Организация арендует здание муниципальной собственности. Согласно договору аренды все расходы, связанные с содержанием и ремонтом имущества в здании, в том числе выполнением работ по текущему и капитальному ремонту имущества в здании, а также текущий и капитальный ремонт здания, коммунальное обслуживание несет сама организация за счет собственных средств. Необходимо заменить вышедший из строя счетчик учета теплоэнергии, который входит в состав узла учета теплоэнергии, который, в свою очередь, является арендованным основным средством. Планируется заключить договор с обслуживающей организацией на покупку нового теплосчетчика, демонтаж старого и монтаж нового теплосчетчика. Согласно условиям договора подрядчик использует свои материалы. Допустимо ли в договоре включить стоимость счетчика в общую стоимость услуг, не выделяя стоимость теплосчетчика отдельно, чтобы сразу списать на затраты согласно акту выполненных работ (без использования счета 10)?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В бухгалтерском учете стоимость ремонтных работ в общей сумме отражается в составе расходов по обычным видам деятельности. В налоговом учете стоимость работ также в общей сумме признается прочим расходом. Обоснование вывода:Бухгалтерский учет Обязанности…

Организация, являющаяся лизингополучателем (на УСН), заключила с лизинговой компанией (на ОСН) договор лизинга легкового автомобиля. Согласно условиям договора автомобиль должен быть застрахован (каско) за счет лизингополучателя. Организации был выставлен счет на льготную страховку каско от страховой компании. Данный счет организация не смогла оплатить по причине нехватки средств, в результате чего лизинговая компания оплатила этот счет сама и выставила организации счет на страховую премию по каско уже от своего лица, увеличив сумму очередного лизингового платежа. В счете лизингодателя сумма страховой премии увеличилась на 20% по сравнению с первоначальным счетом от страховой компании. По устным пояснениям сотрудников лизинговой компании, это НДС. При этом в счете НДС не выделен, счет-фактура на страховую премию отсутствует. Страховой полис организацией пока не получен. Насколько правомерны действия лизинговой компании?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: В условиях отсутствия полной информации от лизинговой компании считаем наиболее правдоподобным предположение, что лизинговая компания уплатила страховую премию по каско от своего имени и увеличила лизинговые платежи на сумму страховой премии. Только…

Может ли торговый представитель получить наличные деньги по доверенности, выданной продавцом товаров, от покупателя (организации или ИП) за поставленный товар и не выдавать сразу при этом чек, так как при себе у него нет портативной ККТ, а продавец пробить чек при поступлении денег в кассу организации от торгового представителя, например, в течение месяца, а не в момент отгрузки/получения товара и получения денег торговым представителем от покупателя?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Организация должна применять ККТ в момент осуществления расчета. Если ККТ не применяется в момент осуществления расчета и покупатель в момент расчета не получает кассовый чек, например в электронной форме, способами, предусмотренными п.п. 2, 5.7…

В связи с принимаемыми мерами по предотвращению распространения новой коронавирусной инфекции (2019-nCoV) работники были переведены на дистанционную работу. Какой буквенный код следует использовать при оформлении табеля учета рабочего времени в условиях удаленной работы?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Для обозначения работы дистанционных работников в нерабочие дни работодатель вправе дополнить список условных обозначений в табеле учета рабочего времени своим кодом, например, «НДР». Если организация подпадает под исключения п. 2 Указа N 206, п. 4 Указа…

Поставщик по государственному контракту сообщил, что в связи с обстоятельствами форс-мажора (ограничения, связанные с предупреждением распространения коронавирусной инфекции) не может поставлять товар и отказывается от исполнения контракта. К какой ответственности можно привлечь поставщика в случае его отказа от исполнения контракта в таких обстоятельствах? Какие правовые последствия для поставщика может повлечь такой отказ? Подлежит ли информация о таком поставщике включению в реестр недобросовестных поставщиков?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В рассматриваемой ситуации заявление поставщика об одностороннем внесудебном отказе от исполнении контракта не основано на законе. Заказчик в приведенных обстоятельствах вправе принять решение об одностороннем отказе от исполнении контракта и направить…

В связи с отменой авиарейсов в условиях пандемии коронавируса авиакомпания производит выдачу ваучеров сотрудникам, которые приобретали билеты. Каков порядок учета ваучеров авиакомпании?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Законодательно порядок учета ваучеров, выдаваемых авиакомпаниями взамен неиспользованных авиабилетов в условиях пандемии коронавируса, не определен, учреждению следует разработать его самостоятельно и закрепить в учетной политике. Ваучеры могут быть…

Бюджетным учреждением были приобретены бланки строгой отчетности (в 2011, 2012 годах). На данный момент бланки учитываются на забалансовом счете 03. В соответствии с п. 45 Стандарта «Запасы» объекты материальных запасов подлежат отражению на соответствующих балансовых счетах по их первоначальной стоимости. По какой стоимости необходимо отразить перевод на балансовый учет бланков строгой отчетности, если данные о первоначальной стоимости в учете отсутствуют?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В бухгалтерском учете бюджетного учреждения бланки строгой отчетности, приобретенные до 2019 года, отвечающие понятию «актив», могут быть учтены на счете 105 06 «Прочие материальные запасы» по текущей оценочной стоимости, а в случае невозможности ее определения…

Организация компенсирует работникам расходы на оплату анализа на коронавирус. Подлежат ли эти расходы организации принятию в расходы по налогу на прибыль? Подлежат ли такие выплаты обложению налогом НДФЛ и страховыми взносами?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Расходы на компенсацию работникам стоимости обязательного тестирования могут учитываться при налогообложении прибыли на основании пп. 7 п. 1 ст. 264 или пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ. Указанные выплаты НДФЛ и страховыми взносами не облагаются. Обоснование…

В октябре 2018 года был заключен договор субаренды, в соответствии с которым арендатору передано в субаренду помещение площадью 125 кв. м. Сейчас субарендодатель предъявил (пока устно) требование о доплате арендной платы за весь период в связи с тем, что фактическая площадь арендуемого помещения составляет 176 кв. м. Имеет ли право субурендодатель взыскать арендную плату за 51 кв. м и при каких условиях?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Субарендодатель не вправе требовать уплаты арендной платы исходя из фактической площади (а не площади, указанной в договоре субаренды) переданного объекта аренды. Обоснование вывода: Согласно п. 2 ст. 615 ГК РФ арендатор имеет право с согласия арендодателя…

