В Федеральный закон от 05.04.2013 N 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» (далее — Закон N 44-ФЗ) были внесены изменения, вступающие в силу с января 2020 года. В частности, в ст. 3 Закона N 44-ФЗ введено новое понятие — «контракт». Необходимо ли вносить изменения в отработанные бюджетным учреждением договоры, оплата по которым происходит из средств бюджетных субсидий согласно п. 1 ст. 15 Закона N 44-ФЗ, и менять в договорах термин «договор» на термин «контракт»? Если да, то будет ли правомерным такой вариант формулировки преамбулы договора: «именуемые вместе «Стороны», а по отдельности «Сторона», заключили настоящий Контракт (далее — Контракт, Договор) о нижеследующем…» и далее по тексту — с формулировкой «договор»?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Любой контракт, заключенный в законодательстве о контрактной системе, является гражданско-правовым договором, который именуется «контракт» только в этом законодательстве исключительно для удобства регулирования. Наименование документа договором или контрактом…

В бухгалтерском учёте бюджетного учреждения в 2019 году было отражено принятие к учету обязательств по возмещению судебных издержек истца в части расходов на оплату услуг представителя (на основании решения Арбитражного суда (вступило в силу 18.08.2019, поступило в учреждение в сентябре 2019 года)). Исполнение обязательств будет по факту поступления исполнительного листа в 2020 году. Сумма компенсации судебных издержек истца и сама ее необходимость в исковом заявлении не заявлялись. В бухгалтерию была подана справка от юридической службы о том, что решение суда будет в пользу учреждения, на основании этого было принято решение не формировать резервы предстоящих расходов. Операция была отражена с применением корреспонденции Дебет 00000000000000831.2.40120.297 Кредит 00000000000000831.2.30297.734. Исполнительный лист до конца финансового года в учреждение и в орган казначейства не поступил. Скорее всего, оплата учреждением требования по исполнительному листу будет произведена уже в 2020 году, после его направления в установленном порядке в адрес учреждения. Необходимо ли в учете учреждения в 2019 году сформировать резерв предстоящих расходов по непоступившим исполнительным документам в части возникающих из претензионных требований и исков по результатам фактов хозяйственной жизни? Какой корреспонденцией это отразить?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Учреждению следует исправить ошибку в части признания обязательства, а также отразить в учете сформированный резерв предстоящих расходов в сумме компенсации судебных издержек истца. При получении уведомления о поступлении исполнительного документа в учете…

В 2019 году произошло изменение типа муниципального учреждения с бюджетного на казенное. Какими бухгалтерскими записями и первичными документами осуществить передачу показателей по счетам учета основных средств в данном случае и как это отразится по счету 204 33 в учете учредителя (Администрации)?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Передача показателей по счетам учета основных средств при смене типа учреждения с бюджетного на казенное осуществляется на основании Справки (ф. 0504833) с использованием счета 304 06. В учете учредителя корректировка расчетов на счете 204 33 в корреспонденции…

Организация планирует использовать балансовый метод с отражением постоянных и временных разниц, предусмотренный в бухгалтерской программе с 01.01.2020. Возможно ли для целей бухгалтерского учета и целей налогообложения при балансовом методе при применении ПБУ 18/02 оформить проводки с использованием счета 68 применительно к отражению временных разниц, возникающих в результате разных правил оценки первоначальной стоимости и амортизации внеоборотных активов?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Отражение с 01.01.2020 информации об отложенных налоговых обязательствах, отложенных налоговых активах на счетах 09, 77 в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам» считаем допустимым при применении ПБУ 18/02 в редакции, обязательной…

Организация-сельхозтоваропроизводитель имеет в собственности транспортные средства спецназначения — ветеринарной помощи. Согласно закону республики о транспортном налоге применяется льгота на данный вид транспорта (речь идет о транспортных средствах, подпадающих под действие пп. 5 п. 2 ст. 358 НК РФ). 1. Включается ли данное транспортное средство в декларацию по транспортному налогу? 2. Включаются ли в декларацию по транспортному налогу тракторы, самоходные комбайны всех марок, на которые распространяется льгота? 3. Предоставляется ли заявление о предоставлении налоговой льготы по транспортному налогу на тракторы, самоходные комбайны всех марок, и какой срок предоставления заявления в налоговую?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Сведения о транспортных средствах, подпадающих под действие пп. 5 п. 2 ст. 358 НК РФ, не декларируются. Заявление о предоставлении налоговой льготы в отношении них не представляется. Обоснование позиции: Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками…

Как и где взять сведения о гражданине — должнике ресурсоснабжающей организации, чтобы подать заявление на выдачу судебного приказа о взыскании задолженности по коммунальным услугам, если выписка из ЕГРН, предоставляемая Росреестром, содержит из информации о правообладателе только Ф.И.О? Проект федерального закона N 681872-7, внесенный в Государственную Думу 04.04.2019, отклонен?

Согласно ч. 11 ст. 161 ЖК РФ в случае заключения прямых договоров между собственниками помещений и нанимателями жилых помещений в многоквартирном доме с ресурсоснабжающей организацией управляющая организация обязана предоставлять ресурсоснабжающим организациям информацию, необходимую для начисления платы…

К коммерческому юридическому лицу обратился работник, осуществляющий трудовую деятельность вахтовым методом, с заявлением о компенсации проезда в порядке ст. 325 ТК РФ. Однако в коллективном договоре и положении об оплате труда организации такие компенсации не предусмотрены. Работники выезжают на вахту в районы Крайнего Севера и приравненные к ним местности как из «северных», так и «несеверных» районов. Есть ли обязанность у организации осуществлять такую выплату?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Организация должна оплачивать один раз в два года проезд и провоз багажа в пределах территории РФ к месту использования отпуска и обратно только тем из указанных в вопросе работникам, которые проживают в районах Крайнего Севера или в приравненных к ним…

Обязан ли работодатель в 2020 году в день увольнения работника выдать ему наряду с трудовой книжкой сведения о его трудовой деятельности? Или достаточно трудовой книжки?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В ситуации, когда на работника ведется обычная трудовая книжка, при его увольнении предоставлять сведения о трудовой деятельности работодатель не обязан.Обоснование вывода: Общий порядок оформления прекращения трудового договора закреплен в ст. 84.1 ТК…

На какой элемент вида расходов и какую статью (подстатью) КОСГУ относятся компенсации работникам за предварительные медосмотры, ежегодные медосмотры, санитарно-гигиеническое обучение?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Все указанные в вопросе расходы могут быть отнесены на элемент вида расходов 112 «Иные выплаты персоналу учреждений, за исключением фонда оплаты труда», в увязке с подстатьей 226 «Прочие работы, услуги» КОСГУ.Обоснование вывода: Пунктом 1 ст. 34 Закона…

Бюджетное учреждение на забалансовом счете 10 отражает банковскую гарантию. Срок банковской гарантии с 29.11.2019 по 31.05.2020. Поставщик выполнил свои обязательства по контракту 20.12.2019. Когда должна быть списана банковская гарантия с забалансового счета 10: в момент исполнения обязательств на основании акта выполненных работ (20.12.2019) или по завершении срока банковской гарантии (31.05.2020)?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Выбытие банковской гарантии, обеспечивающей исполнение основного обязательства по контракту, с забалансового учета при условии исполнения контракта отражается в бухгалтерском учете датой исполнения контрагентом обязательств по контракту. Обоснование вывода:…

Как отразить в бухгалтерском учете резерв на рекультивацию и консервацию производственных объектов (месторождений по добыче руды)? У организации есть отчет, датированный 2018 годом, о сумме расходов, которые организация понесет в будущем на рекультивацию и консервацию. Карьер, в котором в будущем будут произведены эти работы, введен в эксплуатацию ранее 2018 года. В 2018 году была проведена оценка резерва, но данные суммы не отразили в учете в 2018 году. В 2019 году их нужно отразить. Суммы очень значительные, существенность большая. За счет чего начислить резерв по рекультивации: Дебет 84 Кредит 96, или Дебет 91 «Прибыли/убытки прошлых лет» Кредит 96, или 08.03 Кредит 96 «Резерв по консервации»: — Дебет 84 Кредит 96, или Дебет 91 «Прибыли/убытки прошлых лет» Кредит 96?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: В данном случае есть основания отразить начисление резерва в бухучете как исправление существенной ошибки прошлого периода проводкой Дебет 84 Кредит 96. Обоснование позиции: Согласно п. 5 ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства…

Нужно ли восстанавливать НДС при списании неиспользованных этикеток и упаковки для готовой продукции?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: При списании неиспользованных этикеток и упаковки восстанавливать НДС, ранее правомерно принятый к вычету по данным материалам, не требуется.Обоснование позиции: Пунктом 3 ст. 170 НК РФ установлен закрытый перечень ситуаций, при наступлении которых…

Если в доверенности указано несколько человек поверенных и в течение срока действия доверенности у одного из них изменились Ф.И.О. или паспортные данные, то доверенность будет недействительна полностью или только в части данных конкретного человека?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Изменение паспортных данных, Ф.И.О. не является безусловным основанием прекращения действия доверенности в какой-либо части.Обоснование вывода: Исходя из содержания статей 185, 186 ГК РФ, единственным основанием для признания доверенности ничтожной является…

Организация на УСН, численность 15 человек, занимается разработкой программного обеспечения, переехала в новое офисное помещение. С целью улучшения условий труда программистов одно большое помещение было разделено на две части модульной перегородкой (ДСП, алюминиевый профиль) с алюминиевой дверью. Имеются договор, накладная на материалы и акт на сборку. При желании перегородка может быть демонтирована без ущерба для помещения. Договор аренды заключен на десять месяцев. Планируется перезаключение договора на новый срок. Общие расходы на приобретение и установку модульной перегородки составили 94 000 руб., срок полезного использования превышает 12 месяцев. Как отразить расходы по установлению перегородки в бухгалтерском и налоговом учете, если организация является малым предприятием и по учетной политике с 2016 года применяет упрощенные способы бухгалтерского учета? Можно ли признать перегородку инвентарем (производственным или хозяйственным) и начислять амортизацию производственного и хозяйственного инвентаря единовременно в размере первоначальной стоимости объектов таких средств при их принятии к бухгалтерскому учету?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: В бухгалтерском учете расходы на приобретение и установку модульной перегородки должны формировать первоначальную стоимость соответствующего объекта основных средств. При этом полагаем, что организация имеет право начислить амортизацию в отношении…

Каков по закону срок для повторной отправки декларации без штрафа, если после первой сдачи декларации пришел отказ налогового органа в приеме декларации? Квитанция оператора о доставке декларации по ЕНВД имеется. Причина, по которой отказано в принятии документа, — в декларации ошибочно указан код причины постановки на учет (КПП).

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Отказ налогового органа в приеме декларации был неправомерен. В случае привлечения организации к ответственности по ст. 119 НК РФ имеется возможность доказать в судебном порядке незаконность такого решения налогового органа. Обоснование вывода: Пунктом…

Какие разрешения должны быть получены организацией для использования приставки «эко» в наименовании продукта? Чем должна быть подтверждена эта экологичность?

Использование приставок эко-, био- в наименованиях продуктов, на упаковке товаров и т.д. в настоящее время российским законодательством не регламентировано. Поэтому необходимость какой-либо сертификации продукции (именно по признаку экологической чистоты и т.п.) отсутствует, ответственность хозяйствующих…

На предприятии организована доставка работников на автобусе, который принадлежит работодателю. В один из дней автобус сломался. Работники опоздали на работу. По времени опоздание было менее четырех часов. Является опоздание в данной ситуации уважительной причиной? Имеет ли право работодатель применить в отношении опоздавших работников дисциплинарное взыскание?

В силу ст. 21 ТК РФ работник обязан добросовестно исполнять свои трудовые обязанности, возложенные на него трудовым договором, а также соблюдать правила внутреннего трудового распорядка. Этими документами, в частности, устанавливается режим рабочего времени (ст. 100 ТК РФ). Соответственно, соблюдение…

Можно ли внести в контракт на реконструкцию объекта (Федеральный закон от 05.04.2013 N 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд») стоимостью 155 млн. руб., заключенный на два года, изменения об увеличении стоимости этого контракта в пределах 30 процентов (необходимость изменения контракта обусловлена тем, что в проектной документации не учтены в полном объеме работы и материалы, необходимые для исполнения контракта; проектная документация расходится с рабочей более чем на 10%, но в пределах 30%)?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Стороны контракта могут составить дополнительное соглашение об увеличении цены контракта и изменении объемов выполняемых работ, а также объемов используемых в работе материалов в пределах 30 процентов стоимости этого контракта при условии получения от…

Автономное учреждение здравоохранения занимается оказанием стоматологических услуг. Как правильно вести учет? На какие КОСГУ и бухгалтерский счет относить следующие группы материалов, которые применяются в медицинских целях: 1) расходные материалы (аппликаторы, кламмеры, зажимы, наконечники и т.д.); 2) медицинский инструментарий (срок службы менее 12 месяцев); 3) дезинфицирующие средства; 4) запчасти стоматологические; 5) медицинский инструментарий; 6) прекурсоры; 7) реактивы, химикаты, химическая посуда; 8) средства индивидуальной защиты (бахилы, шапочки, маски, перчатки и т.д.); 9) стоматологические материалы (боры, воск, диски и т.д.)?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В зависимости от функционального назначения и цели использования активов, перечисленных в вопросе, расходы по их приобретению могут быть отнесены на: — подстатью 341 «Увеличение стоимости лекарственных препаратов и материалов, применяемых в медицинских…

В конце года была произведена оплата подрядчику за выполненные работы: один платеж — за счет внебюджетной деятельности, другой — за счет субсидии на муниципальное задание. На 01.01.2020 по выписке оплата прошла, остатков нет. 09.01.2020 платежи был возвращены по причине некорректного заполнения получателя. Возврат оформили на статью 510 и вновь произвели оплату подрядчику по счету 302.25. Как правильно поставить сумму возврата в план ФХД? Как она будет отражаться в формах 0503779 и 0503737, учитывая, что на конец года остатков нет?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: При внесении изменений в План ФХД по причине поступления в текущем году выплат прошлых лет отражается увеличение остатка денежных средств за счет возврата по строке 1981 Раздела 1 «Поступления и выплаты» Плана ФХД в составе прочих поступлений. Также поступившая…

Организация получила импортный товар от поставщика из дальнего зарубежья, оплатила таможенные пошлины и НДС на таможне. Товар оказался некачественным, была выставлена рекламация, поставщик согласился принять некачественный товар обратно и поставить взамен другой. Ввиду срочности возврат товара был оформлен в таможенной процедуре экспорта. Из-за того, что возврат некачественного товара был осуществлен в том же квартале, что и ввоз, уплаченный на таможне НДС не был предъявлен к вычету. Каким образом осуществляется возврат ранее уплаченного импортного НДС при возврате товара по процедуре экспорта в рамках одного договора и с учетом того, что ранее он не был принят к вычету?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В анализируемой ситуации налоговый вычет (возврат из бюджета) НДС, уплаченного на таможне при ввозе некачественного товара (позднее вывезенного в таможенном режиме экспорта) налоговым законодательством не предусмотрен. Обоснование вывода: К договорам…

Может ли ООО не иметь в штате генерального директора и главного бухгалтера, имея в штатном расписании иных сотрудников? Может ли обязанности единого исполнительного органа ООО исполнять управляющий — физическое лицо, имеющее статус самозанятого на основании гражданско-правового договора, а обязанности главного бухгалтера — иное физическое лицо, имеющее также статус самозанятого? Следует ли включать сведения об управляющем в устав общества (в уставе не указано на возможность передачи полномочий генерального директора управляющему)?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Общество вправе по решению общего собрания участников или коллегиального органа управления (если он создан в обществе и при наличии у него соответствующих полномочий) передать полномочия единоличного исполнительного органа общества управляющему физическому…

В организации планируется сокращение штата, выводится 4 должности, но 2 работницы попадают в разряд несокращаемых. Первая работница является одинокой матерью, воспитывающей ребенка в возрасте до 14 лет, а вторая — членом избирательной комиссии с правом решающего голоса. Подходящей работы для них нет. В штатное расписание организации может быть введена новая должность (две штатные единицы). Можно ли перевести на новую должность указанных работниц?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: До момента, когда ребенок первой работницы достигнет возраста 14 лет и не истечет срок действия полномочий второй работницы, занимаемые ими должности (штатные единицы) не могут быть исключены из штатного расписания, а трудовой договор с ними в этот период…

Учреждение планирует заключить договор на поставку дополнительных составляющих для дооборудования медицинского комплекса в соответствии с пунктами 99, 118 Инструкции N 157н. По какой статье (подстатье) КОСГУ следует отражать расходы на приобретение дополнительных составляющих (кардиопередатчиков) для дооборудования медицинского комплекса?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Расходы на приобретение кардиопередатчиков для дооборудования медицинского комплекса, в процессе которого будет увеличена первоначальная стоимость основного средства, следует отражать по подстатье 347 «Увеличение стоимости материальных запасов для целей…

Автономное учреждение приобрело основное средство (шкаф) по источнику КФО 4 (субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания в сумме 10 тыс. руб.). По этому же основному средству (шкаф) сделали доплату из внебюджетных средств в сумме 5 тыс. руб. Основное средство планируется учитывать на счете 4 101 36 000 С использованием каких бухгалтерских записей следует принять к учету основное средство по КФО 4, приобретенное за счет двух видов финансового обеспечения: КФО 4 и КФО 2?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Для постановки основного средства по КФО 4 учреждению необходимо сформировать бухгалтерские записи по переводу вложений в основное средство с КФО 2 на КФО 4 с применением счета 0 304 06 000 «Расчеты с прочими кредиторами». Обоснование вывода: В процессе…

Увеличивается ли срок полезного использования при достройке сооружения (ограждения), учтенного в составе основных средств, в случае увеличения протяженности ограждения (сооружение полностью несамортизировано, организация применяет общую систему налогообложения)?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Решение об увеличении срока полезного использования принимает комиссия по результатам достройки (реконструкции) сооружения и оформляется приказом руководителя. В бухгалтерском учете срок полезного использования определяется организацией самостоятельно,…

В расходно-кассовом ордере неверно указан номер бухгалтерского счета и указано неверное назначение платежа. Можно ли их зачеркнуть, написать правильный вариант и заверить подписью кассира «исправленному верить»?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В расходные кассовые ордера не допускается внесение изменений. На наш взгляд, в данном случае можно оформить бухгалтерскую справку, на основании которой вносятся исправления в бухгалтерский учет. Конкретная ответственность за внесение исправлений в…

Организация получила от своего учредителя — физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, товар взаймы. Товар должен быть возвращен в том же количестве, в котором получен. Возможен как возврат того же самого товара, так и аналогичного. Возникают ли налоговые обязательства у организации при возврате физическому лицу взятого взаймы товара?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В анализируемой ситуации возникает требование контролирующих органов о начислении Организацией НДС на стоимость товара при возврате займа физическому лицу. Хотя судебная практика носит противоречивый характер, мы рекомендуем Организации во избежание налоговых…

В п. 15 постановления Правительства РФ от 09.10.2015 N 1085 (ред. от 18.07.2019) «Об утверждении Правил предоставления гостиничных услуг в Российской Федерации» сказано, что в случае несвоевременного отказа от бронирования, опоздания или незаезда потребителя с него или с заказчика взимается плата за фактический простой номера (места в номере), но не более чем за сутки. Что будет иметь наибольшую силу: данное постановление или договор, подписанный клиентом и гостиницей, где сказано, что при отмене позднее установленной договором даты оплаченного бронирования на определенные даты (например, даты проведения экономического форума) гостиница не возвращает стоимость бронирования вообще? Насколько законна данная формулировка в договоре? Будет ли иметь место принцип свободы договора в данном случае?

