического лица основные средства. Можно ли данные объекты принять к учету по КФО 4 «Субсидии на выполнение государственного задания», учитывая, что это имущество будут использовать при выполнении муниципального задания?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Основные средства, поступившие от физического лица по договору пожертвования, принимаются к учету по КФО 2. Обоснование вывода: В процессе хозяйственной деятельности бюджетного учреждения может возникнуть ситуация, когда учреждению безвозмездно передаются…

ООО «А» владеет акциями иностранной компании «В» в количестве 198 000 шт. на сумму 7 000 000 руб. В учете компании «А» акции учитываются по цене приобретения. Номинальная стоимость одной акции незначительно отличается от цены приобретения. Общее собрание акционеров компании «В» уменьшает свое участие в компании и уменьшает количество акций, которыми владеет компания «А», до 9500 шт. Размер уменьшения равен 188 500 шт. (198 000 — 9500). Деньги компания «В» перечисляет из расчета номинальной стоимости акций. Перечисление в компанию «А» осуществляется в евро по курсу на момент списания акций в реестре акционеров — 0,51 евро за у.е. (188 500 х 0,51 = 96 135 евро). Какие проводки в учете должна оформить компания «А»? Является ли указанный доход курсовой разницей? Облагается ли доход налогом на прибыль?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Бухгалтерские записи в учете ООО «А» описаны нами ниже. В целях налогообложения прибыли ООО «А» следует руководствоваться положениями ст. 280 НК РФ и признавать доход в виде средств, поступивших от компании «В», а также расход в виде цены приобретения…

В связи с отменой авиарейсов в условиях пандемии коронавируса авиакомпания производит выдачу ваучеров сотрудникам, которые приобретали билеты. Каков порядок учета ваучеров авиакомпании?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Законодательно порядок учета ваучеров, выдаваемых авиакомпаниями взамен неиспользованных авиабилетов в условиях пандемии коронавируса, не определен, учреждению следует разработать его самостоятельно и закрепить в учетной политике. Ваучеры могут быть…

Бюджетным учреждением были приобретены бланки строгой отчетности (в 2011, 2012 годах). На данный момент бланки учитываются на забалансовом счете 03. В соответствии с п. 45 Стандарта «Запасы» объекты материальных запасов подлежат отражению на соответствующих балансовых счетах по их первоначальной стоимости. По какой стоимости необходимо отразить перевод на балансовый учет бланков строгой отчетности, если данные о первоначальной стоимости в учете отсутствуют?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В бухгалтерском учете бюджетного учреждения бланки строгой отчетности, приобретенные до 2019 года, отвечающие понятию «актив», могут быть учтены на счете 105 06 «Прочие материальные запасы» по текущей оценочной стоимости, а в случае невозможности ее определения…

Организация арендует здание муниципальной собственности. Согласно договору аренды все расходы, связанные с содержанием и ремонтом имущества в здании, в том числе выполнением работ по текущему и капитальному ремонту имущества в здании, а также текущий и капитальный ремонт здания, коммунальное обслуживание несет сама организация за счет собственных средств. Необходимо заменить вышедший из строя счетчик учета теплоэнергии, который входит в состав узла учета теплоэнергии, который, в свою очередь, является арендованным основным средством. Планируется заключить договор с обслуживающей организацией на покупку нового теплосчетчика, демонтаж старого и монтаж нового теплосчетчика. Согласно условиям договора подрядчик использует свои материалы. Допустимо ли в договоре включить стоимость счетчика в общую стоимость услуг, не выделяя стоимость теплосчетчика отдельно, чтобы сразу списать на затраты согласно акту выполненных работ (без использования счета 10)?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В бухгалтерском учете стоимость ремонтных работ в общей сумме отражается в составе расходов по обычным видам деятельности. В налоговом учете стоимость работ также в общей сумме признается прочим расходом. Обоснование вывода:Бухгалтерский учет Обязанности…

Организация, являющаяся лизингополучателем (на УСН), заключила с лизинговой компанией (на ОСН) договор лизинга легкового автомобиля. Согласно условиям договора автомобиль должен быть застрахован (каско) за счет лизингополучателя. Организации был выставлен счет на льготную страховку каско от страховой компании. Данный счет организация не смогла оплатить по причине нехватки средств, в результате чего лизинговая компания оплатила этот счет сама и выставила организации счет на страховую премию по каско уже от своего лица, увеличив сумму очередного лизингового платежа. В счете лизингодателя сумма страховой премии увеличилась на 20% по сравнению с первоначальным счетом от страховой компании. По устным пояснениям сотрудников лизинговой компании, это НДС. При этом в счете НДС не выделен, счет-фактура на страховую премию отсутствует. Страховой полис организацией пока не получен. Насколько правомерны действия лизинговой компании?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: В условиях отсутствия полной информации от лизинговой компании считаем наиболее правдоподобным предположение, что лизинговая компания уплатила страховую премию по каско от своего имени и увеличила лизинговые платежи на сумму страховой премии. Только…

Может ли торговый представитель получить наличные деньги по доверенности, выданной продавцом товаров, от покупателя (организации или ИП) за поставленный товар и не выдавать сразу при этом чек, так как при себе у него нет портативной ККТ, а продавец пробить чек при поступлении денег в кассу организации от торгового представителя, например, в течение месяца, а не в момент отгрузки/получения товара и получения денег торговым представителем от покупателя?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Организация должна применять ККТ в момент осуществления расчета. Если ККТ не применяется в момент осуществления расчета и покупатель в момент расчета не получает кассовый чек, например в электронной форме, способами, предусмотренными п.п. 2, 5.7…

В связи с принимаемыми мерами по предотвращению распространения новой коронавирусной инфекции (2019-nCoV) работники были переведены на дистанционную работу. Какой буквенный код следует использовать при оформлении табеля учета рабочего времени в условиях удаленной работы?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Для обозначения работы дистанционных работников в нерабочие дни работодатель вправе дополнить список условных обозначений в табеле учета рабочего времени своим кодом, например, «НДР». Если организация подпадает под исключения п. 2 Указа N 206, п. 4 Указа…

Поставщик по государственному контракту сообщил, что в связи с обстоятельствами форс-мажора (ограничения, связанные с предупреждением распространения коронавирусной инфекции) не может поставлять товар и отказывается от исполнения контракта. К какой ответственности можно привлечь поставщика в случае его отказа от исполнения контракта в таких обстоятельствах? Какие правовые последствия для поставщика может повлечь такой отказ? Подлежит ли информация о таком поставщике включению в реестр недобросовестных поставщиков?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В рассматриваемой ситуации заявление поставщика об одностороннем внесудебном отказе от исполнении контракта не основано на законе. Заказчик в приведенных обстоятельствах вправе принять решение об одностороннем отказе от исполнении контракта и направить…

Организация компенсирует работникам расходы на оплату анализа на коронавирус. Подлежат ли эти расходы организации принятию в расходы по налогу на прибыль? Подлежат ли такие выплаты обложению налогом НДФЛ и страховыми взносами?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Расходы на компенсацию работникам стоимости обязательного тестирования могут учитываться при налогообложении прибыли на основании пп. 7 п. 1 ст. 264 или пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ. Указанные выплаты НДФЛ и страховыми взносами не облагаются. Обоснование…

В октябре 2018 года был заключен договор субаренды, в соответствии с которым арендатору передано в субаренду помещение площадью 125 кв. м. Сейчас субарендодатель предъявил (пока устно) требование о доплате арендной платы за весь период в связи с тем, что фактическая площадь арендуемого помещения составляет 176 кв. м. Имеет ли право субурендодатель взыскать арендную плату за 51 кв. м и при каких условиях?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Субарендодатель не вправе требовать уплаты арендной платы исходя из фактической площади (а не площади, указанной в договоре субаренды) переданного объекта аренды. Обоснование вывода: Согласно п. 2 ст. 615 ГК РФ арендатор имеет право с согласия арендодателя…

Как оплачивается лист нетрудоспособности, полученный работником в период межвахтового отдыха?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Пособие по временной нетрудоспособности за дни нетрудоспособности, пришедшиеся на междувахтовый отдых, выплачивается в общем порядке.Обоснование позиции: Согласно части первой ст. 183 ТК РФ при временной нетрудоспособности работодатель выплачивает…

Возможен ли приём к бухгалтерскому учёту первичных документов, таких как счёт, акт выполненных работ, товарная накладная, в специализированной программе с применением электронной подписи (без предоставления на бумажном носителе) в бюджетном учреждении? Надо ли это закреплять в учетной политике учреждения?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Учреждение может принимать к учету первичные электронные документы при условии, что они содержат все обязательные реквизиты, а также заверены квалифицированной электронной подписью. Детальный порядок принятия к учету таких документов устанавливается в…

Расходы на ведение строительного контроля (технического надзора) за строительством сетей газораспределения не включены в сводный сметный расчет строительства, при этом учреждение планирует включить стоимость указанных работ при формировании первоначальной стоимости строящегося объекта. На какой код вида расходов отнести затраты по ведению строительного контроля (технического надзора) за строительством сетей газораспределения?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Расходы на ведение строительного контроля (технического надзора) за строительством сетей газораспределения, не включенные в сводный сметный расчет строительства, следует отражать с применением элемента вида расходов 244 «Прочая закупка товаров, работ…

Головная организация имеет международные сертификаты на изделия (VDE, CSA), в которые вписывается, в том числе как производственная площадка, и российская производственная организация (ее адрес). Для подтверждения действия сертификатов должен выполняться периодический инспекционный контроль производственных площадок, который, как правило, оплачивает головная организация и впоследствии перевыставляет эти расходы российской организации для возмещения. Иногда необходимо оплачивать услуги по инспекционному контролю в российское отделение (или представителю) иностранного сертифицирующего органа. Для потребителей продукции на российском рынке наличие такого сертификата материнской организации не принципиально, поскольку на выпускаемые изделия будут распространять действие российские сертификаты (если только определенные артикулы материнской организации не указаны в госзаказах в качестве рекомендованных). Как российской производственной компании — дочке иностранной компании необходимо учитывать данные расходы в бухгалтерском и налоговом учете?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Для российской организации обязательства перед материнской компанией произвести компенсацию расходов на инспекционный контроль производственной площадки (или осуществить платеж в адрес представительства VDE в РФ) приводят к образованию затрат, которые…

В соответствии с Федеральным законом от 05.04.2013 N 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» в ноябре 2019 года заключен контракт на выполнение ремонтно-реставрационных работ. В ходе выполнения работ было выявлено, что проектно-сметная документация не предусматривает всех необходимых работ по одним разделам проекта и в то же время предусматривает избыточные работы по другим разделам сметы. Кроме того, подрядчик предложил лучшие решения в отношении способов выполнения работ, ведущие к увеличению надежности их результата, и применение лучших материалов. Предмет договора при этом не меняется, работы, не учтенные изначально, необходимы для достижения изначально предусмотренного результата. Контрактом предусмотрена возможность изменения объема и видов выполняемых работ, с условием о том, что цена договора изменится не более чем на десять процентов. 1) Будет ли являться нарушением изменение видов и объемов работ в смете, если в суммовом выражении объем изменений составит 25% от цены договора, но при этом цена договора не изменится или изменится в пределах 10% (например, убрали одних работ и материалов на 50 млн. руб. добавили других работ и материалов на 50 млн. руб.)? 2) Нужно ли повторно проходить проверку достоверности сметной стоимости работ при внесении изменений в смету в части изменения видов работ и замены материалов, притом что первоначальная смета была проверена в рамках действия постановления Правительства РФ от 18.05.2009 N 427, которое на сегодняшний день утратило силу?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Стороны описанного контракта вправе изменить состав видов работ, исключив одни и добавив другие. Повторная проверка достоверности сметной стоимости должна проводиться только в случае повторного прохождения государственной экспертизы проектной документации,…

Сотрудник казенного учреждения приобрел за собственные средства защитные медицинские маски для нужд организации. Представлен чек из магазина и заявление о возмещении произведенных затрат. По какому КВР следует возместить сотруднику расходы на приобретение защитных медицинских масок?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Расходы на приобретение защитных медицинских масок через подотчетное лицо следует отражать по элементу вида расходов 244 «Прочая закупка товаров, работ и услуг». Обоснование вывода: При определении кодов видов расходов учреждения руководствуются Порядком…

Вправе ли выходить на работу работники старше 65 лет в Мордовии после 30.04.2020?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Работники в возрасте старше 65 лет в указанной ситуации вправе не выходить на работу.Обоснование вывода: Действительно, после 30 апреля 2020 года лица старше 65 лет, находящиеся на самоизоляции и не являющиеся временно нетрудоспособными, не могут претендовать…

Объект недвижимости находится в собственности Российской Федерации. Передача здания учреждению проведена по согласованию с органом, осуществляющим полномочия учредителя. Извещение на передачу объекта недвижимости отсутствует. В наличии имеется распоряжение Росимущества о закреплении на праве оперативного управления объекта недвижимости, акт приема-передачи, подписанные Росимуществом и учреждением. В акте приема-передачи указана балансовая стоимость, остаточная стоимость, кадастровая стоимость, и все эти стоимости равны между собой. По какой стоимости принять к учету здание, полученное федеральным учреждением по распоряжению Росимущества?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Объект недвижимости, переданный федеральному учреждению по решению органа, осуществляющего полномочия собственника федерального имущества, признается в бухгалтерском учете в качестве основного средства по стоимости, указанной передающей стороной, при…