Как оплачивается лист нетрудоспособности, полученный работником в период межвахтового отдыха?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Пособие по временной нетрудоспособности за дни нетрудоспособности, пришедшиеся на междувахтовый отдых, выплачивается в общем порядке.Обоснование позиции: Согласно части первой ст. 183 ТК РФ при временной нетрудоспособности работодатель выплачивает…

Возможен ли приём к бухгалтерскому учёту первичных документов, таких как счёт, акт выполненных работ, товарная накладная, в специализированной программе с применением электронной подписи (без предоставления на бумажном носителе) в бюджетном учреждении? Надо ли это закреплять в учетной политике учреждения?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Учреждение может принимать к учету первичные электронные документы при условии, что они содержат все обязательные реквизиты, а также заверены квалифицированной электронной подписью. Детальный порядок принятия к учету таких документов устанавливается в…

Расходы на ведение строительного контроля (технического надзора) за строительством сетей газораспределения не включены в сводный сметный расчет строительства, при этом учреждение планирует включить стоимость указанных работ при формировании первоначальной стоимости строящегося объекта. На какой код вида расходов отнести затраты по ведению строительного контроля (технического надзора) за строительством сетей газораспределения?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Расходы на ведение строительного контроля (технического надзора) за строительством сетей газораспределения, не включенные в сводный сметный расчет строительства, следует отражать с применением элемента вида расходов 244 «Прочая закупка товаров, работ…

Головная организация имеет международные сертификаты на изделия (VDE, CSA), в которые вписывается, в том числе как производственная площадка, и российская производственная организация (ее адрес). Для подтверждения действия сертификатов должен выполняться периодический инспекционный контроль производственных площадок, который, как правило, оплачивает головная организация и впоследствии перевыставляет эти расходы российской организации для возмещения. Иногда необходимо оплачивать услуги по инспекционному контролю в российское отделение (или представителю) иностранного сертифицирующего органа. Для потребителей продукции на российском рынке наличие такого сертификата материнской организации не принципиально, поскольку на выпускаемые изделия будут распространять действие российские сертификаты (если только определенные артикулы материнской организации не указаны в госзаказах в качестве рекомендованных). Как российской производственной компании — дочке иностранной компании необходимо учитывать данные расходы в бухгалтерском и налоговом учете?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Для российской организации обязательства перед материнской компанией произвести компенсацию расходов на инспекционный контроль производственной площадки (или осуществить платеж в адрес представительства VDE в РФ) приводят к образованию затрат, которые…

В соответствии с Федеральным законом от 05.04.2013 N 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» в ноябре 2019 года заключен контракт на выполнение ремонтно-реставрационных работ. В ходе выполнения работ было выявлено, что проектно-сметная документация не предусматривает всех необходимых работ по одним разделам проекта и в то же время предусматривает избыточные работы по другим разделам сметы. Кроме того, подрядчик предложил лучшие решения в отношении способов выполнения работ, ведущие к увеличению надежности их результата, и применение лучших материалов. Предмет договора при этом не меняется, работы, не учтенные изначально, необходимы для достижения изначально предусмотренного результата. Контрактом предусмотрена возможность изменения объема и видов выполняемых работ, с условием о том, что цена договора изменится не более чем на десять процентов. 1) Будет ли являться нарушением изменение видов и объемов работ в смете, если в суммовом выражении объем изменений составит 25% от цены договора, но при этом цена договора не изменится или изменится в пределах 10% (например, убрали одних работ и материалов на 50 млн. руб. добавили других работ и материалов на 50 млн. руб.)? 2) Нужно ли повторно проходить проверку достоверности сметной стоимости работ при внесении изменений в смету в части изменения видов работ и замены материалов, притом что первоначальная смета была проверена в рамках действия постановления Правительства РФ от 18.05.2009 N 427, которое на сегодняшний день утратило силу?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Стороны описанного контракта вправе изменить состав видов работ, исключив одни и добавив другие. Повторная проверка достоверности сметной стоимости должна проводиться только в случае повторного прохождения государственной экспертизы проектной документации,…

Сотрудник казенного учреждения приобрел за собственные средства защитные медицинские маски для нужд организации. Представлен чек из магазина и заявление о возмещении произведенных затрат. По какому КВР следует возместить сотруднику расходы на приобретение защитных медицинских масок?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Расходы на приобретение защитных медицинских масок через подотчетное лицо следует отражать по элементу вида расходов 244 «Прочая закупка товаров, работ и услуг». Обоснование вывода: При определении кодов видов расходов учреждения руководствуются Порядком…

Вправе ли выходить на работу работники старше 65 лет в Мордовии после 30.04.2020?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Работники в возрасте старше 65 лет в указанной ситуации вправе не выходить на работу.Обоснование вывода: Действительно, после 30 апреля 2020 года лица старше 65 лет, находящиеся на самоизоляции и не являющиеся временно нетрудоспособными, не могут претендовать…

Объект недвижимости находится в собственности Российской Федерации. Передача здания учреждению проведена по согласованию с органом, осуществляющим полномочия учредителя. Извещение на передачу объекта недвижимости отсутствует. В наличии имеется распоряжение Росимущества о закреплении на праве оперативного управления объекта недвижимости, акт приема-передачи, подписанные Росимуществом и учреждением. В акте приема-передачи указана балансовая стоимость, остаточная стоимость, кадастровая стоимость, и все эти стоимости равны между собой. По какой стоимости принять к учету здание, полученное федеральным учреждением по распоряжению Росимущества?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Объект недвижимости, переданный федеральному учреждению по решению органа, осуществляющего полномочия собственника федерального имущества, признается в бухгалтерском учете в качестве основного средства по стоимости, указанной передающей стороной, при…

Организация занимается розничной торговлей в г. Москве. В одном из магазинов уменьшена площадь 23.04.2020. Уведомление об изменении показателей для расчета торгового сбора необходимо подать в налоговую инспекцию в течение пяти рабочих дней. В соответствии с Указами Президента РФ период с 30.03.2020 по 11.05.2020 объявлен нерабочим. Распространяется ли действие Указов Президента РФ о нерабочих днях, в частности, на отсчет срока подачи уведомления в данном случае?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: На сегодняшний день достаточно определенно о переносе установленных НК РФ сроков, в том числе сроков представления уведомлений по торговому сбору, приходящихся на период с 30 марта по 8 мая 2020 года, можно говорить лишь применительно к организациям…

