Между заказчиком и подрядчиком заключен договору на разработку информационной модели конвекторов. Конвекторы организации (3D-модели) попадут в библиотеку компьютерной программы для проектирования зданий. Согласно договору по заданию организации подрядчик разрабатывает набор файлов модели в формате базовой среды, созданных в упрощенной визуализации и упрощенной геометрии на основании исходных данных и технического задания, состоящих из 3D- и (или) 2D-элементов. Результат выполненных работ передается заказчику в формате базовой среды. Результат работ представляет собой модель, используемую заказчиком в маркетинговых целях и исключительно для демонстрации продукции в части промышленного дизайна. Подрядчик наделен правом на некоммерческое использование товарного знака, принадлежащего заказчику. По предоставленному от заказчика подрядчику праву у подрядчика не возникает коммерческой выгоды в отношении использования товарного знака. Товарный знак используется подрядчиком исключительно для создания информационной модели конвекторов, чтобы пользователи программного комплекса Autodesk revit при построении информационной модели зданий и сооружений, выбирая конвектор, могли знать, кто является его производителем. Как в целях бухгалтерского и налогового учета учесть расходы на создание BIM-модели конвекторов?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Если согласно договору на разработку информационной модели конвекторов исключительные права на данный программный продукт принадлежат организации, то понесенные организацией расходы формируют первоначальную стоимость нематериального актива (НМА)….

По результатам электронного аукциона был заключен контракт, подписанный квалифицированными ЭЦП. Подрядчик обратился с просьбой продублировать контракт на бумажном носителе. Вправе ли заказчик подписать контракт на бумажном носителе и не повлечет ли данное действие административной ответственности для директора?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Стороны контракта, заключенного по итогам открытого аукциона в электронной форме, в порядке, установленном Законом N 44-ФЗ, вправе подписать еще один экземпляр такого контракта на бумажном носителе. Обоснование вывода: Федеральный закон от 05.04.2013…

В организации (орган исполнительной власти) три территориальных отдела, не являющихся юрлицами (структурные подразделения), находящихся в разных регионах РФ. У каждого свой поставщик и разное ценообразование. Договоры заключаются от имени госоргана. В одном подразделении приобретение ГСМ планируется осуществлять по талонам на бензин (через фондовую кассу), в остальных — по топливным картам. Ведение учета осуществляется централизованной бухгалтерией. Данные бухгалтерского учета заносятся каждым подразделением в общую систему централизованной бухгалтерии. Можно ли в учреждении вести учет поступления ГСМ по талонам на бензин и по топливным картам одновременно?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Действующее законодательство не содержит запрета на приобретение ГСМ учреждением разными способами — по топливным картам или по талонам на бензин. При этом хозяйственные операции с денежными документами, к которым относятся талоны на бензин, учреждением…

По какой подстатье КОСГУ необходимо отразить расходы, связанные с покупкой газа пропана для проведения строительных работ?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Расходы на приобретение пропана для строительных работ следует отражать по подстатье 347 «Увеличение стоимости материальных запасов для целей капитальных вложений» КОСГУ, если такие расходы осуществлены с целью капитальных вложений с дальнейшим отнесением…

День голосования 1 июля 2020 года объявлен выходным оплачиваемым днем. Сотрудник в этот день привлекался к работе отдельным приказом о выходе на работу в выходной день. Выходной и праздничный день оплачивается в двойном размере. Как быть в этой ситуации, ведь получается, что один и тот же день оплачен будет трижды?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В случае уменьшения нормы рабочего времени за счет 1 июля 2020 года говорить о «тройной» оплате этого дня сотрудникам, вызванным на работу вне графика, нельзя. Обоснование вывода: Указ Президента РФ от 01.06.2020 N 354 назначил 1 июля 2020 года датой…

Организация, производящая хлебобулочные изделия, применяет УСН. Можно ли принять в расходы затраты на дезинсекцию и дератизацию производственных помещений, а также затраты на противовирусную обработку помещений в период коронавируса?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Затраты на дезинсекцию и дератизацию производственных помещений, а также затраты на противовирусную обработку помещений в связи с распространением новой коронавирусной инфекции могут быть учтены в составе расходов при применении УСН. Обоснование вывода:…

Организация (ООО, ОСНО, МСП, г. Москва) является учредителем (8% УК) другого ООО (ОСНО, МСП, г. Шатура, Московская обл.). В связи с подведением итогов 2019 года и распределение прибыли был предоставлен Баланс и Отчет о финансовых результатах. Дополнительно организация-учредитель запросила РСВ за 2019 г., Декларацию по налогу на прибыль 2019 г., Пояснительную записку с расшифровкой статей баланса, расшифровку по видам доходов и расходов. Данные документы МСП г. Шатура отказываются передать по почте, по электронной почте, готовы предоставить только при личном визите в Шатуру. В Уставе не прописан способ предоставления документов. Есть ли законные основания просить передать данные документы по почте и составить Пояснительную записку по финансово-экономическим показателям?

В соответствии с п. 1 ст. 65.2 ГК РФ участники корпораций, к числу которых в силу п. 1 ст. 65.1 ГК РФ относится и общество с ограниченной ответственностью (далее — ООО, общество), в случаях и в порядке, которые предусмотрены законом и учредительным документом корпорации, вправе получать информацию о деятельности…

Организация добровольно с нового года планирует переходить с УСН (объект налогообложения «доходы») на общую систему налогообложения. Организация, находясь еще на УСН, приобретает основное средство (далее — ОС) и вводит его в эксплуатацию. Вправе ли организация по такому ОС учитывать амортизацию после перехода на общую систему налогообложения?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: В настоящее время рассматриваемый вопрос продолжает относиться к категории спорных. Решение о возможности начисления амортизации по основным средствам, приобретенным в период применения УСН с объектом доходы, при переходе на ОСН организации необходимо…

Между АО и Администрацией муниципального образования в 2012 году был заключен договор аренды земельного участка сроком на три года. После истечения срока аренды земельного участка в 2015 году АО признано банкротом. В выписках из ЕГРН данный договор аренды не фигурировал, у конкурсного управляющего не было информации про данный договор аренды. Администрация муниципального образования обратилась в суд за взысканием арендных платежей за фактическое использование земельного участка за период с 4 квартала 2017 года по 4 квартал 2019 года. Суд требование удовлетворил, в настоящее время готовится апелляционная жалоба. Какова практика по данному вопросу?

Прежде всего отметим, что договоры аренды земельных участков, в том числе находящихся в муниципальной собственности, подлежат обязательной государственной регистрации при их заключении на срок от одного года и более (п. 2 ст. 609 ГК РФ и п. 2 ст. 36 Земельного кодекса РФ). При этом в силу п. 2 ст. 8.1…

Горнодобывающая организация с непрерывным (круглосуточным) производством (Камчатский край) в период реализации мероприятий по предупреждению распространения новой коронавирусной инфекции размещает вновь поступающих (сменных) работников в обсерваторы для прохождения ими временной изоляции (обсервации) на срок 14 дней. По независящим от работника и работодателя обстоятельствам изоляция в некоторых случаях продлевается на большее время. В локальных актах работодателя предусмотрено, что время двухнедельной обсервации (14 дней), а также время, превышающее указанный срок без объявления простоя, оплачивается по средней заработной плате и приравнивается к дням нахождения работников в пути. Кроме этого, в размере средней заработной платы, также без объявления простоя, оплачивается время нахождения по месту проживания некоторых вахтовых работников (все регионы РФ), не прибывших на вахту, но у которых уже начался период работы по графику работы с учетом рабочего времени как нахождение в пути. Прав ли работодатель, что оплачивает указанные периоды в повышенном размере (средний заработок) и не вводит простой для работников, срок изоляции которых превышает 14 дней, а также для тех, кто находится по месту проживания, учитывая, что работа у работодателя имеется?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Действия работодателя не противоречат трудовому законодательству. Обоснование позиции: В соответствии с п. 4 части третьей и п. 1 части десятой постановления губернатора Камчатского края от 10.04.2020 N 50 «О мерах по недопущению распространения…

Учреждение осуществляет строительство (монтаж) модульного здания инфекционного отделения больницы. В настоящий момент подготовлена площадка под его установку. Расходы на подготовку площадки отнесены на счет 106 01. На какой счет следует принимать к учету данное здание после проведения работ по его строительству?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В зависимости от решения профильной комиссии учреждения модульные здания как объект основных средств могут приниматься к учету: — на счете 0 101 12 000 «Нежилые помещения (здания и сооружения) — недвижимое имущество учреждения» или — на счете 0 101…

Бюджетное учреждение заключило договор гражданско-правового характера (далее — ГПХ), предметом которого является создание картины. При постановке объекта на учет были оформлены проводки: 1) Дебет 106.31 Кредит 302.26 — отнесены на первоначальную стоимость выполненные работы по изготовлению картины в части суммы по договору за вычетом НДФЛ; 2) Дебет 109.60 Кредит 302.26 — отражена часть оплаты по договору ГПХ, приходящаяся на НДФЛ; 3) Дебет 302.26 Кредит 303.01 — отражен удержанный НДФЛ; 4) Дебет 303.01 Кредит 201.11 — оплачен НДФЛ; 5) Дебет 302.26 Кредит 201.11 — оплачены работы по договору ГПХ; 6) Дебет 101.38 Кредит 106.31 — принята картина к учету. При этом в составе работ не был учтен НДФЛ, который дополнительно отразили отдельной проводкой. В результате стоимость основного средства (картины) оказалась занижена на сумму НДФЛ. Для учета в полном объеме были произведены исправительные проводки на сумму НДФЛ, то есть доначислена стоимость основных средств проводкой Дебет 101.38 Кредит 304.86. Достаточны ли принятые исправительные проводки?

 Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Принятые исправительные проводки недостаточны, дополнительно требуется внести ряд исправлений: — в связи с тем, что по договору гражданско-правового характера был создан объект основных средств — картина, необходимо исправить аналитическую группу счета…

Между лизинговой компанией и обществом заключен договор лизинга транспортного средства (далее — ТС). ТС было застраховано. Страхователем и выгодоприобретателем является лизинговая компания. Лизинговое имущество учитывалось на балансе лизингополучателя, который компенсировал лизингодателю расходы на страхование. В результате страхового случая была признана утрата ТС (конструктивная гибель) по вине лизингополучателя, который отказался от права на него. Это хотя и нужно было для получения страховых выплат, но формально свидетельствует и об отказе от намерения выкупить автомобиль. Страховая компания выплатила лизинговой компании страховое возмещение (без НДС) и стоимость годных остатков (с НДС). Согласно договору лизинга в случае утраты предмета лизинга лизингополучатель обязуется уплатить лизингодателю разницу между ценой досрочного выкупа предмета лизинга, указанной в месяц поступления страхового возмещения в графике лизинговых платежей, и полученной лизингодателем суммой страхового возмещения, а также всю задолженность (включая неустойки), имеющиеся у лизингополучателя на дату получения страхового возмещения, если полученное лизингодателем страховое возмещение не покрывает вышеуказанных сумм. Если выплаченное страховое возмещение покрывает все суммы, лизингодатель обязуется вернуть лизингополучателю разницу между ценой досрочного выкупа предмета лизинга, указанной на месяц поступления страхового возмещения в графике лизинговых платежей, и полученной лизингодателем суммой страхового возмещения, за вычетом сумм задолженности, включая неустойки, имеющейся у лизингополучателя на дату получения страхового возмещения. При определении сальдо расчетов между сторонами договора лизинга лизингодатель уменьшил сумму, подлежащую перечислению лизингополучателю, на сумму НДС, полученную от страховщика в составе возмещения стоимости годных остатков ТС. Договором был предусмотрен выкуп предмета лизинга после уплаты всех причитающихся платежей при заключении отдельного договора купли-продажи, досрочный выкуп предусматривался при достижении не менее чем 13 периода платежа по соответствующей на эту дату сумме. Однако в связи с утратой ТС досрочного выкупа не было. Обязан ли лизингодатель выдать счет-фактуру при окончательном расчете, на основании которого лизингополучатель мог бы претендовать на вычет НДС в части выкупной стоимости? Верно ли было определено сальдо расчетов, если лизингодатель уменьшил перечисляемую лизингополучателю выплату на НДС, полученный от страховой в составе возмещения стоимости годных остатков?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Вопрос определения сальдо расчетов в большей степени решается соглашением сторон, в случае разногласий может быть решен только в судебном порядке. На наш взгляд, в данном случае принимаемая для целей расчета стоимость утраченного имущества не включает…

Предприятие (плательщик НДС) закупило оборудование по лизинговому договору, согласно которому балансодержатель — лизингополучатель. Сумма договора лизинга составила 2 762 947,20 руб. (включая НДС), в том числе выкупная цена — 1000,08 руб. Выкуп состоится 05.06.2022. Срок договора — 25 месяцев. Был произведен авансовый платеж в размере 456 000 руб., который будет зачитываться равномерно в течение действия договора (25 месяцев). С июля 2020 г. будут выставляться счета-фактуры по лизинговым платежам ежемесячно на сумму 117 422,80 руб. (включая НДС), где 18 240 руб. — зачет авансового платежа, а 99 182,80 руб. — текущий лизинговый платеж. Никаких дополнительных расходов, связанных с приобретением оборудования, лизингополучатель не несет. Оборудование производственное, относится к четвертой амортизационной группе (как правило, СПИ для аналогичных ОС в организации — 72 месяца). Какие проводки нужно оформить по данному договору в течение действия договора? Как отражать в бухгалтерском учете амортизацию, лизинговые платежи и выкуп данного оборудование по истечении срока действия договора?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В данном случае бухгалтерский учет у лизингополучателя может вестись в соответствии с Указаниями N 15, а именно: — предмет лизинга принимается к учету в качестве основного средства по первоначальной стоимости, определяемой исходя из общей стоимости договора…

В организации работает иностранный высококвалифицированный специалист. По условиям трудового договора работодатель обязан за свой счет оплачивать взносы за социальное, медицинское и пенсионное страхование в зарубежные страховые компании за работника и членов его семьи. Договоры страхования заключены работником самостоятельно. Подлежат ли включению в налоговую базу по НДФЛ суммы страховых взносов, вносимых работодателем за работника и членов его семьи?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Страховые взносы, уплачиваемые организаций за работника и членов его семьи по договорам медицинского и пенсионного страхования, не облагаются НДФЛ. Суммы взносов, уплачиваемые организацией по договорам социального страхования, не облагаются НДФЛ…

Со спортсменкой заключен срочный трудовой договор на один год в соответствии со ст. 348.2. ТК РФ. Дата заключения трудового договора — апрель 2020 года. Дата начала выполнения обязанностей по трудовому договору (начало тренировок) — 01.07.2020. В июне 2020 года спортсменка представила справку о беременности. Спортсменка должна была пройти медицинское обследование, предусмотренное законодательством, но не прошла его. В медицинском заключении о беременности говорится о необходимости перевода сотрудницы на легкий труд. Сотрудница фактически не может выполнять обязанности по трудовому договору (участвовать в соревнованиях, соблюдать спортивный режим и т.п.). Несмотря на то, что сотрудница не прошла обязательный медицинский осмотр, тренер допустил ее к тренировкам (в облегченном режиме). Что необходимо делать работодателю в такой ситуации?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: При представлении соответствующего медицинского заключения по письменному заявлению женщины она должна быть переведена на другую работу. До предоставления другой работы она подлежит освобождению от работы, предусмотренной трудовым договором, с сохранением…

Возможно ли на основании подп. «а» п. 3 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 04.07.2018 N 783, списать пени по контракту, исполнение которого завершено в 2020 году, если причиной просрочки не являются обстоятельства непреодолимой силы — распространение коронавирусной инфекции?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В рассматриваемой ситуации заказчик обязан списать начисленные суммы неустойки в соответствии с указанными в вопросе нормами в случае, если неисполнение контрагентом обязательств по контракту не связано с распространением новой коронавирусной инфекции,…

Централизованная бухгалтерия находится в здании администрации (здание стоит на балансе администрации, договор безвозмездного пользования не заключен). Эти учреждения подведомственны одному распорядителю бюджетных средств. Может ли централизованная бухгалтерия — казенное учреждение заключить договор и оплатить коммунальные услуги по зданию, закрепленному за другим казенным учреждением?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Заключение и исполнение централизованной бухгалтерией договора, предметом которого являются коммунальные услуги по имуществу, находящемуся на балансе администрации, не противоречит бюджетному законодательству при условии, что указанные расходы предусмотрены…

Казенное учреждение закупает продукты питания с целью исполнения п. 7 ст. 31 Федерального закона от 03.07.2016 N 226-ФЗ, для обеспечения питанием сотрудников войск национальной гвардии, привлекаемых к выполнению служебно-боевых (оперативно-служебных, служебных, боевых) задач за пределами пунктов их постоянной дислокации. Сотрудники в штате учреждения не состоят, а привлекаются с целью сопровождения груза в соответствии с распоряжением учредителя. Казенное учреждение и учреждение, в штате которого состоят сотрудники, подведомственны разным главным распорядителям бюджетных средств. Разрешение на организацию дополнительного питания сотрудников получено. В данном распоряжении отражено, что казенное учреждение самостоятельно обеспечивает дополнительным питанием сотрудников войск национальной гвардии. Какими документами оформить поступление и списание продуктов питания? Какими бухгалтерскими записями отразить поступление и списание продуктов питания?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Поступление продуктов питания на склад казенного учреждения осуществляется в соответствии с товарно-сопроводительными документами поставщика (товарные накладные, универсальные передаточные документы, иные первичные документы, предусмотренные условиями…

ООО занимается организацией походов и экспедиций для физических лиц. Услуги оказываются всем желающим. Есть ли необходимость включения в реестр туроператоров, если при организации мероприятий используется личный транспорт директора/учредителя (то есть услуги по передвижению), предоставляются палатки (то есть услуги проживания), питание (взятое с собой сотрудниками ООО, которые сопровождают отдыхающих в поездке, или оплата приема пищи в кафе), при этом у ООО нет договоров с гостиницами, оно не арендует транспортные средства?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: В рассматриваемом случае деятельность ООО по предоставлению комплекса услуг в связи с организацией походов и экспедиций может быть признана туроператорской деятельностью, что влечет за собой необходимость внесения соответствующих сведений в единый…