Организация занимается розничной торговлей в г. Москве. В одном из магазинов уменьшена площадь 23.04.2020. Уведомление об изменении показателей для расчета торгового сбора необходимо подать в налоговую инспекцию в течение пяти рабочих дней. В соответствии с Указами Президента РФ период с 30.03.2020 по 11.05.2020 объявлен нерабочим. Распространяется ли действие Указов Президента РФ о нерабочих днях, в частности, на отсчет срока подачи уведомления в данном случае?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: На сегодняшний день достаточно определенно о переносе установленных НК РФ сроков, в том числе сроков представления уведомлений по торговому сбору, приходящихся на период с 30 марта по 8 мая 2020 года, можно говорить лишь применительно к организациям…

По договору российская организация разрабатывает и передает исключительные права на программное обеспечение заказчику из Республики Беларусь. Каков порядок налогообложения (НДС и налог на прибыль) для российского исполнителя и белорусского заказчика? Кто какие налоги должен уплатить? Как в своем учете российская организация отражает создание нематериального актива и его передачу белорусской компании?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: При реализации работ по разработке программ для ЭВМ заказчику из Республики Беларусь местом реализации территория РФ не признается (для целей исчисления НДС). Поэтому у российской организации объекта обложения НДС не возникает. Такую реализацию нужно…

Входят ли строительные организации, а также оказывающие автотранспортные услуги в сфере строительных и дорожных работ лица и занятые производством и монтажом пластиковых окон предприятия в перечень пострадавших от пандемии отраслей? Имеют ли они право на поддержку со стороны государства в виде налоговых льгот, компенсации процентных ставок по кредитам (займам), право на получение кредита на льготных условиях?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Из указанных в вопросе только оказание автотранспортных услуг непосредственно является «пострадавшей» отраслью, а осуществляющий их субъект вправе претендовать на ряд предлагаемых государством мер поддержки. При включении строительной организации…

Организация при сдаче формы СЗВ-М в ПФР допустила неточность в названии организации, при этом других неточностей нет. Регистрационный номер страхователя указан корректно. Отчетность с обнаруженной неточностью (которая ориентировочно возникла в 2019 году) ПФР принималась без возражений. Необходимо ли подать уточненный расчет? Будет ли применен штраф 500 руб. за каждого сотрудника?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Страхователь не обязан исправлять представленные ранее сведения о застрахованных лицах по форме СЗВ-М в случае самостоятельного обнаружения им включения некорректного наименования организации. К такому страхователю не применяются финансовые санкции…

Есть ли какие-то нормативные акты, рекомендации, письма по вопросу неприменения штрафа/неустойки к поставщику, нарушившему срок поставки товара в период пандемии коронавируса (больше интересует вопрос о нарушении сроков поставки не в период нерабочих оплачиваемых дней, объявленных президентом, а в начале марта 2020 года)? Необходимо поставить товар импортного производства, срок поставки — начало марта 2020 года, товар не поставлен, так как импортный производитель не работал, поскольку в Европе уже была объявлена пандемия коронавируса. Возможно ли признать форс-мажорным обстоятельством непоставку товара ввиду того, что производитель не работал (договор обычный коммерческий, не регулируется ни Федеральным законом от 05.04.2013 N 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд», ни Федеральным законом от 18.07.2011 N 223-ФЗ «О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц»)?

В силу п. 3 ст. 401 ГК РФ, если иное не предусмотрено законом или договором, лицо, не исполнившее или ненадлежащим образом исполнившее обязательство при осуществлении предпринимательской деятельности, несет ответственность, если не докажет, что надлежащее исполнение оказалось невозможным вследствие непреодолимой…

Во время ежегодного основного оплачиваемого отпуска работник получил листок временной нетрудоспособности с кодом 03 в связи с карантином (прибыл из страны с неблагоприятной эпидемиологической обстановкой). Обязан ли работодатель на это время продлить его отпуск?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Листок нетрудоспособности, выданный сотруднику с кодом 03 (карантин), является основанием для продления или переноса отпуска на количество дней, совпавших с ежегодным оплачиваемым отпуском. Обоснование вывода: Отметим, что ранее специалисты Роструда…

Учреждению оказана благотворительная помощь физическим лицом в виде изделий медицинского назначения (материальных запасов). Договор на благотворительную помощь не заключался. Есть товарные чеки на каждое наименование передаваемых изделий. Как документально правильно отразить приход товарных материальных ценностей? Нужно ли составить акт и сделать приходный ордер?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Учреждение может принять к учету материальные запасы, в том числе медицинского назначения, в виде благотворительной помощи от физического лица без заключения договора дарения. В качестве первичного учетного документа следует использовать «Приходный ордер…

На протяжении 2017-2019 годов бюджетному учреждению предоставлялись целевые субсидии в соответствии с заключенными соглашениями на каждый год. Однако ежегодно суммы целевых субсидий доводились не в полном объеме (недофинансирование). При этом дополнительные соглашения на уменьшение объема субсидий не заключались. В какой строке плана финансово-хозяйственной деятельности за 2017, 2018, 2019 годы должны были быть отражены данные о неисполненных плановых показателях (фактически денежные средства не получены) на конец года, если при переходе на следующий финансовый год в плане указываются только остатки денежных средств на лицевых счетах учреждения на начало года? Должны ли они отражаться в строке 600 (остатки денежных средств и неисполненные плановые назначения)?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: По нашему мнению, из-за невозможности предусмотреть сумму недофинансирования целевой субсидии на этапе подготовки, составления и утверждения Плана ФХД данная сумма в этом документе отражаться не должна, в том числе в строке 600 таблицы 2 Плана ФХД. Обоснование…

Для строительства основного средства (ОС) была смонтирована временная воздушная линия электропередач. После принятия объекта ОС к учету линия демонтирована. Можно ли принять расходы по демонтажу воздушной линии электропередач при расчете налога на прибыль?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Порядок отражения в бухгалтерском и налоговом учете расходов на демонтаж временной воздушной линии электропередач зависит от ее квалификации. Полагаем, расходы на демонтаж титульных временных сооружений необходимо учитывать в первоначальной стоимости…

Вправе ли заказчик заключить дополнительное соглашение о перенесении срока исполнения контракта, заключенного между медицинскими учреждениями на проведение медицинского осмотра, с мая на июнь 2020 г.?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В рассматриваемой ситуации срок исполнения контракта может быть изменен на основании ч. 65 ст. 112 Закона N 44-ФЗ при условии соблюдения порядка, предусмотренного этой нормой.Обоснование вывода: 1. Согласно ч. 2 ст. 34 Закона N 44-ФЗ изменение существенных…

Физическое лицо является правообладателем товарных знаков и учредителем ООО-1. Физическое лицо (имея также статус ИП) передает как лицензиар лицензиату (ООО-1) в пользование товарные знаки на протяжении нескольких лет за лицензионное вознаграждение в соответствии с зарегистрированным лицензионным договором. С определенного времени физическое лицо создает ООО-2 с внесением в уставный капитал данных товарных знаков. С момента подачи на регистрацию в Федеральный институт промышленной собственности (ФИПС) заявления на отчуждение товарных знаков в уставный капитал ООО-2 лицензиар (ИП) ставит в известность лицензиата ООО-1 путем подписания трехстороннего соглашения между ИП, ООО-1 и ООО-2 об изменении получателя лицензионного вознаграждения, т.е. взамен ИП с даты подписания настоящего трехстороннего соглашения получателем лицензионного вознаграждения должен являться новый правообладатель — ООО-2. Лицензиат ООО-1 с момента подписания настоящего соглашения предоставляет отчеты об использовании товарных знаков в адрес ООО-2. ООО-2, в свою очередь, с момента подписания настоящего трехстороннего соглашения выставляет акты на лицензионное вознаграждение в адрес лицензиата (ООО-1) от своего имени. Период регистрации отчуждения товарных знаков в ФИПС занимает длительное время и не зависит от волеизъявления правообладателя либо правопреемника. Имеет ли право в данной ситуации лицензиат (ООО-1) принимать в расходы в целях налогового учета по налогу на прибыль уплаченное лицензионное вознаграждение в адрес ООО-2 в период с даты подписания настоящего соглашения и до момента регистрации в ФИПС отчуждения физическим лицом товарных знаков в уставный капитал на основании волеизъявления правообладателя (ИП), оговоренного путем подписания трехстороннего соглашения между сторонами?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Лицензиат (ООО-1) имеет право принимать в расходы при исчислении налога на прибыль лицензионные вознаграждения, начисленные за период с даты подписания трехстороннего соглашения и до момента регистрации отчуждения физическим лицом товарных знаков. Нормы…

Арендатор имеет задолженность по внесению арендной платы с 01.01.2020 по 01.05.2020. Вправе ли арендодатель обратиться в суд за взысканием задолженности в принудительном порядке, если арендатор с письмом о предоставлении отсрочки арендных платежей (ч. 1 ст. 19 Федерального закона от 01.04.2020 N 98-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам предупреждения и ликвидации чрезвычайных ситуаций») не обращался, а часть задолженности образовалась до введения на территории субъекта режима ЧС? Вправе ли арендодатель применить договорную неустойку в таком случае? Подлежат ли применению в данном случае положения Требований об отсрочке арендных платежей, установленных постановлением Правительства РФ от 03.04.2020 N 439, с учетом позиции Верховного Суда РФ, изложенной в последнем абзаце ответа на Вопрос 3 Обзора по отдельным вопросам судебной практики, связанным с применением законодательства и мер по противодействию распространению на территории Российской Федерации новой коронавирусной инфекции (COVID 19) N 2 (утвержден Президиумом Верховного Суда РФ 30.04.2020)?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Если арендатор занят в наиболее пострадавших отраслях экономики, о чем арендодатель знал или не мог не знать и не предпринял в связи с этим мер по информированию арендатора о его праве на отсрочку по уплате арендной платы, арендодатель не вправе требовать…

У руководителя отпуск 28 календарных дней. За много лет накопился неиспользованный отпуск. Можно ли ему выплатить компенсацию за неиспользованный отпуск, если он не увольняется?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Выплата работнику денежной компенсации за неиспользованные отпуска за предыдущие рабочие периоды неправомерна. В случаях, не связанных с увольнением работника, закон допускает замену денежной компенсацией только части каждого ежегодного оплачиваемого…

Каким приказом регламентирован порядок определения типа контрагента в целях выбора подстатьи КОСГУ в счетах расчетов?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Для определения детализированной подстатьи КОСГУ статей 560, 660, 730 и 830 необходимо руководствоваться нормами Порядка N 209н.Обоснование вывода: Обязательные общие требования к порядку ведения бухгалтерского учета бюджетными учреждениями установлены…

В учреждении имеется имущество, учтенное по КФО 2. По критериям его нужно отнести к особо ценному имуществу. Как правильно организовать учет ОДЦИ по КФО 2 и отразить данные в бухгалтерской отчетности?

Имущество, приобретенное за счет средств от приносящей доход деятельности (КФО 2) и соответствующее критериям отнесения к особо ценному движимому имуществу, должно быть учтено на счете 2 100 20 000. Показатель по счету 2 210 06 000 в отношении такого имущества формироваться не должен. Порядок отнесения…

Организация выступала в качестве заказчика реконструкции чужого объекта, вела учет работ на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы». После реконструкции здания в связи с отказом подрядчика (в отношении подрядчика введена процедура банкротства) гарантийный ремонт осуществляет организация-заказчик. Как отражаются работы в бухгалтерском учете заказчика, который осуществляет также другую деятельность по реализации услуг промышленного характера? Если себестоимость товаров, работ, услуг определяется организацией только в отношении основного вида деятельности — реализации электроэнергии или услуг технического присоединения, можно ли отнести работы по ликвидации недоделок и брака как ремонт на себестоимость?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Расходы на устранение недостатков (дефектов), обнаруженных в пределах гарантийного срока после проведения реконструкции здания подрядным способом, целесообразно учитывать в бухгалтерском учете организации-заказчика в составе прочих расходов. Обоснование…

Работник учреждения по распоряжению руководства оплатил и прошел курс дистанционного обучения. Работником представлены подтверждающие документы. К какому элементу видов расходов относится компенсация работнику его затрат?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Компенсация работнику его затрат на дистанционное обучение, осуществленных на основании распоряжения руководителя, отражается по элементу видов расходов 244 «Прочая закупка товаров, работ и услуг». Обоснование вывода: В целях отнесения расходов на соответствующие…

Работники работают в организации вахтовым методом. Им выплачивается надбавка за вахтовый метод работы, в которую входит компенсация расходов на питание, проживание, проезд и др. В локальных актах нет уточнения, что входит в надбавку за вахтовый метод работы. Одним из обособленных подразделений заключен договор с комбинатом питания. Предприятие по договору с ним оплачивает питание работников. Будет ли это считаться двойной компенсацией за питание работников в целях налогообложения? Возникает ли в данном случае обязанность по уплате НДФЛ и страховых взносов?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Стоимость бесплатного питания, предоставляемого сотрудникам, в том числе работающим вахтовым методом, должна быть предусмотрена внутренним нормативным документом организации, а также коллективными и (или) трудовыми договорами. Только в таком случае затраты…