По договору российская организация разрабатывает и передает исключительные права на программное обеспечение заказчику из Республики Беларусь. Каков порядок налогообложения (НДС и налог на прибыль) для российского исполнителя и белорусского заказчика? Кто какие налоги должен уплатить? Как в своем учете российская организация отражает создание нематериального актива и его передачу белорусской компании?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: При реализации работ по разработке программ для ЭВМ заказчику из Республики Беларусь местом реализации территория РФ не признается (для целей исчисления НДС). Поэтому у российской организации объекта обложения НДС не возникает. Такую реализацию нужно…

Входят ли строительные организации, а также оказывающие автотранспортные услуги в сфере строительных и дорожных работ лица и занятые производством и монтажом пластиковых окон предприятия в перечень пострадавших от пандемии отраслей? Имеют ли они право на поддержку со стороны государства в виде налоговых льгот, компенсации процентных ставок по кредитам (займам), право на получение кредита на льготных условиях?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Из указанных в вопросе только оказание автотранспортных услуг непосредственно является «пострадавшей» отраслью, а осуществляющий их субъект вправе претендовать на ряд предлагаемых государством мер поддержки. При включении строительной организации…

Организация при сдаче формы СЗВ-М в ПФР допустила неточность в названии организации, при этом других неточностей нет. Регистрационный номер страхователя указан корректно. Отчетность с обнаруженной неточностью (которая ориентировочно возникла в 2019 году) ПФР принималась без возражений. Необходимо ли подать уточненный расчет? Будет ли применен штраф 500 руб. за каждого сотрудника?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Страхователь не обязан исправлять представленные ранее сведения о застрахованных лицах по форме СЗВ-М в случае самостоятельного обнаружения им включения некорректного наименования организации. К такому страхователю не применяются финансовые санкции…

Есть ли какие-то нормативные акты, рекомендации, письма по вопросу неприменения штрафа/неустойки к поставщику, нарушившему срок поставки товара в период пандемии коронавируса (больше интересует вопрос о нарушении сроков поставки не в период нерабочих оплачиваемых дней, объявленных президентом, а в начале марта 2020 года)? Необходимо поставить товар импортного производства, срок поставки — начало марта 2020 года, товар не поставлен, так как импортный производитель не работал, поскольку в Европе уже была объявлена пандемия коронавируса. Возможно ли признать форс-мажорным обстоятельством непоставку товара ввиду того, что производитель не работал (договор обычный коммерческий, не регулируется ни Федеральным законом от 05.04.2013 N 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд», ни Федеральным законом от 18.07.2011 N 223-ФЗ «О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц»)?

В силу п. 3 ст. 401 ГК РФ, если иное не предусмотрено законом или договором, лицо, не исполнившее или ненадлежащим образом исполнившее обязательство при осуществлении предпринимательской деятельности, несет ответственность, если не докажет, что надлежащее исполнение оказалось невозможным вследствие непреодолимой…

Во время ежегодного основного оплачиваемого отпуска работник получил листок временной нетрудоспособности с кодом 03 в связи с карантином (прибыл из страны с неблагоприятной эпидемиологической обстановкой). Обязан ли работодатель на это время продлить его отпуск?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Листок нетрудоспособности, выданный сотруднику с кодом 03 (карантин), является основанием для продления или переноса отпуска на количество дней, совпавших с ежегодным оплачиваемым отпуском. Обоснование вывода: Отметим, что ранее специалисты Роструда…

Учреждению оказана благотворительная помощь физическим лицом в виде изделий медицинского назначения (материальных запасов). Договор на благотворительную помощь не заключался. Есть товарные чеки на каждое наименование передаваемых изделий. Как документально правильно отразить приход товарных материальных ценностей? Нужно ли составить акт и сделать приходный ордер?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Учреждение может принять к учету материальные запасы, в том числе медицинского назначения, в виде благотворительной помощи от физического лица без заключения договора дарения. В качестве первичного учетного документа следует использовать «Приходный ордер…

На протяжении 2017-2019 годов бюджетному учреждению предоставлялись целевые субсидии в соответствии с заключенными соглашениями на каждый год. Однако ежегодно суммы целевых субсидий доводились не в полном объеме (недофинансирование). При этом дополнительные соглашения на уменьшение объема субсидий не заключались. В какой строке плана финансово-хозяйственной деятельности за 2017, 2018, 2019 годы должны были быть отражены данные о неисполненных плановых показателях (фактически денежные средства не получены) на конец года, если при переходе на следующий финансовый год в плане указываются только остатки денежных средств на лицевых счетах учреждения на начало года? Должны ли они отражаться в строке 600 (остатки денежных средств и неисполненные плановые назначения)?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: По нашему мнению, из-за невозможности предусмотреть сумму недофинансирования целевой субсидии на этапе подготовки, составления и утверждения Плана ФХД данная сумма в этом документе отражаться не должна, в том числе в строке 600 таблицы 2 Плана ФХД. Обоснование…

Для строительства основного средства (ОС) была смонтирована временная воздушная линия электропередач. После принятия объекта ОС к учету линия демонтирована. Можно ли принять расходы по демонтажу воздушной линии электропередач при расчете налога на прибыль?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Порядок отражения в бухгалтерском и налоговом учете расходов на демонтаж временной воздушной линии электропередач зависит от ее квалификации. Полагаем, расходы на демонтаж титульных временных сооружений необходимо учитывать в первоначальной стоимости…

Вправе ли заказчик заключить дополнительное соглашение о перенесении срока исполнения контракта, заключенного между медицинскими учреждениями на проведение медицинского осмотра, с мая на июнь 2020 г.?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В рассматриваемой ситуации срок исполнения контракта может быть изменен на основании ч. 65 ст. 112 Закона N 44-ФЗ при условии соблюдения порядка, предусмотренного этой нормой.Обоснование вывода: 1. Согласно ч. 2 ст. 34 Закона N 44-ФЗ изменение существенных…