После ввода в эксплуатацию в 2019 г. приобретенного транспортного средства организация-покупатель подписала в апреле 2020 года с организацией-продавцом дополнительное соглашение о доплате в 2020 г. суммы утилизационного сбора. Может ли организация-покупатель изменить первоначальную стоимость основного средства? Каким образом изменить начисленную амортизацию: пропорционально с момента ввода основного средства в эксплуатацию (доначислив сумму за предыдущий период) или только начиная с момента корректировки первоначальной стоимости в 2020 году (разделив сумму утилизационного сбора на оставшийся срок))?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Есть основания полагать, что обязанности по изменению первоначальной стоимости принятого к учету транспортного средства в данном случае не возникает, поскольку изначально определенная стоимость основного средства не является ошибкой в целях бухгалтерского…

С корпоративной карты, оформленной на сотрудника 08.06.2020, были оплачены иностранной компании услуги по программе Zoom на год в размере 149,90 USD. Деньги были списаны с карты в рублях по курсу банка 72,08. Сотрудник оплатил доступ как физическое лицо. Иностранная компания, предоставляющая данные услуги, не зарегистрирована в российском налоговом органе и не оплачивает российский НДС. 1. Должна ли организация выступить в качестве налогового агента по НДС и уплатить налог? 2. Каков крайний строк уплаты налога? 3. По какому курсу следует оплатить налог (по курсу ЦБ на дату оплаты налога, по курсу ЦБ на дату оплаты услуг 68,6319 или по курсу банка на дату оплаты услуг 72,08)?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Ни организация, ни сотрудник не являются налоговыми агентами по НДС. Обоснование вывода: В п. 1 ст. 174.2 НК РФ поименованы услуги, оказываемые в электронной форме. К электронным услугам, в частности, относятся предоставление прав на использование программ…

Работник представил первичный больничный лист с причиной нетрудоспособности «Карантин» (код 03). Продолжение данного больничного листа было с причиной нетрудоспособности «Общее заболевание» (код 01). В первом больничном стоит отметка о том, что листок является первичным, указан номер продолжения листка, во втором листке указан номер первичного листка нетрудоспособности. Нужно ли выделять во втором больничном три дня счет работодателя?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Работодатель не освобождается от обязанности за свой счет обеспечить выплату работнику пособия за три дня и в том случае, когда один период временной нетрудоспособности охватывает не только случай заболевания или травмы работника, но иные случаи,…

Главный распорядитель бюджетных средств (ГРБС) осуществляет строительство объекта недвижимости — имущества казны. Для этого заключен договор на строительно-монтажные работы. Результат работ подтверждается Актом КС-2. Расходы отражаются по КВР 414. По какому КОСГУ оплатить строительно-монтажные работы по зданию?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Расходы на строительство здания в рамках одного договора, предметом которого являются строительно-монтажные работы, относятся на статью 310 КОСГУ. Обоснование вывода: Положениями п. 10.2.8 Порядка N 209н прямо предусмотрено, что расходы на приобретение…

В 2018 году в бюджетном учреждении были списаны основные средства (ОС). По отчетности списание прошло по счету 101.34 (амортизация 100%), реально же было списано ОЦДИ. В 2018 году сумма по счету 210.06 не изменилась. На данный момент общая стоимость ОС правильная, но внутри переходимость между счетами. Как правильно в 2020 году исправить ошибку по списанию ОЦДИ и скорректировать сумму по счету 210.06?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Для исправления ошибок в части операций 2018 года по списанию основного средства может применяться счет 304 96 «Иные расчеты прошлых лет». В части операций по корректировке расчетов с учредителем, влияющих на финансовый результат, может применяться счет…

Акционеры планируют распределить на выплату дивидендов прибыль прошлых лет, возникшую за несколько отчетных периодов. Необходимо ли вести аналитический учет по счету 84 в разрезе отчетных периодов, в которых возникла прибыль, подлежащая распределению? Если да, то как его организовать?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Организация самостоятельно определяет порядок аналитического учета по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». При необходимости к счету 84 могут быть открыты субсчета, позволяющие учитывать использование нераспределенной прибыли в разрезе…

Каким образом субарендатору реализовать право на заключение дополнительного соглашения об отсрочке уплаты арендной платы, если арендатор инициировал процесс расторжения договора субаренды? Сохранится ли право субарендатора выплачивать арендные платежи на условиях отсрочки в случае расторжения договора?

1. Сразу же оговоримся, что окончательную правовую оценку условиям договора может дать только суд. На практике стороны, предусматривая право на односторонний отказ от договора, нередко именуют это право «правом на досрочное расторжение договора» или «правом на одностороннее расторжение договора», тем…

Учреждение заключило контракт по КОСГУ 347 на приобретение жесткого диска и оперативной памяти, чтобы впоследствии скомплектовать из них основное средство. Казначейство не пропускает платеж. Говорят, что расходы надо отнести на подстатью 346 КОСГУ. Правы ли в казначействе?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Расходы на приобретение комплектующих (жесткого диска и оперативной памяти), относящиеся на увеличение первоначальной стоимости основного средства, отражаются с применением подстатьи 347 «Увеличение стоимости материальных запасов для целей капитальных…

В марте 2020 года в автономном образовательном учреждении сотруднику был произведен перерасчет заработной платы за декабрь 2019 года. В учете отражены следующие проводки: сторнирована начисленная заработная плата — Дебет 109 60 Кредит 304 86 = -2528,60; Дебет 304 86 Кредит 302 11 = -2528,60; Дебет 401 18 Кредит 109 60 = -2528,60; сторнирован НДФЛ — Дебет 302 11 Кредит 304 86 = -328; Дебет 304 86 Кредит 303 01 = -328; перенос задолженности на счет 206 и счет 209 (КПС 0704…510 и КОСГУ 510) — Дебет 302 11 Кредит 304 86 = -2200,60; Дебет 304 86 Кредит 206 11 = -2200,60; Дебет 304 86 Кредит 206 11 = 2200,60; Дебет 209 34 Кредит 304 86 = 2200,60. На основании заявления работника произведено удержание данной задолженности по заработной плате. В учете отражены следующие проводки: Дебет 304 03 Кредит 209 34 = 2200,60; Дебет 302 11 Кредит 304 03 = 2200,60. При этом данные в отчетности отражены следующим образом: ф. 0503773 — графа 6 по стр. 250 (счет 209 34) = 2200,60, графа 6 по стр. 260 (счет 303 01) = 328. Ф. 0503737 — раздел 2 «Расходы учреждения» графа 8 по стр. 200 (код аналитики 111) = 2200,60, раздел 3 «Источник финансирования дефицита средств учреждения» — графа 8 по стр. 591 (код аналитики 510) = 2200,60, раздел 4 «Сведения о возврате остатков субсидий и расходов прошлых лет» — графа 7 по стр. 950 = 2200,60. Правильно ли отражены проводки в учете и суммы в отчетности? Какой КБК применяется на счете 209 34?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Учреждение отразило корректные бухгалтерские записи по исправлению ошибок прошлых при условии, что такая корреспонденция была им согласована в порядке, предусмотренном п. 5 Инструкции N 183н. Указанные корреспонденции верно отражены в отчетных формах…

Организация на ОСН (Продавец) заключила с покупателем длящийся договор купли-продажи товара. В рамках данного договора в прошедшем квартале покупатель оплатил аванс. Продавец выписал счет-фактуру на полученный аванс (NА1). Далее в том же квартале товар был отгружен, выставлен счет-фактура на отгрузку NО1, и Продавец принял к вычету НДС по счет-фактуре NА1. В текущем квартале покупатель вернул часть ранее отгруженного и оплаченного авансом товара в связи с несоответствием требованиям по качеству. При возврате товара у покупателя образовалась переплата. При возврате некачественного товара покупатель выписал товарную накладную, а продавец корректировочный счет-фактуру NК1. С покупателем договорились об отгрузке аналогичного товара взамен возвращенного. На момент возврата товара от покупателя аналогичный товар в адрес покупателя еще не отгружен. 1. Необходимо ли Продавцу наряду с корректировочным счетом-фактурой на уменьшение стоимости отгруженного товара выписать новый счет-фактуру на аванс на образовавшуюся переплату? Если нужно, что указывать в строке 5 счета-фактуры (реквизиты платежного поручения на полученный аванс или реквизиты документа на возврат товара)? 2. Нужно ли продавцу восстановить сумму НДС, принятую к вычету на дату отгрузки товара по счету-фактуре NА1? Если необходимо восстанавливать НДС по счету-фактуре NА1, то какой код операции указывать в книге продаж: «21» или «02»?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В анализируемой ситуации при подписании соглашения к договору об отгрузке новой партии товара взамен некачественного задолженность Продавца перед покупателем превращается в предоплату под будущую поставку товара. Не позднее пяти календарных дней от этой…

Бюджетным учреждением по результатам электронного аукциона, проведенного в соответствии с Федеральным законом от 05.04.2013 N 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд», заключен государственный контракт на поставку перчаток медицинских. Срок действия контракта — до 31.12.2020. На сегодняшний день поставщик свои обязанности не исполняет, ссылаясь на то, что на территории РФ начала распространяться коронавирусная инфекция. Поставщик рассматривает пандемию коронавируса как обстоятельство непреодолимой силы и обратился к заказчику с просьбой о расторжении контракта. Является ли распространение коронавирусной инфекции обстоятельством непреодолимой силы? Как поступить заказчику по вопросу расторжения контракта?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Распространение новой коронавирусной инфекции может быть признано обстоятельством непреодолимой силы с учетом конкретных обстоятельств. Сами по себе приведенные в вопросе обстоятельства не являются основанием для расторжения контракта и освобождения поставщика…

ООО на ОСНО получило льготный кредит по постановлению 696 (господдержка в период коронавируса), планирует сохранить все необходимые условия до 01.04.2021. 1. Какими проводками должно быть отражено поступление кредита: Дебет 51 Кредит 91.01 или Кредит 66.01? 2. Облагается ли налогом на прибыль полученная сумма в налоговом учете в текущем (периоде получения) или последующем (в случае списания государством) периоде? 3. Начисляются ли проценты (2% и 3,5%) в текущем периоде? Принимаются ли они к расходам в налоговом учете? Что будет, если условия не будут выдержаны и необходимо будет пересчитать по ставке банка (12%)?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: 1. Зачисление кредитных денежных средств на расчетный счет организации в бухгалтерском учете отражается записью Дебет 51 Кредит 66. Дальнейший порядок учета зависит от степени уверенности организации в том, будет ли принято решение о списании полученного…

АО имеет нераспределенную прибыль прошлых лет. С какой периодичностью можно принимать решение о распределении прибыли прошлых лет?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: АО вправе принимать решение о распределении чистой прибыли (в том числе нераспределенной прибыли прошлых лет) либо ее части между участниками общества раз в квартал, раз в полгода или раз в год, но не позднее трех месяцев после окончания соответствующего…

В организации (Республика Башкортостан) был проведет тест на коронавирус. Только часть сотрудников сдала тест, в результате было обнаружено несколько заболевших. Как работодателю обязать остальных сотрудников сдать тест (работодатель готов оплатить тест)? Каковы дальнейшие действия работодателя?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: При отказе работников сдавать анализы на коронавирус работодатель не может обязать их к этому. Обоснование вывода: Работодатель не может без согласия работника получать информацию о его здоровье иным путем, кроме как через проведение медицинских осмотров…

Бюджетное учреждение заключило контракт на монтаж системы аварийного эвакуационного освещения. Система в здании была старая, изготовлена своими силами и не стояла на учете. В локальной смете прописано «Монтаж системы», управление госэкспертизы и ценообразования считает, что вид расходов — «Капитальный ремонт». В рамках договора на монтаж системы аварийного эвакуационного освещения будет осуществляться демонтаж старой системы. Данные работы осуществляются на основании сметы на монтаж системы. Смета на проведение капитального ремонта здания (помещений) отсутствует. По какому виду расходов и КОСГУ оплачивать контракт? Нужно ли данную систему ставить на учет?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Расходы на монтаж системы аварийного эвакуационного освещения могут быть отнесены по элементу вида расходов 244 «Прочая закупка товаров, работ и услуг» в увязке с подстатьей 226 «Прочие работы, услуги» КОСГУ. Коммуникации внутри зданий, в частности система…

В муниципальном казенном учреждении на основании экспертных заключений списаны кондиционер, оргтехника и бытовая техника. Каким образом нужно утилизировать эти основные средства? Можно ли их сдать в металлолом?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Комиссия учреждения по поступлению и выбытию активов определяет мероприятия по демонтажу и утилизации списываемого объекта основного средства. При отсутствии в учреждении специалиста, способного дать заключение о наличии или отсутствии в технике драгоценных…

ООО (общая система налогообложения) приобрело в лизинг автомобиль, который числится на балансе лизингополучателя. Страхователем по каско и ОСАГО является лизингодатель. Лизингополучатель возмещает лизингодателю расходы по КАСКО и ОСАГО путем перечисления сумм отдельными платежами. Полисы оформлены на лизингодателя. В первый год лизинга подобные платежи были учтены в первоначальной стоимости автомобиля. Может ли лизингополучатель признать такие расходы в налоговом учете? Можно ли их признать единовременно? Как правильно отразить лизингополучателю возмещение расходов по КАСКО и ОСАГО?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Указанные расходы признаются в бухгалтерском учете единовременно. В налоговом учете признание таких расходов может привести к спорам с налоговыми органами. Однако если организация примет решение учесть расходы в целях налогообложения прибыли, то они…

Организация, осуществляющая деятельность в области информационных технологий более одного года, применяет для расчета страховых взносов с выплат сотрудникам пониженные тарифы страховых взносов в соответствии со ст. 427 НК РФ. В июле 2020 года все сотрудники организации были уволены по собственному желанию. По итогам 9 месяцев 2020 года средняя численность организации будет составлять менее семи человек. Потеряет ли организация право на применение пониженных страховых взносов по итогам 9 месяцев 2020 года? Обязана ли организация пересчитать страховые взносы за полугодие 2020 года?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: По итогам 9 месяцев средняя численность работников организации составит менее семи человек, поэтому организация лишится права применять пониженные тарифы страховых взносов с 1 января 2020 года. Она должна будет произвести перерасчет платежей по страховым…

Российская организация (АО) имела крупную задолженность по договору процентного займа в рублях перед другим юридическим лицом. Заимодавец ликвидирован в 2018 году. Ликвидатор уведомил АО о состоявшейся ликвидации и сообщил о переходе прав требования по долгу АО к российскому физическому лицу (далее — ФЛ). После ликвидации иностранной организации — заимодавца проценты по договору продолжают начисляться в пользу ФЛ. При этом АО известно, что вновь начисляемые проценты при их выплате будут подлежать обложению НДФЛ. В настоящее время физическому лицу начались выплаты сумм задолженностей по праву требования, связанному с договором процентного займа, то есть происходит получение дохода в виде осуществления имущественных прав, полученных при ликвидации иностранной компании. Следует ли произвести новацию отношений по договору процентного займа?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Приведенные обстоятельства свидетельствуют о замене кредитора в обязательстве. Новации не происходит. Обоснование вывода: Новация представляет собой прекращение обязательства соглашением сторон о замене первоначального обязательства, существовавшего…

Ранее существовало предписание тестировать по 10% сотрудников организации на коронавирус (COVID-19) каждые 15 дней. Изменилось ли что-то на сегодняшний день по данному вопросу? Если в штате организации 3-10 человек и тесты надо делать один раз в 15 дней, то нужно ли повторно этим же сотрудникам сдавать анализы (если первые отрицательные)? Что грозит организации в случае, если все сотрудники отказываются сдавать тесты?

Пунктом 2.5 приложения 6 к указу мэра Москвы от 05.03.2020 N 12-УМ (далее — Указ N 12-УМ) с 12 мая 2020 г. на работодателей возложена обязанность обеспечить с 1 июня 2020 г. в течение каждых 15 календарных дней проведение исследований на предмет наличия новой коронавирусной инфекции (2019-nCoV) в организациях,…

Может ли счет на оплату быть выписан позднее, чем подписаны акты на выполненные работы или товарная накладная?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Счет на оплату может быть выписан позднее, чем подписаны акты на выполненные работы или товарная накладная, если иное не предусмотрено условиями договора или контракта.Обоснование вывода: Счет на оплату по общим правилам документооборота является документом,…

Режим рабочего времени для работника правилами внутреннего трудового распорядка или трудовым договором не установлен, определяется графиком работы. График работы может меняться, поэтому введен суммированный учет с учетным периодом — год. Из графика следует, что работник все время с момента трудоустройства работал пять дней в неделю с понедельника по пятницу по восемь часов. При этом работник принят на работу с 3 марта 2020 года; графиком работы в мае предусмотрена работа 4, 5 и 11 мая. Должен ли работодатель оплачивать в двойном размере его работу 4, 5 и 11 мая (дни, на которые перенесли выходные дни 4, 5 января и 9 мая) при расчете заработной платы за май? Или необходимо посчитать, отработал ли работник норму часов за учетный период в конце этого периода, и оплачивать в повышенном размере только часы, превысившие норму?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Если установленный для работников режим рабочего времени не предполагает работу в нерабочие праздничные дни, то 4, 5 и 11 мая 2020 года должны быть для работника выходными днями. Соответственно, работа в эти дни должна быть оплачена в повышенном…

Организация проводит закупку с неопределенным объемом исполнения. Сумма контракта фиксированная. Может ли начальная сумма цен единиц товаров, работ, услуг превышать максимальное значение цены контракта?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Превышение начальной суммы цен единиц товаров, работ, услуг над максимальным значением цены контракта при формировании извещения и документации о закупке не противоречит положениям Закона N 44-ФЗ.Обоснование позиции: Согласно ч. 24 ст. 22 Федерального…

В соответствии с письмом Минфина России от 16.08.2019 N 02-06-10/62943 обязательства по начислению отпускных в текущем отчетном периоде, если работник фактически не отработал период, за который начислены отпускные, отражаются по кредиту счета 0 302 00 000 «Расчеты по принятым обязательствам» в корреспонденции с соответствующими аналитическими счетами счета 0 401 50 000 «Расходы будущих периодов». Например, работнику предоставлен отпуск с 01.06.2020 по 28.06.2020 в количестве 28 календарных дней за период работы с 01.10.2019 по 30.09.2020. Из них семь дней (неиспользованный отпуск на 01.01.2020) учитываются за счет ранее созданного резерва. Рассчет количества календарных дней отпуска за отработанный период по 28.06.2020: 2,33 х 6 = 14 дней. Получается что 28 — (7 + 14) = 7 дней — это количество дней отпуска на счет расходов будущих периодов. Резерв на оплату отпусков в учреждении создается один раз в конце года по состоянию на 1 января. Начислены отпускные за отработанное время — за счет резерва (за период работы с 01.10.2019 по 01.01.2020 в количестве семи дней) — Дебет 401 60. Начисление оплаты отпуска за проработанное время (за период работы с 01.01.2020 по 28.06.2020 в количестве 14 дней) — Дебет 401 20. Начислены отпускные за неотработанный период: (за период работы с 29.06.2020 по 30.09.2020 в количестве семи дней) — Дебет 401 50. Каковы порядок отражения сумм начисленных отпускных и порядок дальнейшего списания на расходы текущего периода сумм отпускных, отнесенных на расходы будущих периодов, ежемесячно равными долями (по 2,33 дня) или в конце периода, за который предоставлялся отпуск (30.09.2020)? Как рассчитать ежемесячную долю дней по государственным гражданским служащим, у которых, помимо основного отпуска в 30 календарных дней, еще дополнительные отпуска за выслугу и за ненормированный рабочий день?