В учреждении имеется система централизованного водоснабжения питьевой водой, заключение о непригодности воды для питья отсутствует. Вода предназначена для общего пользования, не для целей организации питания сотрудников. На какую подстатью КОСГУ относятся расходы на приобретение бутилированной питьевой воды для сотрудников?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Расходы на приобретение бутилированной воды при наличии в учреждении системы централизованного водоснабжения питьевой водой и при отсутствии заключения о несоответствии воды санитарным нормам, а также с целью обеспечения питьевой водой сотрудников в местах…

С 12.05.2020 заканчиваются нерабочие оплачиваемые дни, объявленные указами Президента РФ. Но указом мэра Москвы от 07.05.2020 N 55-ум режим повышенной готовности продлен до 31.05.2020. Московская организация, которая продолжает работу, приостановила посещение офиса некоторыми работниками, переведя работников на дистанционный режим работы по их заявлениям. Но есть работники, которых нельзя, в силу должностных обязанностей, перевести на дистанционный режим (водитель), а также работники, которые отказываются переходить на дистанционный режим. Возможно ли данным работникам установить простой по не зависящим от работодателя причинам или они должны выходить в офис с соблюдением санитарных норм?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Если работодатель по не зависящим от него причинам не может обеспечить работой сотрудников, не трудящихся дистанционно, он вправе объявить им простой. В период простоя по общему правилу работники должны находиться на своих рабочих местах. Обоснование…

Организация арендует у индивидуального предпринимателя (ИП) помещение под офис и склад. ИП (арендодатель) является акционером непубличного АО (далее — Организация) с долей в размере 90% акций в уставном капитале. ИП планирует возвести пристройку к находящемуся в его собственности нежилому зданию. Было подписано дополнительное соглашение к договору аренды, по которому арендодатель увеличивает арендованную площадь (за счет пристройки) без изменения арендной платы при условии, что арендатор приобретает строительные материалы на свои средства, а арендодатель осуществляет строительство своими силами. Как правильно оформить передачу приобретаемых строительных материалов? Какие документы необходимо затребовать от ИП для списания строительных материалов? Обязательно ли надо будет делать наценку на эти материалы, или Организация должна у себя приходовать как неотделимое улучшение арендованного помещения, хотя строительно-монтажные работы своими силами не проводит?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Организации следует передать арендодателю приобретенные строительные материалы по накладной принятой в Организации для этих целей формы. Подробности смотрите ниже. Указанной накладной будет достаточно для списания стройматериалов с учета. Требование…

Российское юридическое лицо (ООО) является дочерним по отношению к иностранному. Иностранное юрлицо владеет лицензией на изобретение, зарегистрированное в иностранном государстве (химический процесс). Если договор на реализацию неисключительной лицензии заключается между двумя российскими сторонами, притом что договора приобретения лицензии ООО у материнской организации нет, то какие риски сопутствуют данной сделке?

Прежде всего отметим, что изобретения в Российской Федерации охраняются и защищаются в качестве результатов интеллектуальной деятельности (пп. 8 п. 1 и п. 2 ст. 1225 ГК РФ). Согласно ст. 1226 ГК РФ на результаты интеллектуальной деятельности (далее — РИД) признаются интеллектуальные права, которые включают…

Бюджетным учреждением планируется заключение одного договора на работы по обустройству парковки для автомобилей. Решение, как учесть расходы по данному договору: в качестве работ по благоустройству или по созданию нефинансового актива, пока не принято. По каким кодам КОСГУ и КВР следует отразить работы по обустройству парковки для автомобилей?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Принятие решения о классификации работ по договору, а также об отнесении объекта Автомобильная парковка к самостоятельному объекту недвижимости или к объекту иного движимого имущества относится к компетенции уполномоченных должностных лиц учреждения,…

В средствах массовой информации есть мнение, что расходы на приобретение средств индивидуальной защиты в период коронавируса будут при исчислении налога на прибыль относиться к расходам, не связанным с производством и реализацией товаров. Эти расходы будут относиться к затратам предприятий, с них налог на прибыль не будет уплачиваться. Отсюда можно предположить, что для таких расходов следует применять Дебет 91.02, принимаемый в налоговом учете. В то же время дополнение к пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ указывает на применение счета 26, который в конечном итоге распределяется на счет 20 (т.е. на производство). При этом возникает не только счет 26, но 23 и 25 бухгалтерские счета, когда основные и вспомогательные цеха берут эти средства защиты в период пандемии коронавируса. На каком счете следует учесть расходы на приобретение средств индивидуальной защиты в период коронавируса?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Организации следует учесть расходы на приобретение средств индивидуальной защиты по дебету соответствующих счетов учета затрат или расходов на продажу 20 (23, 25, 26, 29, 44…). Обоснование позиции: Обеспечение безопасности и нормальных условий…

Организация (общая система налогообложения) в апреле 2020 года по окончании договора лизинга по выкупной стоимости приобрела автомобиль Toyota Land Cruiser 150 (Prado) с дизельным двигателем (объем 2,75 литра), который учитывался на балансе лизингополучателя. В акте приема-передачи по форме ОС-1 лизинговая компания указала код по ОКОФ — 310.29.10.23, 5-я амортизационная группа, фактический срок эксплуатации — 35 месяцев. Остаточной стоимости нет. Амортизация в отношении указанного автомобиля будет начисляться с использованием линейного метода. Как организации-покупателю правильно принять к налоговому учету приобретенный автомобиль, а именно: какой указать код по ОКОФ, к какой амортизационной группе его отнести, какой срок полезного использования установить (организация будет ориентироваться на минимальный срок для соответствующей амортизационной группы)?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Приобретенному организацией автомобилю соответствует код по ОКОФ 310.29.10.24. Он может быть отнесен к третьей или к пятой амортизационной группе (второй вариант менее рискованный). В рамках третьей амортизационной группы минимально возможный срок…

Учреждению на праве оперативного управления принадлежат помещения в здании. В том же здании расположены помещения, принадлежащие другим лицам. В настоящее время между уполномоченным органом местного самоуправления (комитетом) и правообладателями помещений в здании заключается договор аренды земельного участка, занимаемого зданием, со множественностью лиц на стороне арендатора. Комитет включил в проект договора аренды пункт, согласно которому условия договора применяются к ранее возникшим отношениям сторон (с 01.01.2018) и намерен истребовать арендную плату за весь этот период (фактического пользования сформированным земельным участком). Обязан ли арендатор заключать договор с таким условием? В случае подготовки протокола разногласий, предусматривающего исключение данного пункта из договора, и последующего отказа комитета от подписания протокола как суд может оценить правомерность включения в договор такого условия без согласия арендатора?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Условие о распространении действия договора аренды земельного участка (в том числе находящегося в государственной или муниципальной собственности) на ранее возникшие отношения сторон не является обязательным для арендатора в силу требований закона или…

Сотрудник (Чукотский автономный округ) возвращается из отпуска 27.05.2020 (прилетает из Москвы). Обязан ли работодатель оплатить ему две недели самоизоляции? Зависит ли оплата таких дней от того, вручили ему или нет по прилёте предписание Роспотребнадзора об обязательном соблюдении режима самоизоляции?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Обязанности работодателя оплачивать время, когда работник не выполняет свои трудовые обязанности в связи с необходимостью соблюдения режима самоизоляции, законом не установлено. Обоснование вывода: В соответствии с пунктом 1 части 1 постановления губернатора…

Бюджетное учреждение заключает два договора, в результате исполнения которых будет создан объект основных средств — система лечебного газоснабжения. Содержанием первого договора будет создание пункта (сооружения) для размещения кислородной рампы. Содержание второго договора — монтаж кислородной рампы, а также монтаж кислородопровода до здания с разводкой по помещениям. Все работы будут осуществляться из материалов и оборудования исполнителя. На какие статью (подстатью) КОСГУ и элемент видов расходов отнести расходы по оплате договоров?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Расходы учреждения на создание системы лечебного газоснабжения по договору на создание пункта (сооружения) для размещения кислородной рампы, а также по договору на монтаж кислородной рампы и кислородопровода могут быть отнесены на элемент вида расходов…

В организации используется табель учета рабочего времени формы N Т-13. При направлении работника в командировку в выходной день в табеле этот день отмечается как «К/РВ». Соответственно, в колонке «Данные для начисления заработной платы по видам…» указывается количество дней, которые работник отработал в свой выходной день («РВ»), а в колонке «Неявки по причинам» — количество дней, в которые он был в командировке («К»). Таким образом, один и тот же день указывается дважды. Правильно ли это?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: В графах раздела «Неявки по причинам» табеля учета рабочего времени указывать количество дней, в которые работник был в командировке и одновременно привлекался к работе в свой выходной не нужно. Обоснование позиции: В соответствии с частью четвертой…

По результатам проверки контрольным органом исполнения муниципального контракта на выполнение ремонтных работ повышающие коэффициенты при расчете НМЦК признаны необоснованно примененными, что привело к завышению стоимости работ. Подрядчик и сметная организация готовы добровольно вернуть в бюджет излишне полученные средства. Какими проводками следует отразить это в бюджетном учете казенного учреждения, наделенного полномочиями администратора доходов в полном объеме?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Начисление доходов от компенсации расходов в бюджетном учете казенного учреждения отражается по дебету счета 1 209 34 000 и кредиту счета 1 401 10 134. Поступление средств в доход бюджета отражается по дебету счета 1 210 02 134 и кредиту счета 1 209 34…

На каком счете бюджетному учреждению следует учитывать наружный водопровод, не связанный со зданием, созданный хозяйственным способом?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Наружный водопровод, не связанный со зданием, может быть принят к учету в составе основных средств и отражаться: — на счете 101 12 «Нежилые помещения (здания и сооружения) — недвижимое имущество учреждения», в случае отнесения его к недвижимому имуществу;…

Подпадает ли предприятие под какие-либо льготы по налогам (НДС и налог на прибыль) или субсидии как представитель отрасли экономики, пострадавшей в связи с мерами по борьбе с коронавирусом, с учетом следующих обстоятельств: предприятие является крупным (численность работников — 1900 человек); основной вид деятельности предприятия — розничная торговля, код по ОКВЭД — 47.71 (свое производство отсутствует); для торговли предприятие арендует помещения у коммерсантов; торговые центры, в которых находятся арендуемые помещения, и магазины не работают; организация не получает доход от основной деятельности с конца марта 2020 года; местом нахождения предприятия является г. Москва, но филиалы находятся в разных регионах РФ; предприятие применяет общий режим налогообложения?

Меры, принятые в целях поддержки арендаторовЧастью 1 ст. 19 Федерального закона от 01.04.2020 N 98-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам предупреждения и ликвидации чрезвычайных ситуаций» (далее — Закон N 98-ФЗ) установлено, что в отношении договоров…

Закрытому акционерному обществу необходимо провести годовое собрание акционеров. Повестка дня: перевыборы генерального директора (срок истекает 30.06.2020) и совета директоров (срок — один год). В связи с распространением коронавирусной инфекции на территории РФ сроки проведения годового собрания перенесены до сентября. Каким образом юридическому лицу продлить полномочия генерального директора, совета директоров (возможность проведения собрания в форме заочного голосования не рассматривается)?

1. В силу п. 1 ст. 47 Федерального закона от 26 декабря 1995 г. N 208-ФЗ «Об акционерных обществах» (далее Закон об АО) годовое общее собрание акционеров проводится в сроки, устанавливаемые уставом общества, но не ранее чем через два месяца и не позднее чем через шесть месяцев после окончания отчетного…

Акционер (далее — И.), владеющий 2% голосующих акций АО «Х» (не публичное АО), обратился с запросом в АО «Х» о предоставлении копии форм бухгалтерской отчетности АО «Х» за 1 квартал 2020 года. АО «Х» отказало И. в предоставлении копий форм бухгалтерской отчетности АО «Х» за 1 квартал 2020 года, ссылаясь на пп. 2 п. 5 ст. 91 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ «Об акционерных обществах». Каких-либо особенностей в порядке предоставления документов акционерам устав акционерного общества либо акционерное соглашение не содержит. Ранее копии аналогичных документов акционеру предоставлялись. Относится ли бухгалтерская отчетность за 1 квартал 2020 года к документам бухгалтерского учета? Каким образом акционер может получить бухгалтерскую (финансовую) отчетность за 1 квартал 2020 года?