Правила предоставления гостиничных услуг в Российской Федерации утверждены постановлением Правительства РФ от 9 октября 2015 г. N 1085 (далее — Правила). В соответствии с п. 15 Правил Исполнитель вправе применять в гостинице следующие виды бронирования: а) гарантированное бронирование — вид бронирования,…

Как федеральному государственному бюджетному учреждению культуры и искусства внести изменения в правила внутреннего трудового распорядка, которые являются приложением к коллективному трудовому договору?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Правила внутреннего трудового распорядка, являющиеся приложением к коллективному договору, могут быть изменены по соглашению заключивших договор сторон. Такие изменения производятся в том же порядке, как и первоначальное заключение коллективного договора,…

Кто должен доводить до сведения врача изменения в законодательстве?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Работодатель вправе, но не обязан доводить до сведения врачей изменения в действующем законодательстве, если иное не предусмотрено локальными нормативными актами или коллективным договором, действующим в организации.Обоснование вывода: Медицинские работники…

В связи с вступившими в силу изменениями в подпункт а пункта 2 части 3 статьи 66 Федерального закона от 05.04.2013 N 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд», где требуется указание наименования страны происхождения в первой части заявки, планируется разместить документацию об аукционе в электронной форме по текущему ремонту, в состав которой входит локальный сметный расчет. Национальный режим не применяется. Нужно ли требовать от участников указания в первых частях заявок наименования страны происхождения? В каких случаях, кроме национального режима, заказчик устанавливает такое требование?

По общему правилу, установленному п. 1 ч. 3 ст. 66 Федерального закона от 05.04.2013 г. N 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» (далее — Закон N 44-ФЗ), первая часть заявки на участие в электронном аукционе (далее — заявка)…

Автономному учреждению субъекта РФ сектором государственного управления (администрацией муниципального района области) по договору безвозмездного пользования передано помещение для предоставления услуг в рамках государственного задания. На каком счете необходимо отразить право пользования помещением?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Считаем возможным отражение прав пользования помещением, полученным для предоставления услуг в рамках государственного задания, по счету 4 111 00 000 «Права пользования активами». Обоснование вывода: Право пользования активом учитывается на балансе арендатора…

К какой подстатье КОСГУ с 2019 года следует относить химические реактивы, диагностические наборы, наборы реагентов, сыворотки, агары, применяемые для лабораторных исследований в ветеринарии (не для лечения): 341 или 346?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Указанные в вопросе материальные запасы, используемые в ветеринарии, следует относить с 2019 года на подстатью 346 КОСГУ Материальные запасы отражаются по подстатье 341 КОСГУ в том случае, если они приобретаются для использования в медицинских целях.Обоснование…

Предприятие собственными силами и за счет собственных материалов смонтировало пожарную сигнализацию в офисе. В стоимость основного средства включили только стоимость материалов. Заработную плату работников, монтировавших указанное основное средство, в его стоимость не включили. Обязано ли предприятие начислить НДС на стоимость строительно-монтажных работ, если в указанную стоимость включены только материалы?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Вопрос о включении стоимости работ по монтажу пожарной сигнализации в налоговую базу по НДС является спорным. Окончательное решение вопроса непосредственно зависит от квалификации работ. Если данные работы будут отнесены к строительно-монтажным…

Может ли начаться течение сроков на оспаривание сделок должника и на подачу возражений относительно требований кредиторов заново (или могут ли они быть восстановлены) в связи с переходом прав в порядке цессии к новому кредитору?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Цессионарий вправе воспользоваться теми же правами, что и первоначальный кредитор, в том числе обжаловать сделки должника (при соблюдении соответствующих условий), предъявлять возражения относительно требований других кредиторов в связи с их включением…

Можно ли совмещать самозанятость и работу в качестве наемного сотрудника в какой-либо организации?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Физическое лицо, работающее по трудовому договору, вправе применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» при выполнении работ (оказании услуг) другим юридическим лицам (то есть не работодателюбывшему работодателю), ИП или физическим…

Бюджетной организацией получено от учредителя основное средство в оперативное управление в 2019 году. Каков порядок формирования 15-17 разрядов в счете 0 401 10 000?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: При формировании 15-17 разрядов счета 0 401 10 195 в целях отражения безвозмездных неденежных поступлений бюджетное учреждение может отражать нули.Обоснование вывода: Согласно п. 21.2 Инструкции N 157н и п. 2.1 Инструкции N 174н формирование номера счета…

Бюджетное учреждение планирует установить газовое оборудование на транспортное средство. Договор пока не заключен, соответственно, первичная документация также отсутствует. По каким коду вида расхода и подстатье КОСГУ отразить данные расходы?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Расходы на приобретение и установку газового оборудования на транспортное средство могут быть в полном объеме отражены по коду вида расходов 244 «Прочая закупка товаров, работ и услуг». Выбор подстатьи КОСГУ в данном случае будет зависеть от оценки изменения…

Организация выдает своим сотрудникам спецодежду (далее — СИЗ) со сроком носки более 12 месяцев. При увольнении спецодежда сдается на склад и числится на счете 10.95 по остаточной стоимости. Организация применяет общую систему налогообложения. Амортизация прекращает начисляться со следующего после сдачи СИЗ на склад месяца. По прошествии времени (даже если спецодежда прошла чистку и т.д.) комиссия признает данные СИЗ непригодными к выдаче. Какими документами и бухгалтерскими проводками необходимо оформить списание? Правомерно ли это? Как отразить списание в налоговом учете? Как обезопасить себя перед налоговым органом?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: При выбытии (за исключением продажи) спецодежды, не являющейся по правилам главы 25 НК РФ амортизируемым имуществом, ранее истечения срока ее эксплуатации доходов и расходов в налоговом учете не возникает, не нужно и восстанавливать ранее принятый…

Автономное учреждение в 2019 году заключило договор на бурение скважины на территории учреждения с установкой соответствующего оборудования. По окончании работ, предусмотренных договором, учреждение получило Акт выполненных работ и готовый к эксплуатации объект. Стоимость работ — до 100 000 рублей. Смета на строительство не составлялась. На данный момент скважина с необходимым оборудованием учтена в учреждении в качестве отдельного основного средства. Расходы по договору оплачены учреждением по КВР 244, КОСГУ 310. Следовало ли в данном случае применить КВР 407 и КОСГУ 228? Нужно ли ставить объект на кадастровый учет?

 Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В 2019 году расходы по договору бурения скважины с установкой оборудования автономному учреждению следовало отражать по КВР 244 и статье 310 «Увеличение стоимости основных средств» КОСГУ в случае создания объекта основного средства. При этом применение…

По каким статьям КОСГУ и коду вида расходов учреждению необходимо отразить выплаты на питание детей, участвующих в соревнованиях, в 2020 году?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Расходы на питание детей, участвующих в соревнованиях, подлежат отражению по элементу вида расходов 113 «Иные выплаты, за исключением фонда оплаты труда учреждений, лицам, привлекаемым согласно законодательству для выполнения отдельных полномочий» и подстатье…

Организация не начисляет резерв на оплату отпусков в налоговом учете, отражает только в бухгалтерском. При проверке аудиторов было указано (замечание), что эту разницу организация относила как постоянную с формированием ПНО. Замечание касается 2018 года. Аудиторы рекомендовали считать эту разницу временной с формированием ОНО. Проверка была проведена в 2019 году. Какие исправительные проводки необходимо оформить на конец 2019 года, чтобы в 2020 году проводки формировались правильно?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В 2019 году в учете следует отразить сальдо по дебету счета 09 «Отложенные налоговые активы» в корреспонденции с кредитом счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», которое должно было быть в учете по состоянию на 31.12.2018. Данное сальдо…

Российская организация заключила лицензионное соглашение с иностранной компанией на предоставление лицензии (с целью организации производства продукции, операции по реализации которой облагаются НДС) и подготовку проектной документации в рамках данного соглашения. Проектная документация по акту передана российской организации, НДС российской организацией в качестве налогового агента перечислен и возмещен. В настоящее время иностранная организация находится на стадии банкротства. Лицензия в настоящее время не передана, производство продукции, возможно, так и не будет запущено. Какие налоговые риски возникают у российской организации в части возмещенного НДС в качестве налогового агента по проектной документации?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Если результаты приобретенных работ (услуг) по разработке проектной документации фактически не будут использованы организацией в операциях, облагаемых НДС, налоговый орган может отказать в применении вычета сумм НДС, уплаченного ею в бюджет в качестве…

Отвечают ли дети по договору поручительства, заключенного их родителями, в случае смерти или признания последних нетрудоспособными?

Согласно п. 1 ст. 361 ГК РФ по договору поручительства поручитель обязывается перед кредитором другого лица отвечать за исполнение последним его обязательства полностью или в части. Договор поручительства может быть заключен в обеспечение как денежных, так и неденежных обязательств, а также в обеспечение…

В учреждении здравоохранения есть офисные работники (экономист, бухгалтер, кадровые и канцелярские работники и др.), есть врачи, помощники врачей, санитарки, уборщицы, водители автомобилей. Необходимо ли присваивать группы по электробезопасности таким работникам (и какие именно), а также проводить инструктажи неэлектротехническому персоналу для присвоения I группы по электробезопасности?

 По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: 1. Перечень должностей и профессий электротехнического, электротехнологического и неэлектротехнического персонала, которым необходимо иметь соответствующую группу по электробезопасности, определяет и утверждает руководитель организации на основании…

Каким образом при проведении закупки у единственного поставщика, в частности по п. 5 ч. 1 ст. 93 Федерального закона от 05.04.2013 N 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд», формируется цена контракта (заказчиком является федеральное государственное бюджетное учреждение науки)? Необходимо ли запрашивать и составлять коммерческие предложения?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В приведенной ситуации заказчик не обязан обосновывать цену заключаемого контракта каким-либо способом, в том числе путем запроса и сопоставления коммерческих предложений. Обоснование вывода: В соответствии с ч. 1 ст. 22 Федерального закона от 05.04.2013…

Организация выполняет НИОКР. Было приобретено и введено в эксплуатацию оборудование. НДС организация включила в стоимость оборудования, так как планировалось, что оно будет использоваться только для целей разработок в рамках НИОКР, на которые частично была выделена субсидия из федерального бюджета. Кроме этого, организация разрабатывает новые технологии в рамках выполнения НИОКР (пп. 16 п. 2 ст. 149 НК РФ). Такая деятельность не облагается НДС. На данный момент этап создания новой технологии и образца завершен. Оборудование планируется использовать в деятельности, облагаемой НДС, оно полностью не самортизировано. Экспертной комиссией было принято решение использовать вышеуказанное оборудование для производства серийного продукта (что не предполагалось ранее). Каким образом в бухгалтерском и налоговом учете учитывать амортизационные отчисления, учитывая тот факт, что в первоначальную стоимость основного средства включен НДС? Нужно ли проводить какие-либо корректировки?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Сумма НДС, правомерно учтенная в стоимости оборудования, когда оно начинает использоваться в облагаемой НДС деятельности, к вычету не принимается и продолжает учитываться в его стоимости. Таким образом, какие-либо корректировки в связи с началом использования…

Юридическое лицо и контрагент планируют заключить договор аренды движимого имущества, указав в нем, что срок его действия и обязательства по нему начинают действовать через год после подписания. Возможно ли заключить такой договор аренды?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Договор аренды вступает в силу (начинает действовать) в момент его подписания обеими сторонами. Однако стороны вправе определить в договоре момент непосредственного исполнения обязательств по нему. Обоснование вывода: По общему правилу договор вступает…

На рабочих местах работодателем была проведена плановая специальная оценка условий труда, по результатам которой изменился подкласс условий труда: по действующей ранее спецоценке по ряду должностей работников были установлены подклассы 3.2, 3.3., после специальной оценки были присвоены соответственно подклассы 3.1 и 3.2. Ранее работникам по занимаемым ими должностям предоставлялись льготы: по классу 3.3. — сокращенная рабочая неделя, по классу 3.2. — дополнительный отпуск. После утверждения результатов СОУТ режим рабочего времени работников будет отличаться от того, который указан для этой категории работников в правилах внутреннего распорядка. Правила внутреннего распорядка не являются приложением к коллективному договору. Предоставление дополнительного отпуска для работников предусмотрено приложением к коллективному договору. В Правилах внутреннего трудового распорядка указано несколько режимов рабочего времени для разных категорий работников. В связи с тем, что право на сокращенную продолжительность рабочего времени работники, на рабочих местах которых был установлен подкласс 3.2, утрачивают, они не подпадают ни под один из указанных в Правилах внутреннего трудового распорядка режимов рабочего времени, принятых у работодателя. Приложение к коллективному договору содержит перечень должностей, которым предоставляется дополнительный отпуск за вредные условия труда. В какие документы работодатель обязан внести изменения в связи с тем, что работники утрачивают право на соответствующие льготы в связи с проведенной СОУТ? В какие сроки и в каком порядке работодатель обязан внести изменения в указанные документы? Правомерно ли будет изменить условия трудовых договоров в порядке, установленном ст. 74 ТК РФ, по истечении двухмесячного срока предупреждения работников со дня утверждения результатов СОУТ, или минимальный срок для уведомления работников нужно отсчитывать по истечении 30 дней, в течение которых работники должны быть ознакомлены с результатами СОУТ?

Согласно части второй ст. 57 ТК РФ информация об условиях труда на рабочем месте подлежит включению в трудовой договор в обязательном порядке. При этом законодатель не уточняет, какие именно сведения об условиях труда необходимо отразить в трудовом договоре для исполнения данного требования. Большинство…

В рамках регионального проекта «Формирование комфортной городской среды» поселению из бюджета выделены деньги на благоустройство общественной территории (парка) (победители рейтингового голосования). Все работы по благоустройству, а именно: подготовка территории парка, демонтажные работы, водоснабжение, озеленение, освещение, видеонаблюдение, укладка тротуарной плитки, обустройство детских площадок, установка сцены, лавочек, урн — будут осуществляться в рамках одного муниципального контракта. На основании контракта можно определить стоимость отдельных видов работ, формирующих общий объем работ по благоустройству. По какой подстатье КОСГУ следует отразить расходы (310, 226 или др.)?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Порядок применения кодов бюджетной классификации и статей (подстатей) КОСГУ зависит от экономического содержания осуществляемых расходов, а также от условий контракта и предусмотренного порядка документального оформления расходов. При принятии учреждением…

Какими бухгалтерскими проводками отразить зачет налоговым органом излишне уплаченных сумм налога на прибыль в счет НДС, если переплата возникла в 2018 году вследствие того, что сумма перечисленных в течение года авансовых платежей по итогам налогового периода превысила необходимую к уплате сумму налога (зачет произведен и отражается в 2019 году)?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В бухгалтерском учете учреждения зачет излишне уплаченных сумм налога на прибыль в счет уплаты НДС может быть отражен по дебету счета 2 303 04 831 «Расчеты по налогу на добавленную стоимость» и кредиту счета 2 303 03 731 «Расчеты по налогу на прибыль организаций».Обоснование…

Организация (резидент РФ) оформляет годовую подписку на зарубежное (Великобритания) печатное издание (журнал). Тематика журнала — техника, машиностроение. Тиражом предусмотрено 15 выпусков журнала в год. Журнал имеет печатную форму. Журнал будет предоставляться в адрес организации в натуре, ежемесячно по почте. Иностранная организация, предоставляющая подписку на данный журнал, не имеет филиалов и представительств на территории РФ и в налоговых органах на учете не состоит. Договора между организациями нет. Есть переписка по электронной почте о согласовании условий оформления годовой подписки на журнал, а также счет, выставленный в адрес организации, на сумму 306 евро в год (оплачен). Каков бухгалтерский и налоговый учет расходов на оформление подписки на журнал? Каковы налоговые последствия по НДС для организации в части необходимости исполнения обязанности налогового агента?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В бухгалтерском учете организации периодические издания (журналы) отражаются в составе МПЗ. В налоговом учете организации расходы на подписку могут быть учтены в составе прочих расходов по факту получения очередного номера печатного издания. При приобретении…

Организация, применяющая общую систему налогообложения, изготавливает хозяйственным способом сушильные шкафы для собственного производства (выпускаемая продукция облагается НДС). Шкафы являются технологическим оборудованием, не связаны с объектом недвижимости; их можно передвигать из одного помещения в другое, не причиняя ни помещению, ни шкафу ущерба. Каков бухгалтерский и налоговый учет поступления изготовленных хозяйственным способом основных средств? Включаются ли в первоначальную стоимость шкафа общехозяйственные расходы?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Объекта налогообложения НДС в виде СМР для собственных нужд у организации не возникает. Входящий НДС по материалам, услугам, работам, формирующим первоначальную стоимость ОС, принимается к вычету после постановки этих приобретений на учет. Ждать…

Спортивный клуб на сезон принимает игрока другого государства, при этом уплачивает компенсацию первому спортивному клубу. Также заключается имиджевый договор (далее — Договор) для использования имени нового члена команды при участии в соревнованиях на международном уровне. Договор заключен со спортсменом. Спортивный клуб — некоммерческая организация. Расходы по Договору будут осуществляться как за счет целевых поступлений, так и за счет средств, полученных от коммерческой деятельности. Данные расходы обусловлены целью получения доходов (в частности, от рекламы). Будут ли учитываться в расходах при исчислении налога на прибыль имиджевые платежи согласно вышеназванному договору?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: При надлежащем документальном подтверждении спортивный клуб в данном случае вправе признать при расчете налогооблагаемой прибыли расходы по Договору в части, произведенной за счет средств, полученных от коммерческой деятельности. Обоснование позиции:…

В случае установки запрета на продажу алкоголя в связи с каким-либо событием обязан ли продавец на информационном плакате, который находится внутри торговой точки, указывать наименование нормативного акта, на основании которого установлен запрет?