Резервы на оплату отпусков (счет 0 401 60 000) создаются в целях формирования полной и достоверной информации об отложенных обязательствах учреждения по методу начисления, предусматривающему отражение расходов в том периоде, к которому они относятся, независимо от того, когда выплачены денежные средства,…

По каким кодам КВР и КОСГУ в бюджетном учреждении следует приобрести основное средство (сервер) и программное обеспечение к нему по разным договорам, если они будут учитываться в составе одного основного средства?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Приобретение сервера и программного обеспечения к нему по разным договорам (контрактам) отражается по элементу вида расхода (КВР) 244 «Прочая закупка товаров, работ и услуг». Отнесение указанных расходов на соответствующие статьи (подстатьи) КОСГУ зависит…

В иностранной компании (ОСН) учет ведется по иностранным семизначным счетам вместо двузначных. Достаточно ли иметь рабочий план счетов, где указан мэппинг этих счетов? Надо ли в программе учета иметь оба вида счетов: и иностранную нумерацию и российскую?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Непосредственно иностранная организация как таковая не подпадает под регулирование Закона о бухучете, поэтому она вправе в своих внутренних документах фиксировать все необходимые для ведения учета сведения по правилам иностранного законодательства….

Организация занимается разработкой программного обеспечения и находится на упрощённой системе налогообложения «доходы минус расходы». Можно ли принять в расходы при УСН затраты на услуги хостинг-провайдера (аренда места на сервере для целей разработки программного обеспечения)?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Расходы на услуги хостинг-провайдера могут быть учтены при исчислении налога по УСН в составе материальных расходов в качестве затрат на приобретение работ и услуг производственного характера. Однако признание таких расходов может повлечь за собой претензии…

Какими проводками оформить списание неустоек, начисленных вследствие неисполнения поставщиком (подрядчиком, исполнителем) обязательств по контракту в связи с возникновением не зависящих от него обстоятельств, повлекших невозможность исполнения контракта из-за распространения новой коронавирусной инфекции, согласно постановлению Правительства РФ от 04.07.2018 N 783?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Списание сумм неустоек по контрактам, невозможность исполнения поставщиками (подрядчиками, исполнителями) обязательств по которым вызвана распространением новой коронавирусной инфекции (COVID-19), может быть отражена корреспонденцией по дебету счета 0…

Организация — производитель деревянной тары использует для изготовления готовой продукции различный инструмент и материалы. На каком субсчете к счету 10 «Материалы» следует учитывать следующие материалы и инструменты: 1) сверла, биты к дрели и сама дрель (10.5 или 10.09); 2) валики, кисти для покраски тары (10.09); 3) режущий инструмент для оборудования, например, пила (диск) (10.05); 4) лента, скрепки, пленка, используемые для упаковки пиломатериалов (для хранения и транспортировки) (10.01); 5) строительные материалы, если организация приобретает стройматериалы для собственных нужд, например, песок и щебень (10.8)? Какими признакам они должны обладать?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Для целей бухгалтерского учета материалы — это вид материально-производственных запасов. Организация может уточнять содержание приведенных в Плане счетов бухгалтерского учета субсчетов, исключать и объединять их, а также вводить дополнительные…

Организация является плательщиком НДС. По итогам календарного месяца банк, в котором открыт расчетный счет организации, выплачивает денежные средства в виде премии по программе лояльности. Премия начисляется без НДС. Облагается ли данная выплата НДС у организации?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Денежные средства в виде премии, получаемые Обществом от Банка по программе лояльности, в налоговую базу по НДС не включаются, поскольку не связаны с оплатой реализуемых Обществом товаров (работ, услуг). Обоснование вывода: В соответствии с пп. 1 п….

Организация является арендодателем. За нерабочий период карантина с 28.03.2020 по 24.06.2020 планирует предоставить иные условия отсрочки, а именно 100% отсрочку по арендной плате (т.к. обязана ее предоставить по постановлению Правительства РФ от 03.04.2020 N 439), кроме этого, 100% скидку (в рамках Федерального закона от 01.04.2020 N 98-ФЗ) на этот же период, но при условии нерасторжения договора по инициативе арендатора в течение 11 месяцев. Если условие будет нарушено, 100% скидка аннулируется. Есть вариант дополнительного соглашения. 1. Арендатору предоставляется отсрочка по уплате арендной платы на срок до 25 июня 2020 года включительно, начиная с 28 марта 2020 года, на следующих условиях: арендная плата подлежит уплате не ранее 1 января 2021 года и не позднее 1 января 2023 года поэтапно, не чаще одного раза в месяц, равными платежами, размер которых не превышает размера половины ежемесячной арендной платы по указанному договору аренды; по платежам за пользование арендатором коммунальными услугами и (или) расходам на содержание арендуемого имущества отсрочка не предоставляется. 2. На период с 28 марта 2020 года по июнь 2020 года включительно в связи с приостановкой торговой деятельности арендатора в арендуемом им помещении арендатору предоставляется 100% скидка по постоянной арендной плате. Эксплуатационные услуги, связанные с содержанием и эксплуатацией здания в надлежащем состоянии, начисляются арендодателем и подлежат уплате арендатором в соответствии с условиями договора. 3. При расторжении договора аренды по инициативе арендатора в течение 11 месяцев со дня подписания дополнительного соглашения скидка, указанная в п. 2, аннулируется, и арендатор обязуется произвести полный расчет по образовавшейся за период предоставления отсрочки задолженности, неоплаченные платежи, указанные в п. 1 соглашения, подлежат полному погашению до возврата объекта недвижимости арендодателю по акту приема-передачи. 4. Стороны договора аренды устанавливают иные условия предоставления отсрочки, что не приводит к ухудшению условий для арендатора. Насколько корректно установление в дополнительном соглашении условия об аннулировании скидки в сложившейся ситуации? Или необходимо обозначить это как неустойку?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Само по себе приведенное условие не противоречит ГК РФ. Однако при определенных обстоятельствах оно может быть квалифицировано как не соответствующее положениям ст. 19 Закона N 98-ФЗ. Упомянутая сумма, которую арендатор обязан уплатить в случае…

Работник горнодобывающей организации Камчатского края находится на удаленном месторождении рудных полезных ископаемых. В связи с симптомами, похожими на новую коронавирусную инфекцию COVID-19, до выяснения причин неудовлетворительного состояния работника, в частности до готовности результатов лабораторного обследования на COVID-2019, работник приказом работодателя отстранен от работы по показаниям медицинского работника, имеющего на это право (фельдшер), и изолирован в специально отведенных помещениях. Листок нетрудоспособности оформить работнику не представляется возможным из-за удаленности месторождения от медицинских учреждений. В период изоляции за работником сохраняется заработная плата на гарантированном уровне в соответствии с трудовым договором и локальными актами работодателя. Правомерны ли действия работодателя в данной ситуации?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Работодатель обязан не допустить к работе и изолировать работника при наличии у него первых или острых респираторных симптомов заболевания либо близкого контакта с заболевшими острыми респираторными заболеваниями и госпитализированными в инфекционный…

В бюджетном учреждении, работающем в режиме полной изоляции из-за коронавируса, организовано бесплатное питание сотрудников по тому же меню, что и у получателей социальных услуг. Продукты приобретаются как по КФО «2», так и по КФО «4» и учитываются на счете 105 32. Готовят в столовой учреждения. Заработная плата сотрудников начисляется по КФО 4. Данный доход (доход в натуральной форме) облагается НДФЛ и страховыми взносами. Питание для сотрудников необходимо формировать с применением счета 401.20 или 109? Какими проводками отразить в учете данные операции?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Учет операций по формированию себестоимости готовой продукции, выполняемых работ, оказываемых услуг осуществляется с использованием счета 0 109 00 000 «Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг» вне зависимости от вида деятельности…

Бюджетное учреждение выдало денежные средства сотруднику под отчет на приобретение материальных запасов. В предоставленных документах к авансовому отчету отдельной строкой выделена доставка данных материальных запасов. Необходимо ли расходы на оплату доставки материальных запасов относить на подстатью 222 КОСГУ или можно включить в стоимость материальных запасов?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Расходы на оплату материальных запасов с учетом их доставки в данной ситуации могут быть отнесены на подстатью статьи 340 «Увеличение стоимости материальных запасов» КОСГУ в полном объеме. Обоснование вывода: Денежные средства выдаются подотчетному…

В соответствии с Законом N 44-ФЗ составлено техническое задание на поставку продуктов питания. В техническом задании указана поставка фруктового джема в банках объемом 600-700 г общим объемом 700 кг. Поставщик предлагает поставку джема в банках объемом 400 г с таким же общим объемом. Вправе ли заказчик согласится с условиями поставщика? Имеется ли для этого законное основание?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Стороны не вправе изменить условие о таре и фасовке поставляемого товара. Обоснование вывода: Согласно ст. 432 ГК РФ договор считается заключенным, если между сторонами в требуемой в подлежащих случаях форме достигнуто соглашение по всем существенным…

Бюджетное учреждение заключило договор на обработку и передачу фискальных данных ОФД на год (действует с 01.07.2020 по 31.06.2021). Предметом договора, первичными документами доступ к личному кабинету, передача неисключительных прав не предусмотрены. По какой подстатье КОСГУ (221 или 226) необходимо учитывать данные расходы? Нужно ли вести учет на счете 401 50 «Расходы будущих периодов», списывая в расходы равномерно в течение года?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Расходы по договору на обработку и передачу фискальных данных следует относить на подстатью 221 «Услуги связи» КОСГУ. Расчеты по договору отражать в бухгалтерском учете на счете 0 401 50 000 «Расходы будущих периодов» не нужно. Обоснование вывода: Порядок…

В связи с тем, что температура воздуха в кабинетах и помещениях выше +28°С, а работодатель по финансовым причинам не может установить кондиционеры или иным образом привести температуру к допустимым значениям, он принял решение о сокращении рабочего дня на два часа. Обязан ли сотрудник отрабатывать данное время? Как ведется учет рабочего времени? Как начисляется заработная плата, если сотрудник не отработал указанное время?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: При наличии оснований для сокращения рабочего дня в связи с превышением допустимых значений показателей микроклимата на рабочем месте (в том числе повышенной температуры воздуха) работник не обязан отрабатывать разницу между нормальной для него продолжительностью…

Оператор связи оказывает все возможные услуги связи. Возможно ли расторжение заключенного между абонентом (физическим лицом) и оператором связи договора на услуги телефонной связи по устному звонку в контактный центр оператора связи (то есть абонент звонит, сотрудники оператора связи устанавливают личность абонента, убеждается в том, что данное лицо действительно является действующим абонентом, и договор расторгается)? Какие правовые последствия для оператора возникают в связи с расторжением договора на услуги связи посредством телефонного звонка? Допустимо ли это с точки зрения действующего законодательства? Сколько по времени должны храниться телефонные звонки, которые фиксируют факт расторжения договора (месяц, год, и т.д.)?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: По нашему мнению, оператор связи вправе (но не обязан) предоставить абоненту возможность расторгнуть договор об оказании услуг телефонной связи путем обращения абонента по телефону. Запись телефонного звонка следует хранить в течение не менее трех…

Организация поставила продукцию организации-покупателю, который ее не оплатил. Договор поставки не предусматривал оплаты частями. С тех пор истек срок исковой давности, покупатель исключен из ЕГРЮЛ. Сумма дебиторской задолженности является значительной для организации. Резерв по сомнительным долгам не создавался. Расчет налога на прибыль производится методом начисления. Имеет ли право организация списать для целей налогообложения прибыли непогашенную дебиторскую задолженность по одному и тому же договору, по которой истек срок исковой давности, частями в разные налоговые периоды?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: В анализируемой ситуации признание Организацией расходами для целей налогообложения прибыли безнадежной дебиторской задолженности по одному и тому же договору частями в разные налоговые периоды не противоречит налоговому законодательству и не должно…

По решению суда, вступившему в силу 10.05.2017, предприятию (общая система налогообложения) следовало оплатить задолженность контрагенту (иностранной организации). До сих пор данная задолженность не оплачена в связи с отсутствием у предприятия необходимой суммы. Писем от исполнительной службы предприятие не получало. По истечении трех лет со дня вступления решения суда в силу следует ли предприятию списать данную задолженность с связи с истечением срока исковой давности или оснований для этого нет?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В данном случае отсутствуют основания для списания предприятием кредиторской задолженности в связи с истечением срока исковой давности как в налоговом, так и в бухгалтерском учете. Обоснование вывода:Налог на прибыль организаций При формировании налоговой…

Бюджетное учреждение заключило энергосервисный контракт на оказание услуг, направленных на энергосбережение, на семь лет. Цена контракта указана в виде процента экономии в денежном выражении соответствующих расходов на поставки энергоресурсов. Сумма энергосервисного контракта больше утвержденных плановых назначений по коммунальным услугам. Какими бухгалтерскими проводками следует отразить обязательства на счетах санкционирования по энергосервисному контракту?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Суммы принятых бюджетным учреждением согласно энергосервисному контракту обязательств отражаются по кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 050201000 «Принятые обязательства» в разрезе финансовых периодов. Обоснование вывода: В соответствии…

Продавец и покупатель (не являются взаимозависимыми лицами) могут достигнуть соглашения о снижении цены единицы уже реализованного в прошлом квартале товара. Каковы налоговые последствия для продавца?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: НК РФ не содержит запрета на изменение сторонами цены договора после его заключения. Цена, установленная сторонами в договоре, признается рыночной и контролю не подлежит. Продавец в случае снижения цены единицы уже отгруженного товара вправе воспользоваться…

В организации возникла необходимость установить работникам в одностороннем порядке неполную рабочую неделю (3 или 4 рабочих дня в неделю). В каких случаях допускается вводить неполное рабочее время в порядке, установленном ст. 74 ТК РФ, какие причины считаются допустимыми? Каков порядок уведомления службы занятости о введении неполного рабочего времени для работников? Является ли обязательным при этом сокращение перечня трудовых обязанностей в силу того, что продолжительность рабочего времени работников уменьшится? Можно ли ввести неполное рабочее время в порядке, установленном ст. 74 ТК РФ, постоянно, а не временно? Каковы последствия отказа работников от работы на условиях неполной рабочей недели?

Как следует из статей 57 и 72 ТК РФ, режим неполного рабочего времени (неполного дня или неполной недели) относится к условиям трудового договора, изменение которых допускается только по соглашению сторон трудового договора, за исключением случаев, предусмотренных ТК РФ. В частности, статья 74 ТК РФ…

Некоммерческая организация (благотворительный фонд) передает безвозмездно на баланс государственному автономному учреждению недвижимое имущество (здание) по договору пожертвования. В данном договоре, а также в акте приема-передачи указана балансовая и остаточная стоимость имущества. Каков порядок определения стоимости передаваемого имущества? Применимо ли к данной процедуре определение справедливой стоимости, или имущество передается по балансовой стоимости и амортизации?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Принятие к учету объекта недвижимого имущества, полученного по договору пожертвования, осуществляется по текущей оценочной стоимости, признаваемой справедливой стоимостью указанного объекта. Данная стоимость может не совпадать со стоимостью, указанной…

В Уставе ООО есть п. 10.9: решения по иным вопросам принимаются Общим собранием большинством не менее трех четвертей от общего числа голосов участников Общества, если необходимость большего числа голосов для принятия таких решений не предусмотрена настоящим Уставом, а также Федеральным законом «Об Обществах с ограниченной ответственностью». П. 10.10 Устава: решения по иным вопросам принимаются Общим собранием большинством голосов от общего числа голосов участников Общества, если необходимость большего числа голосов для принятия таких решений не предусмотрена Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью». Между участниками Общества есть разногласия по определению необходимого числа голосов для принятия решения: одни считают, что решение можно принять простым большинством голосов в соответствии с п. 10.10, а другие, что необходимо число голосов в соответствии с п. 10.9 Устава. Данная ситуация приводит к невозможности принять решение по ключевым вопросам повестки дня. Противоречат ли п. 10.9 и 10.10 Устава ООО друг другу? При голосовании на общем собрании участников какое количество голосов необходимо для принятия решения (или простое большинство)? Каким из пунктов необходимо руководствоваться участникам общества?