По заданному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Бухгалтерская (финансовая) отчетность, в том числе и промежуточная, не относится к документам бухгалтерского учета. В данном случае акционер вправе истребовать бухгалтерскую (финансовую) отчетность за 1 квартал 2020 года в судебном порядке. Иных…

Российская организация заключила договор с иностранной компанией (резидент Казахстана) на предмет получения роялти от использования принадлежащего организации ноу-хау при наступлении определенных событий. Полученные суммы роялти учитываются российской организацией в качестве выручки от обычных видов деятельности на счете 90. Как отразить в бухгалтерском учете следующие операции: начислена выручка в виде роялти от иностранной компании, получена сумма роялти за вычетом удержанного налога на прибыль налоговыми органами иностранного государства, сумма удержанного налога принята в уменьшение уплаты налога на прибыль в РФ?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В анализируемой ситуации сумму удержанного налоговым агентом казахстанского налога целесообразно отразить на отдельном субсчете к счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Отражение этой суммы на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» до…

Вправе ли организация в налоговом учете принять решение по формированию резерва по сомнительным долгам в середине года?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Организация в данном случае вправе начать формировать резерв по сомнительным долгам в налоговом учете с середины года, но правомерность данных действий она должна быть готова отстаивать в суде.Обоснование позиции: Формирование резерва по сомнительным…

Законом о защите прав потребителей предусмотрено: гарантийный срок товара, а также срок его службы исчисляются со дня передачи товара потребителю, если иное не предусмотрено договором. Если день передачи установить невозможно, эти сроки исчисляются со дня изготовления товара. Считается ли ошибкой устанавливать в гарантийном талоне срок службы с даты изготовления, если на упаковке указан только год производства? Считается ли это ущемлением прав потребителя?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Изготовитель вправе указать в сопроводительных документах на товар срок службы с даты изготовления, несмотря на то, что на упаковке указан только год производства. Обоснование позиции: Согласно п. 1 ст. 5 Закона РФ от 7 февраля 1992 г. N 2300-I…

Работника переводят на разъездной характер работы. Обязательно ли работника об этом уведомлять за два месяца, или сразу можно ознакомить его с приказом и подписать дополнительное соглашение к трудовому договору?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Если изменение условий о характере работы происходит по соглашению сторон, уведомлять работника за два месяца о предстоящем изменении работодателю не требуется. Обоснование вывода: В соответствии с частью второй ст. 57 ТК РФ обязательными для включения…

Решение заказчика об отказе от исполнения контракта вступает в силу, и государственный/муниципальный контракт считается расторгнутым через десять дней с даты надлежащего уведомления исполнителя об одностороннем отказе от исполнения контракта. Судя по данным сервиса почтовых отслеживаний «Почта России», письмо отправленно 20.04.2020 и ожидает адресата в месте вручения с 23.04.2020 и будет ожидать до 23.05.2020. С какого момента считаются десять дней? Что делать, если письмо так и не будет вручено? Как в таком случае определить дату расторжения контракта?

В соответствии с ч. 9 ст. 95 Федерального закона от 05.04.2013 N 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» (далее — Закон N 44-ФЗ) заказчик вправе принять решение об одностороннем отказе от исполнения контракта по основаниям,…

В апреле 2020 года в связи с введением дистанционного режима работы у учреждения на счете 201 35 остались невостребованные единые проездные билеты на месяц, хранящиеся в кассе учреждения. Какими документами оформить их списание? Какими операциями отразить в учете? Какими должны быть КВД, КОСГУ?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Учреждением может быть принято решение о списании проездных билетов, неиспользованных из-за введения ограничительных мер, вызванных коронавирусной инфекцией, в корреспонденции со счетом 0 401 10 172 «Доходы от операций с активами». В 15-17 разрядах номера…

Каким образом расходы на приобретение неисключительных прав на программное обеспечение включаются в себестоимость?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Затраты на приобретение неисключительных прав на программный продукт могут быть отнесены на себестоимость услуг, оказываемых учреждением в порядке, предусмотренном учетной политикой учреждения в зависимости от срока действия исключительного права.Обоснование…

Организация (ОСН) провела реконструкцию здания (а именно, части здания: было помещение под склад, стало помещение под производственный цех, кроме этого, пристроили небольшое помещение снаружи). Все строительные работы завершены. Здание после реконструкции уже используется, а сама реконструкция еще регистрируется в Регистрационной палате. Реконструируемое и пристраиваемое помещение не учитываются как отдельные объекты (единое ОС — здание), до реконструкции знание не было самортизировано, на время реконструкции консервация не производилась, остальная часть здания использовалась, срок использования ОС не увеличен после реконструкции. Имеется решение суда, признающее изменение назначения помещения и пристройку законными. Как отразить ввод в эксплуатацию в бухгалтерском и налоговом учете?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: В бухгалтерском и налоговом учете вводить в эксплуатацию произведенную реконструкцию здания необходимо по факту окончания строительных работ и начала использования реконструированного здания. Обоснование позиции: Согласно п. 14 ст. 1 Градостроительного…

В первоначальном счете-фактуре указано 45 позиций товара. По восьми позициям сделаны частичные возвраты товара от покупателя. Был выставлен корректировочный счет-фактура на позиции, по которым были произведены возвраты. Покупатель хочет, чтобы в корректировочном счете-фактуре были отражены все позиции из первоначального счета-фактуры, даже если по ним не было изменений. Правомерно ли требование покупателя?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Необходимости отражения в корректировочном счете-фактуре тех позиций товаров (работ, услуг) первоначального счета-фактуры, которые не изменилась, нет. Обоснование позиции: В соответствии с абзацем 3 п. 3 ст. 168 НК РФ корректировочный счет-фактура…

Как разграничить оказание услуги и выполнение работы?

Основные отличия между выполнением работ (подрядом) и оказанием услуг заключаются в следующем. Целью выполнения работ по договору подряда является достижения определенного вещественного результата: создание новой вещи или изменение качества вещи (п. 1 ст. 702, п. 1 ст. 703 ГК РФ). В договоре возмездного…

Как оплачивается период с 28.04.2020 по 05.05.2020? Как начисляются выплаты стимулирующего характера в сложившихся обстоятельствах? Как заполнять табель учета рабочего времени? Входят ли нерабочие дни в расчет среднего заработка?

25 марта 2020 года был издан и опубликован Указ Президента РФ N 206, которым дни с 30 марта по 3 апреля 2020 г. установлены как нерабочие с сохранением за работниками заработной платы. В дальнейшем Указом Президента от 02.04.2020 N 239 режим нерабочих дней был распространен на период с 4 по 30 апреля,…

На какую статью (подстатью) КОСГУ отнести расходы по установке обеззараживателя, если в акте выполненных работ будут указаны стоимость самого обеззараживателя и стоимость работ?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: По нашему мнению, комиссия по поступлению и выбытию активов вполне обоснованно может принять решение о принятии очистителя (обеззараживателя) к учету в составе основных средств. В этом случае все расходы по договору следует отнести на статью 310 «Увеличение…

В 2019 году бюджетному учреждению были предъявлены претензионные требования. Резерв на счете 401 60 не создавался. Какими бухгалтерскими записями необходимо отразить начисление резерва в межотчетный период в соответствии со стандартом «Резервы» по претензиям и искам по делам 2019 года, находящимся в 2020 году в суде?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В конкретной ситуации в бухгалтерском учете бюджетного учреждения начисление резерва по претензиям, искам необходимо отразить в порядке исправления ошибки прошлого года с применением счета 401 28 «Расходы финансового года, предшествующего отчетному» датой…

Пациент приобрел лекарственные средства за свой счет, необходимые для лечения его заболевания, в соответствии с нормами Федерального закона от 21.11.2011 N 323-ФЗ «Об основах охраны здоровья граждан в Российской Федерации». Бюджетное учреждение обязано возместить данные расходы пациенту. Какие бухгалтерские записи следует отразить в учете? Какие КВР и КОСГУ применить?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Расходы на компенсацию затрат на приобретение медикаментов, в случае наличия у бюджетного учреждения такой обязанности, отражаются по элементу видов расходов 323 «Приобретение товаров, работ, услуг в пользу граждан в целях их социального обеспечения»…

На какую статью (подстатью) КОСГУ отнести расходы на поставку и монтаж фильтров для воды и поставку водонагревателя (фильтры приобретаются отдельно от водонагревателя)?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: По решению профильной комиссии учреждения водонагреватель может быть принят к бухгалтерскому учету в качестве самостоятельных инвентарных объектов, с отражением расходов по статье 310 «Увеличение стоимости основных средств» КОСГУ. При этом расходы на приобретение…

До конца года сотрудники должны подать в кадровую службу заявление с просьбой о продолжении ведения трудовой книжки либо заявление о согласии на предоставление сведений о трудовой деятельности в электронном виде. Если сотрудник не подал ни одного из указанных заявлений, продолжается ли по умолчанию ведение бумажной трудовой книжки?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Переход к электронному формату сведений о трудовой деятельности добровольный и осуществляется только при наличии соответствующего заявления сотрудника. Если сотрудник не подал никакого заявления, работодатель продолжает вести его бумажную трудовую книжку….

В ходе исполнения контракта возникла необходимость увеличить цену контракта в пределах 10%. Нужно ли при увеличении цены контракта, заключенного с субъектом малого предпринимательства (далее — СМП), изменять сумму обеспечения контракта? Если нужно изменить, то в каком порядке? Каким образом изменить сумму обеспечения контракта, заключенного с СМП, если обеспечение представлено в форме банковской гарантии? Если победитель закупки из числа СМП все равно перечисляет сумму на счет заказчика, но при этом подтверждает свою добросовестность информацией об исполненных контрактах, нужно ли в таком случае требовать увеличить сумму, перечисленную на счет заказчика в качестве обеспечения контракта?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В случае увеличения цены контракта обеспечение исполнения контракта в пропорционально увеличенном размере не предоставляется. Денежные средства, перечисленные на счет заказчика участником наряду с предоставлением информации об опыте исполнения контрактов,…

Предприятие выкупило по договору лизинга лизинговое имущество (автомобиль) по стоимости 1000 руб. По условиям договора предмет лизинга (автомобиль) учитывается на балансе лизингодателя. После выкупа предмета лизинга принято решение о его продаже. Как в бухгалтерском учете организации отразить операции по выкупу лизингового имущества и его дальнейшую продажу в случае: если выкупная цена предмета лизинга включена в общую сумму договора лизинга; если предмет лизинга выкупается на основании отдельного договора купли-продажи? Необходимо ли в данной ситуации проводить независимую оценку рыночной стоимости автомобиля для его продажи?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: 1. Если выкупная цена предмета лизинга включена в общую сумму договора лизинга, при переходе права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю его стоимость списывается с забалансового счета 001. Одновременно на эту же стоимость (т.е. сумму…

Российская организация — продавец заключила договор на поставку продуктов питания. Покупатель — белорусская организация. Продавец планирует выплатить покупателю премию за объем. По условиям договора выплата премии не будет изменять цену единицы товара. Какие могут быть налоговые последствия для продавца?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Выплата премии не влияет на величину налоговой базы по НДС у организации-продавца. Расход в виде премии учитывается организацией-продавцом в составе внереализационных расходов. Исходя из положений международного договора об избежании двойного налогообложения…

Единственный акционер планирует увеличить уставной капитал АО внесением недвижимого имущества, а также внесением денежных средств. 1. При увеличении уставного капитала АО путем размещения дополнительных акций, а также при увеличении номинальной стоимости акций в какой момент подписывается акт приема-передачи имущества? 2. В какой момент акционер обязан перевести на счет общества денежные средства? 3. В какой момент общество регистрирует данное недвижимое имущество на себя? 4. В какой момент после завершения процедуры увеличения уставного капитала возможно данное недвижимое имущество внести в качестве вклада в уставный капитал другого общества, в котором ОА является акционером?

I. В соответствии с п. 5 ст. 28 Федерального закона от 26 декабря 1995 г. N 208-ФЗ «Об акционерных обществах» (далее — Закон об АО) увеличение уставного капитала общества путем размещения дополнительных акций может осуществляться за счет имущества общества. Увеличение уставного капитала общества путем…

Каким образом в бухгалтерском учете отразить возврат качественного товара при условии, что согласно первоначальному договору покупатель имеет право возвратить товар (поставка и возврат товара осуществляются в одном календарном году)?

Нормативно-правовые акты, регулирующие порядок ведения бухгалтерского учета, не содержат конкретных предписаний относительно порядка учета операций по возврату товаров. В данном случае мы не видим оснований для исправления ранее отраженных в бухгалтерском учете поставщика записей, связанных с реализацией…

Российская организация для иностранного покупателя (не член ЕАЭС) заказала сертификаты о качестве зерна. Получение дополнительных сертификатов осуществляется не в качестве посреднической операции. Договор с иностранным контрагентом подобных условий не содержит. В нем сказано, что расходы, которые организация несет по заказу сертификатов о качестве, иностранный покупатель возмещает. Должна ли российская организация при выставлении документов за выпуск сертификатов, которые заказаны в специализированной организации, выделить НДС и уплатить в бюджет?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Порядок исчисления НДС продавцом с сумм возмещения перевыставленных покупателю расходов на сегодняшний день не урегулирован. С суммы возмещения НДС целесообразно рассчитать по расчетной ставке и выделить его в документе, выставляемом покупателю….

Организация получила от контрагента-должника заявление о признании его несостоятельным (банкротом). Каков пошаговый порядок действий организации, чтобы взыскать имеющуюся задолженность? Каковы сроки предъявления требований? Кто должен уплачивать госпошлину в данной ситуации?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: После рассмотрения судом обоснованности заявления должника о признании его банкротом и введения процедуры наблюдения кредитору необходимо обратиться в арбитражный суд в рамках дела о банкротстве с заявлением о включении требований в реестр кредиторов….