В соответствии с п. 1, п. 2 ст. 10 Закона РФ от 7 февраля 1992 г. N 2300-I «О защите прав потребителей» (далее — Закон N 2300-I), изготовитель (исполнитель, продавец) обязан своевременно предоставлять потребителю необходимую и достоверную информацию о товарах (работах, услугах), обеспечивающую возможность…

Работодатель расположен в городе Москве. Работник получил статус инвалида с рабочей группой, но желает работать на условиях неполного рабочего времени (0,25 ставки). Может ли работодатель учитывать работника как работающего на квотируемом рабочем месте?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Учитывать указанного в вопросе сотрудника как работающего на квотируемом рабочем месте не следует. Обоснование позиции: Работодателям, осуществляющим деятельность на территории города Москвы, у которых среднесписочная численность работников составляет…

Бюджетное учреждение в 2020 году по единому договору планирует осуществить приобретение и установку серверного оборудования стоимостью около одного миллиона рублей. Какой будет первичный документ, пока неизвестно. Оборудование приобретается не в рамках проведения ремонтных работ. Указанное оборудование учреждение планирует учитывать в качестве отдельного основного средства. По какой подстатье (статье) КОСГУ отразить расходы на приобретение и установку серверного оборудования?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Порядок отнесения к той или иной подстатье (статье) КОСГУ расходов на приобретение и установку серверного оборудования будет зависеть от порядка документального оформления результатов выполнения контрагентом своих обязательств. Обоснование вывода: Бюджетные…

ООО (ссудодатель) передает бюджетному учреждению (ссудополучателю) медицинское оборудование по договору безвозмездного пользования. Согласно договору текущие расходы на содержание данного оборудования (сервисное обслуживание, включая ремонт, техническое, метрологическое и профилактическое обслуживание) несет ссудодатель, за исключением случаев, когда поломка оборудования произошла по вине ссудополучателя. В случае выхода из строя арендуемого оборудования по причине нарушения ссудополучателем условий инструкции по эксплуатации расходы на ремонт и восстановление оборудования несет ссудополучатель. Применяется ли в данном случае стандарт «Аренда», учитывая тот факт, что все основные текущие расходы на содержание полученного объекта несет ссудодатель? Каким образом отразить данный договор безвозмездного пользования в бухгалтерском учете?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Медицинское оборудование, полученное бюджетным учреждением от ООО по договору безвозмездного пользования, подлежит учету в порядке, предусмотренном Стандартом «Аренда», на счете 0 111 40 000 «Права пользования нефинансовыми активами». Обоснование вывода:…

Бюджетное учреждение за счет субсидии на государственное задание вносит арендую плату Департаменту имущества г. Москвы и в качестве налогового агента перечисляет НДС. В договоре аренды указаны сумма арендной платы и сумма НДС. Аренда отнесена к операционной. Как учреждению в бухгалтерском учете отразить проводки по начислению НДС?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Начисление суммы НДС бюджетным учреждением как налоговым агентом по арендным платежам за пользование имуществом в рамках деятельности по выполнению государственного (муниципального) задания подлежит отражению на счетах бухгалтерского учета по дебету счета…

Возникают ли у российской организации обязанности налогового агента по НДС и налогу на прибыль в случае, если в результате подписания допсоглашения к договору российская организация компенсирует иностранному исполнителю (резидент Германии) расходы, связанные с перелетом, оформлением виз, проживанием и питанием его специалистов (часть компенсации может перечисляться непосредственно работникам иностранной компании)?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Если выплачиваемая иностранной компании компенсация расходов исходя из формулировок дополнительного соглашения к договору может быть квалифицирована в качестве платы (части платы) за выполненную работу, то такая компенсация должна облагаться НДС. Такие…

Общество приобрело имущество непроизводственного назначения. Стоимость некоторого имущества превышает 100 000 руб. (без НДС). Имущество не будет использоваться в производственной деятельности. Стоимость имущества планируется учитывать в расходах, не принимаемых в целях налогообложения прибыли. Необходимо ли начислять НДС на расходы по приобретению имущества непроизводственного назначения? Подлежит ли вычету и включению в состав расходов для целей исчисления налога на прибыль «входной» НДС, предъявленный организации при приобретении имущества? Каков бухгалтерский учет данной операции?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Приобретение и использование имущества непроизводственного назначения для собственных нужд организации, расходы на которое не учитываются при формировании налогооблагаемой прибыли, при отсутствии передачи имущества конкретному структурному подразделению…

Между поставщиком и покупателем заключен договор поставки товара. Введен электронный документооборот с подписанием УПД электронно-цифровой подписью. В настоящий момент образовалась задолженность по оплате товара. Поставщик готовит документы для подачи в арбитражный суд. Можно ли документы не распечатывать на бумажном носителе, а сбросить на диск и отправить вместе с иском в арбитражный суд?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Универсальные передаточные акты, подписанные усиленной квалифицированной электронной подписью, могут быть представлены в суд на диске, распечатывать их не обязательно. Обоснование вывода: Согласно ч. 7 ст. 4 АПК РФ исковое заявление, заявление, жалоба,…

Работник занят во вредных условиях труда (на работах, дающих право на досрочное назначение пенсии по старости). Рабочий день данного работника укорочен на 2 ч, при этом его занятость во вредных условиях труда менее 80% рабочего времени, и этот период в подсчет льготного стажа не идет. Работник уходит на больничный, однако дополнительное соглашение об отмене неполного рабочего дня перед этим не заключается. Дополнительный тариф по данной профессии организация начисляет. Включается ли в специальный стаж для назначения пенсии данный период нетрудоспособности?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Период временной нетрудоспособности работника с занятостью в специальных условиях труда менее 80% не включается в специальный стаж для досрочного назначения страховой пенсии по старости. Обоснование вывода: Федеральным законом от 28.12.2013 N 400-ФЗ…

Организация, занимающаяся оказанием финансовых услуг (далее — фактор), заключила с банком агентский договор на привлечение клиентов для выдачи банковских гарантий. Покупатели банковских гарантий — ИП и ЮЛ — оплачивают комиссию за выдачу гарантий напрямую банку. Организация часть своего дохода, полученного в виде агентского вознаграждения, направляет на выплату дохода физлицу, которое способствуют заключению между организацией (ИП) и банком договора банковской гарантии*(1). Договор покупатель заключает с банком. Для увеличения числа клиентов фактор предлагает покупателям возврат комиссии (кешбэк) в размере 10% от суммы комиссии, оплаченной банку за выдачу гарантии. При оформлении банковских гарантий для организаций или ИП к фактору обращаются физические лица — сотрудники организаций или ИП. При достижении договоренностей физические лица оформляют гарантию через фактора для своего работодателя и получают от фактора кешбэк на личную карту от суммы комиссии, которую оплатил фактор банку за гарантию. Организации чаще всего не в курсе о бонусе в виде кешбэка. Необходимо ли в данном случае удержать НДФЛ из перечисляемых физическим лицам сумм?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Выплачиваемое физическим лицам вознаграждение в общем порядке облагается НДФЛ. Организация при перечислении денежных средств на карту физлицам обязана исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ. Обоснование вывода: Обязанность по уплате налога…

В соответствии с постановлением Правительства РФ от 10.07.2019 N 878 «О мерах стимулирования производства радиоэлектронной продукции на территории Российской Федерации при осуществлении закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд, о внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 16.09.2016 N 925 и признании утратившими силу некоторых актов Правительства Российской Федерации» установлены ограничения по закупке иностранной радиоэлектронной продукции. Подтверждением соответствия радиоэлектронной продукции требованиям извещения об осуществлении закупки и (или) документации о закупке является декларация участника закупки о нахождении радиоэлектронной продукции в реестре с указанием номера реестровой записи. В соответствии с п. 6 ч. 5 ст. 66 при отсутствии в заявке декларации товар считается иностранным, заявка не отклоняется. Заказчик проводит аукцион на закупку компьютерной техники, установлены ограничения по постановлению Правительства N 878. Поданы две заявки В первых частях заявок указана страна происхождения товара — Российская Федерация. Во вторых частях участники не представили декларации о нахождении радиоэлектронной продукции в реестре с указанием номера реестровой записи. Должен ли заказчик считать такой товар иностранным, несмотря на информацию о стране происхождения (РФ) в первых частях заявок? Правомерно ли считать радиоэлектронную продукцию, произведенную в Российской Федерации, но не включенную в Реестр российской радиоэлектронной продукции, иностранной радиоэлектронной продукцией?

К сожалению, мы не можем однозначно ответить на данный вопрос. Объясним почему. Согласно п. 3 постановления Правительства РФ от 10.07.2019 N 878 «О мерах стимулирования производства радиоэлектронной продукции на территории Российской Федерации при осуществлении закупок товаров, работ, услуг для обеспечения…

Городское поселение в рамках программы переселения граждан из аварийного жилья выкупило квартиру у физического лица. Речь идет о компенсации органом местного самоуправления физическому лицу за квартиру по договору выкупа. В дальнейшем жилой дом, где находится квартира, подлежит сносу. Какие бухгалтерские проводки нужно применить?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Расходы по выплате возмещения физическому лицу — собственнику квартиры, изымаемой в целях сноса аварийного жилого фонда, следует отразить на счете 302 98 «Расчеты по иным выплатам капитального характера физическим лицам» с применением КВР 853 «Уплата…

В 2018 году муниципальным казенным учреждением, согласно уставу осуществляющим строительство (реконструкцию) объектов муниципальной собственности, заключены два муниципальных контракта на сумму 1 288,6 тыс. руб., предметом которых является поставка детской мебели на объекты капитального строительства со сроками поставки в 2018-2019 гг. Поставленное оборудование по завершении строительно-монтажных работ на объекте передается в комитет по управлению имуществом города для отражения в составе реестра муниципальной собственности и дальнейшей передачи их эксплуатирующим организациям. В связи с нарушением сроков поставки товара поставщику предъявлено требование по уплате неустойки в сумме 42,8 тыс. руб. От указания в первичных документах (актах приемки товара, формах КС-2, КС-3) фактических дат поставки, отличающихся от сроков поставки, указанных в договоре, поставщик отказался, в связи с чем первичные документы к оплате заказчиком не были приняты. Оплата за поставленный товар не произведена, поставщик обратился с исковым заявлением в суд. В ходе судебного разбирательства факт поставки товара на объекты в полном объеме заказчиком не оспаривался. Согласно решениям арбитражного и апелляционного судов представленные в материалы дела акты приема-передачи товара (с рукописными исправлениями дат заказчиком) содержат все необходимые реквизиты, предусмотренные частью 2 статьи 9 Федерального закона от 06.12.2011 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», составлены на бумажном носителе, подписаны сторонами. Расчет неустойки, произведенный заказчиком, также признан обоснованным. В пользу поставщика по решению судов взыскивается сумма 1 245,7 тыс. руб. (1 288,6 тыс. руб. — 42,8 тыс. руб.), то есть заявленные требования прекращаются путем зачета взаимных требований. Кроме того, в пользу поставщика взыскиваются расходы по оплате государственной пошлины в сумме 25 тыс. руб. и расходы на оплату представителя в сумме 5 тыс. руб. В настоящее время в бухгалтерском учете казенного учреждения отражено начисление неустойки, создан резерв по исковым требованиям в сумме 30 тыс. руб. (25 тыс. руб. + 5 тыс. руб.). Поставка основных средств и судебный процесс были в 2019 году. Первичные документы в бухгалтерию не передавались. Неустойка начислена в составе доходов будущих периодов. Расходы по контрактам отражались по статье 310 КОСГУ. Учреждение не наделено полномочиями администратора доходов в полном объеме. Какими проводками в учете заказчика в 2019 году отразить принятое судебное решение (приемка поставленного в сумме 1 288,6 тыс. руб. товара в полном объеме согласно спецификации к муниципальным контрактам в целях дальнейшей передачи эксплуатирующим организациям, зачет неустойки в сумме 42,8 тыс. руб.), если задолженность будет взыскана с заказчика по исполнительному листу в 2020 году с зачетом взаимных требований в сумме 1,245,7 тыс. руб. (лимиты бюджетных обязательств на 2020 год отсутствуют и будут доведены до заказчика в объеме заявленных по исполнительному листу требований)?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Не отраженные своевременно первичные документы следует отразить в бюджетном учете учреждения в качестве исправления ошибки текущего года. На основании решения суда учреждению следует признать доходы в виде неустойки доходами текущего года, а также начислить…

Организация ежегодно проводит переоценку основных средств. В учетной политике она собирается установить правило о том, что ежегодной переоценке по состоянию на последнее число отчетного года подлежит здание (капитальное), состоящее из железобетонных стен с кирпичными перегородками, колоннами и перекрытиями. Прочие объекты основных средств, включая некапитальные здания облегченной конструкции, состоящие из пеноблоков и металлических конструкций, с перегородками из ГВЛ и металлическими перекрытиями, переоценке не подлежат. Переоценка производится методом прямого пересчета по документально подтвержденным рыночным ценам по данным привлекаемого независимого оценщика. Результаты переоценки отражаются в учете, если текущая (восстановительная) стоимость изменится более чем на 5%. Можно ли не отражать результаты переоценки, если установить в учетной политике такие правила? Можно ли на следующий год внести изменения в учетную политику в части изменения отражения результатов переоценки?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Если организация принимает решение переоценивать какую-либо из групп однородных ОС, то она должна самостоятельно разработать и закрепить в своей учетной политике способ (порядок) переоценки ОС, в том числе и уровень существенности. Организация имеет…

На основании договора ипотеки передается право аренды на земельный участок, который находится в государственной собственности. Оценка переданного права в договоре — в двадцать раз меньше, чем в отчете оценщика (данная оценка обязательна в силу закона). Также в договоре ипотеки указано, что данная цена не является ценой реализации. Отчет оценщика представлен в регистрирующий орган совместно с договором ипотеки. Является ли основанием для отказа в государственной регистрации ипотеки то обстоятельство, что стороны указали в договоре оценку права аренды в размере меньшем, чем рыночная стоимость в соответствии с отчетом оценщика?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Установление в договоре об ипотеке права аренды земельного участка, находящегося в государственной или муниципальной собственности, оценки предмета ипотеки в размере менее его рыночной стоимости, определенной отчетом оценщика, не является основанием…

Работники учреждения (уборщицы, дворники, работники бухгалтерии) с их согласия на основании служебной записки были привлечены к работе в выходные нерабочие праздничные дни. Был издан приказ. Учреждение имеет код формы учета 0504421 согласно приказу Минфина России от 30.03.2015 N 52н. Согласно данной форме код обозначения работы в выходные и нерабочие праздничные дни — РП. При оформлении табеля учета рабочего времени за январь указывается код РП. В рассматриваемом случае в табеле учета рабочего времени фиксируются фактические затраты рабочего времени («явки»). Как правильно отразить работу в табеле учета рабочего времени? Ставится ли количество отработанных часов под кодом РП, если в приказе указано восемь часов? При закрытии табеля всего рабочих дней за полный январь (17 рабочих дней) 17 или 18 (17 + 1)?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: В нижней половине строки за соответствующий день следует проставить код «РП», а в верхней — часы работы. Если работник привлекался к работе в выходной или нерабочий день один раз, в графе «Всего дней (часов) явок (неявок) за месяц» должно быть указано…

ООО находится на УСН (объект налогообложения — «доходы»). Умер один из учредителей. Его наследники представили свидетельство о праве на наследство. В уставе ООО в одном из пунктов указано, что доля в уставном капитале ООО к наследникам переходит только с согласия основных участников общества. Наследники написали заявление о вхождении в состав общества. Основные участники ООО отказали во вхождении и написали заявление об этом. При этом наследникам выделили долю в уставном капитале согласно их долям в ООО и выплатили эту долю в течение года после вступления в наследство. То есть по факту в обществе наследники состояли в течение года. 1. Нужно ли с доли, которую выплатили наследникам, исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ? 2. Кто должен уплатить НДФЛ: наследники или организация?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: 1. Выплаченная наследникам умершего участника ООО действительная стоимость доли участника является налогооблагаемым доходом наследников. 2. ООО, выплачивающее наследникам действительную стоимость доли бывшего участника, признается налоговым агентом и…

Сотрудница уходит в отпуск по уходу за ребенком в январе 2020 года, ребенок рожден в октябре 2019 года. Должна ли начисляться ежемесячная компенсационная выплата (50 руб.)?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Если работница, родившая ребенка до 1 января 2020 года и находящаяся в отпуске по уходу за ребенком с января 2020 года, обратится к работодателю с заявлением о назначении ежемесячной компенсационной выплаты, указанная выплата должна быть назначена…

Сотрудница уходит в отпуск по уходу за ребенком в январе 2020 года, ребенок рожден в октябре 2019 года. Должна ли начисляться ежемесячная компенсационная выплата (50 руб.)?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Если работница, родившая ребенка до 1 января 2020 года и находящаяся в отпуске по уходу за ребенком с января 2020 года, обратится к работодателю с заявлением о назначении ежемесячной компенсационной выплаты, указанная выплата должна быть назначена…

В соответствии с Инструкциями N 174н, 183н предусмотрено, что по субсидиям на выполнение муниципального задания основанием для отражения доходов будущих периодов в составе доходов текущего года является Отчет о выполнении государственного (муниципального) задания. Какой датой проводить данные операции, если Отчет о выполнении задания за 2019 год утвержден в начале 2020 года?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Если основанием для признания доходов текущего года по субсидии является именно отчет о выполнении задания, а утвержден он уже в следующем году, то признание доходов необходимо отразить последним днем отчетного периода (в рассматриваемой ситуации 31 декабря…

В рамках реорганизации путем присоединения одно муниципальное бюджетное учреждение (далее — МБУ) присоединяется к другому МБУ. Как правильно в бухгалтерском учете принимающей стороны — МБУ отразить поступление основных средств и материалов (через какие счет и КОСГУ)?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В бухгалтерском учете операции по реорганизации в форме присоединения отражаются с применением счета 304 06 «Расчеты с прочими кредиторами» с использованием подстатей 732 и 832 КОСГУ. Обоснование вывода: Порядок проведения реорганизации учреждения, в…

Сотрудник в январе 2020 года направляется в командировку. Генеральный директор с корпоративной карты (принадлежащей организации (общая система налогообложения), операции по которой учитываются на счете 55 как прочие специальные счета) приобрел в декабре 2019 года электронный билет для этого сотрудника стоимостью 12 870 руб. (в т.ч. НДС 10% — 127,27 руб.). В целях налогообложения прибыли используется метод начисления. Как правильно учесть данные операции в бухгалтерском и налоговом учете?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Затраты на использованные билеты могут быть учтены в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией на дату утверждения авансового отчета командированного сотрудника. Организация имеет право принять к вычету НДС, выделенный отдельной…

В 2012 году между строительной компанией и потребителем был заключен договор строительного подряда на строительство жилого дома. По договору подряда, заключенному с заказчиком — физическим лицом, возводился жилой дом на принадлежащем этому физическому лицу земельном участке. В 2014 году работы были завершены и приняты заказчиком. В 2017 году в стене дома образовалась сквозная трещина. В 2018 году потребитель обращается в суд с требованием возместить стоимость строительства аналогичного дома (по расценкам компании) в связи с тем, что трещина не подлежит ремонту. Суд удовлетворяет требования потребителя и на основании ст. 24 Закона о защите прав потребителей взыскивает стоимость строительства по расценкам, действующим на момент вынесения решения, стоимость демонтажа дома, моральный вред, штраф и судебные расходы. Может ли подрядчик обратиться в суд за взысканием неосновательного обогащения с требованием осуществить возврат строительных материалов или расходов на строительство?