Физическое лицо является правообладателем товарных знаков и учредителем ООО-1. Физическое лицо (имея также статус ИП) передает как лицензиар лицензиату (ООО-1) в пользование товарные знаки на протяжении нескольких лет за лицензионное вознаграждение в соответствии с зарегистрированным лицензионным договором. С определенного времени физическое лицо создает ООО-2 с внесением в уставный капитал данных товарных знаков. С момента подачи на регистрацию в Федеральный институт промышленной собственности (ФИПС) заявления на отчуждение товарных знаков в уставный капитал ООО-2 лицензиар (ИП) ставит в известность лицензиата ООО-1 путем подписания трехстороннего соглашения между ИП, ООО-1 и ООО-2 об изменении получателя лицензионного вознаграждения, т.е. взамен ИП с даты подписания настоящего трехстороннего соглашения получателем лицензионного вознаграждения должен являться новый правообладатель — ООО-2. Лицензиат ООО-1 с момента подписания настоящего соглашения предоставляет отчеты об использовании товарных знаков в адрес ООО-2. ООО-2, в свою очередь, с момента подписания настоящего трехстороннего соглашения выставляет акты на лицензионное вознаграждение в адрес лицензиата (ООО-1) от своего имени. Период регистрации отчуждения товарных знаков в ФИПС занимает длительное время и не зависит от волеизъявления правообладателя либо правопреемника. Имеет ли право в данной ситуации лицензиат (ООО-1) принимать в расходы в целях налогового учета по налогу на прибыль уплаченное лицензионное вознаграждение в адрес ООО-2 в период с даты подписания настоящего соглашения и до момента регистрации в ФИПС отчуждения физическим лицом товарных знаков в уставный капитал на основании волеизъявления правообладателя (ИП), оговоренного путем подписания трехстороннего соглашения между сторонами?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Лицензиат (ООО-1) имеет право принимать в расходы при исчислении налога на прибыль лицензионные вознаграждения, начисленные за период с даты подписания трехстороннего соглашения и до момента регистрации отчуждения физическим лицом товарных знаков. Нормы…

Арендатор имеет задолженность по внесению арендной платы с 01.01.2020 по 01.05.2020. Вправе ли арендодатель обратиться в суд за взысканием задолженности в принудительном порядке, если арендатор с письмом о предоставлении отсрочки арендных платежей (ч. 1 ст. 19 Федерального закона от 01.04.2020 N 98-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам предупреждения и ликвидации чрезвычайных ситуаций») не обращался, а часть задолженности образовалась до введения на территории субъекта режима ЧС? Вправе ли арендодатель применить договорную неустойку в таком случае? Подлежат ли применению в данном случае положения Требований об отсрочке арендных платежей, установленных постановлением Правительства РФ от 03.04.2020 N 439, с учетом позиции Верховного Суда РФ, изложенной в последнем абзаце ответа на Вопрос 3 Обзора по отдельным вопросам судебной практики, связанным с применением законодательства и мер по противодействию распространению на территории Российской Федерации новой коронавирусной инфекции (COVID 19) N 2 (утвержден Президиумом Верховного Суда РФ 30.04.2020)?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Если арендатор занят в наиболее пострадавших отраслях экономики, о чем арендодатель знал или не мог не знать и не предпринял в связи с этим мер по информированию арендатора о его праве на отсрочку по уплате арендной платы, арендодатель не вправе требовать…

У руководителя отпуск 28 календарных дней. За много лет накопился неиспользованный отпуск. Можно ли ему выплатить компенсацию за неиспользованный отпуск, если он не увольняется?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Выплата работнику денежной компенсации за неиспользованные отпуска за предыдущие рабочие периоды неправомерна. В случаях, не связанных с увольнением работника, закон допускает замену денежной компенсацией только части каждого ежегодного оплачиваемого…

Каким приказом регламентирован порядок определения типа контрагента в целях выбора подстатьи КОСГУ в счетах расчетов?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Для определения детализированной подстатьи КОСГУ статей 560, 660, 730 и 830 необходимо руководствоваться нормами Порядка N 209н.Обоснование вывода: Обязательные общие требования к порядку ведения бухгалтерского учета бюджетными учреждениями установлены…

В учреждении имеется имущество, учтенное по КФО 2. По критериям его нужно отнести к особо ценному имуществу. Как правильно организовать учет ОДЦИ по КФО 2 и отразить данные в бухгалтерской отчетности?

Имущество, приобретенное за счет средств от приносящей доход деятельности (КФО 2) и соответствующее критериям отнесения к особо ценному движимому имуществу, должно быть учтено на счете 2 100 20 000. Показатель по счету 2 210 06 000 в отношении такого имущества формироваться не должен. Порядок отнесения…

Организация выступала в качестве заказчика реконструкции чужого объекта, вела учет работ на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы». После реконструкции здания в связи с отказом подрядчика (в отношении подрядчика введена процедура банкротства) гарантийный ремонт осуществляет организация-заказчик. Как отражаются работы в бухгалтерском учете заказчика, который осуществляет также другую деятельность по реализации услуг промышленного характера? Если себестоимость товаров, работ, услуг определяется организацией только в отношении основного вида деятельности — реализации электроэнергии или услуг технического присоединения, можно ли отнести работы по ликвидации недоделок и брака как ремонт на себестоимость?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Расходы на устранение недостатков (дефектов), обнаруженных в пределах гарантийного срока после проведения реконструкции здания подрядным способом, целесообразно учитывать в бухгалтерском учете организации-заказчика в составе прочих расходов. Обоснование…

Работники работают в организации вахтовым методом. Им выплачивается надбавка за вахтовый метод работы, в которую входит компенсация расходов на питание, проживание, проезд и др. В локальных актах нет уточнения, что входит в надбавку за вахтовый метод работы. Одним из обособленных подразделений заключен договор с комбинатом питания. Предприятие по договору с ним оплачивает питание работников. Будет ли это считаться двойной компенсацией за питание работников в целях налогообложения? Возникает ли в данном случае обязанность по уплате НДФЛ и страховых взносов?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Стоимость бесплатного питания, предоставляемого сотрудникам, в том числе работающим вахтовым методом, должна быть предусмотрена внутренним нормативным документом организации, а также коллективными и (или) трудовыми договорами. Только в таком случае затраты…

В учреждении имеется система централизованного водоснабжения питьевой водой, заключение о непригодности воды для питья отсутствует. Вода предназначена для общего пользования, не для целей организации питания сотрудников. На какую подстатью КОСГУ относятся расходы на приобретение бутилированной питьевой воды для сотрудников?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Расходы на приобретение бутилированной воды при наличии в учреждении системы централизованного водоснабжения питьевой водой и при отсутствии заключения о несоответствии воды санитарным нормам, а также с целью обеспечения питьевой водой сотрудников в местах…

Работник учреждения по распоряжению руководства оплатил и прошел курс дистанционного обучения. Работником представлены подтверждающие документы. К какому элементу видов расходов относится компенсация работнику его затрат?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Компенсация работнику его затрат на дистанционное обучение, осуществленных на основании распоряжения руководителя, отражается по элементу видов расходов 244 «Прочая закупка товаров, работ и услуг». Обоснование вывода: В целях отнесения расходов на соответствующие…