По заданному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: При описанных обстоятельствах решения по вопросам, не упомянутым в абзацах первом и втором п. 8 ст. 37 Закона об ООО, должны приниматься большинством в три четверти голосов от общего числа голосов участников общества. Обоснование позиции: Прежде…

Организация (арендодатель) предоставляет в аренду помещения в торговом центре. За нерабочий период карантина в связи с распространением коронавирусной инфекции с 28.03.2020 по 24.06.2020 (арендаторы фактически не работали) арендодатель планирует предоставить «иные условия» отсрочки, а именно, 100% отсрочку по арендной плате (согласно постановлению Правительства РФ от 03.04.2020 N 439). Кроме того, планируется предоставить арендаторам 100% скидку (в рамках Закона N 98-ФЗ) на этот же период, но при условии нерасторжения договора аренды по инициативе арендатора в течение 11 месяцев. Аннулируется ли скидка 100% в случае, если условие будет нарушено? Каким образом провести в бухгалтерском учете начисление арендной платы с учетом скидки? Как отразить (в случае необходимости) аннулирование скидки?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: В данном случае скидка предоставляется за определенные периоды в размере 100% от суммы постоянной арендной платы. То есть по сути за эти периоды предоставление помещений в аренду носит безвозмездный характер. Соответственно, в учете Арендодателя…

По договору на капитальный ремонт подрядчик нарушил сроки. Учреждением выставлено претензионное письмо, где указана сумма неустойки и штрафа. Подрядчик согласился, но сумму неустойки не перечислил. Учреждение удержало эту сумму и перечислило с КФО 5 на КФО 2 (с 21 лицевого счета на 20). Как отразить это в бухгалтерском учете проводками? Нужно ли было перечислять эти средства в бюджет?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Зачисление на основной лицевой счет бюджетного учреждения суммы удержанной неустойки отражается в качестве увеличения по забалансовому счету 17 (АнКВД 140, КОСГУ 141). Выбытие с отдельного лицевого счета денежных средств в сумме удержанной неустойки отражается…

В целях составления отчетности материальные запасы нужно распределить на оборотные и внеоборотные (бюджетная организация). Какие материальные запасы относятся к внеоборотным материальным запасам? Относятся ли к внеоборотным материальным запасам спецодежда, спортивная форма, постельные принадлежности, если они служат более 12 месяцев?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Материальные запасы, используемые в деятельности бюджетного учреждения в течение срока, превышающего 12 месяцев, следует относить к внеоборотным материальным запасам только в случае, если они предназначены для формирования капитальных вложений учреждения….

Газопровод учтен организацией в качестве основного средства, амортизация по нему полностью не начислена, эксплуатация газопровода возможна. Организация планирует списать данное основное средство. Возможно ли это сделать?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Списание объекта основных средств осуществляется при прекращении хотя бы одного из условий, названных в п. 4 ПБУ 6/01 «Учет основных средств». При этом организации требуется подтвердить прекращение действия такого условия. Произвольное списание основного…

Признаются ли сделки с 01.01.2019 между взаимозависимыми лицами, в которых одна из сторон не является налоговым резидентом РФ, контролируемыми, если сумма доходов по ним за соответствующий календарный год не превышает 60 млн. руб.?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Сделки между взаимозависимыми лицами, в которых одна из сторон не является налоговым резидентом РФ, совершенные с 2019 года, признаются контролируемыми, если сумма доходов по сделкам между указанными лицами за соответствующий календарный год превышает…

Генеральным директором организации является иностранный гражданин (Италия), который работает в России в качестве высококвалифицированного специалиста. Учредителями (100%) являются две иностранные компании. В трудовом договоре предусмотрена также работа удаленно. В ноябре 2020 года истекает срок его полномочий и разрешения на работу, и все это нужно возобновить. Границы закрыты, также есть сложности в получении специального разрешения соответствующего министерства для каждого въезда, если возобновят рейсы с Италией. Осенью 2020 года может наступить вторая волна эпидемии коронавируса и возможности въезда/выезда может не быть. Может получиться так, что разрешение на работу организация не сможет работнику оформить к сроку окончания текущего разрешения. Может ли иностранный гражданин быть генеральным директором российского ООО и при этом не иметь разрешения на работу и визы, находиться за рубежом и руководить организацией (вопросы подписания документов решаются посредством курьерской отправки, например DHL)? Обязательно ли генеральному директору иметь трудовой договор с обществом? Если нет, то как выплачивается вознаграждение генеральному директору?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Иностранный гражданин может выполнять функции генерального директора, находясь за пределами РФ. До тех пор, пока деятельность осуществляется за границей, разрешительные документы (разрешение на работу, виза и т.п.) не требуются. Отношения между…

В организации установлен режим работы — 5-дневная рабочая неделя. Привлечение к работе в выходные и праздничные дни осуществлялось с согласия сотрудников по приказу государственного бюджетного учреждения. В табеле учете рабочего времени проставлено отработанное время. Особый порядок оплаты работы в выходные и нерабочие праздничные дни локальным актом или коллективным договором в учреждении не установлен. Работникам установлен оклад, а также постоянные стимулирующие выплаты (начисление зависит от отработанного времени) и разовые выплаты (за выполнение определенной работы (работая в выходные и праздничные дни, работники не выполняли такую работу)). Какие особенности при начислении оплаты за работу в выходной и праздничный день в отношении сотрудников, отработавших 1-2 месяца до периода, в котором требуется начисление среднего заработка за работу в праздничные и выходные дни?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Для оплаты работы в выходной или нерабочий праздничный день не нужно исчислять средний заработок работника. Не имеет значения и продолжительность периода работы сотрудников до привлечения их к работе в выходной или праздничный день. Оплата труда за работу…

При рассмотрении вторых частей аукциона участники аукционов представляют решения об одобрении крупных сделок в соответствии с Законом N 44-ФЗ. Нужно ли требовать от участников аукциона нотариального заверения решений об одобрении крупных сделок?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Заказчик вправе отклонить заявку участника закупки — общества с ограниченной ответственностью, вторая часть которой содержит решение об одобрении крупной сделки, не заверенное нотариально, если устав такого участника не содержит положений об альтернативном…

В бюджетном учреждении здравоохранения в 2019 году были приняты на учет на счет 105 36 моющие средства по товарной накладной, представленной поставщиком. Моющие средства были частично списаны. В 2020 году в результате сверки расчетов обнаружили, что поставщиком была допущена ошибка в товарной накладной: одна позиция оказалась завышена на 5 руб. 40 коп. Вследствие данного факта образовалось превышение суммы контракта. В договоре имеется спецификация с разбивкой на позиции и цены. Оплата произведена в 2020 году по стоимости, указанной в товарной накладной 2019 года. Исправленную товарную накладную поставщик представит текущей датой. С применением каких проводок исправить данную ошибку?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Исправление ошибок, обнаруженных в регистрах бухгалтерского учета бюджетного учреждения, осуществляется с применением специально предназначенных счетов. Обоснование вывода: Бухгалтерский учет ведется методом начисления, с соблюдением принципа равномерности…

Муниципальное казенное учреждение собирается заключить гражданско-правовой договор с физическим лицом на ремонтные работы. Кто оплачивает НДФЛ? Какие еще необходимо оплатить налоги? По какой статье КОСГУ провести данные виды работ? Есть ли образец такого договора?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В рассматриваемой ситуации сумма вознаграждения физическому лицу по договору ГПХ за ремонтные работы, а также исчисленный НДФЛ и начисленные страховые выплаты, перечисляются с применением подстатьи 225 КОСГУ.Обоснование вывода: Любое учреждение имеет право…

Организация за период времени простоя выплачивает своим сотрудникам в соответствии с законодательством компенсацию. Облагается ли эта компенсация НДФЛ и страховыми взносами?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Оплату времени простоя следует считать не заработной платой работника, а гарантированной компенсационной выплатой. Однако несмотря на тот факт, что данную выплату можно считать компенсационной, назвать ее компенсацией, связанной с исполнением сотрудником…

Как нерабочие дни в марте, апреле, мае и 24 июня 2020 г. влияют на порядок расчета отпускных? Как нерабочий день 1 июля 2020 г. влияет на норму рабочего времени?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Нерабочие дни — с 30 марта по 30 апреля, с 6 по 8 мая и 24 июня 2020 года — и начисленные за это время суммы не должны исключаться из расчетного периода при определении среднего заработка для целей определения размера отпускных. Объявление 1 июля нерабочим…

В соответствии с ПБУ 5/01 расходы на содержание складских хозяйств (заработная плата кладовщиков, коммунальные платежи и т.п.), содержание отдела снабжения относятся на транспортно-заготовительные расходы (ТЗР). Списание ТЗР на себестоимость (дебет 20, 23, 25, 26…) производится пропорционально фактической стоимости материалов исходя из соотношения: (ТЗР на начало месяца + ТЗР текущего месяца) / остаток счета 10 на начало месяца + поступление материалов текущего месяца на счета учета затрат, за списанными материалами. Согласно ФСБУ 5 расходы на хранение запасов не включаются в себестоимость. Каков порядок отражения в учете вышеперечисленных расходов с 2021 г.?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Порядок отнесения затрат на содержание складских хозяйств организации в рассматриваемом случае следует осуществлять в зависимости от того, для какого операционного цикла решается задача хранения запасов: для подготовки запасов к потреблению (продаже,…

Как реализуется в гражданских правоотношениях свобода содержания договора?

Свобода договора рассматривается Гражданским кодексом РФ в составе основных принципов гражданского права (п. 1 ст. 1, ст. 421 ГК РФ). Согласно п. 4 ст. 421 ГК РФ условия договора определяются по усмотрению сторон, кроме случаев, когда содержание соответствующего условия предписано обязательными для сторон…

Организация применяет УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы». Может ли она признать в налоговом учете расходы на зарплату и взносы на нее, начисленные и уплаченные за нерабочий оплачиваемый день 24.06.2020?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Организация может признать при расчете налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, расходы на зарплату и взносы на нее, начисленные и уплаченные за нерабочий оплачиваемый день 24.06.2020. Обоснование позиции: Организации,…

В соответствии с постановлением Кабинета министров Республики Татарстан от 27.06.2020 N 538 работники 65 лет и старше должны находиться на самоизоляции. Какова ответственность работодателя за привлечение данных работников к работе в этот период? Как правильно поступить, если работник хочет выйти на работу добровольно, а работодатель, в свою очередь, не желает принимать на временную замену другого человека и согласен, чтобы работник вышел на работу?

Действительно, правительство Республики Татарстан по согласованию с Главным государственным санитарным врачом по РТ приняло решение о продлении больничных для работающих в возрасте 65 лет и старше. Ранее подобные листки нетрудоспособности оформлялись на периоды с 6 по 19 апреля, с 20 по 30 апреля, с 12…

Положение о закупках предусматривает возможность изменения объема исполнения только в пределах 10% от цены договора. Есть ли необходимость в дополнительном соглашении о расторжении договора, заключенного в рамках Закона N 223-ФЗ, при исполнении такого договора не в полном объеме (не полностью выбран предусмотренный договором объем коммунальных услуг)?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Расторгать договор не требуется. Обоснование вывода: Федеральный закон от 18.07.2011 N 223-ФЗ «О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц» (далее — Закон N 223-ФЗ) устанавливает лишь общие принципы закупки товаров, работ, услуг…

По каким КВР и КОСГУ бюджетному и казенному учреждению следует произвести выплату выходного пособия в размере двухнедельного среднего заработка при расторжении трудового договора в связи с призывом сотрудника на военную службу (направлением на альтернативную гражданскую службу) согласно части 3 статьи 178 ТК РФ?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Расходы по выплате выходного пособия в размере двухнедельного среднего заработка при расторжении трудового договора в связи с призывом сотрудника на военную службу или направление его на заменяющую ее альтернативную гражданскую службу следует относить…

Бюджетное учреждение — охотпользователь в рамках приносящей доход деятельности осуществляется оказание услуг по проведению охоты на диких животных. Первичным учетным документом, дающим право потребителю производить охоту в угодьях хозяйства, является БСО — разрешение на добычу охотничьих ресурсов. БСО учреждение получает от департамента охоты и рыболовства, являющегося также учредителем учреждения, в условной оценке: один бланк, один рубль. Какими корреспонденциями счетов отразить поступление, перемещение и списание бланков БСО в данном случае?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В бухгалтерском учете бланки строгой отчетности могут быть учтены на счете 0 105 06 000 «Прочие материальные запасы» по текущей оценочной стоимости, а в случае невозможности ее определения — в условной оценке: один бланк, один рубль. После выдачи их со…

Обязано ли и в каких случаях акционерное общество при присоединении дочернего непубличного АО к материнскому непубличному АО уведомлять Банк России или иные контролирующие органы о присоединении, учитывая, что увеличения уставного капитала основного АО не происходит?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Акционерным обществам не нужно уведомлять Банк России. Уведомления о погашении акций при присоединении в Банк России подает регистратор того АО, чьи акции погашаются. При наличии установленных в законе экономических показателей необходимо получить согласие…

Общество, осуществляющее лесозаготовку (ОКВЭД 02.20), в рамках основной деятельности заключило договор аренды лесного участка с Агентством лесной отрасли сроком на 49 лет. Согласно условиям договора арендатор (Общество) имеет право на создание лесной инфраструктуры, в частности, лесных дорог. Общество обустраивало лесные дороги заготовленной готовой продукцией на этом же участке. Такое использование готовой продукции было обусловлено значительной удаленностью данного лесного участка. Стоимость обустройства лесных дорог в учете Общества признана как капитальные вложения (счет 08). В каком порядке сформировать основное средство — обустроенные лесные дороги: в целом как комплекс по всему арендованному лесному участку или создание отдельных инвентарных объектов? Какой срок полезного использования должен быть установлен для целей исчисления налога на прибыль? Подлежит ли данный объект обложению налогом на имущество?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: 1. К учету может быть принята дорожная сеть единым объектом с учетом общего срока аренды лесного участка. Но если организация обладает информацией, которая позволяет ей определить самостоятельный срок использования отдельных участков дорожной сети…

Организация (субподрядчик) получила от генерального подрядчика УПД со статусом 1 на строительные материалы. Все реквизиты счета-фактуры в УПД заполнены. По условиям договора строительство осуществляется из материалов подрядчика. Может ли субподрядчик принять к вычету НДС, выделенный в УПД?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Если строительные материалы не передаются на давальческой основе и одновременно соблюдаются все условия, перечисленные в ст.ст. 171, 172 НК РФ, то в этом случае у субподрядной организации возникает право на вычет НДС, предъявленного генподрядчиком. Вычет…

Организация расположена на территории г. Каменска-Уральского Свердловской области. В Свердловской области на данный момент не сняты ограничительные меры в связи с пандемией коронавируса. Из-за ограничительных мер, введенных в связи с коронавирусной инфекцией, уменьшилось количество заказов. Можно ли простой по указанным причинам квалифицировать как независящий от сторон?

Работодатель обязан предоставлять сотрудникам работу, обусловленную трудовым договором (часть вторая ст. 22 ТК РФ). В свою очередь, временная приостановка работы по причинам экономического, технологического, технического или организационного характера является простоем (часть третья ст. 72.2 ТК РФ). …

Возможно ли перечисление денежных средств от филиала филиалу с использованием КОСГУ 510 и 610 (минуя головное учреждение) или все происходит только через головное учреждение?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Порядок движения денежных средств между филиалами устанавливается головным учреждением. Если локальным актом головного учреждения определено, что филиалы могут осуществлять между собой расчеты напрямую, то в учете данный факт отражается с применением счета…

Какими нормативно-правовыми актами следует руководствоваться при списании бухгалтерских документов в учреждении?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Процедура уничтожения бухгалтерских документов ни в законах, ни в иных нормативно-правовых актах не урегулирована. Учреждение вправе самостоятельно разработать и утвердить порядок их уничтожения.Обоснование вывода: Экономические субъекты должны обеспечивать…

В связи с объявлением нерабочих дней и введением ограничительных мер подрядная организация не исполнила в срок условия договора по прокладке линии электропередач. На какой документ нужно сослаться, чтобы избежать штрафных санкций?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Организация, допустившая просрочку выполнения работ, вызванную, по ее мнению, введением на территории РФ нерабочих дней (и/или ограничительных мер), вправе ссылаться на обстоятельства непреодолимой силы, однако их наличие применительно к конкретному договору…

Организация предоставляет беспроцентный заем сотруднику сроком на 6 месяцев через кассу организации. Заем не является целевым. Возврат займа будет осуществляться частями. Как определяется налоговая база для целей обложения НДФЛ? Кто и в какие сроки уплачивает НДФЛ? Каков порядок бухгалтерского и налогового учета данной операции?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В настоящее время доход в виде материальной выгоды необходимо определять (рассчитывать) на последнее число каждого месяца пользования займом. Организация в отношении НДФЛ с дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах признается налоговым…

В бюджетном учреждении здравоохранения в результате сверки расчетов с поставщиком в 2020 году выяснилось, что в 2017 году не были поставлены на учет медикаменты по товарной накладной. При этом в 2019 году в результате инвентаризации данные медикаменты были оприходованы на счет 105 31 как излишки, и списаны на нужды учреждения в 2019 году. С применением каких проводок исправить данную ошибку и признать задолженность перед поставщиком?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Исправление ошибок, обнаруженных в регистрах бухгалтерского учета бюджетного учреждения, осуществляется с применением специально предназначенных счетов. Обоснование вывода: Исправление ошибок, обнаруженных в регистрах бухгалтерского учета бюджетного…

Заказчик ставит на стоянку, расположенную на территории предприятия, принадлежащий ему автобус. В настоящее время срок договора заканчивается, будет заключаться новый договор. Заказчик имеет неоплаченный долг. Имеет ли предприятие право указать в договоре условие, согласно которому в случае неоплаты (несвоевременной оплаты) услуг предприятие имеет право взять принадлежащий заказчику автобус в залог?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Заключение сторонами соглашения о залоге транспортного средства при указанных обстоятельствах возможно. Обоснование вывода: Согласно ст. 339 ГК РФ в договоре залога должны быть указаны предмет залога, существо, размер и срок исполнения обязательства,…

В организации по одной из должностей трудятся как основные работники, так и совместители. Продолжительность рабочего времени совместителя 2 часа в месяц при 40-часовой рабочей неделе на полную ставку. Каким образом отразить такое рабочее время в трудовом договоре совместителя, а также его оплату труда (окладная система)? Нужно ли отражать совместителей в штатном расписании организации (унифицированная форма Т-3)? Если нужно, то как?