Организация осуществляет городские пассажирские перевозки. В связи с эпидемией коронавируса организация была вынуждена отменить несколько автобусных маршрутов. Для нескольких водителей и кондукторов были объявлены нерабочие дни с сохранением заработной платы. Простой в организации не объявлялся. Сейчас возникла необходимость уборки территории. Вправе ли работодатель вызвать указанных водителей и кондукторов на уборку территории, если это не входит в их трудовые обязанности? Если работники выражают несогласие, то может ли работодатель при указанных обстоятельствах привлечь работников к такой работе и какова процедура привлечения? Возможно ли вызывать людей в период самоизоляции, не повлечет ли это административное наказание в виде штрафа, если работники пожалуются в соответствующие органы?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Работодатель не вправе привлекать работников к работе по уборке территории без изменения их трудовой функции, которое осуществляется только по соглашению сторон. Временный перевод работников на другую работу без их согласия в рассматриваемом случае…

По каким КВР и КОСГУ учитывать питание сотрудников (денежные средства будут выделены из бюджета) в условиях вахтового метода работы в связи с пандемией коронавируса?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Расходы на приобретение продуктов питания с целью приготовления блюд в столовой учреждения для сотрудников, работающих вахтовым методом, могут быть отнесены на элемент вида расходов 244 «Прочая закупка товаров, работ и услуг» в увязке с подстатьей 342…

Медицинское учреждение организует работу обсерватора на базе гостиницы для размещения лиц, прибывающих из регионов с неблагоприятной эпидемиологической обстановкой в связи с COVID-19. Услуги по питанию, проживанию оказывает гостиница. Учреждением в обсерватор будут направлены собственные медицинские работники, которых следует обеспечить средствами индивидуальной защиты и дезинфицирующими средствами. Как рассчитать потребность оплачивать, учитывать и списывать данные материальные ценности, с учетом того, что использование материальных запасов будет осуществлено вне территории учреждения?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В случае отсутствия каких либо ведомственных рекомендаций по расчету нормативов потребления средств индивидуальной защиты и дезинфицирующих средств такие нормативы могут быть разработаны учреждением самостоятельно. Отнесение материальных запасов на соответствующие…

Работник принят по срочному трудовому договору оператором котельной на период отопительного сезона до 15.04.2020. С 06.04.2020 по 19.04.2020 работник (относится к категориям граждан в возрасте 65 лет и старше) находится на больничном в связи с самоизоляцией из-за коронавируса. Необходимо ли в этом случае продлевать срочный договор с работником или же его можно уволить 15.04.2020?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Работодатель не обязан продлевать срочный трудовой договор на период временной нетрудоспособности работника в связи с самоизоляцией. Срочный трудовой договор в связи с истечением срока его действия может быть прекращен 15 апреля. Обоснование позиции:…

Возможно ли расторжение по соглашению сторон частично исполненного контракта на выполнение работ по текущему ремонту по смете (контракт заключен по итогам электронного аукциона на основании Федерального закона от 05.04.2013 N 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд»)?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Расторжение контракта по соглашению сторон в данной ситуации возможно.Обоснование вывода: Как указано в ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 5 апреля 2013 г. N 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных…

Управление по культуре является главным распорядителем бюджетных средств (далее — ГРБС). В органе казначейства ему открыт лицевой счет 04, на который поступают пожертвования юридических и физических лиц для их последующего перечисления бюджетному учреждению здравоохранения в связи с пандемией коронавируса. Как правильно в бюджетном учете ГРБС отразить перечисление денежных средств в качестве пожертвования бюджетному учреждению здравоохранения?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Хозяйственные операции по принятию обязательств и перечислению средств в виде добровольных пожертвований в бюджетном учете ГРБС могут быть отражены с использованием счета 302 97 «Расчеты по иным выплатам текущего характера организациям» по КВР 853 «Уплата…

Бюджетное учреждение приобретает готовую конструкцию (перегородку из металлопластикового профиля) не в целях ремонта здания, а также не в целях замены аналогичной. К какой подстатье КОСГУ следует отнести расходы: 344 «Увеличение стоимости строительных материалов» или 346 «Увеличение стоимости прочих оборотных запасов (материалов)»? На какой бухгалтерский счет следует оприходовать перегородку — счет 105Х4 «Строительные материалы» или 105Х6 «Прочие материальные запасы»?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Расходы на приобретение готовой конструкции — перегородки из металлопластикового профиля в целях текущего обслуживания здания, не связанного с проведением ремонтных работ, возможно отразить по подстатье 346 «Увеличение стоимости прочих оборотных запасов…

Были нарушены сроки исполнения договора в условиях пандемии коронавируса. От контрагента была получена претензия. Чем обосновать причины просрочки при ответе на претензию?

Течение срока, определенного периодом времени, начинается на следующий день после календарной даты или наступления события, которыми определено его начало (ст. 191 ГК РФ). Если последний день срока приходится на нерабочий день, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (ст….

ООО «Р» должно предприятию, находящемуся на общей системе налогообложения (далее также — организация), 20 000 000 руб. Дебиторская задолженность образовалась за реализованный ООО «Р», но не оплаченный товар. Срок исковой давности еще не истек. На 10 000 000 руб. в 2019 году был начислен резерв по сомнительным долгам, как в бухгалтерском, так и налоговом учете. ООО «Р» не ликвидировано, не находится в процедуре банкротства. В настоящее время предприятие планирует уступить право требования указанной задолженности за 5 000 000 руб. Как отразить уступку права требования в бухгалтерском и налоговом учете при наличии резерва по сомнительным долгам?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: При уступке права требования долга неиспользованная сумма резерва по сомнительным долгам включается в состав прочих доходов предприятия. Учет расчетов предприятия с цессионарием по договору уступки требования следует производить с использованием счета…

Если рассматривать оплату за период простоя в качестве компенсационной выплаты, то следует ли из этого, что данная оплата не облагается подоходным налогом и на нее не начисляются страховые взносы во внебюджетные фонды?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Оплату времени простоя следует считать не заработной платой работника, а гарантированной компенсационной выплатой. Однако, несмотря на тот факт, что данную выплату можно считать компенсационной, назвать ее компенсацией, связанной с исполнением сотрудником…

Организация планирует применять балансовый метод применения ПБУ 18/02 с 01.01.2020. За отчетный период прибыль в бухгалтерском учете составила 3 418 531 руб., в налоговом учете 3 404 712 руб. (разница 13 819 руб, в т.ч. за счет увеличения прибыли в налоговом учете на сумму амортизации в размере 6020 руб. и за счет уменьшения прибыли на сумму переходящих отпускных в размере 19 839 руб.). На начало отчетного периода величина отложенного налогового обязательства (Кредит счета 77) составила 24 356 руб., величина отложенного налогового актива (Дебет счета 09) составила 3968 руб. На конец отчетного периода остаточная стоимость ОС в бухгалтерском учете составила 796 232 руб., в налоговом учете 680 467 руб. Переоценка ОС не производится, операции, требующие раздельного формирования налоговой базы, не производились. Текущий налог на прибыль определяется по налоговой декларации. Какие бухгалтерские проводки будут сформированы на конец отчетного периода?

Начиная с бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2020 год организации обязаны применять ПБУ 18/02 с учетом изменений, внесенных приказом Минфина России от 20.11.2018 N 236н. Изменения касаются квалификации разниц, применения балансового метода для расчета отложенных налогов и введения понятия «расход…

Организация на УСН (объект налогообложения «доходы минус расходы») планирует заключить договор доверительного управления с физическим лицом (сдача в аренду недвижимого имущества). Облагаются ли НДС операции от сдачи в аренду имущества в рамках договора доверительного управления? Если да, то в каком порядке нужно выписывать счета-фактуры? Нужно ли подавать налоговую декларацию по НДС?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В сложившейся ситуации организация признается плательщиком НДС в отношении операций, осуществляемых в рамках доверительно управления имуществом. Доверительный управляющий обязан представлять в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию…

Каков порядок определения рыночной стоимости земельного участка? Может ли рыночная стоимость земельного участка быть ниже кадастровой стоимости?

В силу п. 1 ст. 66 ЗК РФ рыночная стоимость земельного участка устанавливается в соответствии с федеральным законом об оценочной деятельности. Согласно ст. 3 Федерального закона от 29 июля 1998 г. N 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации» (далее — Закон N 135-ФЗ) под рыночной стоимостью…

Во время нерабочих дней, объявленных президентом с 06.04.2020 по 30.04.2020, работник по электронной почте прислал заявление о предоставлении ему заверенной копии документа, связанного с работой. По ТК РФ работодатель обязан предоставить вышеуказанные документы не позднее трех рабочих дней со дня получения заявления. Отдел кадров находится на удаленном режиме работы. Обязан ли кто-то из работников кадровой службы выйти в офис и предоставить заверенный документ? Если обязан, то в течение какого срока: по ТК РФ или по Указу Президента от 02.04.2020 N 239?

Прежде всего отметим, что предусмотренное ст. 62 ТК РФ заявление о выдаче копий документов, связанных с работой, в обычных условиях подается работником в бумажном виде путем личного обращения, направления по почте либо с нарочным, а не посредством направления электронной копии заявления по каналам сети…

По какому разделу, подразделу бюджетной классификации целесообразно отразить расходы органа местного самоуправления (администрация сельского поселения) на обустройство сквера Победы, а также расходы на создание памятной мемориальной экспозиции с фотографиями земляков — участников Великой Отечественной войны и краткими сведениями о них в рамках конкретного проекта (смета расходов включает разные услуги и работы (например, вырубка и обсыпка деревьев, услуги спецтехники и т.д.))?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Учитывая экономическую сущность планируемых затрат, считаем, что в бюджетном учете администрации сельского поселения расходы на обустройство сквера, создание памятной мемориальной экспозиции с фотографиями участников ВОВ и краткими сведениями о них можно…

Следует ли использовать счет 201 23 при перечислении средств с лицевого счета на банковские карты для получения наличных денежных средств? Можно ли перечислить на банковскую карту денежные средства в сумме, превышающей лимит по кассе учреждения, и снимать частями в течение нескольких дней?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: При зачислении денежных средств с лицевого счета на банковскую карту счет 201 23 «Денежные средства учреждения в кредитной организации в пути» не используется. Учреждение может перечислять на банковскую карту денежные средства в сумме, превышающей лимит…

Между ООО «Э», являющимся региональным оператором по вывозу твердых коммунальных отходов, и ООО «Г» заключен договор подряда по Федеральному закону от 18.07.2011 N 223-ФЗ «О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц». ООО «Г» является по данному контракту генеральным подрядчиком. В договоре на осуществление транспортирования твердых коммунальных отходов на территории N есть пункт: «3.5. Генеральный подрядчик вправе привлечь для выполнения работы по настоящему Договору другое лицо (субподрядчика). Оплата работ, выполненных этим субподрядчиком, осуществляется непосредственно заказчиком на основании следующих документов, подтверждающих надлежащее выполнение порученной субподрядчику работы: копии Договора субподряда, заверенной генеральным подрядчиком, оригинала акта о принятии выполненных работ, подписанного уполномоченными представителями генерального подрядчика и субподрядчика, счета и счета-фактуры, выставленных указанным субподрядчиком. Оплата осуществляется в срок, установленный Договором». У генерального подрядчика (ООО «Г») есть договор субподряда с ООО «ЗМ» для осуществления аналогичных функций, то есть транспортировка мусора. ООО «ЗМ» выполняет определенные объемы по выполнению предмета договора (транспортировка мусора). Может ли заказчик — ООО «Э» производить расчет с ООО «ЗМ», то есть оплачивать выполненные услуги на счет ООО «ЗМ» на основании пункта 3.5 договора, минуя ООО «Г»?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Заказчик вправе оплачивать выполненную работу напрямую субподрядчику, минуя генерального подрядчика, если это прямо предусмотрено обоими договорами (подряда и субподряда). Обоснование позиции: В соответствии с ч. 1 ст. 2 Федерального закона от…

Бюджетным учреждением здравоохранения приобретен подотчетным лицом материал, учитываемый в качестве прочих материальных запасов, для пошива одноразовых медицинских халатов сторонней организацией. Медицинские халаты изготавливаются для медперсонала учреждения в качестве средств индивидуальной защиты. Какими бухгалтерскими записями отразить данную ситуацию в учете учреждения?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Передача материала подрядчику для изготовления одноразовых медицинских халатов может отражаться в учете бюджетного учреждения путем внутреннего перемещения материального запаса, без списания передаваемых объектов с балансового учета, и одновременным их…

Каковы сроки сдачи отчетности (налоговой и бухгалтерской) за 2019 и 2020 год и уплаты налогов с учетом последних изменений законодательства: для организации и ИП с наемными работниками, которые не работают с 25.03.2020 по 30.04.2020, для работающей организации, для пострадавшей от коронавируса организации?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: 1. Для организаций и ИП, которые ведут деятельность в пострадавших от коронавируса отраслях и включены в реестр МСП, предусмотрен автоматический перенос сроков уплаты налогов за 2019 год, а также за 1 квартал и полугодие 2020 года на срок от 3 до 6 месяцев….