С 12.05.2020 заканчиваются нерабочие оплачиваемые дни, объявленные указами Президента РФ. Но указом мэра Москвы от 07.05.2020 N 55-ум режим повышенной готовности продлен до 31.05.2020. Московская организация, которая продолжает работу, приостановила посещение офиса некоторыми работниками, переведя работников на дистанционный режим работы по их заявлениям. Но есть работники, которых нельзя, в силу должностных обязанностей, перевести на дистанционный режим (водитель), а также работники, которые отказываются переходить на дистанционный режим. Возможно ли данным работникам установить простой по не зависящим от работодателя причинам или они должны выходить в офис с соблюдением санитарных норм?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Если работодатель по не зависящим от него причинам не может обеспечить работой сотрудников, не трудящихся дистанционно, он вправе объявить им простой. В период простоя по общему правилу работники должны находиться на своих рабочих местах. Обоснование…

Организация арендует у индивидуального предпринимателя (ИП) помещение под офис и склад. ИП (арендодатель) является акционером непубличного АО (далее — Организация) с долей в размере 90% акций в уставном капитале. ИП планирует возвести пристройку к находящемуся в его собственности нежилому зданию. Было подписано дополнительное соглашение к договору аренды, по которому арендодатель увеличивает арендованную площадь (за счет пристройки) без изменения арендной платы при условии, что арендатор приобретает строительные материалы на свои средства, а арендодатель осуществляет строительство своими силами. Как правильно оформить передачу приобретаемых строительных материалов? Какие документы необходимо затребовать от ИП для списания строительных материалов? Обязательно ли надо будет делать наценку на эти материалы, или Организация должна у себя приходовать как неотделимое улучшение арендованного помещения, хотя строительно-монтажные работы своими силами не проводит?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Организации следует передать арендодателю приобретенные строительные материалы по накладной принятой в Организации для этих целей формы. Подробности смотрите ниже. Указанной накладной будет достаточно для списания стройматериалов с учета. Требование…

Российское юридическое лицо (ООО) является дочерним по отношению к иностранному. Иностранное юрлицо владеет лицензией на изобретение, зарегистрированное в иностранном государстве (химический процесс). Если договор на реализацию неисключительной лицензии заключается между двумя российскими сторонами, притом что договора приобретения лицензии ООО у материнской организации нет, то какие риски сопутствуют данной сделке?

Прежде всего отметим, что изобретения в Российской Федерации охраняются и защищаются в качестве результатов интеллектуальной деятельности (пп. 8 п. 1 и п. 2 ст. 1225 ГК РФ). Согласно ст. 1226 ГК РФ на результаты интеллектуальной деятельности (далее — РИД) признаются интеллектуальные права, которые включают…

Бюджетным учреждением планируется заключение одного договора на работы по обустройству парковки для автомобилей. Решение, как учесть расходы по данному договору: в качестве работ по благоустройству или по созданию нефинансового актива, пока не принято. По каким кодам КОСГУ и КВР следует отразить работы по обустройству парковки для автомобилей?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Принятие решения о классификации работ по договору, а также об отнесении объекта Автомобильная парковка к самостоятельному объекту недвижимости или к объекту иного движимого имущества относится к компетенции уполномоченных должностных лиц учреждения,…

В средствах массовой информации есть мнение, что расходы на приобретение средств индивидуальной защиты в период коронавируса будут при исчислении налога на прибыль относиться к расходам, не связанным с производством и реализацией товаров. Эти расходы будут относиться к затратам предприятий, с них налог на прибыль не будет уплачиваться. Отсюда можно предположить, что для таких расходов следует применять Дебет 91.02, принимаемый в налоговом учете. В то же время дополнение к пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ указывает на применение счета 26, который в конечном итоге распределяется на счет 20 (т.е. на производство). При этом возникает не только счет 26, но 23 и 25 бухгалтерские счета, когда основные и вспомогательные цеха берут эти средства защиты в период пандемии коронавируса. На каком счете следует учесть расходы на приобретение средств индивидуальной защиты в период коронавируса?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Организации следует учесть расходы на приобретение средств индивидуальной защиты по дебету соответствующих счетов учета затрат или расходов на продажу 20 (23, 25, 26, 29, 44…). Обоснование позиции: Обеспечение безопасности и нормальных условий…

Организация (общая система налогообложения) в апреле 2020 года по окончании договора лизинга по выкупной стоимости приобрела автомобиль Toyota Land Cruiser 150 (Prado) с дизельным двигателем (объем 2,75 литра), который учитывался на балансе лизингополучателя. В акте приема-передачи по форме ОС-1 лизинговая компания указала код по ОКОФ — 310.29.10.23, 5-я амортизационная группа, фактический срок эксплуатации — 35 месяцев. Остаточной стоимости нет. Амортизация в отношении указанного автомобиля будет начисляться с использованием линейного метода. Как организации-покупателю правильно принять к налоговому учету приобретенный автомобиль, а именно: какой указать код по ОКОФ, к какой амортизационной группе его отнести, какой срок полезного использования установить (организация будет ориентироваться на минимальный срок для соответствующей амортизационной группы)?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Приобретенному организацией автомобилю соответствует код по ОКОФ 310.29.10.24. Он может быть отнесен к третьей или к пятой амортизационной группе (второй вариант менее рискованный). В рамках третьей амортизационной группы минимально возможный срок…

Учреждению на праве оперативного управления принадлежат помещения в здании. В том же здании расположены помещения, принадлежащие другим лицам. В настоящее время между уполномоченным органом местного самоуправления (комитетом) и правообладателями помещений в здании заключается договор аренды земельного участка, занимаемого зданием, со множественностью лиц на стороне арендатора. Комитет включил в проект договора аренды пункт, согласно которому условия договора применяются к ранее возникшим отношениям сторон (с 01.01.2018) и намерен истребовать арендную плату за весь этот период (фактического пользования сформированным земельным участком). Обязан ли арендатор заключать договор с таким условием? В случае подготовки протокола разногласий, предусматривающего исключение данного пункта из договора, и последующего отказа комитета от подписания протокола как суд может оценить правомерность включения в договор такого условия без согласия арендатора?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Условие о распространении действия договора аренды земельного участка (в том числе находящегося в государственной или муниципальной собственности) на ранее возникшие отношения сторон не является обязательным для арендатора в силу требований закона или…