1. Условия труда, которые в обязательном порядке должны быть оговорены в трудовом договоре любого работника, перечислены в части второй ст. 57 ТК РФ. В частности, в трудовом договоре необходимо указать режим рабочего времени и времени отдыха, если для данного работника он отличается от общих правил, действующих…

Подрядчик согласно государственному контракту, заключаемому в порядке закупки у единственного контрагента и предусматривающему поэтапное выполнение работ, предлагает указать в проекте контракта размер аванса «до 30%», а по факту будет выбирать 15% по каждому этапу. Правомерно ли это? Каким образом должна зачитываться сумма выплаченного аванса в дальнейшем?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Размер аванса по каждому этапу исполнения контракта указывается в самом контракте и (или) графике оплаты по нему в определенном числе процентов цены такого этапа. Суммы выплаченного по этапу аванса вычитается из цены такого этапа при оплате фактического…

В бюджетном учреждении используемые по отдельности монитор и системный блок числятся как два отдельных основных средства на счете 101.34. Вместе с тем единой учетной политикой, разработанной для государственных учреждений Вологодской области, предусмотрено, что такие материальные ценности должны учитываться в составе материальных запасов. В централизованную бухгалтерию от учреждения поступил протокол комиссии по поступлению и выбытию НФА, в котором принято решение перевести данные основные средства в материальные запасы и вторым вопросом сформировать из получившихся материальных запасов основное средство «Компьютер в сборе». 1. Необходимо ли «прогонять» данные объекты учета через материальные запасы, чтобы скомплектовать из основных средств «Компьютер в сборе», или возможна комплектация основного средства из основных средств? 2. Какими проводками правильно осуществить данную комплектацию?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: 1. Действующим законодательством не предусмотрен механизм и порядок его отражения в учете, при котором из односложных объектов, учтенных в качестве основных средств, собирается другое более сложное основное средство. С учетом положений единой учетной политики…

На учете стоят несколько НМА (например, «А», «Б», «С»). Выполнены работы по созданию НМА (условно — «Д»), позволяющего создать единый интерфейс для запуска ранее поставленных на учет НМА «А», «Б», «С». Как трактуется в нормативных документах данная операция? Возможно ли включить остаточную стоимость НМА «А», «Б» и «С» в стоимость создаваемого НМА «Д»? Какими нормативными актами это определено? Как документально выполняется данная операция? Если НМА «Д» должен быть поставлен на учет как самостоятельный объект НМА, какими нормативными документами это определено?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Если исходить из предположения о том, что при создании компьютерной программы «Д» возникает самостоятельный объект авторских прав, данная программа подлежит учету в качестве самостоятельного инвентарного объекта нематериальных активов. У организации не…

Организация, находящаяся на ОСНО, в мае 2020 года заключила договор с медицинским учреждением на проведение тестов на COVID-19. Договор заключен до 31.12.2020. К договору приложен список работников, подлежащих тестированию. Нужно ли в данном случае удерживать НДФЛ, страховые взносы? Можно брать для расходов по налогу на прибыль оплату данных услуг?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Расходы на обязательное тестирование работников, занятых на строительных площадках в Московской области, могут учитываться при налогообложении прибыли на основании пп. 7 п. 1 ст. 264 или пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ. Указанные выплаты НДФЛ и страховыми…

Организация (ООО) планирует разместить на своем сайте гиперссылку на сайт сторонней компании, которая будет оказывать различные услуги. С привлеченных клиентов ООО будет получать агентское вознаграждение. Не будет ли такое размещение ссылки признаваться рекламой?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Размещение ссылки на сайт другой компании с учетом обстоятельств такого размещения может признаваться рекламой.Обоснование вывода: Рекламой признается информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная…

Работнику установлен режим работы с неполной рабочей неделей — с понедельника по четверг. В 2020 году нерабочий праздничный день 12 июня пришелся на пятницу. Согласно ст. 112 ТК РФ если нерабочий праздничный день приходится на выходной день, то выходной день переносится. Применяется ли данное правило к работникам, которым установлена неполная рабочая неделя? Правилами внутреннего трудового распорядка установлены выходные дни — суббота и воскресенье. В трудовом договоре при установлении режима неполного рабочего времени стороны указали только рабочие дни, нерабочий день — пятница в качестве выходного дня не поименован. Должен ли был работник в рассматриваемом случае выйти на работу 15 июня, или этот день стал для него перенесенным выходным днем?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Предусмотренное частью второй ст. 112 ТК РФ правило о переносе выходных дней при совпадении с нерабочими праздничными днями является обязательным и применяется при всех режимах рабочего времени (в том числе и при режиме неполного рабочего времени)….

В период карантинных мероприятий, связанных с недопущением распространения новой коронавирусной инфекции, сотрудники бюджетного учреждения перешли на суммированный учет рабочего времени (длительность смены — 14 дней), поэтому встал вопрос по организации бесплатного питания. В настоящее время в учреждении произвели расходы за счет субсидии, доведенной на выполнение государственного задания, но Планом ФХД данные расходы не предусмотрены. За счет каких источников финансирования учреждение должно приобретать продукты питания? Какими документами оформить организацию питания сотрудников? Какой элемент вида расхода и какую подстатью КОСГУ необходимо применить при направлении расходов на приобретение продуктов питания? На каком счете в соответствии с Инструкцией N 174н следует осуществлять учет продуктов питания?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: 1. Расходы на питание сотрудников могут быть произведены за счет средств, полученных от приносящей доход деятельности, или за счет средств экономии субсидии. За счет средств субсидии на выполнение задания такие расходы могут быть осуществлены при условии,…

На какую подстатью КОСГУ относится приобретение компьютерных комплектующих, приобретенных для целей модернизации или для ремонта?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Расходы на приобретение компьютерных комплектующих для текущего ремонта, установка которых не приведет к увеличению стоимости основных средств, отражаются по подстатье 346 «Увеличение стоимости прочих оборотных запасов (материалов)» КОСГУ. Расходы на приобретение…

Общество приобрело в пользование программное обеспечение производителей IBM, MicroFocus. На базе данных продуктов была внедрена система. Возникает ли у организации обязанность по постановке на учет НМА и включению в его стоимость приобретенного в пользование ПО?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Приобретенные неисключительные права на программное обеспечение в состав НМА организации не включаются. В бухгалтерском и налоговом учете расходы на приобретение прав на использование ПО учитываются равномерно соответственно в составе расходов по…

Организация реализует услуги на территории РФ, а также на территории Республики Беларусь через свое представительство (НДС в РФ не облагается) Согласно законодательству Республики Беларусь доход от реализации услуг учитывается в целях налогообложения на дату подписания заказчиком акта приемки-передачи услуг. В какой момент необходимо определять дату реализации инжиниринговых услуг в целях налогообложения прибыли и исчисления НДС, если условиями договора предусмотрено, что услуги считаются принятыми заказчиком после подписания им акта приемки-передачи услуг?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Для целей исчисления НДС и налога на прибыль услуги признаются оказанными на дату подписания акта оказанных услуг организацией. Аналогичным образом в целях налогообложения прибыли определяется доход от реализации услуг на территории Республики Беларусь…

Заказчик в рамках Федерального закона от 05.04.2013 N 44-ФЗ по итогам электронного аукциона 29.07.2019 заключил контракт на выполнение работ по восстановлению работоспособности системы дымоудаления и подпора воздуха в здании общежития. Срок выполнения работ истек 29.11.2019. Подрядчик готов закончить работы 30.06.2020 с улучшением качества характеристик монтируемого оборудования. Контракт вступает в силу с момента его подписания сторонами и действует до 31.12.2019. Истечение срока действия контракта не освобождает стороны от исполнения обязательств, возникших в период действия контракта, а также от ответственности за его нарушение. Заказчик планирует в соответствии с ч. 7 ст. 95 Федерального закона от 05.04.2013 N 44-ФЗ внести изменения в контракт в связи с улучшением качества характеристик выполняемых работ по сравнению с качеством и соответствующими техническими и функциональными характеристиками работ, указанным в контракте. Имеют ли право стороны подписывать дополнительные соглашения после 31.12.2019? Имеет ли заказчик право продлить срок действия контракта?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Если в контракте не указано, что истечение срока действия контракта влечет прекращение обязательств сторон по нему, его условия могут быть изменены по соглашению сторон (в том числе в соответствии с ч. 7 ст. 95 Закона N 44-ФЗ). Стороны не вправе изменить…

Автономное учреждение приобретает по договору видеорегистратор и карту памяти к нему (за счет собственных средств) на автомобиль, который уже принят к учету. Монтаж видеорегистратора не является технически сложным и будет осуществлен работником учреждения. На какую статью КОСГУ могут быть отнесены расходы на приобретение видеорегистратора и карты памяти?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В зависимости от решения профильной комиссии учреждения расходы на приобретение видеорегистратора и карты памяти могут быть отнесены на статью 310 «Увеличение стоимости основных средств» КОСГУ. В случае принятия решения об учете обоих объектов в составе…

В июне 2020 года автономным учреждением были получены первичные документы за декабрь 2019 года по услугам связи. Какие бухгалтерские записи нужно оформить учреждению в 2020 году? Как они будут отражены в формах бухгалтерской отчетности?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Несвоевременное поступление первичных документов за произошедший отчетный период после даты подписания бухгалтерской отчетности отражается в бухгалтерском учете с применением специальных счетов в порядке исправления ошибок прошлых лет. Операции по исправлению…

Возможно ли требовать от соискателя на должность горничной прохождения теста на коронавирус?

 Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В соответствии с трудовым законодательством запрещается требовать от лица, поступающего на работу, документы помимо предусмотренных ТК РФ, иными федеральными законами, указами Президента РФ и постановлениями Правительства РФ. При этом законодательством…

ООО «А» (применяет УСН, доходы) по договорам цессий с ООО «Б1», ООО «Б2», ООО «Б3» получило права требования к ООО «В» (применяет общую систему налогообложения) в общей сумме 200 000 000 рублей. За указанные права требования ООО «А» осуществило оплату в размере 10 000 000 рублей. Права требования возникли из отдельных договоров займа (процентных) между ООО «Б1», ООО «Б2», ООО «Б3» (кредиторы) и ООО «В» (должник). ООО «А» (уставный капитал 10 000 рублей, единственный участник — физическое лицо, резидент РФ) и ООО «В» (уставный капитал 210 000 000 рублей, единственный участник — АО «В») в результате переговоров принято решение об увеличении уставного капитала ООО «В» на 200 000 000 руб., о внесении задолженности в сумме 200 000 000 рублей перед ООО «А» в качестве вклада ООО «А» в уставный капитал ООО «В». ООО «В» произвело зачет задолженности, которая внесена в качестве вклада в уставный капитал. После увеличения уставного капитала ООО «В» до 410 000 000 рублей доли распределены следующим образом: 51% — АО «В», 49% — ООО «А». Какие налоговые последствия возникают у ООО «А» в результате получения прав требований к ООО «В» за меньшую стоимость? Какие налоговые последствия возникают у участников сделки (ООО «А», ООО «В») в результате зачета требований к ООО «В» в качестве вклада в уставный капитал ООО «В»? Какими проводками у ООО «А» отражаются договоры цессии, зачет и внесение вклада в уставный капитал?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: У ООО «А» доход возникает только в случае погашения приобретенного права требования. В целях налогообложения при применении УСН ООО «А» следует признать доход на дату проведения зачета взаимных требований в сумме, равной дебиторской задолженности…

Юридическое лицо (организация «А») приобрело оборудование (стоимость оборудования — 8 млн. руб., сумма ежемесячной амортизации составит 40 тыс. руб), которое планирует использовать в деятельности — выпуск своей продукции. У организации «А» нет своей производственной площадки. Выпуск продукции по давальческому договору осуществляет организация «Б», 50% доли которой принадлежит организации «А». Могут ли стороны заключить договор аренды оборудования на следующих условиях: «Стороны настоящего договора определили, что стоимость пользования оборудованием за один месяц его аренды составляет 1 тыс. рублей, в т.ч. НДС. В случае использования оборудования организацией «Б» не в целях исполнения договорных обязательств перед организацией «А» стоимость пользования оборудованием за один месяц его аренды будет составлять 200 000 рублей, в т.ч. НДС»? Организация «А» заключила договор аренды оборудования (другого оборудования, но которое также используется в производстве продукции организации «А») с аналогичными условиями с организацией «Д», которая не является взаимозависимой. 1. Могут ли быть негативные налоговые последствия заключения договора на описанных условиях с организацией «Б» из-за взаимозависимости лиц (для того чтобы оборудование было готово к эксплуатации, нужно сначала провести его сборку и пусконаладку; организация «Б» готова взять на себя обязанность по сборке, а организация «А» после сборки проведет пусконаладку)? 2. Можно ли сборку оборудования вменить в обязанности арендатору (организации «Б») без какой-либо оплаты за нее? Каковы налоговые последствия безвозмездного оказания услуг организацией «Б»?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: 1. По нашему мнению, определение стоимости пользования оборудованием по одинаковой цене как взаимозависимым, так и не взаимозависимым лицам, не порождает для Организации «А» налоговых рисков, поскольку цена аналогичного договора с не взаимозависимым…

Заключен договор в 2014 году с ООО «Р» (заказчик) на оказание услуг охраны. В связи с изменением ставки НДС с 01.01.2019 ООО «Р» исполнителем было направлено дополнительное соглашение об увеличении ставки НДС до 20%. ООО «Р» не подписало данное дополнительное соглашение по неизвестной причине. Далее счета выставлялись с учетом повышения, ООО «Р» оплачивало их. Можно ли в данном случае считать, что ООО «Р» согласилось на повышение ставки НДС?

 Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Оплата заказчиком счетов, выставленных исполнителем, свидетельствует о принятии ООО «Р» предложенного к изменению условия договора.Обоснование вывода: В соответствии с п. 1 ст. 450 ГК РФ изменение договора возможно по соглашению сторон, если иное не предусмотрено…

Организация в 2007 году внесла взнос в уставный капитал другого предприятия. Сумма внесенного взноса отражалась на счете 58. В 2008 году организация, в которую был сделан взнос, ликвидировалась, что подтверждает выписка из ЕГРЮЛ. О том, что это предприятие ликвидировалось, организация узнала только сейчас. Как отразить в учете по налогу на прибыль и в бухгалтерском учете списание финансового вложения?

 Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В целях налогового учета организация не сможет учесть в расходах стоимость вклада в ликвидированную в 2008 году организацию. В бухгалтерском учете факт несвоевременного списания актива в виде финансового вложения признается ошибкой, которая в случае существенности…

Распоряжением правительства Самарской области был установлен в интересах коммерческой организации (распределительная сетевая компания) публичный сервитут в отношении земельных участков, расположенных на территории Самарской области, в целях размещения объектов регионального значения объектов электросетевого хозяйства, сроком действия свыше пяти лет. Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете организации право ограниченного пользования земельным участком (публичный сервитут) в случае, когда плата за устанавливаемый публичный сервитут не взимается, и в случае, когда плата за устанавливаемый публичный сервитут взимается? Следует ли учитывать публичный сервитут за балансом?

 По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: У сетевой компании не возникает налогооблагаемого дохода при установлении публичного сервитута без взимания платы. Расходы по внесению платы за публичный сервитут отражаются в порядке, изложенном ниже. С целью учета ограниченных прав пользования…

По договору подряда предприятие изготавливало продукцию путем переработки давальческого сырья заказчика и с использованием инструмента заказчика. Отходы по договору передавались заказчику. После окончания работ продукция передана заказчику, забирать инструмент он отказался. После неоднократных напоминаний вывезти инструмент заказчик сообщил в письме, что инструмент уже им списан и предложил подрядчику его утилизировать. Срок действия договора подряда закончился, акты о выполнении работ подписаны. Является ли такое письмо отказом заказчика от права собственности на инструмент? Вправе ли подрядчик утилизировать инструмент?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Письмо, содержащее предложение распорядиться инструментом путем его утилизации, направленное уполномоченным лицом, может быть квалифицировано как уведомление об отказе собственника инструмента от права собственности на него. Если стоимость брошенного…

Входят ли 24 июня и 1 июля 2020 года в расчет отпускных выплат?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: 24 июня и 1 июля 2020 г. (и начисленные за это время суммы) не должны исключаться из расчетного периода. Нерабочие дни 24 июня и 1 июля 2020 года, приходящиеся на период отпуска, относятся к календарным дням отпуска и оплачиваются по среднему заработку.Обоснование…

Благотворительный фонд в рамках благотворительной программы безвозмездно передал (во время карантина по коронавирусу) медицинскому учреждению в собственность в качестве добровольного пожертвования готовые обеды и питьевую бутилированную воду. Как отразить указанный факт хозяйственной жизни в учете бюджетного учреждения?

 Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Готовые обеды и бутилированную воду, полученные безвозмездно от благотворительного фонда, возможно отразить в учете по дебету счета 2 105 Х6 346 «Прочие материальные запасы» и кредиту счета 2 401 10 192 «Безвозмездные неденежные поступления текущего характера…

На какой элемент вида расхода и подстатью КОСГУ бюджетному учреждению необходимо отнести расходы по выплате морального ущерба и возмещение почтовых расходов физическому лицу на основании исполнительного листа? По этому же судебному решению следует возместить госпошлину уполномоченному органу муниципального образования, на какой элемент вида расхода и подстатью КОСГУ необходимо отнести расходы в данном случае?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Возмещение судебных издержек физическому лицу, в том числе возмещение почтовых расходов, а также выплата морального ущерба осуществляется с применением элемента вида расхода 831 Исполнение судебных актов Российской Федерации и мировых соглашений по возмещению…

20 мая 2020 года организация перечислила поставщику в качестве аванса 50% стоимости договора и приняла НДС к вычету со всей суммы предоплаты на основании счета-фактуры, выставленного поставщиком. Договором согласовано, что отгрузка товара производится партиями. Дополнительным соглашением к договору предусмотрено, что предоплата будет засчитываться только в размере стоимости отгруженной партии товара. 1 июня 2020 года поставщик организации отгружает первую партию товара, на которую выставляет счет-фактуру. На основании этого счета-фактуры организация принимает НДС к вычету. А восстанавливает НДС с предоплаты в размере стоимости полученной партии товара. Поставщик будет действовать в зеркальном отражении. В июле 2020 года организация доплачивает оставшуюся сумму отгруженной партии. Имеет ли право организация на основании договора и дополнительного соглашения к нему восстановить НДС в таком порядке, или нужно восстановить его в размере, соответствующем стоимости всей партии отгруженного товара?

 Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Организация имеет право восстановить часть суммы НДС, принятой к вычету с предоплаты (аванса), на условиях договора или дополнительного соглашения к нему.Обоснование вывода: В соответствии с п. 12 ст. 171 НК РФ у налогоплательщика, перечислившего суммы…

Нарушает ли антимонопольное законодательство предусмотренный условиями контракта порядок допуска работников подрядчика для выполнения работ на опорах уличного освещения (при монтаже светильников, при осуществлении ремонтных работ) только после их согласования с заказчиком, а также условие контракта о том, что в случае если указанные лица процедуру согласования не пройдут (в связи с отсутствием навыков, свидетельств, пройденных инструктажей), то работы проводит заказчик и эти работы должны быть оплачены подрядчиком?

Федеральный закон от 05.04.2013 N 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» (далее — Закон N 44-ФЗ) устанавливает требования к описанию заказчиком объекта закупки. Так, в описании объекта закупки указываются функциональные,…

На начало года в бюджетном учреждении числится дебиторская задолженность ФСС. В текущем году ФСС возмещает меньшую сумму, т.к. в учреждении в прошлом году неверно отражена сумма начисленных страховых взносов. Как исправить ошибку 2019 года в начислении страховых взносов?

 Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В учете бюджетного учреждения исправление выявленной ошибки прошлого года может быть отражено с применением счета 401 28 «Расходы финансового года, предшествующего отчетному» на основании Бухгалтерской справки (ф. 0504833).Обоснование вывода: В зависимости…

В государственном бюджетном учреждении здравоохранения проводился капитальный ремонт помещений за счет средств целевой субсидии (КФО 5). Ремонт проводился из материалов подрядчика. В процессе ремонта было установлено оборудование (сплит-системы, воздухонагреватель, вентилятор канальный и т.п.), предоставленное подрядчиком. Оплата прошла по подстатье 225 КОСГУ. По итогам выполненных работ контрагентом представлен акт. Какими проводками принять на учет оборудование, предоставленное поставщиком (подрядчиком)? По какой подстатье КОСГУ можно ставить оборудование на учет, а по какой делать отметку в инвентарной карточке?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Объекты нефинансовых активов, созданные в результате капитального ремонта и соответствующие критериям, установленным стандартом «Основные средства» и Инструкцией N 157н, принимаются в составе основных средств на балансовый учет в учреждении вне зависимости…

Организация является арендодателем, передает в аренду транспортные средства. Договором предусмотрено, что суммы штрафов за нарушение ПДД перевыставляются арендаторам. Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете операции по начислению штрафов и их возмещению? Нужно ли уплачивать НДС?

 Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В налоговом учете расходы на уплату административных штрафов за нарушение правил дорожного движения у организации-арендодателя не учитываются. Возмещаемые арендаторами убытки подлежат включению в состав внереализационных доходов. Денежные средства, уплачиваемые…

В договоре аренды определен размер арендной платы, коммунальных и эксплуатационных платежей, но не указано, с НДС или без НДС. В данном случае НДС считается уже включенным в размер платежа или берется сверх него?

 Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Если в договоре цена определена, при этом нет указания о включении (невключении) НДС, кроме того, в договоре не указано (из договора и иных обстоятельств не следует), что цена не включает сумму налога, то НДС считается включенным в цену, и арендатор не…

Работникам старше 65 лет неоднократно продляли электронные больничные листы через ФСС России. В последний раз этот срок был обозначен 11.06.2020. И лишь Постановлением Правительства РФ от 18.06.2020 N 876 принято решение, что данная категория может продолжать брать больничный лист и находиться на нем до окончания самоизоляции в регионе. На практике получается, что фактически с 12 по 18 июня 2020 года работодатель гадает, что делать с данной категорией работников, т.к. непонятно, можно ли работника допустить до работы после 11 июня. На предприятии (Республика Мария Эл) скользящий график работы, и часть работников данной категории уже вышли на работу и 12, и 13 июня и т.д. согласно графику работы. И только 18 июня принимается решение о продлении выдачи больничных листов. Как узаконить выход работников старше 65 лет на работу?

 Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Допуск к работе сотрудников, не соблюдающих режим самоизоляции, не является нарушением трудового законодательства и не требует специального оформления.Обоснование вывода: Действительно, подпунктом «в» п. 5 Указа Главы Республики Марий Эл от 17 марта 2020…

Российская организация на территории РФ оказывает консультационные услуги в области внешнеэкономической деятельности непосредственно иностранной организации (Турция), не зарегистрированной и не осуществляющей деятельности на территории РФ. Будут ли данные услуги облагаться НДС? Если да, то в случае, если российская организация, в свою очередь, будет приобретать указанные консультационные услуги у другой иностранной организации, НДС будет начисляться со всей их стоимости или только с суммы вознаграждения? Какие виды услуг, фактически оказанных российской организацией на территории РФ для иностранных организаций, не облагаются НДС?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: При оказании в данном случае консультационных услуг иностранной организации у российской организации не возникает объекта налогообложения НДС и обязанности по его начислению и уплате. В качестве примеров видов услуг, фактически оказанных российской организацией…

Казенное учреждение заключило контракт об оказании услуг по техническому обслуживанию систем охранно-пожарной сигнализации (ОПС), систем видеонаблюдения на сумму 250 000 руб. по подстатье 225 КОСГУ. Одним из условий технического задания было «Приобретать за счет средств поставщика необходимые для ремонта систем запасные части, оборудование и материалы на сумму не менее 60% от начальной максимальной цены контракта, входящей в общую цену заключенного контракта. При этом цена оборудования, запасных частей и материалов, поставляемых на замену, не должна быть выше среднерыночной цены, сопоставленной заказчиком, при необходимости, методом сопоставимых рыночных цен (анализа рынка) на дату поставки. А оборудование и материалы должны быть новыми и соответствовать всем требованиям, предъявляемым законодательством Российской Федерации». В рамках исполнения контракта была произведена замена вышедших из строя видеокамер и видеорегистратора на сумму 54 000 руб. Камеры и видеорегистратор учитывались самостоятельными инвентарными объектами. Какими документами и проводками следует оформить данную операцию?

 Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Замененные в ходе исполнения контракта видеокамеры и видеорегистратор на основании решения комиссии могут быть приняты к учёту в состав основных средств. В свою очередь, пришедшие в негодность объекты основных средств подлежат списанию в общем порядке…

Какими бухгалтерскими записями и документами оформить списание автомобиля в казенном учреждении?

 Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Порядок списания муниципального имущества устанавливается нормативным правовым актом уполномоченного органа власти (местного самоуправления) публично-правового образования. Списание муниципального имущества необходимо согласовать с уполномоченными органами,…

Между двумя юридическими лицами заключен договор оказания услуг, по которому исполнитель (организация — владелец самосвалов) обязуется по заявкам заказчика оказывать услуги по выгрузке грузов из вагонов и их перемещению между складами заказчика. Срок оказания услуг — до 30.09.2020. Ставку (стоимость) услуг стороны согласовали до 31.05.2020, при этом в договоре указано, что после этой даты стороны установят новую стоимость услуг своим соглашением. Никаких новых дополнительных соглашений к договору об утверждении новой ставки за услуги либо о продлении срока действия ранее установленной ставки, стороны не заключали. В случае, если услуги продолжают оказываться, может ли применяться ранее утвержденная ставка (стоимость) услуг?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Вопрос о применении ранее согласованной ставки услуг к отношениям сторон по договору после 31.05.2020 зависит от толкования условий договора. Стороны вправе заключить дополнительное соглашение к договору, предусмотрев в нем применение той же или иной цены…

Насколько законно перечислять удержанные алименты со всех видов доходов 1 раз в месяц — в день выдачи заработной платы?

Согласно ст. 109 СК РФ администрация организации по месту работы лица, обязанного уплачивать алименты на основании нотариально удостоверенного соглашения об уплате алиментов или на основании исполнительного листа, обязана ежемесячно удерживать алименты из заработной платы и (или) иного дохода лица, обязанного…

В соответствии с контрактом на текущий ремонт здания от 24.03.2020 срок выполнения работ установлен до 15.05.2020. Фактически на 15.06.2020 работы выполнены не в полном объеме (из 114 тысяч рублей не выполнены работы на 40 тысяч рублей), и заказчик до сих пор не подписал акт приемки. Предполагается расторжение контракта по соглашению сторон с исполнением в меньшем объеме. Заказчик направил подрядчику претензию об уплате пеней в связи с просрочкой исполнения обязательств, на которую подрядчик ответил письмом с указанием обязанности заказчика списать начисленную сумму пеней на основании ч. 42.1 ст. 112 Закона N 44-ФЗ в связи обстоятельствами, связанными с распространением коронавирусной инфекции, без конкретных объяснений. При этом заказчику известно, что у подрядчика, в частности, были пропуска для перемещения по городу. Каким образом данные обстоятельства помешали исполнению контракта? Обязан ли заказчик в безусловном порядке списать неустойку в данном случае?

 Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В приведенных обстоятельствах основания для принятия решения о списании неустойки по контракту у заказчика отсутствуют.Обоснование вывода: Прежде отметим, что по общему правилу, предусмотренному ст.ст. 309, 310 ГК РФ, на нормах которого в том числе основывается…

У автономного учреждения есть медицинское оборудование. Основное программное обеспечение встроено в медицинское оборудование и отдельно на учете не стоит. Неисключительных прав на установленное программное обеспечение у учреждения нет. Учреждение приобретает компакт-диск, с помощью которого будет активирована дополнительная программная опция, при этом неисключительные права на программную опцию учреждение не получает. Активация программной опции не приведет к модернизации медицинского оборудования. По какой подстатье КОСГУ и какими проводками следует отразить операцию в учете?

 Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Расходы на активацию дополнительной опции программного обеспечения на медицинском оборудовании могут отражаться по подстатье 226 «Прочие работы, услуги» КОСГУ. При этом в соответствии с учетной политикой учреждения такие расходы могут относиться на финансовый…

Бюджетное учреждение в рамках коллективного договора приобретает средства индивидуальной защиты для водителя, механика и уборщицы служебных помещений, а именно: перчатки хлопчатобумажные, латексные, перчатки из полимерных материалов и перчатки резиновые. Являются ли эти перчатки средствами защиты и мягким инвентарем? По какой подстатье КОСГУ приобретаются эти средства? На каком счете учитываются и на основании каких документов осуществляется их списание?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Перчатки, приобретенные в целях индивидуальной защиты работникам, следует отражать на счете 105 05 Мягкий инвентарь с отнесением расходов на их приобретение на подстатью 345 Увеличение стоимости мягкого инвентаря КОСГУ. Списание указанных перчаток, учитываемых…

Некоммерческая организация на общей системе налогообложения приобрела в собственность нежилое здание в Республике Мордовия стоимостью 10 000 руб., с года постройки которого прошло 70 лет (имеется свидетельство о государственной регистрации). Здание планируется использовать для предоставления в безвозмездное пользование (для использования в деятельности, направленной на достижение целей создания некоммерческой организации). Согласно положениям учетной политики для целей бухгалтерского учета активы, отвечающие критериям признания их основными средствами, стоимостью менее 40 000 руб., учитываются в составе материально-производственных запасов. Приобретенное здание не поименовано в Перечне объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, утвержденном приказом Государственного комитета имущественных и земельных отношений Республики Мордовия от 29.11.2019 N 98. Как учитывать данный объект недвижимости в бухгалтерском учете? Признается ли он объектом обложения налогом на имущество организаций?

 Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Некоммерческая организация должна учитывать приобретенное нежилое здание в составе материально-прозводственных запасов (по дебету счета 10 «Материалы»). Оно не признается объектом налогообложения налогом на имущество в текущем налоговом периоде.Обоснование…

Российская организация «А» получила заем в валюте от своего иностранного участника «Б», владеющего менее 1% доли в уставном капитале. При этом совокупная доля прямого и косвенного участия организации «Б» в организации «А» составляет 100 процентов. Проценты по займу начислялись ежемесячно и выплачивались два раза в год. Как при прощении займа отразить в налоговом учете организации «А»: основную сумму займа (учитывается ли в доходах и по какому курсу); начисленные, но не выплаченные проценты на момент прощения займа (учитывается ли в доходах и по какому курсу); курсовые разницы по основной сумме займа; курсовые разницы по процентам? Требуется ли восстановление каких-либо сумм, ранее учтенных в составе расходов, если прощенные суммы отражаются в доходах организации, возможно ли такой доход перекрыть ранее накопленным убытком организации «А» от других видов деятельности?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Организация «А» на дату прощения задолженности по возврату суммы займа и уплате начисленных до указанной даты процентов должна признать в налоговом учете внереализационный доход в сумме списанного долга, включая начисленные, но не уплаченные проценты….

В организации (газовая отрасль) возникла необходимость привлечения к работе после 17.00 работников, отработавших с 8.00 до 17.00 (у работников основной график учета рабочего времени — с 8.00 до 17.00, выходные — суббота и воскресенье). В целом работники отработали с 17.00 понедельника до четырех часов ночи вторника. Как оплатить им эту работу? Надо ли предоставлять им выходной день во вторник? Можно ли привлекать работников (с их согласия) к работе в таком режиме после 17.00 и ночью (например, для устранения последствий аварии)?

Часть шестая ст. 99 ТК РФ устанавливает два периода, по итогам которых общее количество часов переработки не должно превышать определенного значения. Во-первых, по итогам года количество сверхурочных часов не должно превышать 120. Норма рабочего времени исчисляется на календарные периоды (ст. 91 ТК РФ)….

С работницей был заключен срочный трудовой договор для исполнения обязанностей временно отсутствующего работника. В настоящее время женщина беременна. С выходом основного работника ее не уволили, пропустили сроки. Приказом перевели работницу без ее согласия на такую же должность (палатной медсестры) на период отсутствия другого работника (находящегося в декретном отпуске). Некоторое время после перевода работница фактически исполняла свои трудовые обязанности. В данный момент находится в очередном оплачиваемом отпуске (в отпуск по беременности и родам еще не ушла). Как уволить сотрудницу?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Поскольку с выходом на работу основного работника срочный трудовой договор с временной работницей не прекращен, его следует считать заключенным на неопределенный срок. Соответственно, в дальнейшем расторгнуть трудовой договор по основанию, предусмотренному…

Казенное учреждение получило от государственного унитарного предприятия основные средства (шкафы, кровати, тумбы) на основании акта приема-передачи материальных ценностей. В данном акте отражено наименование передаваемого имущества и количество, информация о стоимости отсутствует, также отсутствует распоряжение собственника о передаче этого имущества и извещение (ф. 0504805). Каков порядок постановки на учет данных объектов нефинансовых активов, порядок их оценки, а также какие бухгалтерские записи необходимо отразить в бюджетном учете?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Принятие к учету в рассматриваемом случае основных средств, полученных от унитарного предприятия, отражается в бюджетном учете казенного учреждения: — по дебету счета КРБ 1 101 36 310 «Инвентарь производственный и хозяйственный» в корреспонденции кредитом…

За учреждением на праве оперативного управления закреплен кабель оптический, который расположен на территории города на столбах и соединяет между собой камеры видеонаблюдения. Возможно ли его учесть в составе материальных запасов (передающая сторона оформляет передачу кабеля как основного средства)?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Профильной комиссией учреждения может быть принято решение об учете оптического кабеля в качестве отдельного объекта основных средств. Обоснование вывода: Отметим, что решение вопросов об отнесении объектов нефинансовых активов к основным средствам или…

По какой налоговой ставке облагаются операции по реализации медицинских изделий с кодом ОКПД 2 22.19.60.110 (перчатки смотровые нитриловые нестерильные)?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Налогообложение операции по реализации перчаток смотровых нитриловых нестерильных следует производить по налоговой ставке НДС 20%.Обоснование вывода: Реализация товаров на территории РФ признается объектом обложения НДС. При реализации товаров налогоплательщик…

Между застройщиком и жилищно-строительным кооперативом (далее — ЖСК) был заключен договор инвестирования, по которому ЖСК обязался внести определенную денежную сумму застройщику. Также между этим же лицами был заключен договор уступки права субаренды, на основании которого застройщик обязался выплатить ЖСК за уступку права субаренды, принадлежащего данному ЖСК, определенную денежную сумму. Впоследствии застройщик направил в адрес ЖСК письмо, в котором заявил о зачете взаимных требований, вытекающих из данных договоров. Впоследствии, в 2019 году, был предъявлен иск в арбитражный суд, отдельные требования которого звучат так: 1) признать недействительной ввиду ничтожности одностороннюю сделку по проведению полного зачета взаимных требований между застройщиком и ЖСК, совершенную по заявлению о зачете взаимных требований юридических лиц от 19.06.2014 с неуполномоченным лицом представителем ЖСК; 2) взыскать с ответчика в пользу истца сумму основного долга по оплате полной стоимости уступки права (требования) между юридическими лицами в виде полной стоимости возмездной уступки прав субарендатора на земельный участок по возмездному договору уступки прав субаренды (юридических лиц) от 02.06.2013 в размере 7 574 247,73 руб. Исковые требования заявлены по заключенным и исполненным договорам 2013 года. Истец ссылается на п. 2 ст. 196 ГК РФ, обосновывая свою позицию тем, что сроки давности не прошли. Заявлены ли вышеперечисленные требования за истечением сроков давности, установленных п. 1 ст. 181 ГК РФ, а также общего срока давности, в том числе по требованию о взыскании суммы долга?