В период режима повышенной готовности нужно приехать в офис на несколько часов (организация г. Москвы находится на дистанционной работе). Как это можно сделать?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Работник вправе оформить цифровой пропуск в целях осуществления трудовой деятельности.Обоснование позиции: Согласно п. 2 Порядка оформления и использования цифровых пропусков для передвижения по территории города Москвы в период действия режима повышенной…

В казенном учреждении, финансируемом из средств бюджета субъекта Российской Федерации, в прошлом году выведено из состава активов и учтено на забалансовом счете 02 неиспользуемое оборудование. Однако в текущем году это оборудование отремонтировано с целью дальнейшей эксплуатации. Как в учете отразить восстановление оборудования на баланс в корреспонденции со счетом 401.10.199? Какой код доходной классификации использовать к счету 401.10?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Восстановление объектов основных средств с забалансового учета на балансовый, может быть отражено с применением подстатьи 172 «Доходы от выбытия активов» КОСГУ в увязке с кодом доходов бюджетов 1 17 05020 02 0000 180 «Прочие неналоговые доходы бюджетов…

ООО приняло решение о добровольной ликвидации. Общество имеет кредиторскую задолженность с неистекшим сроком исковой давности, которую кредитор не будет предъявлять к погашению. Когда следует списать такую задолженность? Какие бухгалтерские проводки следует оформить?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Суммы кредиторской задолженности ликвидируемой организации следует учесть в составе внереализационных доходов по окончании периода работы ликвидационной комиссии по поиску кредиторов. На аналогичную дату признается и прочий доход в бухгалтерском учете….

На фасаде жилого дома размещена рекламная конструкция, принадлежащая собственнику одного из нежилых помещений в доме. Оплата за размещение не производится в течение нескольких лет. Договор на размещение не заключался. На общее собрание вопрос об оплате за пользование общим имуществом и определении размера вынесен, и было голосование только в 2019 году. Возможно ли взыскать с собственника рекламной конструкции неосновательное обогащение за использование общего имущества без согласия всех собственников за период, предшествующий дате принятия решения собранием (за последние 3 года)? Если да, то можно ли исчислить сумму иска на основании решения о размере оплаты, принятого в 2019 году?

В силу ч. 5 ст. 19 Федерального закона от 13.03.2006 N 38-ФЗ «О рекламе» установка и эксплуатация рекламной конструкции осуществляются ее владельцем по договору с собственником земельного участка, здания или иного недвижимого имущества, к которому присоединяется рекламная конструкция, либо с лицом, управомоченным…

Как отразить в учете бюджетного медицинского учреждения приобретение костюмов противоэпидемических одноразовых и костюмов защитных противочумных многоразовых за счет субсидий на иные цели? Необходимо ли отражать перенос приобретенных костюмов с КФО5 на КФО4?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Учреждение может предусмотреть своей учетной политикой порядок учета защитных костюмов для медицинского персонала на счете 5 105 05 000 в увязке со статьей 345 КОСГУ. Законодательно закрепленной обязанности по переносу материальных запасов с КФО 5 на КФО…

Согласно условиям договора в бюджетном учреждении была установлена система видеонаблюдения. Как правильно отразить в учете систему: как инвентарный комплекс «Система видеонаблюдения» или выделить видеокамеры как самостоятельные инвентарные объекты? Чем руководствоваться: Инструкцией от 01.12.2010 N 157н или Федеральным стандартом бухучета для организаций государственного сектора «Основные средства»?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: С целью организации бухгалтерского учета объектов основных средств необходимо руководствоваться положениями Стандарта «Основные средства», Инструкции N 157н, а также Стандарта «Концептуальные основы». Положения указанных нормативных актов не противоречат…

Организация в 2019 году реализовала контрагенту готовую продукцию, отразив операцию следующими проводками: Дебет 62.1 Кредит 90.1 — 120 руб. — отражена стоимость реализации продукции; Дебет 90.3 Кредит 68 — 20 руб. — выделен НДС 20%; Дебет 90.2 Кредит 43 — 80 руб. — отражена себестоимость реализованной готовой продукции; Дебет 90.9 Кредит 99.1 — 20 руб. — отражен финансовый результат операции. В 2020 году осуществлен возврат товара в связи с нарушением сроков оплаты, продавцом выписан корректировочный счет-фактура. Какими бухгалтерскими проводками отразить операцию возврата, учитывая разные временные периоды первоначальной реализации и возврата?

По общему правилу при передаче продукции покупателю в бухгалтерском учете в составе доходов от обычных видов деятельности признается выручка от реализации готовой продукции в размере договорной стоимости, которая равна величине поступления денежных средств и иного имущества и (или) величине дебиторской…

Если путевой лист оформлен полностью правильно, но в нем нет отметки о проведении предрейсового и послерейсового медицинского осмотра водителя, можно ли этот путевой лист, а именно расход ГСМ по нему, принять в уменьшение налогооблагаемой базы по налогу на прибыль (организация не является транспортной компанией)?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Отсутствие отметки о проведении медосмотра при заполнении других реквизитов путевого листа не лишает организацию права на принятие в расходах для целей налогообложения прибыли затрат на ГСМ.Обоснование позиции: К прочим расходам, связанным с производством…

Организация планирует в связи с коронавирусом приобрести медицинские маски у российского производителя, имеющего необходимые сертификаты (декларации) соответствия, регистрационное удостоверение на медицинское изделие. Имеет ли право организация в текущих условиях перепродать данные маски своему клиенту — заводу?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Торговля медицинскими масками может осуществляться без лицензии и каких-либо специальных разрешений. Ранее введенные ограничения на свободную перепродажу таких изделий приостановлены.Обоснование вывода: Согласно ч. 23 ст. 38 Федерального закона от 21.11.2011…

Как сравнивать больничное пособие с МРОТ по новым правилам? Если страховой стаж составляет менее 5 лет, нужно ли определять 60% от МРОТ (12 130 руб.)? Следует ли продлевать или переносить на другой срок ежегодный оплачиваемый отпуск, совпавший (полностью или частично) с нерабочими днями, введенными Указом Президента РФ в связи с распространением коронавирусной инфекции?

1. Пособие по временной нетрудоспособностиСогласно Федеральному закону от 01.04.2020 N 104-ФЗ пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемые застрахованным лицам за периоды нетрудоспособности, приходящиеся на период с 1 апреля по 31 декабря 2020 года, исчисляются с некоторыми особенностями. Так,…

По результатам аукциона по Федеральному закону от 18.07.2011 N 223-ФЗ «О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц» заключен договор на поставку овощей. Поставщик прислал уведомление, что в связи с пандемией не может поставлять два из четырех лотов (морковь и свеклу) по цене, указанной в договоре, а только по цене выше указанной. В договоре касаемо форс-мажора есть пункт: «В случае наступления форс-мажорных обстоятельств стороны продолжают, насколько это возможно, выполнение обязательств по настоящему договору и ведут поиск альтернативных способов выполнения договора, не зависящих от форс-мажорных обстоятельств». Можно ли внести в договор изменения, исключив из спецификации те товары, которые поставщик не может поставить, и уменьшив цену договора на стоимость этих товаров?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Стороны вправе заключить дополнительное соглашение об изменении цены некоторых товаров или об исключении из перечня подлежащих поставке товаров отдельных позиций с уменьшением цены договора на соответствующую сумму. Обоснование позиции: Согласно…

Учреждением приобретаются сумки для портативной компьютерной техники (ноутбуков и принтеров). На какую статью (подстатью) КОСГУ следует отнести данные расходы?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Расходы на приобретение сумок для портативной компьютерной техники относятся на статью 310 «Увеличение стоимости основных средств» или подстатью 346 «Увеличение стоимости прочих материальных запасов» КОСГУ в зависимости от решения профильной комиссии…

Научный сотрудник автономного учреждения в процессе исполнения своих должностных обязанностей разработал схему прибора. Организация на свое имя зарегистрировала патент на данную схему. В настоящее время не установлено, будет ли это изобретение использоваться в деятельности самого учреждения или будет осуществлена его реализация. Расходы на оплату труда научного сотрудника и регистрацию патента осуществлялись по КФО 4. По какому КФО приходуется патент? Какие типовые проводки необходимо отразить в учете при принятии объекта интеллектуальной деятельности научного сотрудника?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Созданное запатентованное изобретение может быть принято к учету в составе НМА при условии, если его планируется использовать в деятельности учреждения. Если в учреждении еще не принято окончательное решение о том, будут ли результаты изобретения использованы…

В бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица (ЗАО) за 2019 год была допущена существенная ошибка при заполнении отчета о финансовых результатах: показатели одной из строк отчета были включены в другую строку без изменения общего финансового результата. Бухгалтерская отчетность была подтверждена аудиторским заключением, выданным аудиторской организацией (далее также — аудитор). В марте 2020 года указанная отчетность была сдана в налоговый орган. В апреле 2020 года ЗАО обнаружило ошибку и пересдало бухгалтерскую отчетность в налоговый орган. Каков порядок отзыва (замены) аудиторского заключения, если после даты аудиторского заключения выявлена существенная ошибка в отчётности аудируемого лица?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В анализируемой ситуации Аудитор должен: — выполнить в отношении внесенных изменений аудиторские процедуры, которые требуются при таких обстоятельствах; — проанализировать действия, предпринятые руководством ЗАО для информирования о сложившейся ситуации…

ООО заключило договор на доставку работников на места работы и обратно. Транспортная компания за оказанные услуги выставила УПД. Нужны ли еще какие-то документы для того, чтобы уменьшить налогооблагаемую прибыль на сумму расходов по доставке сотрудников до места работы и обратно?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Чтобы уменьшить налогооблагаемую прибыль на сумму расходов по доставке сотрудников до места работы и обратно, следует закрепить эту обязанность работодателя в коллективном и (или) трудовом договоре или же обосновать производственную необходимость (технологическую…

Вправе ли арендодатель государственного учреждения не требовать уплаты арендной платы от арендатора, независимо от статуса арендатора, во время нерабочих дней в связи с пандемией коронавируса?

Отношения, связанные с заключением и исполнением договора аренды государственного и муниципального недвижимого имущества (далее — договор аренды), регулируются в соответствии с положениями главы 34 «Аренда» ГК РФ, ст. 17.1 Федерального закона от 26.07.2006 N 135-ФЗ «О защите конкуренции» (далее — Закон…

Работник, прибывший из-за границы и находящийся ещё в ежегодном отпуске, открывает больничный лист с целью самоизоляции. Продлевается ли ежегодный отпуск в таком случае?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Листок нетрудоспособности, выданный сотруднику с кодом 03 (карантин), является основанием для продления или переноса отпуска на количество дней, совпавших с ежегодным оплачиваемым отпуском. Обоснование вывода: Согласно части первой ст. 124 ТК РФ ежегодный…

Юридическое лицо имеет свое общежитие, установлены цены на проживание, в общежитии предприятия проживает бывший работник, который является инвалидом 2 группы, имеет постоянную прописку. Гражданин просит предоставить льготы на оплату коммунальных услуг, поскольку считает установленные цены завышенными. Обязан ли собственник общежития снизить установленные цены на проживание инвалиду 2 группы?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Наймодатель по договору коммерческого найма не обязан предоставлять нанимателю-инвалиду льготы по оплате жилого помещения и коммунальных услуг. Обоснование вывода: На федеральном уровне меры социальной поддержки инвалидов установлены Федеральным законом…

Обязан ли работодатель начислять компенсацию за задержку выплаты зарплаты из-за карантина в связи с распространением коронавируса?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Несмотря на введенный режим нерабочих дней, работодатель, если им допущена задержка выплаты заработной платы и других причитающихся работникам выплат, должен выплатить им соответствующую денежную компенсацию.Обоснование вывода: Согласно части шестой ст….