Сотрудник (Чукотский автономный округ) возвращается из отпуска 27.05.2020 (прилетает из Москвы). Обязан ли работодатель оплатить ему две недели самоизоляции? Зависит ли оплата таких дней от того, вручили ему или нет по прилёте предписание Роспотребнадзора об обязательном соблюдении режима самоизоляции?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Обязанности работодателя оплачивать время, когда работник не выполняет свои трудовые обязанности в связи с необходимостью соблюдения режима самоизоляции, законом не установлено. Обоснование вывода: В соответствии с пунктом 1 части 1 постановления губернатора…

Бюджетное учреждение заключает два договора, в результате исполнения которых будет создан объект основных средств — система лечебного газоснабжения. Содержанием первого договора будет создание пункта (сооружения) для размещения кислородной рампы. Содержание второго договора — монтаж кислородной рампы, а также монтаж кислородопровода до здания с разводкой по помещениям. Все работы будут осуществляться из материалов и оборудования исполнителя. На какие статью (подстатью) КОСГУ и элемент видов расходов отнести расходы по оплате договоров?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Расходы учреждения на создание системы лечебного газоснабжения по договору на создание пункта (сооружения) для размещения кислородной рампы, а также по договору на монтаж кислородной рампы и кислородопровода могут быть отнесены на элемент вида расходов…

В организации используется табель учета рабочего времени формы N Т-13. При направлении работника в командировку в выходной день в табеле этот день отмечается как «К/РВ». Соответственно, в колонке «Данные для начисления заработной платы по видам…» указывается количество дней, которые работник отработал в свой выходной день («РВ»), а в колонке «Неявки по причинам» — количество дней, в которые он был в командировке («К»). Таким образом, один и тот же день указывается дважды. Правильно ли это?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: В графах раздела «Неявки по причинам» табеля учета рабочего времени указывать количество дней, в которые работник был в командировке и одновременно привлекался к работе в свой выходной не нужно. Обоснование позиции: В соответствии с частью четвертой…

По результатам проверки контрольным органом исполнения муниципального контракта на выполнение ремонтных работ повышающие коэффициенты при расчете НМЦК признаны необоснованно примененными, что привело к завышению стоимости работ. Подрядчик и сметная организация готовы добровольно вернуть в бюджет излишне полученные средства. Какими проводками следует отразить это в бюджетном учете казенного учреждения, наделенного полномочиями администратора доходов в полном объеме?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Начисление доходов от компенсации расходов в бюджетном учете казенного учреждения отражается по дебету счета 1 209 34 000 и кредиту счета 1 401 10 134. Поступление средств в доход бюджета отражается по дебету счета 1 210 02 134 и кредиту счета 1 209 34…

На каком счете бюджетному учреждению следует учитывать наружный водопровод, не связанный со зданием, созданный хозяйственным способом?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Наружный водопровод, не связанный со зданием, может быть принят к учету в составе основных средств и отражаться: — на счете 101 12 «Нежилые помещения (здания и сооружения) — недвижимое имущество учреждения», в случае отнесения его к недвижимому имуществу;…

Подпадает ли предприятие под какие-либо льготы по налогам (НДС и налог на прибыль) или субсидии как представитель отрасли экономики, пострадавшей в связи с мерами по борьбе с коронавирусом, с учетом следующих обстоятельств: предприятие является крупным (численность работников — 1900 человек); основной вид деятельности предприятия — розничная торговля, код по ОКВЭД — 47.71 (свое производство отсутствует); для торговли предприятие арендует помещения у коммерсантов; торговые центры, в которых находятся арендуемые помещения, и магазины не работают; организация не получает доход от основной деятельности с конца марта 2020 года; местом нахождения предприятия является г. Москва, но филиалы находятся в разных регионах РФ; предприятие применяет общий режим налогообложения?

Меры, принятые в целях поддержки арендаторовЧастью 1 ст. 19 Федерального закона от 01.04.2020 N 98-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам предупреждения и ликвидации чрезвычайных ситуаций» (далее — Закон N 98-ФЗ) установлено, что в отношении договоров…

Акционер (далее — И.), владеющий 2% голосующих акций АО «Х» (не публичное АО), обратился с запросом в АО «Х» о предоставлении копии форм бухгалтерской отчетности АО «Х» за 1 квартал 2020 года. АО «Х» отказало И. в предоставлении копий форм бухгалтерской отчетности АО «Х» за 1 квартал 2020 года, ссылаясь на пп. 2 п. 5 ст. 91 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ «Об акционерных обществах». Каких-либо особенностей в порядке предоставления документов акционерам устав акционерного общества либо акционерное соглашение не содержит. Ранее копии аналогичных документов акционеру предоставлялись. Относится ли бухгалтерская отчетность за 1 квартал 2020 года к документам бухгалтерского учета? Каким образом акционер может получить бухгалтерскую (финансовую) отчетность за 1 квартал 2020 года?

По заданному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Бухгалтерская (финансовая) отчетность, в том числе и промежуточная, не относится к документам бухгалтерского учета. В данном случае акционер вправе истребовать бухгалтерскую (финансовую) отчетность за 1 квартал 2020 года в судебном порядке. Иных…

Закрытому акционерному обществу необходимо провести годовое собрание акционеров. Повестка дня: перевыборы генерального директора (срок истекает 30.06.2020) и совета директоров (срок — один год). В связи с распространением коронавирусной инфекции на территории РФ сроки проведения годового собрания перенесены до сентября. Каким образом юридическому лицу продлить полномочия генерального директора, совета директоров (возможность проведения собрания в форме заочного голосования не рассматривается)?

1. В силу п. 1 ст. 47 Федерального закона от 26 декабря 1995 г. N 208-ФЗ «Об акционерных обществах» (далее Закон об АО) годовое общее собрание акционеров проводится в сроки, устанавливаемые уставом общества, но не ранее чем через два месяца и не позднее чем через шесть месяцев после окончания отчетного…

Российская организация заключила договор с иностранной компанией (резидент Казахстана) на предмет получения роялти от использования принадлежащего организации ноу-хау при наступлении определенных событий. Полученные суммы роялти учитываются российской организацией в качестве выручки от обычных видов деятельности на счете 90. Как отразить в бухгалтерском учете следующие операции: начислена выручка в виде роялти от иностранной компании, получена сумма роялти за вычетом удержанного налога на прибыль налоговыми органами иностранного государства, сумма удержанного налога принята в уменьшение уплаты налога на прибыль в РФ?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В анализируемой ситуации сумму удержанного налоговым агентом казахстанского налога целесообразно отразить на отдельном субсчете к счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Отражение этой суммы на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» до…