Прежде всего отметим, что параграф 2 главы 9 ГК РФ, посвященный недействительности сделок, не предусматривает в качестве основания для признания сделки недействительной совершение ее неуполномоченным лицом, упоминая лишь о недействительности сделок по причинам совершения их с нарушением ограничений полномочий,…

Организация ликвидирует производственное здание. Демонтаж завершен в мае 2020 года. В мае составлен акт по форме ОС-4 и оприходованы отходы. Здание будет снято с регистрации в ЕГРН в июне. 1. Какой датой (маем или июнем) отразить выбытие здания в бухгалтерском учете? 2. Какой датой (маем или июнем) отразить выбытие здания в налоговом учете? 3. Когда перестанет считаться налог на имущество организаций по среднегодовой стоимости?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: 1. Выбытие здания в бухгалтерском учете отражается в мае. 2. Выбытие здания в налоговом учете отражается в мае. 3. На 01.06.2020 остаточная стоимость здания уже не учитывается при расчете налога на имущество по среднегодовой стоимости. Обоснование вывода:…

Организация получила субсидию согласно постановлению Правительства РФ от 16.05.2020 N 696 на возобновление деятельности в банке по программе «Кредит с господдержкой 2%». По окончании срока 13 месяцев сумма основного долга и проценты будут списаны, если организация выполнит условия предоставления кредита. Не нарушит ли условия предоставления субсидии предприятие, если потратит эти средства на уплату налога на прибыль и НДС за 1 квартал 2020 года? Как отразить расходы на счетах бухгалтерского и налогового учета за счет полученного кредита в период до одобрения Минэкономразвития заявки кредитора на получение субсидии по списанию задолженности (2020 год) и после одобрения (2021 год)?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: При уплате Организацией за счет кредитных средств налога на прибыль и НДС за 1 квартал 2020 года, установленные Правилами условия организация не нарушит. Расходы, произведенные организацией за счет средств кредита, отражаются в бухгалтерском учете…

Предприятие применяет общую систему налогообложения. Планирует строить подрядным способом дорогостоящий производственный объект в течение шести месяцев. Оплата подрядчику в два этапа: 50% аванс и 50% по завершении работ. Сумма НДС к возмещению с аванса значительно выше начисленного НДС с продаж. Как правомерно возместить НДС?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Вычет НДС с аванса перенести на последующие налоговые периоды нельзя, его можно заявить только в том квартале, в котором выполнены все условия для вычета. Решение о возмещении (отказе возмещения), частичном возмещении (частичном отказе возмещения) НДС…

Организация «А» является владельцем инженерных сетей. Организация «Б» — сосед первой организации по земельному участку — планирует провести сужение технического коридора (подземные работы) и хочет получить согласие организации «А» на проведение этих работ. Для этого организация «Б» предлагает организации «А» подписать гарантийное письмо о том, что организация «Б» обязуется в случае какого-либо происшествия не выставлять претензии к организации «А» как к владельцу инженерных сетей, если последняя даст вышеуказанное согласие. Будет ли такое гарантийное письмо иметь юридическую силу при условии, что между организациями «А» и «Б» нет договорных отношений?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Наличие такого письма не исключает наступление для организации «А» (владельца инженерных сетей) негативных юридических последствий. Обоснование позиции: Гарантийное письмо — это инструмент, применяемый в гражданском праве, посредством которого…

В соответствии с указом губернатора Московской области от 11.06.2020 N 282-ПГ с 26.03.2020 граждане в возрасте старше 65 лет, а также граждане, имеющие заболевания, обязаны соблюдать режим самоизоляции. При этом режим самоизоляции может не применяться к руководителям и сотрудникам предприятий, организаций, учреждений и органов власти, чье нахождение на рабочем месте является критически важным для обеспечения их функционирования, работникам здравоохранения, а также к гражданам, определенным решением оперативного (противоэпидемического) штаба по проведению санитарно-эпидемиологических (профилактических) мероприятий по предупреждению распространения новой коронавирусной инфекции (COVID-2019) на территории Московской области (далее также — Штаб). Организация относится к организациям непрерывного действия. В связи с этим работники старше 65 лет больничные листы не оформляли, а периодически привлекались к работе. В настоящее время организацией принято решение оплачивать работникам старше 65 лет, находящимся на самоизоляции, заработную плату. Каковы условия выплаты заработной платы гражданам старше 65 лет, которые находятся на самоизоляции в период с 12 мая по 30.06.2020 без оформления листков нетрудоспособности?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Какая-либо оплата за дни отсутствия по причине самоизоляции трудовым законодательством не предусмотрена, поэтому, если иное не предусмотрено локальным актом организации, заработная плата за такие дни не выплачивается. Обоснование вывода: Указами Президента…

Готовится проект муниципального контракта на приобретение бюджетным учреждением недвижимого имущества. Оплата будет осуществляться как за счет краевых средств, так и за счет средств местного бюджета. Может ли учреждение предусмотреть предоплату (аванс) по муниципальному контракту на приобретение недвижимого имущества в размере 50%?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: По нашему мнению, бюджетное учреждение не вправе осуществлять авансирование муниципального контракта на приобретение недвижимого имущества в размере 50%, если иное не будет предусмотрено нормативным документом соответствующего публично-правового образования…

Подотчетному лицу (сотруднику) автономного медицинского учреждения необходимо возместить денежные средства за материальные ценности, купленные за собственные наличные средства. Как правильно в бухгалтерском учете отразить данную хозяйственную ситуацию? Какие документы необходимо оформить?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В ситуациях, когда сотрудник автономного учреждения приобретает материальные ценности путем наличного расчета за счет собственных средств необходимо руководствоваться теми же нормами, как если бы денежные средства были выданы под отчет. В бухгалтерском…

В казне администрации сельского поселения учитываются сети уличного освещения, в составе которых есть светильники. Светильники как отдельные объекты не учитываются. Администрация произвела замену светильников на сетях уличного освещения в рамках программы энергосбережения. В части замененных светильников проведена инвентаризация. Выявлены пригодные и не пригодные к использованию светильники. Пригодные светильники планируется использовать в качестве запасных частей к сетям уличного освещения. Какими бухгалтерскими проводками оприходовать пригодные к использованию светильники и как быть со светильниками, которые не пригодны к эксплуатации?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Принятие к учету пригодных для использования светильников отражается в корреспонденции со счетом 0 401 10 199 «Прочие неденежные безвозмездные поступления» по справедливой стоимости. Не пригодные к эксплуатации светильники на балансовых счетах не отражаются,…

Каков срок подачи уведомления о принятии или увольнении иностранного работника?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Работодатель обязан уведомлять территориальное подразделение федерального органа исполнительной власти в сфере внутренних дел в субъекте РФ о заключении и прекращении (расторжении) с иностранным гражданином трудового договора в срок, не превышающий трех…

В 2018 году по подстатье 346 КОСГУ (детализация статьи 340 КОСГУ была предусмотрена на уровне субъекта) были приобретены комплектующие для системного блока, которые впоследствии могут либо комплектоваться в системный блок, либо служить заменой вышедших из строя составных элементов системного блока. Сами системные блоки в учреждении учитываются в качестве самостоятельных объектов основных средств. В 2020 году принято решение из комплектующих собрать системный блок. По какой подстатье КОСГУ следует отражать списание комплектующих (446 или 447)? По какой подстатье КОСГУ приобретать комплектующие в 2020 году, если изначально не известно, будут ли они комплектоваться в системный блок или будут служить для ремонта (замены вышедших из строя составных элементов системного блока)?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Списание комплектующих, приобретенных в 2018 году по подстатье 346 КОСГУ, на сборку системного блока в данном случае целесообразно отражать с применением подстатьи 446 КОСГУ. В 2020 году приобретение комплектующих следует отражать с применением подстатьи…

Бюджетное учреждение заключило договор, предметом которого являются услуги по видеосъемке и адаптированию видеоматериала об участии в федеральном проекте, а также монтаж видеоролика. Видеоролик планируется разместить на сайте учреждения для ознакомления пользователей. Исполнитель передал оказанную услугу в виде электронного документа (файл) на электронную почту заказчика. Договор видеосъемки и монтажа видеоролика не содержит информации о передаче каких-либо исключительных прав на результат исполнения договора. При этом иных самостоятельных действий для регистрации прав на указанный видеоролик учреждением не осуществлялось. По какой статье (подстатье) КОСГУ следует оплатить данные расходы? Нужно ли учитывать видеоролик на балансовых или забалансовых счетах учреждения?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Расходы учреждения на видеосъемку и монтаж видеоролика следует отражать по подстатье 226 «Прочие работы, услуги» КОСГУ. Оснований учитывать видеоролик в составе нематериальных активов на балансовых счетах у учреждения нет. При этом в целях учета видеоролика…

Автономное учреждение осуществляет реализацию сырьевых товаров на экспорт во Францию, на внутреннем рынке учреждение реализует также сырье и оказывает услуги, для определения доли «входного» НДС, относящегося к экспортным операциям, определяется доля эскортной отгрузки в общей выручке от реализации. Общая сумма выручки от реализации должна учитываться вся (и от реализации сырья, и от реализации услуг) либо нужно брать выручку только по сырьевым товарам? Должны ли участвовать курсовые разницы для определения пропорции?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: При определении расчетным путем доли «входного» НДС, относящегося к экспорту сырьевых товаров, учреждению следует учитывать выручку от осуществления операций, облагаемых как по налоговой ставке 0 процентов, так и по налоговой ставке 20 процентов,…

Предприятие относится к субъекту малого предпринимательства, применяет общую систему налогообложения. Планирует строить для собственных нужд подрядным способом дорогостоящий производственный объект в течение шести месяцев. Для этих целей берет заем на 5 лет в размере 100 000 руб. Ставка процентов по договору в размере 5,5%. Платежи дифференцированные с ежемесячным погашением займа и процентов по нему. Как учитывать проценты по займу в бухгалтерском и налоговом учете?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В бухгалтерском учете организация, которая вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, может признавать расходы по займам в составе прочих расходов. Проценты по займу, использованному для приобретения (строительства) амортизируемого…

В соответствии с п. 4.1 договора хранения в случае необоснованного отказа хранителя в выдаче нефтепродуктов поклажедателю либо лицу, указанному поклажедателем в качестве получателя, хранитель оплачивает поклажедателю штраф в пятикратном размере от стоимости невыданных нефтепродуктов, находящихся на хранении, по цене, указанной в акте о приеме-передаче товарно-материальных ценностей на хранение. Нефтепродукты выдаются по заявке поклажедателя. Хранитель необоснованно не выдал нефтепродукты по заявке. Через некоторое время нефтепродукты возвращены хранителем частично. Можно ли начислить штраф на полную стоимость невозвращенных нефтепродуктов? Штраф подлежит перерасчету или устанавливается второй штраф за невыдачу в полном объеме?

Прежде всего отметим, что в гражданском законодательстве под штрафом понимается разновидность неустойки, то есть денежной суммы, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности в случае просрочки исполнения (п. 1 ст. 330 ГК РФ). …

Бюджетное учреждение производит централизованную закупку программного обеспечения (средство защиты от несанкционированного доступа), которое по соглашению с правообладателем возможно устанавливать не только в учреждении, но и в органах власти субъекта РФ и их подведомственных учреждениях. Планируется приобрести для каждой организации установочный комплект (включающий в себя диск с дистрибутивом и комплект формуляров). Неисключительные права пользования программным обеспечением будут предоставлены бессрочно. Каким образом можно оформить передачу установочных комплектов в другие учреждения? Как это должно быть оформлено в бухгалтерском учете?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Для оформления передачи лицензий учреждениям оформляется Извещение (ф. 0504805), с приложением документов, подтверждающих передачу права пользования программным продуктом. Стоимость программного обеспечения, следует учитывать на забалансовом счете 01…

Муниципальное бюджетное учреждение здравоохранения закупает в период пандемии коронавируса фильтры для защитных масок. В предмете контракта указано, что фильтры приобретаются как средства индивидуальной защиты. Фильтры в соответствии с техническими характеристиками предназначены для защиты органов дыхания как средство индивидуальной защиты. По какому КОСГУ отражать приобретение фильтров?

Расходы на приобретение средств индивидуальной защиты, в частности фильтров ДОТ, следует относить на подстатью 345 «Увеличение стоимости мягкого инвентаря» КОСГУ. На сегодняшний день специалисты финансового ведомства достаточно четко сформулировали подход к определению конкретной подстатьи КОСГУ для…

Учреждение производит возмещение расходов своим сотрудникам на тестирование на COVID-19. Работники учреждения представляют в бухгалтерию чеки и другие документы, подтверждающие несение расходов на тестирование. 1. Необходимо ли удерживать НДФЛ и начислять страховые взносы на возмещаемые суммы? Есть ли постановления Кабинета Министров Республики Татарстан либо другие законодательные акты, регламентирующие необходимость проведения тестирования сотрудников, и по осуществлению расходов на профилактику коронавирусной инфекции?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: 1. В данном случае имеются предпосылки для того, чтобы не облагать суммы возмещения НДФЛ. Подробно об основаниях необложения сказано в соответствующем разделе ответа. 2. Не начислять страховые взносы достаточно рискованно, поскольку рассматриваемые…

Учреждение сменило свой статус с бюджетного на автономное. 15 июня 2020 года будет проведено заседание наблюдательного совета, где планируется утвердить Положение о закупках. Возможно ли в протоколе заседания наблюдательного совета указать, что Положение о закупках вступает в силу не с 15 июня 2020 года, а с более поздней даты?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Дата вступления положения о закупке в силу, начала его применения может быть отличной от даты размещения такого положения в ЕИС, если соответствующая дата была указана в решении органа, утвердившего это положение о закупке, и эта дата наступает…

Может ли работодатель выплачивать аванс в 2020 году фиксированной суммой, например, 3000 руб. для рабочих и 5000 руб. для служащих и ИТР?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Работодатель не вправе выплачивать аванс (заработную плату за первую половину месяца) в виде фиксированной суммы, поскольку это не соответствует трудовому законодательству. Каждая выплата заработной платы (в том числе за первую половину месяца) должна…

Как в бухгалтерском и налоговом учете управляющей компании, применяющей общую систему налогообложения, учитывать средства собственников, поступающие на оплату текущего ремонта и содержания общего имущества МКД, при условии, что работы по ремонту и услуги по содержанию осуществляются силами управляющей компании? Как учитывается экономия, получаемая управляющей компанией на основании ч. 12 ст. 162 ЖК РФ?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Средства собственников, получаемые УК в оплату текущего ремонта и услуг по содержанию, в целях налогообложения и бухгалтерского учета целевыми не признаются. Данные средства являются оплатой (предоплатой) выполненных организацией работ (оказанных…

Поставщик заключает с покупателями рамочные договоры. Товары поставляются по заявкам. Иногда перед покупателями образуется задолженность (в связи с тем, например, что на момент отгрузки покупателю предоставляется скидка или на момент отгрузки часть оплаченного товара отсутствует на складе и т.п.). В рамочном договоре есть пункт, согласно которому «при наличии неизменной в течение 3 (трех) месяцев задолженности в пользу покупателя, образовавшейся в результате ошибочного перечисления денежных средств на расчетный счет поставщика, или изменения в меньшую сторону стоимости отгрузки от изначально запланированного поставщик вправе по своему усмотрению без согласия покупателя на основании заверенного сторонами Акта сверки взаимных расчетов, погасить задолженность покупателю». Можно ли на основания этого пункта возвращать деньги покупателям без согласия и письма?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Если из отношений сторон следует, что поставщиком исполнены возникшие у него перед покупателем обязательства по передаче товара, однако по каким-то причинам денежное обязательство покупателя исполнено в большем объеме, чем требуется по условиям…

Организация в своем составе имеет ремонтный цех. Иногда цех оказывает услуги ремонта сторонним организациям безвозмездно. Лица, которым оказываются услуги ремонта, не являются взаимозависимыми по отношению к организации. В частности, безвозмездно оказываются услуги школам по ремонту помещения, оборудования. После фактического оказания услуг составляется счет-фактура по плановой себестоимости услуг с целью исчисления НДС. По истечении месяца (после закрытия отчетного периода) определяется фактическая себестоимость оказанных услуг, которая может отличаться или в большую, или в меньшую сторону. Определить рыночные цены на безвозмездно оказываемые организацией услуги не представляется возможным. Каков порядок определения налоговой базы по НДС в данной ситуации?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Налоговым законодательством не установлен порядок определения налоговой базы по НДС в случаях, аналогичных рассматриваемому. Официальные разъяснения по данному вопросу также отсутствуют. Полагаем, что в сложившейся ситуации (с учетом ее неурегулированности)…

Изменяется ли размер арендной платы по истечении действия договора аренды земельного участка, находящегося в государственной неразграниченной собственности, заключенного по результатам торгов?

1. Согласно ч. 2 ст. 39.7 ЗК РФ в случае заключения договора аренды земельного участка, находящегося в государственной или муниципальной собственности, на аукционе на право заключения договора аренды земельного участка размер ежегодной арендной платы или размер первого арендного платежа за земельный участок…

Деятельность организации не приостанавливается в период режима повышенной готовности на территории г. Москвы и Московской области и связана с совместным пребыванием работников на ее территории (офисные и складские помещения). Каков перечень требований для работодателей и работников для таких организаций в плане соблюдения ограничений, установленных режимом повышенной готовности?

Согласно ст. 11 Федерального закона от 30.03.1999 N 52-ФЗ «О санитарно-эпидемиологическом благополучии населения» (далее — Закон N 52-ФЗ) юридические лица в соответствии с осуществляемой ими деятельностью обязаны в числе прочего выполнять требования санитарного законодательства, а также постановлений,…

Бюджетное учреждение заключило договор, предметом которого является оказание услуг техникой с экипажем для выполнения строительных работ. По факту оказания услуг заказчиком представляется акт об оказании услуг, в котором указано наименование услуг — услуги экскаватора-погрузчика. Услуги техникой предоставляются для того, чтобы привезти грунт для благоустройства территории, а также для иных работ, которые не приведут к увеличению стоимости основных средств. По какой подстатье КОСГУ (222 или 226) учреждению стоит отражать данные расходы?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Расходы бюджетного учреждения по оплате услуг спецтехники с экипажем, предоставленных сторонней организацией, следует относить на статью 220 «Оплата работ, услуг» КОСГУ. Дальнейшая детализация по подстатьям зависит от: — классификации условий договора:…

С 01.01.2020 деньги от уплаты штрафов должны поступать в тот бюджет, из которого финансируется орган, выявивший нарушение. Каким образом вести учет в главной книге, если в 2019 году все доходы поступали в местный бюджет и на 01.01.2020 осталась дебиторская и кредиторская задолженность?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Требование об отражении в бюджетном учете администратора доходов бюджета задолженности на счете 205 00 в разрезе сумм, подлежащих перечислению в бюджет иного уровня бюджетной системы РФ по итогам распределения ТОФК, в настоящее время не установлено. Если…

Организация применяет общую систему налогообложения. В бухгалтерском и налоговом учете организации в 2013-2016 годах допущены ошибки в виде непроведенной реализации товаров, в виде задвоенной реализации товаров, в виде неотражения приобретения товаров и услуг. Организация работала во все периоды с прибылью и уплачивала налоги. В текущем периоде также будет получена прибыль. Каков порядок исправления допущенных ошибок?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Организация обязана представить в налоговый орган уточненные налоговые декларации по НДС и налогу на прибыль за периоды, в которых фактически была произведена реализация товаров, ранее не отраженная в учете. До представления уточненных деклараций организации…

Должен ли субподрядчик открыть отдельный банковский счет в случае, если обязанность открыть такой счет возложена на генерального подрядчика по контракту в соответствии с Законом N 44-ФЗ (цена договора субподряда не является значительной)?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Условие о заключении договора о банковском сопровождении в указанном контрагентом банке и открытии в этом банке отдельного счета для расчетов обязательно для соблюдения субподрядчиком. Обоснование вывода: В соответствии с ч. 1 ст. 35 Федерального закона…

Автономное учреждение приобрело новый лифт (не для замены старого). В 2013 году учреждению было передано здание с установленным лифтом, здание и лифт передавались отдельными документами, здание было оприходовано в составе недвижимого имущества, лифт был принят к учету отдельным объектом основных средств в составе движимого имущества. Как вести учет лифта: как самостоятельный объект или в составе здания?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: По нашему мнению, в учете автономного учреждения лифт должен быть отражен в составе здания, а его стоимость — учтена в стоимости здания. Обоснование вывода: Принятие к учету объектов основных средств осуществляется на основании решения постоянно действующей…

Учреждение в рамках договора является изготовителем прибора для заказчика. Обязательства перед заказчиком выполнены, сторонами подписан акт об оказании услуг, денежные средства в оплату обязательств поступили в полном объеме. Однако условиями договора не предусмотрены сроки передачи заказчику прибора, а также порядок оформления документов при такой передаче. Ссылаясь на отсутствие установленных договором сроков, заказчик не забирает изготовленный учреждением прибор. Обязано ли учреждение учитывать данный прибор в качестве готовой продукции до момента передачи его заказчику в подобной ситуации?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В рассматриваемой ситуации порядок признания доходов и отражения факта выбытия из состава готовой продукции созданного учреждением прибора зависит от ответа на вопрос о моменте перехода к заказчику рисков и выгод, связанных с распоряжением прибором, с…

Какую ставку НДС нужно применить при реализации медицинского изделия (индикатор) с кодом ОКПД2 26.60.12.122?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Реализация на территории РФ медицинских изделий, в регистрационном номере которых указан код ОКПД 2 26.60.12.122, не подлежит обложению (освобождается от налогообложения) НДС.Обоснование вывода: Реализация товаров на территории РФ и ввоз товаров на территорию…

Если работник не подал работодателю до 31.12.2020 заявление о переходе на предоставление сведений о трудовой деятельности в электронном виде, вправе ли он подать такое заявление после 31.12.2020?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Работник вправе после 31.12.2020 подать заявление о переходе на предоставление сведений о трудовой деятельности в электронном виде.Обоснование позиции: С 01.01.2020 вступил в силу Федеральный закон от 16.12.2019 N 439-ФЗ «О внесении изменений в Трудовой…

Организация оказывает платные услуги. Обязана ли организация, применяющая УСН (объект налогообложения «доходы минус расходы»), начислять НДС при предоставлении скидки по договору возмездного оказания услуг? Как отразить в бухгалтерском учете предоставление скидки в следующих ситуациях: 1) предоставление скидки за выполнения определенных условий договора (по соглашению сторон оплата услуг за 3 месяца не производится); 2) предоставление 100% скидки на период пандемии COVID-19 (скидка может быть предоставлена как на будущий, так и за прошлый период)?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Применяющая УСН организация-исполнитель не должна начислять НДС при предоставлении скидки по договору возмездного оказания услуг (независимо от оснований ее предоставления). О порядке отражения в бухгалтерском учете организации указанных в вопросе…

Потребитель приобрел товар у продавца. После выявления недостатка товара он направил претензию (уведомление об отказе от договора) по месту нахождения магазина (отличный от юридического адреса продавца) по указанному в кассовом чеке адресу. Будет ли уведомление об отказе от договора считаться надлежащим?