Нужно ли использовать счет 106 при принятии к учету материальных запасов (макулатура, металлолом, полимерные отходы), образующихся в результате списания (ликвидации, разборки, утилизации) объектов, разукомплектации имущества? Каков порядок отражения данных материальных запасов на счетах бухгалтерского учета?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Счет 0 106 04 000 «Вложения в материальные запасы учреждения» не используются при принятии к учету материальных запасов, полученных от ликвидации (разборки, утилизации) объектов имущества. Доходы учреждения отражаются в момент возникновения требований…

У бюджетного учреждения есть необходимость в приобретении зерна для посева. Может ли учреждение оформить договор беспроцентного займа зерна с последующей его отдачей в том же количестве? Если да, то как оформить первичные документы по приходу и возврату зерна?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Запрета на заключение бюджетным учреждением договора займа действующим законодательством не установлено. Конкретный порядок документального оформления операций по заимствованию зерна бюджетному учреждению следует установить самостоятельно и закрепить…

Компания (микропредприятие) не попала в перечень компаний, пострадавших от коронавируса (ОКВЭД — 46.46). Каков срок уплаты налога по УСН за 2019 год и авансового платежа за 1 квартал 2020 года по данному налогу? Предусмотрена ли отсрочка по этим платежам в бюджет? Снижается ли размер социальных взносов при начислении зарплаты для данного микропредприятия?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: К страховым взносам, начисление которых произведено после 01.04.2020, страхователь, являющийся субъектом МСП, вправе применить пониженные тарифы в размере 15%, но не ко всей сумме, а к ее части в виде превышения над величиной минимального размера оплаты…

Организацией приобретено в собственность здание торгового центра. После покупки организация приняла торговый центр на 01 счет, после этого подрядчик приступил к ремонту. Но фактически торговый центр до начала ремонта не эксплуатировался. В купленном объекте было отопление, водоснабжение, электроснабжение и т.д., в результате работ эти системы будут заменены. Ведется капитальный ремонт помещения, который включает в себя следующие работы. Строительно-монтажные работы: устройство системы пожаротушения и пожарной сигнализации; устройство отопления, вентиляции и кондиционирования; устройство водоснабжения и канализации; устройство электроснабжения; устройство металлокаркаса; устройство полов, перегородок и отделка помещений; замена дверей и ворот; устройство ограждающих конструкций, кровли и монолитных перекрытий; благоустройство территории; установка рекламных конструкций (внешняя реклама); внутриплощадочные сети хозяйственно-питьевого и противопожарного водопроводов, хозяйственно-бытовой и ливневой канализации: монтаж и укладка труб, жироуловителей, работы по ливневой канализации; внутриплощадочные сети электроснабжения и наружного освещения: опоры освещения; прокладка кабелей и подключение внутриплощадочного освещения; прожекторы, светильники; прочие работы по внутриплощадочному освещению. Общая стоимость работ, согласно смете составляет 255 000 000,00 рублей. Правомерно ли учесть вышеперечисленные расходы в качестве капитального ремонта собственного помещения и принять единовременно в расходы в бухгалтерском и налоговом учете?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Безрисковый вариант — отразить затраты на ремонт в первоначальной стоимости торгового центра. Объекты благоустройства, внешние инженерные сети и рекламную конструкцию (то есть все объекты, срок полезного использования которых значительно отличается…

Заказчик проводит электронный аукцион в соответствии с Федеральным законом N 44-ФЗ на закупку текущего ремонта помещений. В стоимость ремонта включена стоимость работ, строительных материалов, оборудования и прочие необходимые расходы. По результатам приемки подписываются акты выполненных работ. Какие требования к составу первых частей заявок должен установить заказчик в соответствии с ч. 3 ст. 66 Закона N 44-ФЗ: согласие на выполнение работ либо согласие на выполнение работ и конкретные показатели товара (используемых строительных материалов и оборудования), страна происхождения товара?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: При закупке работ по осуществлению текущего ремонта заказчик не вправе требовать от участников закупки включения в первую часть заявки на участие в электронном аукционе только согласия выполнить работы в соответствии с условиями, установленными…

Как списать продукты питания в детском общеобразовательном учреждении, срок годности которых истек в связи с введением карантина?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Списание продуктов питания, пришедших в негодность в связи с истечением срока годности, согласно принятому решению об их списании может отражаться с применением счета 0 401 10 172 «Доходы от операций с активами». Основанием отражения выбытия продуктов…

Казенное учреждение заключило контракт на возмездное оказание услуг, согласно которому исполнитель обязуется оказать услуги по выполнению мероприятий по искусственному воспроизводству водных биологических ресурсов при выполнении работ по объекту строительства. По какой подстатье КОСГУ следует отразить данный контракт?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Расходы на оплату мероприятий по искусственному воспроизводству водных биологических ресурсов, включенные в сводный сметный расчет строительства объекта, следует отражать по подстатье 228 «Услуги, работы для целей капитальных вложений». Обоснование вывода:…

Водитель сдал в бухгалтерию путевые листы. Возможно ли вносить исправления в путевые листы?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Исправления в путевых листах действующим законодательством допускаются в том числе в части корректировки маршрутов. Обоснование вывода: Каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом (ч. 1 ст. 9 Закона N 402-ФЗ). Путевой…

Организация заключила договор цессии, согласно которому выступает в качестве цессионария. При этом долг был куплен за цену меньше стоимости долга. Долг погашается частями. В момент получения денежных средств организация-цессионарий: признает доход в размере полученной на расчетный счет суммы; одновременно учитывает в расходах пропорциональную часть стоимости приобретения долга; начисляет НДС с разницы дохода и расхода, отражая счет-фактуру в книге продаж. Применяется ли в данном случае п. 1 ст. 248 НК РФ, в соответствии с которым из налогового дохода исключается предъявленный контрагенту НДС, который был выведен расчетным путем как разница между доходом и расходом? Или НДС отражается в декларации по налогу на прибыль в качестве расхода по строке 041? По каким строкам декларации цессионарий отразит доходы и расходы по указанной операции?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: При частичном погашении долга организация не предъявляет НДС организации-должнику. Сумма исчисленного налога учитывается в расходах и отражается по строке 041 Приложения N 2 к Листу 02 налоговой декларации по налогу на прибыль. Доходы и расходы отражаются…

Может ли организация, у которой в уставе не указан вид деятельности «оказание юридических услуг», быть представителем в суде?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Отсутствие у организации соответствующего кода ОКВЭД не препятствует возможности оказания услуг в области права, в том числе представительства в суде.Обоснование вывода: В соответствии с п. 2 ст. 2 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах…

Как оплачивать период простоя медицинского работника по причинам, не зависящим от работодателя и работника (карантин в связи с эпидемией коронавируса)? Как оплачивать период простоя работнику, у которого оклад меньше МРОТ: в размере 2/3 оклада или же в размере 2/3 МРОТ?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Время простоя по причинам, не зависящим от сторон, оплачивается в размере не менее двух третей тарифной ставки, оклада (должностного оклада), рассчитанных пропорционально времени простоя. При расчете оплаты периода простоя нормы о минимальном размере оплаты…

В бюджетном учреждении несколько автомобилей находились в неисправном состоянии и не использовались. Для ремонта данных автомобилей учреждение приобрело необходимые запасные части, моторное масло и специальные жидкости (тосол, тормозная жидкость, жидкость ГУР). Масло и жидкости в накладных на поставку указаны в штуках (банках). Работник учреждения, который осуществлял ремонт данных автомобилей, получил указанные материальные запасы со склада. Запасные части были списаны. Как следует учитывать масла и автомобильные жидкости в данной ситуации?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Комиссия учреждения по поступлению и выбытию активов может принять решение о списании с баланса моторного масла и специальных жидкостей в количестве, не превышающем заливные объемы, установленные заводом-изготовителем для конкретных моделей автотранспортных…

Перенесен ли срок сдачи бухгалтерской отчетности за 2019 год с 6 апреля 2020 года на более позднюю дату?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В настоящее время срок представления бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2019 год продлен до 30 июня 2020 года.Обоснование вывода: Про общему правилу бухгалтерская (финансовая) отчетность должна быть представлена в налоговые органы не позднее трех…

Минтруд России дал разъяснения, согласно которым увольнение сотрудников в период действия Указов Президента о нерабочих днях от 25.03.2020 и 02.04.2020 запрещено. В период с 30.03.2020 по 30.04.2020 организация работает, так как является непрерывно действующей организацией. Законно ли увольнение работников организации в период действия Указов Президента РФ от 25.03.2020 N 206 и от 02.04.2020 N 239?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Трудовое законодательство не содержит ограничений на увольнение работника непрерывно действующей организации в период действия Указов N 206 и N 239 по каким-либо основаниям, включая увольнение по инициативе работодателя. Обоснование вывода: Согласно…

Бюджетное учреждение (г. Москва) пополняет три транспортных карты «Тройка». Транспортные карты учреждением были приобретены ранее. Их стоимость отнесена на расходы соответствующего периода. Данное пополнение дает право передвижения на общественном транспорте неограниченное количество раз в течение одного года (с 25.03.2020 по 24.03.2021). Указанными транспортными картами будут пользоваться работники учреждения. Транспортные карты хранятся в кассе учреждения и выдаются работникам по мере необходимости. Как правильно отразить данную ситуацию в учете учреждения?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Транспортные карты «Тройка» могут учитываться на дополнительно введенном забалансовом счете в порядке, закрепленном в учетной политике учреждения. Расходы на приобретение безлимитных поездных билетов «Единый», записываемых на транспортные карты «Тройка»,…

10 февраля 2020 г. в организации была проведена реорганизация в форме присоединения — ООО присоединилось к АО. В этот же день внесена запись в ЕГРЮЛ о прекращении деятельности присоединенной организации. Бухгалтерскую отчетность за 2019 год и заключительную бухгалтерскую отчетность в ИФНС присоединенная организация не сдала. Как возможно это сделать правопреемнику (численность сотрудников свыше 100 человек)? Какие штрафные санкции за несдачу данного вида отчетности предусмотрены для правопреемника?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: 1. Порядок заполнения правопреемником бухгалтерской отчетности для представления в налоговый орган (в том числе в электронном виде) не определен. На наш взгляд, можно заполнить реквизиты титульного листа аналогично правилам заполнения правопреемником…

Организация осуществляет деятельность на территории Саратовской области. Торговые представители, находясь у себя дома, исполняют должностные обязанности: принимают заказы от покупателей на поставку товаров, заключают контракты в интересах работодателя (оптовая торговля строительными материалами) по трудовому договору о дистанционной работе. Можно ли указанную деятельность назвать продажей товаров дистанционным способом? Как в таком случае будет осуществляться доставка товаров, учитывая, что ранее торговые представители доставляли товар до покупателя на своем транспортном средстве или через грузоперевозчиков, которые в условиях карантина продолжают работать и их деятельность не приостанавливалась?

Прежде всего отметим, что под продажей товаров дистанционным способом действующее законодательство понимает продажу товаров по договору розничной купли-продажи, заключаемому на основании ознакомления покупателя с предложенным продавцом описанием товара, содержащимся в каталогах, проспектах, буклетах либо…

Казенное учреждение по договору аренды передало помещения ИП. По второму договору возмещения ИП должен возмещать расходы на коммунальные услуги казенному учреждению. Денежные средства подлежат зачислению в доход бюджета городского округа. По какому КБК должно поступать возмещение по коммунальным расходам? На каком счете должны отражаться начисления по таким доходам?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Доходы от компенсации затрат (расходов) по оплате коммунальных услуг, отражаются по коду доходов бюджета 000 1 13 02064 04 0000 130 Доходы, поступающие в порядке возмещения расходов, понесенных в связи с эксплуатацией имущества городских округов. Учет…

Заказчик формирует НМЦК. Может ли заказчик из контракта, находящегося в реестре контрактов ЕИС, взять одну позицию из спецификации, подходящую к объекту закупки?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: НМЦК может быть определена в том числе на основании информации о ценах отдельных товаров, работ и услуг, содержащейся в контрактах, надлежаще исполненных в течение последних 3 лет.Обоснование вывода: В соответствии с ч. 1 ст. 22 Федерального закона от…

В организации 09.01.2020 был утвержден План финансово-хозяйственной деятельности (План ФХД) по целевой субсидии текущего характера на КВР 244 статью 225 КОСГУ на сумму 1000 руб., 01.03.2020 эта сумма корректируется на 500 руб., переносится на КВР 243 статью 226 КОСГУ. Какими бухгалтерскими проводками следует это отразить? Каков порядок учета изменения плановых назначений по расходам учреждения, утвержденных в текущем финансовом году Планом ФХД?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Изменение показателей плановых назначений по расходам учреждения, утвержденных в текущем финансовом году, оформляется: — дополнительной записью (когда планируемый показатель увеличился); — обратной корреспонденцией счетов (когда планируемый показатель…

Как осуществляется раздельный учет, если организация отгружает готовую продукцию (имеющуюся в наличии) по договору государственного оборонного заказа?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Корректировки в ранее сделанные записи по выпущенной готовой продукции не вносятся. Отгружаемую в рамках государственного оборонного заказа продукцию целесообразно учитывать на соответствующих субсчетах, открытых к счетам 43 «Готовая продукция» и…

С 01.04.2020 вступили в силу изменения в НК РФ в связи с пандемией коронавируса, дающие преференции организациям малого и среднего бизнеса в части страховых сборов (понижение ставки), отсрочек по уплате налогов и так далее. Предприятие впервые по итогам 2019 года по всем показателям отвечает условиям отнесения к субъектам среднего предпринимательства в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2007 года N 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации», но в список на настоящий момент не входит (по показателям предыдущих лет организация не отвечала критериям отнесения к среднему бизнесу). Включение организации в перечень субъектов малого и среднего бизнеса возможно только при составлении перечней по итогам 2019 года уполномоченными органами, а именно с 10.08.2020. Имеет ли право организация на основании того, что она отвечает критериям отнесения к среднему бизнесу, на применение преференций по страховым взносам, налогам и т.д. до момента включения официально в перечень субъектов малого и среднего бизнеса? Если организация будет включена в список с 10.08.2020, то имеет ли она право на уточнение страховых взносов в сторону уменьшения (пересчет по пониженным ставкам для среднего бизнеса) с 01.04.2020?