Вправе ли организация в налоговом учете принять решение по формированию резерва по сомнительным долгам в середине года?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Организация в данном случае вправе начать формировать резерв по сомнительным долгам в налоговом учете с середины года, но правомерность данных действий она должна быть готова отстаивать в суде.Обоснование позиции: Формирование резерва по сомнительным…

Законом о защите прав потребителей предусмотрено: гарантийный срок товара, а также срок его службы исчисляются со дня передачи товара потребителю, если иное не предусмотрено договором. Если день передачи установить невозможно, эти сроки исчисляются со дня изготовления товара. Считается ли ошибкой устанавливать в гарантийном талоне срок службы с даты изготовления, если на упаковке указан только год производства? Считается ли это ущемлением прав потребителя?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Изготовитель вправе указать в сопроводительных документах на товар срок службы с даты изготовления, несмотря на то, что на упаковке указан только год производства. Обоснование позиции: Согласно п. 1 ст. 5 Закона РФ от 7 февраля 1992 г. N 2300-I…

Работника переводят на разъездной характер работы. Обязательно ли работника об этом уведомлять за два месяца, или сразу можно ознакомить его с приказом и подписать дополнительное соглашение к трудовому договору?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Если изменение условий о характере работы происходит по соглашению сторон, уведомлять работника за два месяца о предстоящем изменении работодателю не требуется. Обоснование вывода: В соответствии с частью второй ст. 57 ТК РФ обязательными для включения…

Решение заказчика об отказе от исполнения контракта вступает в силу, и государственный/муниципальный контракт считается расторгнутым через десять дней с даты надлежащего уведомления исполнителя об одностороннем отказе от исполнения контракта. Судя по данным сервиса почтовых отслеживаний «Почта России», письмо отправленно 20.04.2020 и ожидает адресата в месте вручения с 23.04.2020 и будет ожидать до 23.05.2020. С какого момента считаются десять дней? Что делать, если письмо так и не будет вручено? Как в таком случае определить дату расторжения контракта?

В соответствии с ч. 9 ст. 95 Федерального закона от 05.04.2013 N 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» (далее — Закон N 44-ФЗ) заказчик вправе принять решение об одностороннем отказе от исполнения контракта по основаниям,…

В апреле 2020 года в связи с введением дистанционного режима работы у учреждения на счете 201 35 остались невостребованные единые проездные билеты на месяц, хранящиеся в кассе учреждения. Какими документами оформить их списание? Какими операциями отразить в учете? Какими должны быть КВД, КОСГУ?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Учреждением может быть принято решение о списании проездных билетов, неиспользованных из-за введения ограничительных мер, вызванных коронавирусной инфекцией, в корреспонденции со счетом 0 401 10 172 «Доходы от операций с активами». В 15-17 разрядах номера…

Каким образом расходы на приобретение неисключительных прав на программное обеспечение включаются в себестоимость?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Затраты на приобретение неисключительных прав на программный продукт могут быть отнесены на себестоимость услуг, оказываемых учреждением в порядке, предусмотренном учетной политикой учреждения в зависимости от срока действия исключительного права.Обоснование…

Организация (ОСН) провела реконструкцию здания (а именно, части здания: было помещение под склад, стало помещение под производственный цех, кроме этого, пристроили небольшое помещение снаружи). Все строительные работы завершены. Здание после реконструкции уже используется, а сама реконструкция еще регистрируется в Регистрационной палате. Реконструируемое и пристраиваемое помещение не учитываются как отдельные объекты (единое ОС — здание), до реконструкции знание не было самортизировано, на время реконструкции консервация не производилась, остальная часть здания использовалась, срок использования ОС не увеличен после реконструкции. Имеется решение суда, признающее изменение назначения помещения и пристройку законными. Как отразить ввод в эксплуатацию в бухгалтерском и налоговом учете?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: В бухгалтерском и налоговом учете вводить в эксплуатацию произведенную реконструкцию здания необходимо по факту окончания строительных работ и начала использования реконструированного здания. Обоснование позиции: Согласно п. 14 ст. 1 Градостроительного…

В первоначальном счете-фактуре указано 45 позиций товара. По восьми позициям сделаны частичные возвраты товара от покупателя. Был выставлен корректировочный счет-фактура на позиции, по которым были произведены возвраты. Покупатель хочет, чтобы в корректировочном счете-фактуре были отражены все позиции из первоначального счета-фактуры, даже если по ним не было изменений. Правомерно ли требование покупателя?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Необходимости отражения в корректировочном счете-фактуре тех позиций товаров (работ, услуг) первоначального счета-фактуры, которые не изменилась, нет. Обоснование позиции: В соответствии с абзацем 3 п. 3 ст. 168 НК РФ корректировочный счет-фактура…

Как разграничить оказание услуги и выполнение работы?

Основные отличия между выполнением работ (подрядом) и оказанием услуг заключаются в следующем. Целью выполнения работ по договору подряда является достижения определенного вещественного результата: создание новой вещи или изменение качества вещи (п. 1 ст. 702, п. 1 ст. 703 ГК РФ). В договоре возмездного…

Как оплачивается период с 28.04.2020 по 05.05.2020? Как начисляются выплаты стимулирующего характера в сложившихся обстоятельствах? Как заполнять табель учета рабочего времени? Входят ли нерабочие дни в расчет среднего заработка?

25 марта 2020 года был издан и опубликован Указ Президента РФ N 206, которым дни с 30 марта по 3 апреля 2020 г. установлены как нерабочие с сохранением за работниками заработной платы. В дальнейшем Указом Президента от 02.04.2020 N 239 режим нерабочих дней был распространен на период с 4 по 30 апреля,…

На какую статью (подстатью) КОСГУ отнести расходы по установке обеззараживателя, если в акте выполненных работ будут указаны стоимость самого обеззараживателя и стоимость работ?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: По нашему мнению, комиссия по поступлению и выбытию активов вполне обоснованно может принять решение о принятии очистителя (обеззараживателя) к учету в составе основных средств. В этом случае все расходы по договору следует отнести на статью 310 «Увеличение…

В 2019 году бюджетному учреждению были предъявлены претензионные требования. Резерв на счете 401 60 не создавался. Какими бухгалтерскими записями необходимо отразить начисление резерва в межотчетный период в соответствии со стандартом «Резервы» по претензиям и искам по делам 2019 года, находящимся в 2020 году в суде?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В конкретной ситуации в бухгалтерском учете бюджетного учреждения начисление резерва по претензиям, искам необходимо отразить в порядке исправления ошибки прошлого года с применением счета 401 28 «Расходы финансового года, предшествующего отчетному» датой…

До конца года сотрудники должны подать в кадровую службу заявление с просьбой о продолжении ведения трудовой книжки либо заявление о согласии на предоставление сведений о трудовой деятельности в электронном виде. Если сотрудник не подал ни одного из указанных заявлений, продолжается ли по умолчанию ведение бумажной трудовой книжки?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Переход к электронному формату сведений о трудовой деятельности добровольный и осуществляется только при наличии соответствующего заявления сотрудника. Если сотрудник не подал никакого заявления, работодатель продолжает вести его бумажную трудовую книжку….