Прежде всего отметим, что к указанному в вопросе договору применяется не только Закон РФ от 07.02.1992 N 2300-I «О защите прав потребителей» (далее — Закон N 2300-I), но и нормы параграфов 1 и 2 главы 37 ГК РФ, содержащие общие положения о подряде и о договоре бытового подряда (п. 2 ст. 702, п. 3 ст….

Система видеонаблюдения и оборудование к ней передана на основании акта приема-передачи в рамках оказанных сторонней организацией услуг по видеонаблюдению. Стоимость системы видеонаблюдения составляет не более 30 тыс. руб.; стоимость оборудования отдельно в акте не отражена, и, кроме того, данное оборудование передано во временное пользование (не является собственностью предприятия), но является составной частью системы видеонаблюдения, так как без него система не работает. В учетной политике предприятия стоимостной критерий основных средств предусмотрен в пределах от 50 тыс. руб. Каким образом принять к бухгалтерскому учету систему видеонаблюдения?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: По нашему мнению, переданные Исполнителем: услуги по установке видеонаблюдения; система видеонаблюдения стоимостью не более 30 тыс. рублей и оборудование к ней, стоимость которого в передаточных документах не определена, но отвечающие в совокупности…

ООО на общей системе налогообложения — импортер фруктов. Организация заключила с контрагентами долгосрочные договоры поставки. Цена договора включает сумму НДС, рассчитанную по ставке 20%. Правительство РФ постановлением от 31.12.2019 N 1952 определило перечни товаров, которые облагаются НДС по ставке 10%. Документ вступил в силу 4 января 2020 года, но действует с 1 октября 2019 года. Можно ли продавцу товаров не корректировать выставленные счета-фактуры за период с 01.10.2019 по 31.12.2019, а заплатить в бюджет начисленный НДС по ставке 20%? В случае если нужно выставлять корректирующие счета-фактуры, то, как это сделать правильно? В связи с тем, что постановление Правительства РФ N 1952 утверждено 31.12.2019, таможенный орган за период с 01.10.2019 по 31.12.2019 взимал при ввозе товаров НДС по ставке 20%. Обязан ли таможенный орган пересчитать НДС за данный период по ставке 10%?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: В отношении операций по реализации фруктов и ягод пониженная ставка НДС в размере 10% должна применяться с 01.10.2019. Рассчитывать НДС за 4 квартал 2019 года по данным операциям с применением ставки 20% нельзя. Порядок внесения изменений в выставленные…

Организация к различным праздникам передает своим работникам на безвозмездной основе (дарит) подарочные карты гипермаркетов. Например, к Новому году каждый сотрудник получил по две подарочные карты гипермаркета «Лента» (каждая на 1000 руб.), подарочные карты магазина «Детский мир» (каждая на 1000 руб.) — по одной на каждого ребенка сотрудника. Каждая безвозмездная передача оформляется отдельными приказами. Нужно ли в данных ситуациях составлять договоры дарения?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Если стоимость подарка превышает 3000 рублей, то договор дарения по закону должен быть заключен в письменной форме. Полагаем, что таким договором может быть признан и приказ по организации, если он будет подписан одаряемыми сотрудниками. Если стоимость…

С кандидатом заключается ученический договор как с учеником, трудовой договор не заключается. При этом, поскольку предприятие не имеет лицензии на образовательную деятельность, заключен договор с обучающим заведением. При заключении ученического договора кандидат привязывается к существующей в штатном расписании штатной единице «Аппаратчик производства 3 разряда», поскольку профессия «Ученик аппаратчика производства» отсутствует в штатном расписании и в ЕТКС. Он получает заработную плату в соответствии с положением об оплате труда работников предприятия. Ученик работает с наставником, он проходит инструктажи по охране труда. Ученику выплачивается доплата за работу во вредных условиях труда, с него удерживаются налоги, предприятие производит необходимые страховые отчисления в ПФР, ФСС, ФОМС за него как за работника. Ученик отражается во всех отчетах как сотрудник (Росстат, ПФР и т.д.), ему считается стаж работы, предоставляется дополнительный отпуск за работу во вредных условиях труда. После завершения обучения, после сдачи квалификационного экзамена и получения удостоверения с учеником заключается трудовой договор. Ученик посещает занятия в образовательной организации. Правомерны ли действия предприятия? Каков порядок правильного оформления отношений с таким учеником?

Ученический договор, как следует из ст. 198 и ст. 199 ТК РФ, представляет собой договор на получение образования, заключаемый между работодателем с одной стороны и учеником с другой стороны, по которому первый обязуется обеспечить возможность обучения, а второй — пройти такое обучение и в соответствии…

В соответствии с п. 1 ч. 15 ст. 95 Федерального закона от 05.04.2013 N 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» (далее — Закон N 44-ФЗ) если в ходе исполнения контракта установлено, что поставщик (подрядчик, исполнитель) и (или) поставляемый товар не соответствуют установленным извещением об осуществлении закупки и (или) документацией о закупке требованиям к участникам закупки и (или) поставляемому товару или участник закупки представил недостоверную информацию о своем соответствии и (или) соответствии поставляемого товара таким требованиям, что позволило ему стать победителем определения поставщика (подрядчика, исполнителя), заказчик обязан принять решение об одностороннем отказе от исполнения контракта. Заказчик проводит электронный аукцион. Установлено ограничение в отношении участников закупок, которыми могут быть только субъекты малого предпринимательства, социально ориентированные некоммерческие организации. Участник в составе заявки подал декларацию о своей принадлежности к субъектам малого предпринимательства или социально ориентированным некоммерческим организациям. По результатам аукциона стал победителем, с ним заключен контракт. После заключения контракта заказчик получил информацию, что на момент подачи заявки участник не состоял в реестре субъектов малого предпринимательства или социально ориентированных некоммерческих организаций. Обязан ли заказчик принять решение об одностороннем отказе от исполнения контракта на основании п. 1 ч. 15 ст. 95 Закона N 44-ФЗ или указанные в данном пункте требования к участникам относятся только к требованиям к участникам в соответствии со ст. 31 Закона N 44-ФЗ? Есть ли у заказчика иные основания для расторжения контракта? Обязан ли заказчик принять решение об одностороннем отказе от исполнения контракта?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Заказчик обязан принять решение об одностороннем отказе от исполнения контракта. Обоснование позиции: В силу п. 1 ч. 15 ст. 95 Федерального закона от 05.04.2013 N 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения…

В 2020 году будут перерегистрированы неисполненные бюджетные обязательства 2019 года по муниципальным контрактам (как в бюджетных, так и в казенных учреждениях). Невозможность расторжения договоров (контрактов) обусловлена тем, что по данным контрагентов данные договоры исполнены в полном объеме. Имеется переписка с контрагентами, из которой следует, что дальнейшего исполнения договоров и принятия денежных обязательств не последует. Подлежат ли перерегистрации в 2020 году неисполненные бюджетные обязательства 2017 и 2018 годов, учитывая, что расторгнуть муниципальные контракты 2017 и 2018 годов не представилось возможным?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Неисполненные в прошлом году бюджетные обязательства подлежат перерегистрации независимо от того, в каком году изначально они возникли. При этом учреждению следует принять меры по уточнению (корректировке) обязательств, которые исполнению не подлежат….

1. В 2019 году на основании соглашения о предоставлении субсидии на иные цели бюджетным учреждением отражено признание ожидаемых доходов в размере, предусмотренном соглашением, — 2 000 000 руб. Однако на лицевой счет средства субсидии поступили в размере 1 999 000 руб. (так как на данную сумму был заключен контракт в рамках данной субсидии). Какими бухгалтерскими записями уменьшить объем финансирования на сумму 1000 руб.? 2. На основании соглашения о предоставлении субсидии на иные цели бюджетным учреждением отражено признание ожидаемых доходов в размере, предусмотренном соглашением, — 8 000 000 руб. Данная сумма в полном объеме поступила на лицевой счет учреждения. В конце отчетного периода на счете учреждения остался остаток неиспользованной субсидии в размере 3 000 000 руб., который нужно вернуть в бюджет. Какой бухгалтерской записью отразить возврат субсидии на иные цели в 2020 году?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Уменьшение дебиторской задолженности по субсидии на иные цели в связи с уменьшением объема предоставленных средств согласно соглашению (договору) в бухгалтерском учете учреждения отражается бухгалтерской записью, обратной ее начислению. Задолженность…

Организация, применяющая УСН (объект налогообложения «доходы минус расходы»), в 2019 году приобрела объекты недвижимости и провела ремонт в помещениях. После проведения ремонта помещения ввела в эксплуатацию как основные средства. Источником финансирования приобретения недвижимости стал договор займа, заключенный с физическим лицом (не учредителем). В 2020 году принимается решение о передаче объектов недвижимости займодателю в счет полученного займа. Каков порядок налогообложения данной операции у организации?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: На дату передачи отступного (регистрации перехода права собственности передаваемых объектов недвижимости займодателю) задолженность по договору займа считается оплаченной. При этом у организации (должника) возникают доходы от реализации недвижимого имущества…

У организации есть дебиторская задолженность физического лица и есть кредиторская задолженность перед тем же лицом, но выступающим уже в качестве ИП. Можно ли в таком случае сделать взаимозачет требований?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: При отсутствии оснований, упомянутых в ст. 411 ГК РФ, упомянутые в вопросе требования могут быть полностью или частично прекращены зачетом. Обоснование вывода: В соответствии с п. 1 ст. 23 ГК РФ по общему правилу гражданин вправе заниматься предпринимательской…

В спортивной школе ранее тренерам коллективным договором (в нарушение ст. 348.10 ТК РФ) не был предусмотрен дополнительный отпуск. Есть ли у работников право на дополнительный отпуск за период с момента, когда соответствующая норма была введена в ТК РФ, и до момента введения положений в коллективный договор?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Работники имеют право на 4 календарных дня дополнительного отпуска за все время с момента вступления в силу ст. 348.10 ТК РФ, несмотря на отсутствие соответствующей нормы в коллективном договоре. Обоснование вывода: Федеральным законом от 28.02.2008…

Казенное учреждение осуществило реконструкцию участка автомобильной дороги, числящейся на балансе учреждения. Затраты на реконструкцию собираются на счете 1.106.11. В декабре 2019 года осуществлен ввод реконструированного участка в эксплуатацию. В результате произведенных учреждением капитальных вложений возник новый объект основных средств — недвижимое имущество «Реконструкция участка автомобильной дороги». Государственная регистрация недвижимого имущества окончена в январе 2020 года, до момента представления отчетности. Правомерно ли в данном случае отразить в годовом балансе остаток капитальных вложений по реконструкции на счете 106.11, а также отразить за балансом на счете 01 введенный в эксплуатацию участок дороги?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: На основании документов, подтверждающих государственную регистрацию права оперативного управления на объект недвижимости, полученных учреждением после отчетной даты, но до даты представления годовой отчетности, казенному учреждению последним днем отчетного…

Бюджетное учреждение (центр реабилитации) передает федеральному государственному унитарному предприятию автотранспорт на основании распоряжения учредителя и распоряжения территориального управления Федерального агентства по управлению государственным имуществом, а также запасные части, числящиеся на забалансовом счете 09. Какие проводки по передаче данного имущества необходимо оформить в учете в 2020 году?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В бухгалтерском учете бюджетного учреждения операции по безвозмездной передаче транспортного средства унитарному предприятию следует оформить с применением счета 0 401 20 284 «Расходы на безвозмездные перечисления капитального характера нефинансовым организациям…

С какой периодичностью должен пересматриваться лимит по кассе?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Пересмотр установленного лимита остатка кассы допустим в любое время исходя из текущих потребностей.Обоснование вывода: Порядок ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ юридическими лицами установлен Указанием Банка…

Нужно ли указывать идентификационный код закупки в договорах стоимостью до 100 тыс. руб.?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Формально идентификационный код закупки действительно должен указываться в каждом контракте, в том числе и в заключаемом с единственным поставщиком, подрядчиком, исполнителем без дополнительных к тому оснований. Однако на практике, полагаем, реализация…

Бюджетная организация приобрела земельный участок по договору купли-продажи. Правоустанавливающие документы организация получила. В качестве правоустанавливающих документов учреждением получена выписка о закреплении участка на праве постоянного бессрочного пользования. Каким первичным документом оформить принятие к учету земельного участка? По какой стоимости принять к учету земельный участок в этом случае: по стоимости приобретения или по кадастровой стоимости?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Земельные участки подлежат постановке на учет по первоначальной стоимости, равной фактически понесенным при приобретении расходам, с последующей корректировкой полученной стоимости до кадастровой стоимости земельного участка. Приобретенный земельный…

В федеральном бюджетном научном учреждении во время проведения инвентаризации были выявлены компьютеры, не подлежащие ремонту. Есть компьютеры, приобретенные как за счет бюджетных средств, так и за счет средств внебюджетной деятельности. Компьютеры не относятся к особо ценному движимому имуществу. Можно ли реализовать списанные компьютеры?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: С учетом норм действующего законодательства полагаем, что реализация списанных компьютеров, которые содержат драгоценные металлы, в неразобранном виде возможна только специализированной организации. Обоснование вывода: На основании п. 3 ст. 298 ГК РФ,…

Организация приобрела автомобиль в лизинг для служебных целей. Возмещает НДС с услуг лизинга. Обязательно ли оформлять путевые листы для списания ГСМ, в том числе если ГСМ приобретается за счет прибыли?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Считаем, что организация-лизингополучатель должна оформлять путевые листы в процессе эксплуатации транспортного средства, в том числе если ГСМ приобретается за счет прибыли.Обоснование позиции: В соответствии со ст. 665 ГК РФ на основании договора…

Организация оказывает услуги питания в школах и детских садах. При приобретении продуктов питания у поставщиков запрашиваются соответствующие документы о соответствии продукции установленным нормам. В свою очередь, при реализации этих продуктов питания в школы и детские сады организация проводит лабораторные исследования на соответствие продукции нормам СанПиН. Указанные лабораторные исследования могут производиться как силами собственной лаборатории (на арендуемом лабораторном оборудовании), так и силами сторонних организаций, осуществляющих услуги по соответствующим лабораторным исследованиям. На основе проведенных лабораторных исследований составляется протокол испытаний. Каков порядок бухгалтерского и налогового учета стоимости части пищевой продукции, которая передается на анализы и обратно не возвращается?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В бухгалтерском учете организации стоимость пищевых товаров, переданных на лабораторные исследования, может быть отражена на счете 26 Общехозяйственные расходы. В налоговом учете организации расходы в виде стоимости образцов пищевой продукции, переданной…

Был подан иск по договору транспортной экспедиции, по которому контрагент требовал вернуть предоплату и проценты с момента перечисления денег. В иске не указано, на каком основании он требует возврата, нет ссылок на статьи; договор являлся действующим. Потом контрагент отказался от иска. Позднее подан новый иск по тому же договору с требованием возвратить сумму основного долга с момента расторжения договора. Может ли быть предъявлен второй иск?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Второй иск может быть предъявлен, так как имеет новые основания; предметы заявленных исков совпадают. Обоснование позиции: Согласно п. 2 ч. 1 ст. 127.1 АПК РФ судья отказывает в принятии искового заявления, если имеется вступившее в законную силу…

У работника, работающего в районе Крайнего Севера, продолжительность дополнительного отпуска за работу в районе Крайнего Севера 24 календарных дня. Работник работает во вредных условиях труда. Правомерно ли с письменного согласия работника (работающего во вредных условиях труда) заменить дополнительный отпуск за работу на Крайнем Севере денежной компенсацией?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Дни дополнительного отпуска за работу в районах Крайнего Севера могут быть заменены по письменному заявлению работника, занятому на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, денежной компенсацией.Обоснование вывода: В соответствии с частью первой…

Допустимо ли в первичных документах указывать сокращенные наименования материальных запасов или объектов основных средств (номенклатуры)?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Запрет на использование сокращенных наименований объектов в первичных учетных документах на законодательном уровне отсутствует. Уполномоченные сотрудники учреждения при принятии и (или) оформлении первичных документов должны не допускать возможности неоднозначного…

Был заключен госконтракт на создание, поставку и передачу в собственность нефинансовых активов и иного имущества на поставку вместе с нефинансовыми активами. По контракту приобретен самолет (объект недвижимого имущества) — иное движимое имущество. Оплата по контракту проведена по КОСГУ 310. Иное имущество, предоставляемое с нефинансовыми активами, является ЗИПами (запасные части, инструменты и принадлежности) и должно относится к материальным запасам. Все затраты по контракту собраны на счете 106 11 (капитальные вложения). Можно ли при закрытии контракта распределить затраты со счета 106 на счет 101 (основные средства) и счет 105 (материальные запасы)?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Порядок распределения вложений при создании нефинансовых активов, в результате которого одновременно создаются объекты недвижимого и движимого имущества, в том числе материальных запасов, между счетами 106 11 и 106 31 (106 21) в настоящее время нормативно…

В организации проходит аудиторская проверка за 9 месяцев 2019 года. 17 октября 2019 года аудитору были направлены все бухгалтерские проводки. Бухгалтер предупредила, что закрытие за 9 месяцев еще не делали, так как основные поставщики счета-фактуры еще не представили. 23 декабря 2019 года аудитор запросил бухгалтерский баланс за 9 месяцев 2019 года. Были изменения (оборотные ведомости с балансом не сходятся). Бухгалтер предложила передать новые оборотные ведомости, но аудитор отказался. Аудитор обвиняет организацию в том, что счета-фактуры, акты выполненных работ, датированные сентябрем 2019 года, бухгалтер провела сентябрем 2019 года, а нужно было октябрем 2019 года, так как они поступили в организацию в октябре 2019 года (почтой или представителем организации). Как правильно считать затраты организации за месяц? Прав ли аудитор?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В сложившейся ситуации первичные учетные документы отражаются в бухгалтерской отчетности в том месяце, в котором услуги были фактически оказаны, независимо от даты фактического поступления документов. Обоснование вывода: В соответствии со ст. 9 Федерального…

Производственная организация реализует произведенную продукцию на внутреннем рынке, а также отправляет на экспорт в дальнее зарубежье. Соответственно, применяется ставка по НДС в размере 20% и 0%. Доля реализуемой продукции на экспорт — менее 5%. Организация применяет общую систему налогообложения. Продукция не относится к сырьевым товарам. Организация не осуществляет операций, которые не облагаются НДС. Должна ли организация вести раздельный учет входящего НДС? Можно ли принимать к вычету в полном объеме входящий НДС, или это нужно делать в определенной пропорции? Нужно ли восстанавливать ранее принятый к вычету НДС по основным средствам, используемым в производстве продукции?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: 1. Организации в данном случае не требуется вести раздельный учет сумм «входящего» НДС. 2. При выполнении установленных требований организация может принимать к вычету «входящий» НДС в полном объеме, без расчета пропорции. 3. Основания для восстановления…