По заданному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: В настоящее время Организация не имеет права на налоговые преференции, в т.ч. на пониженные тарифы страховых взносов. Это право появится только с момента включения в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства. Считаем маловероятным…

Вправе ли организация высшего образования заключить договор на приготовление и поставку продуктов питания в свое общежитие (г. Москва), если организация, с которой планируется заключить такой договор, является арендатором по отношению к образовательной организации, учитывая ограничительные меры Указа Президента, исходя из которых вправе работать только организации, обеспечивающие продуктами питания население?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Организация высшего образования вправе заключить такой договор.Обоснование позиции: Действительно, в соответствии с п. 4 Указа Президента РФ от 2 апреля 2020 г. N 239 «О мерах по обеспечению санитарно-эпидемиологического благополучия населения на…

Работнику, находящемуся в очередном отпуске, выдан листок нетрудоспособности с кодом 03 (карантин). Необходимо ли перенести отпуск в данном случае?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Листок нетрудоспособности, выданный сотруднику с кодом 03 (карантин), является основанием для продления или переноса отпуска на количество дней, совпавших с ежегодным оплачиваемым отпуском. Обоснование вывода: Согласно части первой ст. 124 ТК РФ ежегодный…

ООО по всем критериям относится к субъектам малого и среднего предпринимательства (МСП). Бухгалтерский учет организация ведет упрощенным способом. За 2019 год организация представила бухгалтерскую (финансовую) отчетность в общем порядке в полном объеме. Вовремя не был сдан отчет о среднесписочной численности за 2018 год, поэтому в августе 2019 года организация была исключена из реестра МСП. Какая ответственность установлена в случае, если организация продолжает ведение бухгалтерского учета упрощенным способом?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: В данном случае мы не можем исключить возможности привлечения организации и (или) ее должностного лица к ответственности, предусмотренной ст. 120 НК РФ и (или) ст. 15.11 КоАП РФ. Обоснование позиции: Согласно ч. 4 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011…

Организация занимается выращиванием сельскохозяйственных животных на продажу. Организация с 01.01.2019 перешла на ЕСХН. Расходы на выращивание молодняка в 2018 году не были признаны для целей налогообложения прибыли в связи с применением метода начисления. В бухгалтерском учете данные затраты учтены на счете 11 «Животные на выращивании и откорме». Можно ли признать произведенные до 01.01.2019 расходы на выращивание молодняка для целей исчисления ЕСХН?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Организация может признать произведенные до 01.01.2019 прямые расходы на выращивание молодняка при определении налоговой базы по ЕСХН в том отчетном периоде, в котором изготовлена (реализована) готовая продукция. Обоснование вывода: Переход к системе…

Какие документы (лицензии, сертификаты или иные разрешения) нужны для производства и продажи гражданских защитных масок? Имеется ли разница при их производстве для дальнейшего использования в части получения разрешения? Какие документы нужны для производства и продажи медицинских масок? Требуется ли получение лицензии?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Лицензия на производство и продажу медицинских масок не требуется. Перед выпуском в обращение медицинская маска должна быть зарегистрирована по правилам государственной регистрации медицинских изделий. Для производства и реализации защитных масок немедицинского…

Работник должен был выйти на работу после окончания отпуска 06.04.2020. По причине задержки (отмены) авиарейса (регулярного, не чартерного сообщения) из-за распространения вируса COVID-19 самолет с указанным работником не прилетел (зарубежный рейс) до сих пор (по состоянию на 18:00 07.04.2020), хотя должен был прилететь 05.04.2020. Организация относится к непрерывно действующим во время карантина. Как работодателю оформить отсутствие работника на рабочем месте? Что ставить в табеле учета рабочего времени? Возможно ли оформление отпуска без сохранения заработной платы на дни отсутствия? Возможно ли оформление простоя по ст. 157 ТК РФ (нет вины ни работника, ни работодателя)?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: До представления работником доказательств, подтверждающих причину отсутствия, в табеле проставляется код НН («неявка по невыясненным причинам»). Работнику по его заявлению может быть предоставлен отпуск без сохранения заработной платы. Для оформления…

По какому КОСГу оплачивать приобретение воды для дезинфекции улиц, будут ли это коммунальные расходы или прочая закупка материальных запасов 346 КОСГУ (вода закачивается в специализированный автомобиль водоснабжающей организацией на ее территории)?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Расходы учреждения на приобретение воды, которая будет закачена водоснабжающей организацией в специализированный автомобиль учреждения для дезинфекции улиц, по нашему мнению, следует отражать по подстатье 346 «Увеличение стоимости прочих материальных запасов»…

В ходе внеплановой инвентаризации в 2020 году были найдены некоторые основные средства, которые ранее были списаны. Ущерб от недостачи на виновное лицо не относился, счет 0 209 00 не применялся. Инвентаризационная комиссия признала результаты инвентаризации законными и вынесла соответствующее решение. В декабре 2019 года были сделаны следующие бухгалтерские записи: по Дебету счета 0 401 10 по Кредиту счета 0 101 00 произведено списание основных средств; по Дебету 0 104 00 по Кредиту 0 401 10 произведено списание амортизационных начислений. Амортизация начислена в размере 100%. Каким образом можно восстановить их на балансовый учет? Необходимо ли присваивать новые инвентарные номера?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В рассматриваемой ситуации в бухгалтерском учете операции по восстановлению на балансовый учет списанных в 2019 году основных средств могут отражаться в порядке исправления ошибок прошлых лет с применением счета 0 304 86 000 «Иные расчеты года, предшествующего…

Сотрудник, находясь в очередном ежегодном оплачиваемом отпуске с 10 марта по 8 апреля 2020 года, уехал во Вьетнам на отдых. Он приехал 24 марта 2020 года (пересек границу) и обратился в поликлинику, где ему оформили листок нетрудоспособности с кодом 03 (карантин). Подлежит ли отпуск продлению на дни нахождения работника на больничном?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Листок нетрудоспособности, выданный сотруднику с кодом 03 (карантин), является основанием для продления или переноса отпуска на количество дней, совпавших с ежегодным оплачиваемым отпуском. Обоснование вывода: Согласно части первой ст. 124 ТК РФ ежегодный…

Осуществляется закупка в соответствии с Федеральным законом от 18.07.2011 N 223-ФЗ «О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц». Обязан ли заказчик продлевать срок подачи заявок при размещении извещения о проведении запроса котировок, например, 08.04.2020, с учетом того, что дни в период с 06.04.2020 по 30.04.2020 являются нерабочими днями согласно Указу Президента РФ от 02.04.2020 N 239?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Заказчик может не продлевать срок подачи заявок. Обоснование позиции: Минимальный срок подачи заявок на участие в запросе котировок в соответствии с ч. 21 ст. 3.2 Федерального закона от 18.07.2011 N 223-ФЗ «О закупках товаров, работ, услуг отдельными…

В казенном медицинском учреждении происходит забор донорской крови. Физические лица получают денежную компенсацию. Операции по выдаче денежных средств следующие: платежное поручение — зачисление на лицевой счет — снятие наличных денежных средств кассиром с дебетовой карты (через банкомат) — выдача из кассы донору (физическому лицу). Какими бухгалтерскими записями отразить все операции по начислению задолженности и выдаче из кассы денежных средств?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Получение денежных средств с лицевого счета учреждения в кассу с применением дебетовой карты отражается с использованием счета 210 03 «Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам». Операции по выплате донорам денежных средств отражается…

Учреждение планирует заключить отдельный договор на устройство основания под установку модульного здания. Согласно смете договора работы делятся на следующие виды работ: 1) вырубка деревьев; 2) земляные работы; 3) устройство железобетонных фундаментов; 4) перенос опор электроосвещения. Модульное здание будет возводиться по отдельному договору, расходы по которому будут отнесены на статью 310 КОСГУ. На какие статьи (подстатьи) КОСГУ следует отнести расходы по договору на устройство основания под установку модульного здания?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Комиссией учреждения может быть принято решение о включении всех указанных в вопросе расходов в первоначальную стоимость модульного здания в связи с тем, что такие расходы неразрывно связаны с доведением его до состояния, пригодного к эксплуатации. В…

ООО применяет общую систему налогообложения. Основной вид деятельности — лесозаготовки (код ОКВЭД 02.20). Заготовленная лесопродукция (например, балансы березовые) приходуется на склад готовой продукции и затем отгружается покупателю в объеме, который определятся геометрическим методом путем обмера при погрузке на транспортное средство с применением коэффициента полнодревесности 0,60. Но приемка у покупателя производится поштучно на автоматической линии лазерными измерителями. В результате получается погрешность измерений в количестве до одного кубического метра (или 3% от объема) на одной автомашине. Поэтому по договоренности с покупателем организация вынуждена корректировать свою отгрузку. Покупатель не является конечным покупателем. Отгрузка осуществляется транзитом на целлюлозно-бумажный комбинат (ЦБК). Конечным покупателем (ЦБК) фиксируется расхождение данных, отраженных в отгрузочных документах организации-поставщика, и данных, фактически установленных при приемке продукции на ЦБК. Как правильно документально оформить списание погрешности со склада готовой продукции? Учитывается ли списанный объем в расходах при исчислении налога на прибыль?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Погрешность в измерениях объема реализованной продукции у организации-поставщика, подтвержденная извещением покупателя, товарной накладной и актом об установлении расхождения по количеству и качеству при приемке товарно-материальных ценностей, может,…

АО выпустило ряд новой продукции. Для ее реализации АО желает зарегистрироваться на интернет-площадке eBay. Не приведет ли это к негативным последствиям в части уплаты налогов? Каким образом будут уплачиваться налоги?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Реализация продукции через интернет-площадку eBay подлежит обложению НДС по ставке 20%. При реализации продукции иностранным гражданам применяется ставка 0% при условии представления в налоговый орган документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ. В целях…

В соответствии со ст. 67.1 ГК РФ принятие общим собранием участников хозяйственного общества решения подтверждается в отношении ООО путем нотариального удостоверения (после 25 декабря 2019 года). Законны ли решения единственного участника ООО, не заверенные нотариусом? Возможно ли их заверение в настоящее время? Если да, с какого момента считать их действительными (с момента принятия либо с момента заверения нотариусом)?

1. Согласно п. 3 ст. 67.1 ГК РФ принятие общим собранием участников хозяйственного общества решения посредством очного голосования и состав участников общества, присутствовавших при его принятии, подтверждаются в отношении ООО путем нотариального удостоверения, если иной способ (подписание протокола всеми…

Государственным бюджетным учреждением был оплачен транспортному агентству счет за авиабилеты по маршруту Южно-Сахалинск — Владивосток — Южно-Сахалинск представителей учреждения, планирующих принять участие в международном музыкальном конкурсе в г. Владивостоке. Счет на оплату авиабилетов был выставлен от имени агентства. Перевозчиком является авиакомпания. Оплату за авиабилеты учреждение перевело на расчетный счет агентства. В связи с отменой конкурса и в соответствии с п. 11 Протокола заседания оперативного штаба по предупреждению завоза и распространения новой коронавирусной инфекции на территории Российской Федерации от 13.03.2020 N 10, письма Министерства культуры Российской Федерации от 13.03.2020 N 755-06-02, приказа Министерства науки и высшего образования Российской Федерации от 14.03.2020 N 397, приказа ФГБОУ ВО «Дальневосточный государственный институт искусств» (организатора конкурса) об отмене данного конкурса по причине предупреждения распространения новой коронавирусной инфекции, а также в соответствии с письмом Минфина России от 19.03.2020 N 24-06-06/21324 (о признании ситуации с коронавирусом в России обстоятельством непреодолимой силы) учреждение приняло решение отказаться от авиаперелета и вернуть авиабилеты. Учреждение 17.03.2020 направило агентству письмо с просьбой о возврате полной стоимости авиабилетов в соответствии с ч. 3 ст. 401 ГК РФ, ссылаясь на вышеуказанные обстоятельства и правовые акты. Однако агентство отклонило требование учреждения, указав, что в данном случае полная стоимость авиабилетов не возвращается, а подлежит удержанию сумма штрафов, стоимость услуг за операцию возврата авиабилетов, стоимость оформления авиабилетов (в общей сложности удерживается порядка 1/3 от стоимости авиабилетов). 1. Правомерно ли решение агентства отказать учреждению в возврате полной стоимости авиабилетов? 2. Вправе ли агентство направить учреждение к авиаперевозчику для решением вопроса о возврате полной стоимости авиабилета? 3. Вправе ли учреждение в соответствии со ст. 1005 ГК РФ предъявить иск к агентству с требованием о выплате полной стоимости авиабилетов (или надлежащим ответчиком в данном случае будет авиаперевозчик)?

Согласно п. 2 ст. 108 Воздушного кодекса РФ (ВК РФ) уплаченная за воздушную перевозку провозная плата возвращается в полном объеме в случае вынужденного отказа пассажира от воздушной перевозки в связи с болезнью пассажира или члена его семьи либо близкого родственника (п. 3 указанной статьи), совместно…

Распоряжением главы района, в связи с мерами по противодействию распространения коронавирусной инфекции, запрещен заезд на вахту до 01.05.2020 лицам, находившимся в междувахтовом отдыхе, который уже закончился. Работу выполняют работники, которым в связи с принятым нормативно-правовым актом главы района увеличена продолжительность вахты. Какими документами провести отсутствие на работе? Как произвести оплату тем работникам, которые не заехали на очередную вахту в связи с ограничением заезда? Вправе ли работодатель в этот период предоставить работникам оставшиеся дни ежегодного дополнительного отпуска?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Работодатель может предложить каждому работнику заключить дополнительное соглашение об изменении режима работы на определенный период времени, которым будет изменена продолжительность вахты и продолжительность времени отдыха между вахтами. При наличии…