Как следует из п. 1 ст. 18 Закона РФ от 7 февраля 1992 N 2300-I «О защите прав потребителей» (далее — Закон N 2300-I), в случае обнаружения в товаре недостатков, если они не были оговорены продавцом, потребитель по своему выбору вправе: потребовать замены на товар этой же марки (этих же модели и (или)…

Российская организация (общая система налогообложения, исполнитель) заключает контракт с иностранной компанией (Лондон). Будут оказаны услуги по автоматизации системы управления (АСУ) на предприятии (через Интернет). Выезжать компания-исполнитель в Лондон не будет. Кроме того, у заказчика есть представительство на территория РФ, но услуги фактически будут оказываться для головной организации и договор заключен с головной организацией. Каков порядок налогообложения НДС у исполнителя при условии, что есть представительство иностранной компании на территории РФ? Есть ли у российской организации право на вычет НДС у исполнителя (по приобретенным товарам, работам услугам) при выполнении АСУ?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Российская Федерация не будет признаваться местом реализации услуг по автоматизации системы управления предприятием для целей исчисления НДС. Поэтому у организации-исполнителя не возникает объекта налогообложения НДС и обязанности по исчислению…

Возможно ли продление временного перевода, произведенного без согласия работника на один месяц на основании части третьей ст. 72.2 ТК РФ (в связи с объявлением простоя в организации из-за ограничительных мер, связанных с распространением коронавирусной инфекции)? Возможно ли по окончании месяца издать новый приказ еще на один месяц?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Продление срока временного перевода без согласия работника, произведенного на основании части третьей ст. 72.2 ТК РФ, неправомерно в том числе путем издания нового приказа.Обоснование вывода: Для перевода на другую работу требуется согласие работников…

На какие КВР и КОСГУ бюджетному учреждению следует отнести оплату услуг оператора электронной площадки в соответствии с требованиями постановления Правительства РФ от 10.05.2018 N 564?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Указанные в вопросе расходы могут быть отнесены на элемент видов расходов 853 «Уплата иных платежей» в увязке с подстатьей 297 «Иные выплаты текущего характера организациям» КОСГУ.Обоснование вывода: Согласно ч. 4 ст. 24.1 Закона N 44-ФЗ допускается взимание…

На какой КОСГУ следует отнести расходы, связанные с приобретением комплекта защитного 1-го типа «Защита», в состав которого входят: маска панорамная с переговорным устройством, сменный фильтр, куртка с капюшоном, полукомбинезон, бахилы резиновые, перчатки, сумка для хранения?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Расходы на приобретение средств индивидуальной защиты следует отнести на подстатью 345 «Увеличение стоимости мягкого инвентаря» КОСГУ.Обоснование вывода: В целях оказания неотложной медицинской помощи в условиях неблагоприятной эпидемиологической обстановкой…

Возможна ли передача бюллетеней от акционера обществу при проведении общего собрания акционеров в заочной форме, например, в офисе (нарочным)?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Законом об акционерных обществах и Положением Банка России от 16.11.2018 N 660-П «Об общих собраниях акционеров» не предусмотрена возможность передачи заполненных бюллетеней иначе как путем направления на почтовый адрес или, если это предусмотрено уставом,…

Предприятие провело ремонт и отделочные работы нежилых помещений, которые включают в себя: устройство перегородок, монтаж сплит-системы настенной, электромонтажные работы, монтаж кухонной мебели (встроенной) и другие. Нежилые помещения находятся у предприятия в хозяйственном ведении с 2010 года. Сплит-система настенная и не встроена в здание. Гипсокартонные перегородки не носят капитального характера. Как в бухгалтерском и налоговом учете следует отразить указанные расходы: единовременно списать на себестоимость или включить в стоимость нежилого помещения и списывать через амортизацию?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: В рассматриваемом случае полагаем, что устройство перегородок, электромонтажные работы, монтаж кухонной мебели не соответствуют определениям модернизации или реконструкции основного средства (нежилого помещения). В связи с этим указанные работы следует…

Можно ли по желанию заказчика изменить дополнительным соглашением к муниципальному контракту идентификационный код закупки (новый код, предлагаемый заказчиком, состоит из менее чем 36 знаков)?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Изменение идентификационного кода закупки путем заключения дополнительного соглашения к муниципальному контракту не допускается.Обоснование вывода: В соответствии с п. 5 Порядка формирования идентификационного кода закупки (приложение к приказу Министерства…

В ФГБУ нет категорий персонала, относящегося к государственной, военной и приравненной к ним службе. ФГБУ выплатило родственникам умершего работника материальную помощь. Сумма определена в пределах фактически понесенных затрат, связанных с похоронами. Коллективным договором установлено, что в связи со смертью работника по решению работодателя семье умершего работника может быть оказана материальная помощь. По какому КВР и какой подстатье КОСГУ лучше отразить такую выплату? Нужно ли хранить документы, подтверждающие фактически понесенные затраты?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Для отражения расходов учреждения на материальную помощь родственнику сотрудника, которая выплачивается в соответствии с коллективным договором, в сумме фактически понесенных затрат на погребение следует применять подстатью 265 «Пособия по социальной помощи,…

Физические лица вносят в банк денежные средства за оказание платных услуг. Какими корреспонденциями в учете бюджетного учреждения отразить расчеты с банками, принимающими наличные от физических лиц и зачисляющих на лицевой счет денежные средства за минусом удержанной комиссии, если договор эквайринга с банком не заключался?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Полагаем, что для учета расчетов по внесению платы через кредитные организации, с которыми учреждением заключены соответствующие договоры, не предусматривающие открытия специальных счетов, может применяться счет 210 05. Корреспонденции счетов для отражения…

У постоянного представительства имеется задолженность по расчетам с головной организацией, а также со сторонними контрагентами. Задолженность выражена в евро. Есть ли какие-то нормы, которые позволили бы при расчете налога на прибыль не производить переоценку задолженности на конец месяца, а переоценивать валютные обязательства только на дату их погашения? Обязано ли постоянное представительство немецкой коммерческой организации при расчете налога на прибыль исчислять курсовые разницы в общем порядке?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Постоянное представительство иностранной организации, осуществляющее предпринимательскую деятельность на территории РФ, учитывает курсовые разницы при налогообложении прибыли в общем порядке. У представительства отсутствуют основания переоценивать…

Имеет ли юридическую силу дополнительное соглашение, направленное поставщиком в адрес ООО, если ООО подписало его со своей стороны, а поставщику не направило?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: При изложенных обстоятельствах нельзя признать дополнительное соглашение к договору заключенным и, соответственно, имеющим юридическую силу.Обоснование вывода: В первую очередь необходимо отметить, что дополнительное соглашение к договору в силу определения,…

Можно ли беременных женщин уведомлять о режиме неполного рабочего времени и в дальнейшем переводить на неполный рабочий день по инициативе работодателя?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Формально запрета на введение режима неполного рабочего времени в отношении беременных женщин по инициативе работодателя законодательство не устанавливает. Поэтому начать такую процедуру работодатель вправе, однако довести ее до конца в случае несогласия…

Компания зарегистрировала дочернюю организацию в Республике Беларусь (100% участие в уставном капитале «дочки»). Уставный капитал составляет 11 000 белорусских рублей. Какие проводки, на какую дату и в какой валюте надо сделать в учете компании-учредителя, если на данный момент уставный капитал еще не оплачен, но в дочерней организации ведется набор персонала и заключаются договоры аренды?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Вклад в уставный капитал белорусской организации, выраженный в соответствии с учредительными документами в белорусских рублях, принимается к учету российской организацией в составе финансовых вложений на дату вступления договора или решения об учреждении…

В 2019 году бюджетным учреждением был заключен договор, предметом которого являлись «забор и проверка анализов проб воды и микроклимата в бассейне». В рамках исполнения данного договора учреждению выставлялись акты выполненных работ и счета, позиции которых помимо самих анализов также включали услуги по составлению протоколов исследований (анализов). Все услуги в рамках данного договора оплачивались по подстатье 225 КОСГУ. Следовало ли учреждению выделять расходы по составлению протоколов исследований (анализов) и оплачивать их по подстатье 226 КОСГУ?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Учреждению не следовало выделять расходы по составлению протоколов исследований (анализов) и оплачивать по подстатье 226 КОСГУ, так как они могут быть отнесены на подстатью 225 КОСГУ. Обоснование вывода: Юридические лица обязаны осуществлять производственный…

С 1 октября 2017 г. адрес российских организаций в строках 2а и 6а счета-фактуры надо указывать так, как он указан в ЕГРЮЛ. В то же время Минфином даны разъяснения, что требование указывать адрес так, как прописано в ЕГРЮЛ, не означает, что он не может быть сокращен. Какова официальная позиция закона, налоговых органов в отношении допустимости указывать в строках 2а и 6а счетов-фактур адресов с сокращениями (например, не «Помещение», а «пом.», не «Литера», а «лит.»)?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Неверное заполнение строк 2а и 6а «Адрес» счета-фактуры не может препятствовать вычету НДС у покупателя.Обоснование вывода: В соответствии с п. 1 ст. 169, п. 1 ст. 172 НК РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем…

На какую статью КОСГУ следует отнести расходы по договору, согласно предмету которого разбирается кирпичная кладка стены (вне рамок капитального ремонта), чтобы внести медицинское оборудование?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Работы по демонтажу кирпичной кладки стены, осуществляемые не для целей капитального характера, отражаются в бухгалтерском учете с применением подстатьи 226 «Прочие работы, услуги» КОСГУ. Вместе с тем, если договор на указанные работы является одним из…

Будут ли сдвигаться на один день ежегодные отпуска работников, у которых на период отпуска приходится 1 июля 2020 года, объявленный нерабочим (праздничным) днем? Будет ли оплачиваться в двойном размере труд работников, вышедших на работу 1 июля 2020 года?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Отпуск, на который пришелся день 01.07.2020, продлеваться не будет. Работа в этот день должна быть оплачена не менее чем в двойном размере.Обоснование позиции: Президента РФ своим Указом от 01.06.2020 N 354 назначил 1 июля 2020 года датой проведения…

ЗАО реорганизовано в форме преобразования в ООО 12.03.2020. В учете ЗАО отражены объекты движимого (оборудование) и недвижимого имущества. Последнее представляет собой офисные помещения, которые подлежат государственной регистрации. Амортизация начисляется на последнее число каждого месяца. Расходами какой организации за март 2020 года она является? Верно ли, что факт несвоевременной перерегистрации недвижимости ЗАО на ООО после реорганизации не влияет на учет объектов в ООО? Обязан ли правопреемник исчислять и платить налог на имущество с даты реорганизации?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: В бухгалтерском учете и при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль амортизация за март признается расходом правопреемника, независимо от того, что в отношении части объектов в ЕГРП не внесена на 31.03.2020 запись о правопреемнике как новом…

На основании Федерального закона от 07.04.2020 N 115-ФЗ в 2020 году установлены новые сроки проведения общих собраний АО на более позднюю дату. В непубличном АО согласно закону и уставу срок полномочий совета директоров устанавливается до следующего общего собрания акционеров (ОСА). ОСА было назначено на 15.06.2020, но из-за пандемии перенесено на сентябрь 2020 года. Прекращаются ли полномочия действующего совета директоров 15.06.2020 или продлеваются до сентября 2020? Если прекращаются, как следует избрать новый совет директоров?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Полномочия членов совета директоров АО не прекращаются 15 июня 2020 года, а будут действовать до проведения годового общего собрания акционеров в сентябре 2020 года.Обоснование вывода: Согласно п. 1 ст. 66 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ «Об…

Бюджетное учреждение здравоохранения безвозмездно получило лекарственный препарат от бюджетного учреждения здравоохранения (закупленный по госзаданию). Передача осуществляется в рамках одного ведомства, на основании распоряжения учредителя. Как отразить поступление и расход лекарственного препарата, который использовали для профилактики лечения сотрудников учреждения? Какой использовать КФО?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Оприходование материальных запасов (лекарственных препаратов), полученных от другого бюджетного учреждения на основании распорядительных документов вышестоящей организации, следует отражать с использованием кода вида финансового обеспечения 4 «Субсидии…

Нужно ли бюджетному учреждению применять Стандарт «Долгосрочные договоры», если договор на оказание платных образовательных услуг заключен на срок меньше года, но относится к разным отчетным периодам (например, с 01.10.2019 по 31.03.2020)? Какой датой отражать начисление доходов? Какой счет использовать при начислении доходов:401.10 или 401.40?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Бюджетное учреждение вправе применять Стандарт «Долгосрочные договоры» в части договоров на оказание платных образовательных услуг, заключенных на срок меньше года, но относящихся к разным отчетным периодам. Доходы согласно Стандарту «Долгосрочные договоры»…

Имеет ли право государственный заказчик принять решение об одностороннем отказе от исполнения контракта в соответствии с ч. 9 ст. 95 Федерального закона от 05.04.2013 N 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» в связи с отказом поставщика заменить товар, в приемке которого заказчиком было отказано по причине несоответствия товара (запасные части к автомобилю) условиям контракта (поставщик не согласен с отказом в приемке)? На каком основании принимать решение об одностороннем отказе (в извещении, документации о закупке и контракте отсутствует указание на товарный знак, однако указаны номера запчастей по каталогу определенного производителя)?

Согласно ч. 2 ст. 34 Федерального закона от 05.04.2013 N 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» (далее — Закон N 44-ФЗ) при заключении и исполнении контракта изменение его условий не допускается, за исключением случаев,…

Автономному учреждению в 2019 году был выставлен счет за предоставление услуг по эквайрингу. Ошибочно к учету приняли и оплатили сумму меньше, чем заявлена в счете. В 2020 году после сверки расчетов обнаружили ошибку. Ошибка привела к искажению остатка на счете 302 26. Как правильно в учете отразить ошибки прошлых лет?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В учете автономного учреждения исправление выявленной ошибки может быть отражено с применением счета 401 28 «Расходы финансового года, предшествующего отчетному» на основании Бухгалтерской справки (ф. 0504833). Обоснование вывода: В целях отражения в…

Бюджетное учреждение оказывает платные медицинские услуги. Предусмотрена оплата в безналичной форме. Заключен эквайринговый договор с банком с установленным процентом банка с суммы оплаты. Какими бухгалтерскими записями отразить операции по поступлению доходов и расчетам с банком по удержанию комиссии?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Операции по поступлению оплаты за оказание платных услуг с использованием платежных карт и взаиморасчеты с банком-эквайером по суммам комиссий по своему экономическому содержанию являются разными фактами хозяйственной жизни. В учете они подлежат раздельному…

Автономное учреждение сдает в аренду помещения. По истечении каждого месяца составляет акт оказания услуг аренды, а также в целях возмещения затрат на содержание переданного в аренду имущества по отдельному договору составляет акт оказания коммунальных услуг и выставляет указанные документы арендаторам для подписания и оплаты. Арендаторы оплачивают услуги аренды и коммунальные услуги, но не всегда возвращают подписанные акты оказания услуг аренды и коммунальных услуг. При этом договор аренды не содержит обязательного условия об оформлении акта оказанных услуг. Вместе с тем договор на возмещение затрат (коммунальных услуг) на содержание переданного в аренду имущества содержит обязанность арендодателя по оформлению акта оказанных услуг, однако порядок и сроки подписания акта арендатором договор не содержит. Является ли оформление указанных актов обязательным? Можно ли в указанном случае к журналу операций к качестве первичного документа прикладывать акты, подписанные только со стороны автономного учреждения?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Законодательно требование об оформлении актов оказанных услуг по договору аренды и возмещении затрат на коммунальные услуги не установлено. Такое требование может содержаться в договоре, заключаемом между арендатором и арендодателем. Если договор аренды…