Родители вызвали врача, при этом дома с ребенком находится няня. Может ли врач провести медицинский осмотр ребенка в случае, если это не экстренная ситуация?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Врач вправе и обязан провести необходимые диагностические исследования в отношении ребенка при наличии предварительного информированного согласия законного представителя на медицинское вмешательство. Обязательное присутствие последнего при этом…

Работодатель оплачивает прохождение периодического медицинского осмотра в выходной день с согласия работников, исходя из фиксированной суммы, независимо от должности и размера заработной платы, этот подход урегулирован в локальных нормативных актах с учетом мнения профсоюза. Можно ли признать такой вариант работы не нарушающим права работников и законодательство?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Оплата времени прохождения медицинского осмотра в выходной день, исходя из фиксированной суммы, независимо от размера заработной платы работника не будет отвечать требованиям трудового законодательства. Обоснование позиции: Работодатель обязан…

Муниципальное автономное учреждение получает из федерального бюджета грант в форме субсидии на проведение тематических смен для школьников согласно п. 4 ст. 78.1 БК РФ по программе, утвержденной постановлением Правительства РФ от 26.12.2017 N 1642. Соглашение будет заключено с Министерством просвещения РФ. Перечень затрат по гранту предусматривает расходы на выплату заработной платы обслуживающему мероприятие персоналу, содержание лагеря, приобретение основных средств для проведения занятий, подарки с символикой. Какие КБК и КОСГУ учреждение должно применить? Как правильно отразить на счетах бухгалтерского учета поступление данного гранта в форме субсидии?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Поступление на «основной» лицевой счет автономного учреждения гранта в форме субсидии подлежит отражению в бухгалтерском учете по виду финансового обеспечения 2 — собственные доходы учреждения по статье 180 «Прочие доходы» АнКВД в увязке с подстатьей…

Организация на аукционе приобрела лицензию на пользование недрами за 22 млн. руб. сроком на 13 лет. Участок недр имеет статус горного отвода. Согласно данной лицензии организация осуществляет использование отходов горнодобывающего производства, то есть разрабатывает террикон из породного отвала шахты путем снятия горного отвала и продажи полученной массы сторонней организации. Всего количество горного отвала составляет 1 млн. т. Таким образом, у организации на балансе появляется актив (материальный) — террикон из горной массы в количестве 1 млн. т. Может ли приобретенная лицензия учитываться в составе нематериальных активов? Каков порядок бухгалтерского учета в данной ситуации? По какой стоимости учитывается приобретенная лицензия?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Приобретенная лицензия может учитываться в составе нематериальных активов. Бухгалтерские записи, связанные с потенциальной возможностью разработки 1 млн. т породы, не формируются. Обоснование позиции: В соответствии со ст. 11 Закона Российской…

Организация приобрела незавершенный объект строительства. Объект недвижимости не относится к перечню имущества, налоговая база по налогу на имущество организаций в отношении которых исчисляется исходя из кадастровой стоимости. Он учитывается на счете 08. В 2019 году организация стала его использовать для хранения урожая этого года. Существует ли обязанность платить налог на имущество за этот объект?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: В рассматриваемой ситуации объект незавершенного строительства, учитываемый на балансовом счете 08 «Вложения во внеоборотные активы», не должен рассматриваться в качестве объекта налогообложения по налогу на имущество организаций. Обоснование позиции:…

В парке культуры и отдыха, который находится в муниципальной собственности и предназначен для свободного (бесплатного) посещения жителями, через установленные на столбах громкоговорители (являющиеся муниципальной собственностью), осуществляется трансляция одной из радиопередач. Требуется ли в указанном случае заключение с общественными организациями в сфере управления авторскими правами лицензионного договора о предоставлении права использования произведений или договора о выплате вознаграждения? Относится ли указанная трансляция радиопередачи к публичному исполнению фонограммы, записи исполнения или исполнению произведения?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В описанной ситуации имеет место публичное исполнение фонограмм, которое может осуществляться без согласия правообладателей, но с выплатой им вознаграждения через аккредитованную организацию по управлению правами на коллективной основе. Обоснование вывода:…

Работник был направлен на обучение за счет средств работодателя, в связи с чем между работодателем и работником было заключено письменное соглашение, в котором указана обязанность работника отработать после окончания обучения не менее 1 года у работодателя. Работники по профессии электрогазосварщик направляются на обучение за счет работодателя для получения аттестационного удостоверения специалиста сварочного производства НАКС. В случаях, если работник увольняется до истечения одного года со дня окончания обучения, имеет ли работодатель право произвести удержание из дохода работника в размере пропорционально неотработанному времени? Необходимо ли оформлять дополнительное заявление от работника в случаях, когда работник увольняется и требуется произвести удержание, либо основанием для удержания будет письменное соглашение?

В соответствии с частью четвертой ст. 57 ТК РФ в трудовом договоре могут предусматриваться дополнительные условия, не ухудшающие положение работника по сравнению с установленным трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором,…

В 2018 году бюджетное учреждение заключило гражданско-правовой договор на капитальный ремонт пола в столовой по коду вида финансового обеспечения 5. Согласно договору «…при возникновении между Заказчиком и Подрядчиком спора по поводу недостатков или их причин по требованию любой из сторон должна быть назначена экспертиза. Расходы по проведению экспертизы несет Подрядчик, за исключением случаев, когда экспертизой установлено отсутствие нарушений Подрядчиком условий договора или причинной связи между действиями Подрядчика и обнаруженными недостатками». В 2018 году бюджетное учреждение заключило договор на проведение экспертного исследования в целях определения качества выполненных работ и перечислило аванс по коду вида финансового обеспечения 4 в размере 29%. В 1 квартале 2019 года был подписан акт оказанных услуг, получено экспертное заключение и произведен окончательный расчет за экспертное исследование. В связи с тем, что выводы экспертного заключения были сделаны не в пользу подрядчика, последний во втором квартале 2019 года возмещает расходы бюджетному учреждению, связанные с проведением экспертного исследования. Какими бухгалтерскими проводками в учете бюджетного учреждения отразить операцию по возмещению расходов, связанных с проведением экспертизы? Должны ли денежные средства быть перечислены в доход бюджета, или бюджетное учреждение может использовать их для своих целей?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Операция по признанию задолженности от возмещения расходов, связанных с проведением экспертизы выполненных работ, отражается в качестве начисления доходов с применением счета 209 34 «Расчеты по компенсации затрат». Бюджетное учреждение самостоятельно…

В п. 1 ст. 45.1 НК РФ с 01.01.2020 Федеральным законом от 29.09.2019 N 325-ФЗ внесены изменения. Единым налоговым платежом физического лица признаются денежные средства, добровольно перечисляемые в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства налогоплательщиком — физическим лицом в счет исполнения обязанности по уплате транспортного налога, земельного налога и (или) налога на имущество физических лиц. Каким образом физическое лицо может осуществить единый налоговый платеж?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Единый налоговый платеж (ЕНП) — это новый (начал работать с 01.01.2019) способ исполнения налоговых обязательств для физических лиц, использование которого позволяет: — максимально упростить процедуру уплаты имущественных налогов и с 01.01.2020…

Возможна ли государственная регистрация прав на имущественный комплекс (оборудование, инвентарь, сырье, продукция), если здание (помещение) у заявителя в аренде и собственных объектов недвижимости, которые бы входили в состав имущественного комплекса, не имеется?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Предприятием может признаваться и такой имущественный комплекс, в составе которого не имеется объектов недвижимости. Государственная регистрация прав на такие предприятия не противоречит закону. Арендуемое здание (сооружение, помещение) само по себе…

Работникам, которым установлена рабочая неделя с предоставлением выходных дней по скользящему графику (2/2, сутки через трое), ежемесячно выдается график работы. Графики работы обязательны для исполнения как для работодателя, так и для работника. Каким образом производить оплату сотрудникам и вносить изменения в график работы в случае, если один из сотрудников заболел и за него необходимо выйти на работу другому сотруднику?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: При изменении чередования рабочих и нерабочих дней речь идет не просто об изменении графика работы, а об изменении условий трудового договора о режиме рабочего времени. Изменение чередования рабочих и нерабочих дней работников на основании составляемого…

На какие раздел, подраздел классификации расходов бюджетов органу исполнительной власти в 2020 году отнести расходы на обучение специалистов по программе повышения квалификации?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: При выполнении определенных условий расходы органа власти на обучение специалистов по программе повышения квалификации следует отразить по разделу 0700 «Образование», подразделу 0705 «Профессиональная подготовка, переподготовка и повышение квалификации».Обоснование…

Учреждение ведет работы по государственной регистрации права постоянного (бессрочного) пользования на земельный участок. На каком счете бухгалтерского учета необходимо учитывать земельный участок до момента государственной регистрации права постоянного (бессрочного) пользования?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: До момента государственной регистрации права постоянного (бессрочного) пользования бухгалтерский учет полученного учреждением земельного участка осуществляется бюджетным учреждением на забалансовом счете 01 «Имущество, полученное в пользование». Обоснование…

Организация понесла расходы за услуги по предоставлению доступа к электронной торговой площадке (ЭТП) в соответствии с Федеральным законом от 05.04.2013 N 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд». Доступ к ЭТП оплачен в 2019 году за год (с 01.01.2019 по 31.12.2019). Организация использует ЭТП для реализации продукции (работ, услуг). Каким образом в бухгалтерском и налоговом учете отразить такие расходы?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Как в бухгалтерском учете, так и для целей налогообложения прибыли расходы в виде услуг по предоставлению доступа на электронную торговую площадку рекомендуем учитывать равномерно в течение года, за который произведена оплата за указанные услуги….

14 ноября 2019 года организация «А» (цедент) заключила договор уступки права требования с организацией «В» (цессионарий) о нижеследующем: цедент уступает, а цессионарий принимает право требования к организации «С». Основание для возникновения права: договор на строительно-монтажные работы, акты по форме КС-2, справки по форме КС-3, акты сверки расчетов. Право требования цедента к организации «С» составляет 1000 руб. основного долга (условно) и 70 руб. — проценты за пользованием чужими денежными средствами. Стоимость передаваемых по настоящему договору прав составляет 500 руб. Оплата в полном размере произведена цессионарием цеденту 27.12.2019 (срок оплаты по договору уступки — до 30.12.2019 включительно). До конца 2019 года оплата долга от организации «С» в организацию «В» не поступала. Какие бухгалтерские проводки, на какую сумму и в каком налоговом периоде должна сделать организация «В» (цессионарий), чтобы зафиксировать и подтвердить актом сверки на конец года задолженность организации «С» перед ней, отразить доходы и расходы от проведения в учете договора цессии, начислить НДС?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В бухгалтерском учете приобретенная задолженность учитывается в составе финансовых вложений. Доход признается в бухгалтерском учете при выбытии финансового вложения, т.е. или при дальнейшей переуступке права требования, или при погашении задолженности…

Организация, применяющая ОСН, арендует для руководства компании легковые автомобили. В данном случае транспортными средствами управляют инженерно-технические работники (например, заместители генерального директора). Транспортные средства инженерно-техническим работникам необходимы для поездок на месторождения и по городу. Допустимо ли оформлять путевой лист на месяц? Отметка медика о допуске к управлению транспортным средством должна проставляться ежедневно? Имеются ли налоговые риски при оформлении путевого листа на месяц и отметке медика один раз в месяц? Обязательно ли заполнять оборотную сторону путевого листа с маршрутами и расстоянием?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Путевой лист может выдаваться на срок более одного дня только в случаях, когда сама продолжительность рейса составляет более одного дня. В случае, когда в течение дня водитель производит один или несколько рейсов, путевой лист должен составляться…

Автомобиль в лизинге у юридического лица, был угнан до окончания лизинга. По условиям лизинга по окончании его (остался год) автомобиль переходит в собственность лизингополучателя за символическую плату 1000 рублей, а это значит, что в лизинговые платежи входила не только плата за аренду (лизинг), но и выкупная стоимость автомобиля. Лизингодатель получил страховое возмещение по КАСКО. Верно ли, что при этом лизингополучатель получает разницу между страховым возмещением и выплаченными лизинговыми платежами после угона ТС? Может ли лизингополучатель потребовать с лизингодателя выплаченную ему выкупную стоимость автомобиля?

Предмет лизинга может быть застрахован от рисков утраты (гибели), недостачи или повреждения с момента поставки имущества продавцом и до момента окончания срока действия договора лизинга, если иное не предусмотрено договором (ст. 21 Федерального закона от 29.10.1998 N 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)»…

С 2020 года планы-графики формируются по новым правилам. Можно ли заключить договор на оказание услуг в 2019 году со сроком исполнения с 01.01.2020 (соответственно, финансирование 2020 года)? В какой план-график включить данную закупку: 2019 года или 2020 года?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Заказчик вправе осуществить закупку и заключить контракт на оказание услуг в 2019 году со сроком исполнения с 01.01.2020. Такая закупка должна быть предусмотрена планом-графиком 2019 года. Обоснование вывода: Согласно ч.ч. 1, 10 ст. 16 Федерального закона…

В конце декабря 2019 года размещено извещение на проведение электронного аукциона, но его исполнение будет в 2020 году. Средства для осуществления закупок предусмотрены Планом ФХД на текущий финансовый год. Закупки осуществляются с использованием конкурентных способов определения поставщиков (подрядчиков, исполнителей). Торги проводятся в интересах следующего финансового года. Какие проводки необходимо оформить бюджетному учреждению?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Принимаемое в текущем финансовом году на основании извещения о проведении аукциона обязательство, окончание процедуры определения поставщика, заключение и исполнение по которому будет осуществлено в следующем финансовом году, подлежит отражению бюджетным…

По каким коду вида доходов и КОСГУ в 2019 году отразить доходы автономного бюджетного учреждения в виде премии за выполнение объема поставки по условиям договора, если поставщик в определенный период (например, месяц) выполнит условие договора в части поставленного количества продукции, продавец начислит вознаграждение и переведет на расчетный счет продавца сумму премии?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Ввиду неурегулированности данного вопроса, а также во избежание претензий со стороны контролирующих органов выбор АнКВД и подстатьи КОСГУ для отражения полученной от покупателя премии за достижение определенного объема поставки рекомендуем согласовать…

Здание проходной контейнерного типа, состоящее из двух контейнеров, соединенных между собой, со встроенным электрооборудованием, электроосвещением и турникетом, было приобретено в 2019 году. В соответствии с договором на приобретение проходной контейнерного типа (сборно-разборного типа) указан срок эксплуатации — не менее 20 лет. Регистрация в ЕГРН не предполагается. Возможно ли отнесение проходной контейнерного типа к недвижимому имуществу? К какому коду по ОКОФ следует отнести проходную контейнерного типа?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Отнесение материальных ценностей к основным средствам, в том числе определение кода ОКОФ, находится в компетенции комиссии по поступлению активов. Здание проходной контейнерного типа не относится к объектам капитального строительства и может быть…

Каковы правила сдачи декларации по налогу на имущество за 2019 год и авансового расчета по налогу на имущество за первый квартал 2020 года? Каков порядок представления налоговых деклараций по земельному и транспортному налогам?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: 1. Налоговые декларации по налогу на имущество за 2019 год представляются в налоговые органы по месту нахождения объектов недвижимого имущества не позднее 30 марта 2020 года. С 1 января 2020 года отменяется обязанность по представлению расчетов по авансовым…

В 2016 году суд вынес решение в отношении заемщика о взыскании денежных средств и процентов за все время пользования денежными средствами по день исполнения судебного решения. Судебное решение не исполнено. Заемщик ничего не выплачивает. Долг за счет начисления процентов только растет. Как можно остановить расчет процентов и отменить этот пункт судебного решения?

Действующее гражданское законодательство устанавливает, что если иное не предусмотрено законом, иными правовыми актами или договором, то как проценты за пользование суммой займа, так и проценты за пользование чужими денежными средствами подлежат уплате по день уплаты основной суммы кредитору (п. 3 ст….

Закон о переходе на электронные трудовые книжки вступил в силу 01.01.2020. Работодатель переводит работника на другую должность с 09.01.2020. Должен ли работодатель подавать сведения относительно данного работника в ПФР в течение 1 рабочего дня?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Законом не установлено обязанности работодателя подавать в ПФР сведения о переводе работника на другую постоянную работу в течение 1 рабочего дня. Сведения о переводе работника на другую постоянную работу, имевшего место 9 января 2020 года, работодатель…

Закон о переходе на электронные трудовые книжки вступил в силу 01.01.2020. Работодатель переводит работника на другую должность с 09.01.2020. Должен ли работодатель подавать сведения относительно данного работника в ПФР в течение 1 рабочего дня?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Законом не установлено обязанности работодателя подавать в ПФР сведения о переводе работника на другую постоянную работу в течение 1 рабочего дня. Сведения о переводе работника на другую постоянную работу, имевшего место 9 января 2020 года, работодатель…

Автономное учреждение в 2012 году выкупило по договору цессии право требования дебиторской задолженности в сумме 600 000 руб. по исполнительному листу к обществу с ограниченной ответственностью (ООО) за 10% (60 000 руб.). Указанная сумма выкупленной задолженности (600 000 руб.) в бухгалтерском учёте автономного учреждения не отражалась, уплаченная по договору цессии сумма (60 000 руб.) числится в бухгалтерском учёте учреждения на счёте 204.53 «Прочие финансовые активы». До настоящего времени дебиторская задолженность (600 000 руб.) ООО не погашена. Постановлением об окончании исполнительного производства УФССП от 05.05.2016 исполнительное производство окончено в связи с невозможностью установить местонахождение должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей. Кроме того, 14.05.2018 внесена запись в государственный реестр юридических лиц о прекращении деятельности юридического лица (ООО). По итогам инвентаризации активов и обязательств комиссией по поступлению и выбытию активов автономного учреждения принято решение о списании финансовых вложений в сумме 60 000 руб., числящейся на счёте 204.53 в связи с признанием дебиторской задолженности (600 000 руб.) безнадёжным долгом (п. 2 ст. 266 НК РФ). Какими бухгалтерскими проводками отразить в учёте списание указанной суммы финансовых вложений?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Списание с балансового учета суммы финансовых вложений в связи с признанием приобретенной на основании уступки права требования дебиторской задолженности безнадежной может быть отражено с применением счета 401 10 172 «Доходы от выбытия активов» КОСГУ….

Как в 2019 году в бухгалтерском учете бюджетного учреждения (школы) должны были отражаться операции по реализации продуктов питания, а именно: какой аналитический код вида поступлений используется при поступлении на лицевой счет учреждения доходов от реализации продуктов питания в виде готовой продукции — 130 или 440?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В 2019 году операции по поступлению денежных средств за реализованную готовую продукцию на лицевой счет бюджетного учреждения следовало отражать с применением статьи 440 «Уменьшение стоимости материальных запасов» аналитической группы подвида доходов бюджетов.Обоснование…

При сдаче ежемесячного отчета в ПФР бюджетное учреждение забыло указать работающего пенсионера. Через некоторое время, после того как учреждение сдало дополняющую форму в ПФР, пришло требование возместить излишне выплаченную ПФР сумму пенсии в размере 1000 руб. Учреждение возместило излишне выплаченную сумму по требованию ПФР. Была использована следующая бухгалтерская проводка: Дебет 2 401 20 292 Кредит 2 303 05 731 — 1000 руб. (КВР 853) — начислена сумма по требованию. Какую статью КОСГУ можно применить в данной ситуации?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Расчеты по возмещению ПФР расходов, излишне понесенных им в результате недостоверности данных, представленных учреждением, могут быть отражены с применением элемента кода вида расходов 853 «Уплата иных платежей» в увязке с подстатьями 297 «Иные выплаты…

Централизованная бухгалтерия ведет бухгалтерский учет и составляет бухгалтерскую (финансовую) отчетность бюджетных и автономных учреждений в сфере образования. Обязательно ли начиная с 01.01.2020 формирование единой учетной политики централизованной бухгалтерией при централизации учета?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В соответствии с обновленными положениями Стандарта «Концептуальные основы…» формировать Единую учетную политику при централизации учета централизованная бухгалтерия должна уже с 2019 года. Обоснование вывода: В соответствии с положениями п. 14 Стандарта…

Общество, находящееся на общей системе налогообложения, заключило договор аренды. Общество производит ремонт с согласия арендодателя. Аренда долгосрочная, ремонт закончится раньше. Передача — по окончании срока аренды. В рамках ремонтных работ общество устанавливает кондиционеры, пожарную сигнализацию, меняет напольное покрытие и окна. Кроме того, в рамках ремонта осуществлена перепланировка помещения (установлены перегородки, их можно признать отделимыми). Стоимость улучшений, вероятно, будет компенсирована. Все расходы по ремонту несет арендатор. Можно ли отнести указанные работы к неотделимым улучшениям арендованного имущества? Каков порядок отражения у арендатора указанных операций в бухгалтерском (с проводками) и налоговом учете?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Установку нового покрытия на пол и замену окон следует рассматривать как неотделимые улучшения. При принятии решения об отнесении затрат на установку кондиционера и пожарной сигнализации к отделимым или неотделимым улучшениям необходимо учитывать…

Российская организация планирует принять участие в выставке, которая будет проводиться на территории Германии. В целях участия в данной выставке российская организация — заказчик заключает с иностранной организацией (Германия), не состоящей на учете в налоговых органах в РФ, договор на предоставление во временное пользование выставочной площади (именно такая формулировка использована в договоре). В договоре отсутствуют указания на рекламный характер отношений. Возникает ли у организации в данной ситуации обязанность по уплате НДС?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: В рассматриваемой ситуации у иностранной организации не возникает обязанности по уплате НДС в РФ, а у российской организации — обязанностей налогового агента по НДС. При этом полностью исключить налоговые риски при руководстве таким подходом мы…

Кредитор обратился в арбитражный суд с иском к поручителю о возврате основной суммы долга и уплате процентов за пользование денежными средствами, поскольку должник обязательство не исполнил. Как следует из материалов дела, договором поручительства предусмотрена ответственность поручителя за исполнение заемщиком обязательства по возврату основной суммы долга и уплате процентов за пользование денежными средствами. В связи с неисполнением обязательства должником кредитор обратился с требованием о платеже к поручителю, несущему солидарную ответственность с должником. Поручитель от удовлетворения предъявленного ему требования отказался. 1. Несет ли ответственность поручитель по договору поручительства? 2. В каких случаях данная ответственность является солидарной? 3. В каком размере поручитель несет ответственность перед кредитором?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: 1. Договор поручительства, оформленный с соблюдением установленных законом требований, порождает для поручителя обязанность отвечать перед кредитором третьего лица за исполнение последним его обязательства. 2. По общему правилу поручитель и должник отвечают…

Работодателю было отказано в возмещении выплаченных сумм пособия, так как продолжительность неполного рабочего времени сотрудника была больше чем 0,6 ставки. Недобросовестности получателя пособия или счетной ошибки при его назначении нет. Может ли работодатель подать регрессный иск к работнику (бывшему работнику) о возмещении сумм выплаченных пособий по уходу за ребенком при наличии решения арбитражного суда в отношении работодателя?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Взыскание с работника сумм пособия невозможно. Обоснование вывода: Согласно части четвертой ст. 15 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» суммы…

В муниципальной казне муниципального образования находятся жилые помещения, приобретенные и предоставленные в 2019 году детям-сиротам. Поскольку между приобретением квартир и их предоставлением детям-сиротам образуется промежуток времени, соответственно, у муниципального образования в силу закона с момента возникновения права собственности до заселения жилых помещений существует обязанность по содержанию жилых помещений и оплате коммунальных услуг. Договоры на оплату за жилое помещение и коммунальные услуги в 2019 году не заключались. Возможно ли заключение в 2020 году договоров на оплату содержания указанных жилых помещений и коммунальных услуг с условием погашения задолженности за 2019 год, т.е. возможно ли это вообще и каким образом, с учетом Федерального закона от 05.04.2013 N 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд», отразить это в договоре (может быть, распространить действие договора на отношения, возникшие с момента возникновения права муниципальной собственности)?

Под контрактом, заключаемым в соответствии с Федеральным законом от 05.04.2013 N 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» (далее — Закон N 44-ФЗ), понимается гражданско-правовой договор (п. 3 ч. 1 ст. 1 этого Закона). Согласно…

В Организации осенью 2019 года была проведена аудиторская проверка. В результате проверки полноты и правильности формирования уставного капитала Общества в проверяемый период установлено, что на момент проведения проверки участником МУП не был внесен вклад за переданную ему Обществом долю вышедшего участника ООО в уставном капитале в размере 49% от величины уставного капитала номинальной стоимостью 16 609 555,24 руб. В решении Общего собрания по передаче 49% доли уставного капитала участнику МУП не были оговорены способ и сроки внесения участником вклада за переданную ему долю. Более того, аудит расчетов с учредителями и проверка достоверности бухгалтерской отчетности в части величины и структуры уставного капитала показали, что со стороны Общества безосновательно на убытки Общества в бухгалтерском учете списана задолженность по вкладу в уставный капитал участника МУП перед энегоснабжающей организацией на сумму 16 609 555,24 руб (подробнее — в разделе 7 Отчета). При этом, по данным ЕГРЮЛ, МУП на момент проверки продолжает числиться владельцем неоплаченной им доли в уставном капитале в размере 49%, когда как его задолженность перед Обществом необоснованно со стороны самого же Общества списана на убытки. Доля перешла к участнику 1 (ставшему на тот момент единственным участником) в апреле 2018 года при распределении доли, перешедшей к обществу от вышедшего участника. Доля вышедшего участника 2, выкупленная обществом (по номиналу), при учреждении ООО была оплачена. Операция сопровождалась проводками (на дату принятия решения о распределении принадлежащей обществу доли в пользу оставшегося участника): Дебет 81 Кредит 75 «1» + Дебет 84 Кредит 81 (16 609 555,24 руб.). Каков порядок бухгалтерского учета в данной ситуации? На основании каких документов бухгалтер будет вносить исправительные проводки?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Порядок, как и сама необходимость исправления ошибок в бухгалтерском учете, зависят от условий передачи участнику доли, принадлежащей обществу. Если основанием для передачи доли являлось безвозмездное распределение в его пользу доли вышедшего участника…

Организация-сельхозтоваропроизводитель имеет в собственности автотранспортные средства (грузовые автомобили и прицепы фирмы Scania). Имеется приказ по предприятию, что данный автотранспорт может быть задействован только для перевозки кормов (сыпучих грузов и животных). В ПТС не указано, что транспорт является спецавтотранспортом. Можно ли получить льготу по транспортному налогу на 2020 год?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: В отношении транспортных средств, указанных в вопросе, организация должна уплачивать транспортный налог. Обоснование позиции: В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения транспортным налогом признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры,…

Между муниципальным унитарным предприятием (абонент) и предприятием (ресурсоснабжающая организация) заключен договор на поставку (отпуск) тепловой энергии. В каком порядке абонент обязан оплачивать полученную тепловую энергию, учитывая, что доля поставки тепловой энергии в общем объеме поставляемых организацией услуг составляет более 75%?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Порядок расчетов за поставленный ресурс должен соответствовать п. 25 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 14 февраля 2012 г. N 124. Обоснование позиции: Согласно п. 4 ст. 421 ГК РФ условия договора определяются по усмотрению…

Сотрудник организации периодически сдает кровь (является донором). Сотрудник пишет заявление с просьбой оплатить по среднему заработку 2 дня — день сдачи крови и другой по выбору. График его работы — 2 через 2, день/ночь. Работник сдает кровь в свои выходные, между сменами. Если сотрудник сдает кровь в свой выходной по графику, должна ли организация его оплатить или нужно оплачивать только рабочие дни по его графику?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: День сдачи крови оплачивается исходя из среднего заработка, когда он являлся для донора рабочим по графику и был пропущен в связи с выполнением донорской функции. Выходной день, в течение которого работник сдал кровь, оплате не подлежит. За сдачу крови…

В учреждении имеется дебиторская задолженность текущего и прошлого года, учтенная на счете 205 31. Учреждение обращалось в суд с иском о взыскании указанной задолженности и выиграло его. По исполнительным листам, полученным в прошлых отчетных периодах и в текущем году, должники обязаны возвратить основную сумму долга, а также госпошлину и процент за использование денежных средств. Как в бухгалтерском учете учреждения отразить возврат сумм по исполнительным листам?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Возврат суммы основного долга по исполнительным листам отражается в бухгалтерском учете учреждения обычным погашением задолженности контрагента перед учреждением. Возврат госпошлины отражается с применением счета 209 34. «Возврат процентов за пользование…

На лицевой счет организации (по письму с просьбой о возврате) по КФО 6 поступил возврат дебетовой задолженности прошлых лет от контрагента, денежные средства необходимо вернуть учредителю. Дебиторская задолженность прошлых лет отражена в учете учреждения на счете 206 00 «Расчеты по выданным авансам» на начало года, договор не расторгался. Как правильно оформить в бухгалтерском учете операции по возврату от контрагента и возврат остатка неиспользованной субсидии учредителю? Применяются ли в данном случае счета 209 и 401.40?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Задолженность по возврату средств целевых субсидий прошлых лет, возникшая в результате погашения дебиторской задолженности прошлых лет по расходам, отражается на счете 303 05 «Расчеты по прочим платежам в бюджет». Начисление задолженности возможно с применением…

Между российской и иностранной организациями заключено несколько договоров на техническое сопровождение. Цена договоров выражена в иностранной валюте. По одному из договоров был выплачен аванс иностранной организации. В виду введения санкций в отношении российской организации оказать услуги не представляется возможным, в результате чего образовалась дебиторская и кредиторская задолженность. С контрагентами ведутся переговоры об урегулировании вопроса, при этом контрагентами направлялись письма с указанием о готовности исполнить заключенный контракт, оказать услуги, за исполнение которых был перечислен аванс со стороны российской организации, но только после прекращения ограничительных мер (санкций) в отношении организации со стороны иностранных государств. Можно ли списать данную задолженность?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В описанной ситуации есть основания полагать, что течения срока исковой давности прерывалось признанием долга и формально оснований для признания задолженности безнадежной и списания ее в бухгалтерском учете нет. Если решение о списании задолженности…

Иностранная авиакомпания (Агент) заключила агентский договор с российской страховой компанией (Принципал) на оказание посреднических услуг в заключении договоров туристического страхования в процессе бронирования авиабилета через веб-сайт Агента от имени и за счет Принципала с юридическими или физическими лицами в соответствии со страховыми программами и тарифами страхования Принципала. У авиакомпании на территории РФ есть представительство. Посреднический договор заключен непосредственно с головной иностранной компанией. Заключение договоров страхования осуществляется через сайт иностранной компании в сети Интернет. Представительство иностранной компании состоит на учете в налоговых органах на территории РФ. Будут ли данные посреднические услуги являться услугами, оказанными в электронной форме? Будет ли считаться, что посреднические услуги оказаны на территории РФ? Является ли российская страховая компания налоговым агентом по НДС?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Посреднические услуги, оказанные в данном случае иностранной организацией, могут быть признаны услугами в электронной форме. Тогда местом их реализации будет являться территория РФ. В противном случае оснований для признания указанных посреднических…

Вправе ли дошкольное образовательное учреждение оказывать платные дополнительные образовательные услуги в рамках основной образовательной деятельности образовательного учреждения?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Платные дополнительные образовательные услуги не могут быть оказаны в рамках основной образовательной деятельности.Обоснование вывода: Дошкольная образовательная организация является одним из типов образовательных организаций в РФ, реализующих основные…

Руководство предприятия предложило продумать возможность принятия всех вновь принимаемых сотрудников не по трудовому договору, а с предварительным заключением ученического договора сроком на 3 месяца. Возможно ли исполнение данной задачи, если обучение практическим навыкам будет происходить непосредственно на производстве (рабочем месте) без создания каких-либо других дополнительных условий обучения (класс, учитель, лекции, теоретический учебный материал)? Наступление каких негативных последствий со стороны контролирующих органов стоит учесть при реализации данной задачи? Возможно ли применение ученического договора для таких профессий, как уборщик, грузчик, подсобный рабочий?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Уклонение работодателя от заключения трудового договора при фактическом допуске работника к работе является основанием для привлечения к административной ответственности. Заключение ученического договора допускается только для получения работником какой-либо…

В рамках Федерального закона от 05.04.2013 N 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» заключен контракт на выполнение подрядных работ. Предметом контракта является изготовление проектно-сметной документации. Подрядчик затянул со сроками выполнения работ. Заказчиком в связи с невыполнением контракта 06.03.2019 принято решение о расторжении контракта и направлено подрядчику заказным письмом с уведомлением. 7 марта 2019 г. подрядчик также принял решение об одностороннем отказе от исполнения контракта и направил в адрес заказчика. Решение подрядчика поступило заказчику раньше и раньше вступило в законную силу (несогласие с решением подрядчика заказчик не направил в течение 10 дней). Подрядчик подал в суд на возмещение заказчиком затрат по выполнению работ, обосновывая задержку выполнения контракта тем, что заказчик несвоевременно предоставлял необходимые для работы документы. Заказчику результат работ уже не нужен. В настоящее время решение об отказе подрядчика обжалуется в суде. Заказчик направил заявление в арбитражный суд в рамках ст. 199 АПК РФ (несогласие с решением подрядчика), определением суда заявление принято к рассмотрению. Может ли заказчик все равно, учитывая, что решение об отказе вступило в законную силу, позже признать подрядчика недобросовестным?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В приведенной ситуации у заказчика нет обязанности подавать сведения о подрядчике для включения в реестр недобросовестных поставщиков. Контракт надлежит считать расторгнутым в соответствии с вступившим в силу решением об одностороннем отказе от исполнения…

Может ли руководитель бюджетного учреждения оформлять путевой лист сроком на месяц при использовании служебного автомобиля в служебных целях?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Путевой лист, как документ, служащий для учета и контроля работы транспортного средства и водителя, следует оформлять: — ежедневно при первом выезде из гаража, если в конце рабочего дня транспортное средство возвращается в гараж (место стоянки); — в день…

На учете казенного учреждения находятся три автомобиля, которые планируются к передаче ФГУП. Получено согласие ФГУП на принятие автомобилей на баланс и согласие вышестоящей организации на передачу на баланс ФГУП. На момент проведения инвентаризации с Территориальным органом Росимущества идет процесс согласования передачи автомобилей ФГУП. Автомобили находятся на стоянке, в рабочем состоянии, не эксплуатируются, готовы к передаче. Две из указанных машин не используются шесть месяцев, а одна — в течение девяти месяцев. По данным автомобилям амортизация начислена полностью. Какой статус и целевую функцию объекта основных средств должна указать комиссия по инвентаризации для данных автомобилей?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Автомобили, которые учреждение планирует передать на баланс ФГУП, все еще соответствуют понятию «актив». В графах 8 и 9 Инвентаризационной описи (ф. 0504087) для данных автомобилей можно порекомендовать указание статуса «На хранении» и целевой функции…

Организация является научно-исследовательским бюджетным учреждением сельхознаправления. Для улучшения процесса севооборота организация выращивает культуры, которые используются как корм для крупного рогатого скота. Организация заготавливает корма самостоятельно, приходует их через счет 105 37 как готовую продукцию, но так как эти корма используются для своих нужд, организация переводит их на счет 105 36 как материальные запасы и списывает на собственные нужды. Также организация реализует излишки кормов со счета 105 36. Калькуляция фактической себестоимости произведенной продукции у организации производится 31 декабря. Как правильно распределить затраты на продукцию, использованную для собственных нужд со счета 105 36? Какой КОСГУ использовать при реализации продукции, учитываемой на счете 105 36 (бычки, скот на откорме, корма)?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В бухгалтерском учете бюджетного учреждения заготовленные корма в целях использования их для собственных нужд следует учитывать в составе прочих материальных запасов (0 105 06 000), а не в составе готовой продукции (0 105 07 000). Соответственно, сумма…

Заключен контракт с одним подрядчиком на выполнение комплекса работ по благоустройству общественной территории (будут выполнены следующие виды работ: демонтажные работы, вертикальная планировка, устройство покрытий, установка элементов благоустройства, комплекса дренажных колодцев, наружных сетей электроснабжения). Благоустройство осуществляется в целях капитального ремонта общественной территории (КВР 243). В результате благоустройства будут созданы объекты, которые в дальнейшем будут учитываться в качестве отдельных инвентарных объектов. Часть расходов будет отнесена на финансовый результат. Работы оформляются актом КС-2. По какому КОСГУ должен оплачиваться контракт на благоустройство общественной территории?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Если стороны заключили договор (контракт), результатом исполнения обязательств по которому является комплексная работа по благоустройству территории и факт выполнения работ, предусмотренных спецификацией и техническим заданием, подтверждается в соответствии…

В организации ожидается изменение условий оплаты труда (уменьшение окладов, увеличение стимулирующих выплат). Причины, связанные с изменением организационных или технологических условий труда, когда согласованные ранее условия трудовых договоров сохраниться не могут, в организации отсутствуют. Каким способом следует уведомлять сотрудниц, находящихся в отпусках по беременности и родам и по уходу за ребенком? В какой конкретно срок необходимо направить уведомление и заключить дополнительное соглашение об изменении условий трудового договора с указанными работницами?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Поскольку в организации отсутствуют причины, связанные с организационными или технологическими условиями труда, при которых сохранение ранее определенных условий трудового договора невозможно (ст. 74 ТК РФ), изменить условия оплаты труда в трудовом договоре…

В начале 2019 года организация списала несколько транспортных средств. С учета в ГИБДД сняла их лишь в октябре 2019 года. Транспортные средства почти год не использовались в производственной деятельности. Учитывается ли начисленный транспортный налог за 2019 год в расходах при определении налоговой базы по налогу на прибыль?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Если организация решит учитывать сумму транспортного налога в расходах при определении налоговой базы по налогу на прибыль, не исключено, что свою точку зрения ей придется отстаивать в судебном порядке. Обоснование позиции: Согласно п. 1 ст. 252…

Организация имеет лицензию на эксплуатацию опасного производственного объекта (далее — ОПО). С 01.01.2020 произойдет слияние (поглощение) компании с другой компанией. Две организации фактически осуществляют деятельность в рамках одного бизнеса. В настоящее время происходит процесс реорганизации, по окончании которого деятельность будет вести только одна организация. Первая из организаций (лицензиат) с 01.01.2020 передает оборудование и переводит работников во вторую организацию, при этом в связи с необходимостью решения ряда финансовых вопросов прекращение этой организации (внесение записи в ЕГРЮЛ о ее прекращении) состоится позднее, в марте. Возможна ли работа производства, если лицензия в стадии оформления? Возможна ли работа, если ОПО находится в стадии регистрации?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Продолжение производственной деятельности после 01.01.2020 возможно при условии, что компания, фактически осуществляющая эксплуатацию опасного производственного объекта, будет иметь необходимую для этого лицензию. При этом в государственный реестр…

Руководитель организации (общая система налогообложения) через корпоративный сайт один раз в месяц дает ответы на вопросы, которые он получает от работников, для общего ознакомления. Освещаются рабочие моменты, результаты, перспективы и т.п. Сайт не предназначен для внешних пользователей. Каков порядок бухгалтерского и налогового учета в данной ситуации?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Затраты, связанные с созданием корпоративного ролика, в рассматриваемой ситуации считаем возможным признать на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ прочими расходами, связанными с производством и реализацией, которые могут быть учтены при налогообложении…

На вокзалах осуществляется оказание услуг населению (хранение багажа, платные туалеты, услуги комнат отдыха и др.). Согласно Федеральному закону от 22.05.2003 N 54-ФЗ (ред. от 26.07.2019) «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации» (далее — Закон 54-ФЗ) оказание платных услуг населению осуществляется с применением контрольно-кассовой техники (далее — ККТ). Кассир-операционист каждой ККТ в конце смены сдает выручку в кассу кассиру вокзала. Согласно Указанию Банка России от 11.03.2014 N 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» (далее — Указание N 3210-У) прием в кассу вокзала наличных денег осуществляется по приходному кассовому ордеру формы N КО-1. Согласно п. 4.1 Указания N 3210-У кассовые документы могут оформляться по окончании проведения кассовых операций на основании фискальных документов. Согласно п. 4 ст. 4.1 Закона N 54-ФЗ к фискальным документам относится «Отчет о закрытии смены». Таким образом, кассиры-операционисты сдают выручку кассиру кассы вокзала, затем выручка инкассируется. Расхода денежных средств из главной кассы вокзала нет. Можно ли составлять в конце рабочего дня один приходный кассовый ордер формы N КО-1 на выручку, сданную всеми кассирами-операционистами в кассу вокзала, с приложением всех итоговых «Отчетов о закрытии смены», снятых с ККТ?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Полагаем. что при сдаче выручки кассирами-операционистами в главную кассу вокзала по каждой ККТ должен оформляться отдельный приходный кассовый ордер. Обоснование позиции: При ведении операций с наличными денежными средствами юридические лица и…

Имеются ли законодательно установленные ограничения на исполнение обязательств по уплате лизинговых платежей посредством зачета встречных требований, возникших на основании договора займа (в самом договоре лизинга есть положение, что право собственности на предмет лизинга переходит к лизингополучателю после уплаты всех лизинговых платежей)?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Закон не ограничивает возможность прекращения обязательства лизингополучателя по уплате лизинговых платежей путем зачета встречного требования к лизингодателю о возврате займа.Обоснование вывода: В соответствии со ст. 410 ГК РФ обязательство может быть…

Общество является производителем лекарственных средств, имеет заключение Минпромторга о соответствии правилам надлежащей производственной практики (утвержденных приказом Министерства промышленности и торговли РФ от 14.06.2013 N 916). 3 декабря 2019 года опубликовано Решение Коллегии ЕЭК от 26.11.2019 N 206 «О классификаторе должностей служащих» (в части должностей, относящихся к производству и обращению лекарственных средств). Использование кодовых обозначений классификатора является обязательным при реализации общих процессов в рамках Евразийского экономического союза в сфере обращения лекарственных средств. Обязан ли производитель лекарственных средств, обращаемых на территории Евразийского экономического союза, в своих документах, регулирующих трудовые отношения, придерживаться строгого соответствия наименования должностей штатного расписания с утвержденным классификатором ЕЭС? Необходимо ли обществу приводить наименования должностей и должностные инструкции в соответствие с данным классификатором ЕЭС?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Работодатель не обязан приводить наименования должностей в соответствие с классификатором. Обоснование вывода: В соответствии с частью второй ст. 57 ТК РФ все работодатели должны учитывать требование, согласно которому наименование определенных должностей,…

Согласно ч. 8.1 ст. 96 Федерального закона от 05.04.2013 N 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» участник закупки, с которым заключается контракт по результатам определения поставщика (подрядчика, исполнителя) в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 30 Закона N 44-ФЗ, освобождается от предоставления обеспечения исполнения контракта, в том числе с учетом положений ст. 37 указанного закона, при соблюдении условий, предусмотренных ч. 8.1 ст. 96 Закона N 44-ФЗ. Участник предоставил сведения о трех заключенных и исполненных контрактах без применения неустоек (штрафов, пеней), на общую сумму не менее начальной (максимальной) цены контракта, указанной в извещении, но только за один год. Будет ли являться данный участник нарушившим условия предоставления сведений, освобождающих от предоставления обеспечения? Можно ли признать данного участника уклонившимся от заключения контракта?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: В целях освобождения от предоставления обеспечения исполнения контракта участник вправе предоставить сведения о трех контрактах, исполнение которых было завершено в любом году (или разных годах) в течение трех лет до даты подачи заявки на участие…

Учреждение планирует приобрести стенд «Подготовка к ЕГЭ и ГИА по химии» (пять карманов). По какой подстатье КОСГУ учреждению необходимо учесть в бухгалтерском учете данный стенд? Какой ОКОФ применить, если стенд необходимо будет учесть по КОСГУ 310?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Окончательное решение об отнесении нефинансовых активов в состав основных средств либо в состав материальных запасов относится к компетенции учреждения и принимается профильной комиссией исходя из конкретного предназначения материальных ценностей и порядка…

Какие в бюджетном учреждении необходимо сделать бухгалтерские проводки при постановке на учет одежды для детей-сирот, оплаченной по статье 263 КОСГУ?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Расчеты с поставщиком при приобретении одежды для детей-сирот могут учитываться с применением счета 302 63 «Расчеты по пособиям по социальной помощи населению в натуральной форме». Одежда, приобретенная учреждением в целях бесплатной выдачи детям-сиротам,…

Сотрудник приобрел необходимые инструменты на предприятие за свой счет, предварительно не написав заявление на выдачу денег в подотчет. Принес чек в бухгалтерию. В общем случае деньги перечисляются подотчетному лицу на карту, и имущество приобретается подотчетным лицом на основании заявления. В рассматриваемой ситуации покупка не была запланирована. Как компенсировать ему расходы?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Приобретение сотрудником организации необходимого для производственной деятельности инструмента за свой счет возможно оформить в порядке, который предусмотрен для случая заключения сделки по приобретению имущества у физического лица. Факт поступления…

Организация приобрела автомобиль в лизинг. Автомобиль попал в аварию и восстановлению не подлежит. Организация выкупила его по остаточной стоимости в 2019 году и приняла к учету в качестве собственного основного средства. Автомобиль отремонтирован и продолжает использоваться в деятельности организации. По договору лизинга в 2018 году был уплачен аванс. В соответствии с соглашением сторон о расторжении договора лизинга: — сумма страхового возмещения, полученного лизингодателем от страховщика, подлежит перечислению лизингополучателю; — взаимные требования сторон, определенные на дату соглашения, погашаются взаимозачетом. Общая сумма лизинговых платежей (ЛП), увеличенная на выкупную стоимость, составляет 989 681,14 руб. (в т.ч. НДС по ставке в соответствии с действующим законодательством). Сумма начисленных ЛП в период действия договора лизинга (семь месяцев) = 374 732,48 руб.(в т.ч. НДС). Сумма невыплаченных ЛП = 614 948,66 руб. (в т.ч. НДС). Стороны согласовали новый размер невыплаченных ЛП = 581 504,62 руб. (в т.ч. НДС), который соответствует стоимости предмета лизинга. Задолженность по лизинговым платежам = 0 руб. Лизингодатель обязан перечислить лизингополучателю полученное страховое возмещение в размере 469 008,92 руб. (без НДС) и имеющуюся на дату договора выкупа переплату в размере 148 609,33 руб. (в т.ч. НДС). После проведения взаимозачета остаток суммы страхового возмещения (36 113,63 руб.) перечисляется лизингодателем на счет лизингополучателя. Образовавшаяся переплата представляет собой сумму незачтенного аванса, уплаченного при заключении договора лизинга. В итоге на счете 60 (который использовался при выкупе), образуется сальдо. Какие бухгалтерские проводки необходимо оформить?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Сумма страхового возмещения образует для организации доход в размере выплаченной страховщиком суммы, подлежащей перечислению лизингодателем. После проведения взаимозачета и погашения обязательства по выкупу автомобиля оставшаяся незачтенной сумма…

В феврале 2019 года организация заключила со страховой компанией договор добровольного медицинского страхования (ДМС) сроком на один год. 13 мая ЦБ РФ отозвал у страховой компании лицензию. Лицензия, указанная в договоре, отозвана по данным соответствующего сайта. По условиям договора действие договора страхования прекращается в случае отзыва у страховщика лицензии на осуществления страховой деятельности. В договоре содержится пункт, в соответствии с которым договор считается расторгнутым по истечении пяти дней после отзыва лицензии. Страховая премия была уплачена полностью по договору ДМС. Договор был заключен со сроком действия до 08.02.2020. Получается, у страховщика есть аванс, который он должен вернуть организации. Должна ли организация согласно письму Минфина России от 07.06.2011 N 03-03-06/1/327 ранее принятые в расход страховые премии восстановить в составе доходов?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Поскольку договор страхования расторгается по причине отзыва лицензии у страховой организации, организация-страхователь вправе учесть при определении налоговой базы по налогу на прибыль расходы по уплате страховой премии в той ее части, которая…

Между российскими организациями заключен договор поставки лесоматериала. В тексте договора указано: условия поставки согласовываются в приложениях; продавец должен заключить транспортные договоры и осуществить погрузку за свой счет. Покупатель предполагал, что продавец сам будет отправлять товар железнодорожным транспортом. В приложении указаны адрес продавца, базис поставки — франко-склад продавца. Неизвестно, каким образом фактически производилась доставка товаров по договору до заключения соответствующего приложения. Доставка товара согласно приложению к договору должна была произойти в 2017 году, однако на сегодняшний день она не осуществлена, аванс, уплаченный за товар, продавцом не возвращен. Ни в договоре, ни в приложении к нему не содержится отсылок на применение к отношениям их сторон правил Инкотермс. Договор действует до 31.12.2017, а в части обязательств — до их полного исполнения. Если не поступит уведомление о прекращении договора, то он продлевается на следующий календарный год. Вправе ли покупатель требовать возврата перечисленного за товар аванса?

Прежде всего отметим, что правильная квалификация договора и толкование его условий невозможны без правового анализа его содержания и содержания всех приложений к нему, а также без оценки фактического поведения сторон как до заключения договора, так и после этого (ст. 431 ГК РФ). Кроме того, из буквального…

Включается ли в подсчет специального стажа для назначения страховой пенсии по старости медицинским работникам время учебы в клинической ординатуре?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Период обучения в клинической ординатуре не подлежит включению в стаж, дающий право на досрочное назначение трудовой пенсии в связи с осуществлением лечебной деятельности.Обоснование вывода: Пенсионное обеспечение граждан в Российской Федерации с 1 января…

Какой датой отражать в бухгалтерском учете бюджетного учреждения расходы на уплату государственной пошлины за лицензирование: датой уплаты пошлины, датой подачи документов в лицензирующий орган или датой выдачи лицензии? Какой документ будет основанием для составления бухгалтерской справки при начислении указанных расходов? Если учреждение оплатило госпошлину в августе 2019 года, но решило подавать документы на лицензирование в следующем году, то должен ли быть остаток по дебету счета 303.05 на конец года?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Дата (момент) признания госпошлины в затратах учреждений госсектора в бухгалтерском учете в настоящее время нормативно не урегулирована. Датой отнесения на затраты суммы оплаченной госпошлины может быть в равной степени как день приема документов на регистрацию,…

Сотрудники бюджетного учреждения в 2008-2009 годах создали медицинскую информационную систему (МИС), которая применяется в деятельности учреждения. Программное и техническое сопровождение МИС осуществляется сотрудниками учреждения. Нужно ли регистрировать программу в органе исполнительной власти? Как принять МИС к бухгалтерскому учету? Как рассчитать первоначальную (фактическую) стоимость, если программа была создана в 2008-2009 годах?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Если бюджетному учреждению удастся обнаружить первичные учетные документы, подтверждающие сумму фактических вложений в объект нематериальных активов, принятие к учету программы МИС осуществляется в порядке исправления ошибок прошлых лет в корреспонденции…

В организации в 2011 году образовался убыток от реализации необращающихся ценных бумаг. Данный убыток в бухгалтерском учете организации был отражен в составе отложенного налогового актива. В 2012 году акции организации стали обращающимися (вероятность того, что они вновь станут необращающимися, низкая). Каков порядок списания в бухгалтерском и налоговом учете организации убытка, образовавшегося в 2011 году от реализации необращающихся ценных бумаг?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: В целях налогового учета перенос убытков, в том числе убытков от операций с необращающимися ценными бумагами, является правом налогоплательщика. Следовательно, налогоплательщик вправе не переносить убытки на будущие налоговые периоды. В целях бухгалтерского…

Организация подала в арбитражный суд иск о взыскании задолженности. Предметом спора являлись услуги по транспортировке газа до потребителя. В спорный период организация находилась на упрощенной системе налогообложения и работала без НДС. Спор возник в отношении объемов оказанных услуг. Акты оказанных услуг в тот период выписывались без НДС. В суд требования так же заявлялись без НДС. Частично ответчик признал объемы, на которые организация ему выписала новые акты выполненных работ без учета спорной разницы. Он оплатил их в период применения УСН. На спорную разницу судебная тяжба продолжается. Сейчас организация перешла на общую систему налогообложения и работает с НДС. Новых документов на спорную разницу ответчику не выставлялось, но была уменьшена сумма иска на сумму признанных услуг. Суд просит окончательно посчитать и уточнить иск для принятия решения по делу. Позиция бухгалтерии состоит в том, что организация сейчас должна заявить спорную разницу с учетом НДС, так как организация уже работает с НДС и должна будет по решению суда выставить счет-фактуру на спорную разницу с учетом НДС. Может ли организация сейчас заявить в суд уточнение с учетом НДС, или требования должны заявляться без НДС?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Поскольку оказание услуг имело место в периоде применения организацией УСН, когда она не являлась плательщиком НДС, мы не видим оснований для начисления НДС на спорный объем указанных услуг. Обоснование позиции: В соответствии с положениями ст….

Был заключен договор аренды. Однако арендодатель создавал препятствия арендатору в пользовании имуществом (был закрыт въезд на склад третьими лицами в связи с задолженностью арендодателя и т.д.). Арендатор погасил собственными денежными средствами все задолженности арендодателя перед третьими лицами. Договор расторгнут судом. Арендодатель обратился в суд с исковым заявлением о взыскании суммы арендных платежей, в том числе за тот период, когда арендатор не мог пользоваться имуществом, а также о взыскании 0,5% в день неустойки — процентов за пользование чужими денежными средствами по ст. 395 ГК РФ. Возможен ли зачет обязательства по уплате арендных платежей на сумму погашенного арендатором денежного долга арендодателя перед третьим лицом, если в отношении арендодателя введена процедура наблюдения?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Совершение сделки по зачету встречных однородных требований повлечет нарушение очередности удовлетворения требований иных кредиторов. В связи с этим такая сделка может быть оспорена арбитражным управляющим. Обоснование позиции: В соответствии с…

На предприятии ведутся коллективные переговоры по подготовке и заключению коллективного договора. Одному из участников переговоров в соответствии с утвержденным графиком предоставлен ежегодный оплачиваемый отпуск. Участие в коллективных переговорах по вопросам заключения коллективного договора является не трудовой, а общественной деятельностью работника. Исключает ли это возможность его участия в ведении переговоров на время отпуска? Возможно ли продлить срок ведения коллективных переговоров сверх установленных трех месяцев? Если да, то в каких случаях?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Работник вправе участвовать в коллективных переговорах по вопросам заключения коллективного договора и в период нахождения в ежегодном отпуске. Продление установленного законом трехмесячного срока для ведения коллективных переговоров по вопросам заключения…

Имеет ли возможность заказчик отказаться от подписания контракта, если сумма банковской гарантии больше, чем указано в проекте контракта (сумма банковской гарантии посчитана от нематериальных ценностей, а нужно было от цены договора)? Как лучше поступить: оставить все как есть или необходимо перевыпустить банковскую гарантию?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Само по себе предоставление банковской гарантии, обеспечивающей исполнение обязательств по контракту в большем размере, чем необходимо, не может служить основанием для незаключения контракта с лицом, предоставившим такую гарантию. Обоснование вывода:…

Автономное учреждение пользуется услугами сторонней организации по разбору списанного автомобиля (учтен на забалансовом счете 02). Организация занимается только разбором автомобиля, утилизацию не производит. Средства на оплату услуг выделены по КФО 4. Какими бухгалтерскими записями и документами необходимо оформить принятие к учету оставшихся в результате разбора запасных частей и металлолома? Как определить стоимость запасных частей при принятии к учету (учреждение, скорее всего, будет реализовывать оставшийся металлолом (в рамках другого договора; акт от организации, занимающейся разбором автомобиля, еще не получен))?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Услуги сторонних организаций по разбору автомобиля отражаются по подстатье 226 КОСГУ на основании документов, оформленных согласно условиям договоров, подтверждающих исполнение услуг (работ) (например, Акта оказания услуг). Материальные запасы, полученные…

Какие бухгалтерские проводки необходимо провести в учреждении при учете затрат по замене в здании обычных дверей на противопожарные? Какие документы необходимо оформить?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Затраты по замене в здании обычных дверей на противопожарные подлежат отнесению на расходы текущего финансового года. Стоимость здания при этом не подлежит изменению. В качестве самостоятельных объектов нефинансовых активов учет противопожарных дверей…

Организация применяет общую систему налогообложения. Она приобрела кирпичное здание котельной, которое имеет фундамент и железобетонные перекрытия. Толщина стен 40 см (1,5 кирпича). К какой амортизационной группе следует отнести данное здание?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: В анализируемой ситуации кирпичное здание котельной возможно отнести к десятой амортизационной группе. Обоснование позиции: В соответствии с п. 1 ст. 258 НК РФ амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со…

В организации в рамках проведения международного фестиваля будет проводиться конкурс технологических проектов среди команд-участников. По итогам конкурса предполагаются выплаты победителям конкурса в виде грантов. Выплаты будут производиться на основании грантовых соглашений, согласно которым предусматриваются проведение научных работ по определенной тематике и обязательное представление результата исследования. Спонсорские средства, поступающие от коммерческих организаций, используются на проведение конкурсов и на призовой фонд. Несмотря на то, что в конкурсе участвуют университетские команды, получать грант будет какое-либо физическое лицо. Грантовое соглашение предусматривает выполнение определенного задания. Облагаются ли данные выплаты НДФЛ и страховыми взносами?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: У организации при фактической выплате доходов физлицам — победителям конкурса технологических проектов в виде грантов возникнет обязанность по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет НДФЛ. При предоставлении физлицам — победителям конкурса…

По заявлению управляющей компании Службой жилищного строительного надзора исключены сведения из реестра лицензий субъектов РФ в отношении ряда многоквартирных домов. Может ли управляющая компания продолжать управление такими домами и взимать с жителей плату за управление ими?

В соответствии со ст. 192 ЖК РФ, п. 51 ч. 1 ст. 12 Федерального закона от 4 мая 2011 г. N 99-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности» деятельность по управлению многоквартирными домами осуществляется управляющими организациями на основании лицензии на осуществление предпринимательской деятельности…

На основании решения суда о признании работника безвестно отсутствующим работодатель 20.12.2018 издал приказ о прекращении действия трудового договора по п. 6 ч. 1 ст. 83 ТК РФ с 05.06.2018 (дата вступления решения суда в силу). Соответственно, в эти даты работник не работал. В пользу работника начислена сумма компенсации за неиспользованный отпуск, которая в настоящий момент числится как кредиторская задолженность работодателя. В каком порядке работодатель должен исполнить требование о расчете с работником, если неизвестны банковские реквизиты работника?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Работодатель обязан депонировать суммы, полагающиеся работнику при увольнении; в случае явки работника эти суммы должны быть выплачены ему не позднее следующего дня после предъявления требования. Срок для обращения работника в суд за взысканием…

В соответствии с требованиями СанПиН медицинская организация заключает контракт на выполнение работ по устройству новой площадки для отходов. Площадка в виде металлических ангаров (боксов) с контейнерами для отходов. По какому коду КОСГУ нужно оплатить подрядчику работы в случае признания площадки объектом основных средств? На каком счете учитывать этот объект?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В случае если речь идет о создании площадки для отходов как объекта основных средств, то расходы по такому договору отражаются с применением статьи 310 «Увеличение стоимости основных средств» КОСГУ с организацией учета на соответствующем аналитическом…

Какой счет должен использоваться для отражения операций по перечислению денежных средств с лицевого счета бюджетного учреждения на расчетные (дебетовые) карты, выданные органом Федерального казначейства, а также по получению средств с таких карт? Какой счет используется для отражения операций с использованием дебетовых карт при условии перечисления (зачисления) денег не в один операционный день?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В целях отражения операций по перечислению денежных средств с лицевого счета учреждения на расчетные (дебетовые) карты, выданные органом Федерального казначейства, а также по получению средств с таких карт должен использоваться счет 0 210 03 000 «Расчеты…

Организация создана в 2012 году (код по ОКВЭД — 71.20.5 «Технический осмотр автотранспортных средств»). В момент создания было подано заявление на применение УСН с объектом налогообложения «доходы». В феврале 2019 года в налоговый орган был подан запрос о применении УСН, был получен письменный ответ, что организация подала заявление на применение УСН в 2012 году и сдавала налоговые декларации по УСН за период с 2012 года по 2017 год. С 2012 года организация оказывала услуги юридическим лицам по техническому осмотру транспортных средств (тягачей и прицепов), с 2012 года по настоящее время применяла систему налогообложения ЕНВД для данного вида деятельности. С 2020 года организация планирует перейти с ЕНВД на УСН с объектом налогообложения «доходы». Какие документы, в какие сроки и куда необходимо подать, чтобы перейти с ЕНВД на УСН с объектом налогообложения «доходы»?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: При принятии решения о переходе с ЕНВД на УСН по виду деятельности «Технический осмотр автотранспортных средств» подавать повторное уведомление о переходе на УСН не требуется. Организации следует подать в ИФНС заявление о снятии с учета в качестве налогоплательщика…

Пункт 4 ст. 18 Федерального закона от 21.12.2001 N 178-ФЗ «О приватизации государственного и муниципального имущества» (с изменениями и дополнениями) предусматривает, что продолжительность приема заявок на участие в аукционе должна быть не менее чем двадцать пять дней. Возможно ли в аукционной документации указать срок для приема заявок 20 дней? Будет ли установление срока меньшей продолжительности являться нарушением законодательства?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Установление срока приема заявок на участие в аукционе меньшей продолжительности, чем предусмотрено указанной в вопросе нормой, является нарушением законодательства. Данное нарушение может являться основанием для признания аукциона недействительным…

Автономным учреждением были приобретены: процессор — 5000 руб., модуль памяти — 4350 руб. и видеокарта — 10 000 руб. в состав материальных запасов. Материальные запасы были приобретены по подстатье 346 КОСГУ. Процессор был установлен в сетевое хранилище, при этом старый процессор на момент установки не был сломан, память установили в сетевое хранилище в дополнение к уже установленной. Видеокарта установлена в компьютер, ранее в этом компьютере видеокарты не было. Что делать с первоначальной стоимостью объектов? Как списать приобретенные материалы? Какие в результате сформировать проводки?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Члены комиссии учреждения по поступлению и выбытию активов должны определить, привели ли указанные работы к изменению стоимости основных средств. Если первоначальная стоимость не меняется, то материальные запасы следует списать на финансовый результат…

Заключен комплексный договор на монтаж системы автоматической пожарной сигнализации в детском саду (бюджетное учреждение). После выполнения работ учреждению будет выставлен акт выполненных работ. Монтаж системы производится отдельно от капитального ремонта, не включен в сметную стоимость капитального ремонта. Расходы по монтажу системы будут списаны на финансовый результат. К учету принимается отдельное оборудование системы. По каким КВР и КОСГУ оплатить работы по монтажу системы?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В рассматриваемом случае работы по монтажу системы автоматической пожарной сигнализации могут быть отражены по элементу вида расходов 244 «Прочая закупка товаров, работ и услуг» в увязке с подстатьей 226 «Прочие работы, услуги» КОСГУ. Обоснование вывода:…

Работодатель оплачивает работнику проезд к месту нахождения учебного заведения и обратно. Работник поехал на сессию и вернулся обратно на личном транспорте (1000 км от места работы). Работник представил чеки на бензин. Обязан ли был работодатель в данном случае оплатить проезд к месту учебы и обратно, учитывая, что все условия для выплаты компенсации соблюдаются? Если был обязан, то как документально оформить выплату компенсации?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Работодатель обязан оплатить проезд работника к месту учебы любым транспортом, в том числе и личным. В локальном нормативном акте организации следует отразить способ определения стоимости проезда работника на личном транспорте, перечень необходимых…

Организация применяет общую систему налогообложения, распространяет через дистрибьюторов товар. Организация является производителем товара, облагаемого НДС. Учет товара ведется на счете 41. С дистрибьюторами заключается сделка купли-продажи с особым условием оплаты: передается товар в собственность дистрибьютору большой партией, ежемесячно дистрибьютору выставляется счет на оплату после получения от него отчета с указанием количества реализованного товара за месяц. Каков порядок бухгалтерского учета данных операций? Какими документами оформляется сделка?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Основной обязанностью продавца по договору купли-продажи (поставки) является передача (отгрузка) товаров покупателю в собственность. Первичные документы, сопровождающие сделку, можно разработать самостоятельно, учитывая, что главным условием является…

Организация проводит работы по монтажу и пусконаладке холодильного оборудования на объектах торговли. Работы по установке холодильного оборудования не предполагают проведения работ по изменению конструктивных элементов здания, в котором оно будет устанавливаться. Необходимо ли членство организации в саморегулируемой организации (СРО) в данном случае?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Указанные работы по общему правилу могут выполняться лицами, не являющимися членами саморегулируемой организации в области строительства. Однако, полагаем, однозначный ответ на данный вопрос применительно к конкретным работам можно дать только…

На какую статью (подстатью) КОСГУ в 2020 году следует относить расходы на приобретение прав пользования (неисключительных прав) на программное обеспечение, а также расходы на справочно-информационные системы?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Расходы на приобретение прав пользования (неисключительных прав) на программное обеспечение, а также расходы на доступ к справочно-информационным системам в 2020 году следует отражать по подстатье 226 «Прочие работы, услуги» КОСГУ.Обоснование вывода: С…

Муниципальное бюджетное учреждение является заказчиком строительства. При строительстве объекта строительной организацией возводятся (создаются) временные строения и сооружения, которые указаны в акте о приемке выполненных работ (форма КС-2). После завершения строительства данные объекты демонтируются. Расходы по строительству учреждение относит на счет 106 11. Нужно ли принимать к учету данные объекты? Если нужно, то на какой счет?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Расходы учреждения в отношении возведения временных объектов заложены в сметную стоимость строительства и отражаются на счете 0 106 01 000 «Вложения в основные средства». Обязанности учреждения в ведении учета данных объектов нет, при этом в рамках формирования…

Гостиница находится на УСН, пользуется услугами Booking.com B.V., выплачивает ежемесячно комиссионное вознаграждение. Иностранная компания Booking.com B.V. в соответствии со ст. 174.2 НК РФ поставлена на учет как налогоплательщик НДС. Обязана ли российская организация исполнять функции налогового агента по налогу на прибыль и сдавать налоговый расчет о суммах, выплаченных иностранным организациям?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Рассматриваемые выплаты нидерландской организации Booking.com B.V. не признаются ее доходами от источников в РФ, которые подлежат налогообложению на территории РФ. Российская организация не должна исполнять обязанности налогового агента, в том…

При заключении договора мены жилых помещений обмен жилыми помещениями сторонами договора был признан равнозначным. Позднее судебным решением обмен жилыми помещениями был признан не равнозначным, судебным актом были внесены изменения в договор мены о произведении доплаты одной из сторон договора. Поскольку судебным решением внесены изменения в договор мены, можно ли с лица, которое по судебному акту должно произвести доплату, взыскать проценты за пользование чужими денежными средствами с момента заключения договора?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Взыскание процентов за пользование чужими денежными средствами на неуплаченную сумму возможно за период со второго дня после передачи товара. Обоснование позиции: В соответствии со ст. 568 ГК РФ, если из договора мены не вытекает иное, товары,…

Работнику — инвалиду II группы предоставляется удлиненный ежегодный отпуск продолжительностью 31 день. Может ли работодатель предоставить данному работнику 31 день отпуска, если согласно части пятой ст. 23 Федерального закона от 24.11.1995 N 181-ФЗ «О социальной защите инвалидов в Российской Федерации» инвалидам любой группы предоставляется ежегодный оплачиваемый отпуск не менее 30 календарных дней? Должна ли быть зафиксирована продолжительность такого отпуска в дополнительном соглашении к трудовому договору?

Для работающих инвалидов II группы законом установлено сокращенное рабочее время продолжительностью не более 35 часов в неделю (часть первая ст. 92 ТК РФ; часть третья ст. 23 Федерального закона от 24.11.1995 N 181-ФЗ «О социальной защите инвалидов в Российской Федерации», далее — Закон N 181-ФЗ). Установление…

Организация на УСН имеет на балансе двухэтажное здание, зарегистрированное как двухэтажное нежилое здание. В 2018-2019 годах надстроили третий этаж здания. Можно ли в бухгалтерском учете оформить модернизацию данного здания? Можно ли до конца 2019 года списать в расходы по модернизации данного здания на УСН? На какую дату в бухгалтерском учете увеличить стоимость основного средства в результате модернизации основных средств?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В бухгалтерском учете расходы на реконструкцию объекта основного средства увеличивают первоначальную стоимость основного средства в том отчетном периоде, в котором завершены работы по реконструкции объекта, на основании акта ввода в эксплуатацию объекта…

Учредитель общества принял решение о добровольном уменьшении уставного капитала с выплатой разницы между первоначальной и новой номинальной стоимостью. Когда нужно сделать проводки по уменьшению уставного капитала Дебет 80 Кредит 75 — на дату принятия решения участником общества или на дату государственной регистрации изменений, внесенных в устав? Какой датой общество вправе выплатить сумму учредителю и сумму НДФЛ с такой выплаты?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Проводку Дебет 80 Кредит 75 рекомендуем сделать на дату внесения изменений в ЕГРЮЛ. Сроки выплаты участникам общества денежных средств при уменьшении уставного капитала не регламентированы законодательством. Поэтому, с одной стороны, выплаты могут быть…

Есть ли какие-либо риски в части налогов при приобретении алкогольной продукции в качестве подарков контрагентам?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Дарение подарков контрагентам является безвозмездной передачей имущества, и затраты на приобретение этих подарков не включаются в налоговую базу по налогу на прибыль организаций. Передача организацией контрагентам подарков является объектом налогообложения…

В 2006 году между контрагентами заключен срочный договор поставки товара, при этом в договоре отсутствует условие о прекращении обязательств в момент прекращения срока договора (п. 3 ст. 425 ГК РФ). Договор неоднократно пролонгировался. В итоге согласно условиям последнего соглашения к договору последний продлён до 31.12.2015. Согласно условиям договора неустойка начисляется по истечении 40 дней с момента отгрузки товара. В середине 2015 года в адрес покупателя произведена поставка (подтверждено документами), покупатель по сегодняшний день данную поставку не оплатил, поставщик претензий в претензионном порядке не предъявлял. Договором предусмотрен срок оплаты товара в 40 дней со дня поставки, с требованием об уплате задолженности поставщик в суд не обращался. Применяется ли в указанном случае к основному обязательству и к требованиям по уплате неустойки общий срок исковой давности (ст. 196, 207 ГК РФ)? При условии сохранения действия договора в силу п. 3 ст. 425 ГК РФ какие требования поставщик вправе предъявить в настоящий момент (с учётом исковой давности)? Какие правовые риски возникают со стороны покупателя в данном случае? Как будет решаться описанная ситуация, если в пределах срока давности стороны подписали акт сверки (со стороны покупателя он подписан бухгалтером), после чего задолженность была частично оплачена?

С истечением срока исковой давности по основному требованию считается истекшим срок исковой давности и по дополнительным требованиям (проценты, неустойка, залог, поручительство и т.п.), в том числе возникшим после истечения срока исковой давности по главному требованию (п. 1 ст. 207 ГК РФ). На практике…

Юридическое лицо в служебных целях использует в своей деятельности транспортные средства (легковые, грузовые, автобусы), проставляет в путевом листе отметку о техническом состоянии транспортного средства, выпускаемого на линию. Должно ли иметь образование контролера технического состояния автотранспортных средств и соответствовать профессиональным и квалификационным требованиям, утвержденным приказом Минтранса от 28.09.2015 N 287, должностное лицо общества, проставляющее в путевом листе отметку о техническом состоянии транспортного средства?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Организация, которая осуществляет перевозку лиц, помимо водителя и (или) материальных объектов, для собственных нужд (без заключения договоров перевозки) автобусами и грузовыми автомобилями, обязана обеспечивать соответствие контролера технического состояния…

В августе 2019 года был проведен аукцион по Федеральному закону от 05.04.2013 N 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» на ремонт помещений здания бюджетного учреждения. В соответствии с контрактом выполняются работы по текущему ремонту помещения. Условиями контракта предусмотрена возможность проведения скрытых работ, но сметой перечень таких работ не предусмотрен. Общая стоимость работ, не предусмотренных сметой, и дополнительно затраченных для выполнения таких работ материалов составляет 5,17% от цены контракта. Контракт действующий. В декабре 2019 года началась приемка, во время которой выяснилось, что были проведены скрытые работы и затрачено больше строительного материала. По данному факту был составлен акт. Заказчик проводит приемку работ: сумма контракта — 290 тысяч рублей, скрытые работы — 15 тысяч рублей. Правомерна ли приемка и оплата указанных скрытых работ?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Приемка и оплата заказчиком выявленных и выполненных подрядчиком дополнительных работ, а также использованных для выполнения таких работ дополнительных материалов будут являться правомерными при условии, что виды таких работ и материалов предусмотрены…

Бюджетным учреждением в 2018 году приобретено зарядное цифровое устройство стоимостью 2000 рублей по КОСГУ 340 и цепь для бензопилы стоимостью 1000 рублей по КОСГУ 340. Данные материальные ценности в 2018 году были учтены на счете 105 36 и ошибочно занесены на 09 счет «Запасные части к транспортным средствам, выданные взамен изношенных». Можно ли зарядное устройство перенести на 21 счет «Основные средства в эксплуатации», так как срок его эксплуатации больше 12 месяцев, а цепь установить на бензопилу и списать с учета со счета 09? Если это возможно, то какие проводки бухгалтерского учета будут использоваться для этих операций?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Операции по переносу зарядного устройства на забалансовый счет 21 и по установке цепи на бензопилу необходимо отражать в порядке исправления ошибок прошлого года с применением счетов 401 28 и 304 86.Обоснование вывода: В рассматриваемой ситуации учреждение…

Согласно порядку формирования резерва для оплаты отпусков автономного учреждения резерв формируется в первый рабочий день года. Общее количество дней предполагаемого резерва умножается на среднедневной заработок сотрудника. Правомерен ли такой порядок для формирования резерва на 2020 год?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Порядок формирования резервов на оплату отпусков, установленный в учреждении, не позволяет сформировать достоверную годовую бухгалтерскую отчетность, что в свою очередь может вызвать негативные последствия в случае проверок со стороны органов финансового…

В 2018 году органом государственной власти в рамках проведения мероприятия была приобретена в том числе мебель стоимостью до 10 000 руб. Все расходы были отражены по подстатье 226 КОСГУ и списаны на финансовый результат прошлого года. То есть мебель не была принята к учету. Также не было и ввода в эксплуатацию данных объектов, так как далее мебель по договору безвозмездного пользования передали автономному учреждению (подведомственному иному публично-правовому образованию и уровню бюджетной системы). Результат передачи отразили на забалансовом счете 26. В текущем году по истечении договора безвозмездного пользования орган государственной власти планирует передать данные объекты автономному учреждению безвозмездно в оперативное управление (идет процесс согласования). Какими бухгалтерскими записями отразить рассматриваемую ситуацию, а также передачу мебели после всех согласований в текущем году? Необходимо ли учитывать дополнительно мебель на забалансовом счете 50 «Материальные ценности для передачи учреждениям Сахалинской области»?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Операции по принятию к учету объектов основных средств, приобретенных в прошлом отчетном периоде, а также по передаче их в безвозмездное пользование могут быть отражены в порядке исправления ошибок прошл&#