В ходе исполнения контракта возникла необходимость увеличить цену контракта в пределах 10%. Нужно ли при увеличении цены контракта, заключенного с субъектом малого предпринимательства (далее — СМП), изменять сумму обеспечения контракта? Если нужно изменить, то в каком порядке? Каким образом изменить сумму обеспечения контракта, заключенного с СМП, если обеспечение представлено в форме банковской гарантии? Если победитель закупки из числа СМП все равно перечисляет сумму на счет заказчика, но при этом подтверждает свою добросовестность информацией об исполненных контрактах, нужно ли в таком случае требовать увеличить сумму, перечисленную на счет заказчика в качестве обеспечения контракта?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В случае увеличения цены контракта обеспечение исполнения контракта в пропорционально увеличенном размере не предоставляется. Денежные средства, перечисленные на счет заказчика участником наряду с предоставлением информации об опыте исполнения контрактов,…

Пациент приобрел лекарственные средства за свой счет, необходимые для лечения его заболевания, в соответствии с нормами Федерального закона от 21.11.2011 N 323-ФЗ «Об основах охраны здоровья граждан в Российской Федерации». Бюджетное учреждение обязано возместить данные расходы пациенту. Какие бухгалтерские записи следует отразить в учете? Какие КВР и КОСГУ применить?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Расходы на компенсацию затрат на приобретение медикаментов, в случае наличия у бюджетного учреждения такой обязанности, отражаются по элементу видов расходов 323 «Приобретение товаров, работ, услуг в пользу граждан в целях их социального обеспечения»…

На какую статью (подстатью) КОСГУ отнести расходы на поставку и монтаж фильтров для воды и поставку водонагревателя (фильтры приобретаются отдельно от водонагревателя)?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: По решению профильной комиссии учреждения водонагреватель может быть принят к бухгалтерскому учету в качестве самостоятельных инвентарных объектов, с отражением расходов по статье 310 «Увеличение стоимости основных средств» КОСГУ. При этом расходы на приобретение…

Предприятие выкупило по договору лизинга лизинговое имущество (автомобиль) по стоимости 1000 руб. По условиям договора предмет лизинга (автомобиль) учитывается на балансе лизингодателя. После выкупа предмета лизинга принято решение о его продаже. Как в бухгалтерском учете организации отразить операции по выкупу лизингового имущества и его дальнейшую продажу в случае: если выкупная цена предмета лизинга включена в общую сумму договора лизинга; если предмет лизинга выкупается на основании отдельного договора купли-продажи? Необходимо ли в данной ситуации проводить независимую оценку рыночной стоимости автомобиля для его продажи?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: 1. Если выкупная цена предмета лизинга включена в общую сумму договора лизинга, при переходе права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю его стоимость списывается с забалансового счета 001. Одновременно на эту же стоимость (т.е. сумму…

Российская организация — продавец заключила договор на поставку продуктов питания. Покупатель — белорусская организация. Продавец планирует выплатить покупателю премию за объем. По условиям договора выплата премии не будет изменять цену единицы товара. Какие могут быть налоговые последствия для продавца?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Выплата премии не влияет на величину налоговой базы по НДС у организации-продавца. Расход в виде премии учитывается организацией-продавцом в составе внереализационных расходов. Исходя из положений международного договора об избежании двойного налогообложения…

Единственный акционер планирует увеличить уставной капитал АО внесением недвижимого имущества, а также внесением денежных средств. 1. При увеличении уставного капитала АО путем размещения дополнительных акций, а также при увеличении номинальной стоимости акций в какой момент подписывается акт приема-передачи имущества? 2. В какой момент акционер обязан перевести на счет общества денежные средства? 3. В какой момент общество регистрирует данное недвижимое имущество на себя? 4. В какой момент после завершения процедуры увеличения уставного капитала возможно данное недвижимое имущество внести в качестве вклада в уставный капитал другого общества, в котором ОА является акционером?

I. В соответствии с п. 5 ст. 28 Федерального закона от 26 декабря 1995 г. N 208-ФЗ «Об акционерных обществах» (далее — Закон об АО) увеличение уставного капитала общества путем размещения дополнительных акций может осуществляться за счет имущества общества. Увеличение уставного капитала общества путем…

Каким образом в бухгалтерском учете отразить возврат качественного товара при условии, что согласно первоначальному договору покупатель имеет право возвратить товар (поставка и возврат товара осуществляются в одном календарном году)?

Нормативно-правовые акты, регулирующие порядок ведения бухгалтерского учета, не содержат конкретных предписаний относительно порядка учета операций по возврату товаров. В данном случае мы не видим оснований для исправления ранее отраженных в бухгалтерском учете поставщика записей, связанных с реализацией…

Российская организация для иностранного покупателя (не член ЕАЭС) заказала сертификаты о качестве зерна. Получение дополнительных сертификатов осуществляется не в качестве посреднической операции. Договор с иностранным контрагентом подобных условий не содержит. В нем сказано, что расходы, которые организация несет по заказу сертификатов о качестве, иностранный покупатель возмещает. Должна ли российская организация при выставлении документов за выпуск сертификатов, которые заказаны в специализированной организации, выделить НДС и уплатить в бюджет?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Порядок исчисления НДС продавцом с сумм возмещения перевыставленных покупателю расходов на сегодняшний день не урегулирован. С суммы возмещения НДС целесообразно рассчитать по расчетной ставке и выделить его в документе, выставляемом покупателю….

Организация получила от контрагента-должника заявление о признании его несостоятельным (банкротом). Каков пошаговый порядок действий организации, чтобы взыскать имеющуюся задолженность? Каковы сроки предъявления требований? Кто должен уплачивать госпошлину в данной ситуации?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: После рассмотрения судом обоснованности заявления должника о признании его банкротом и введения процедуры наблюдения кредитору необходимо обратиться в арбитражный суд в рамках дела о банкротстве с заявлением о включении требований в реестр кредиторов….

Организация осуществляет городские пассажирские перевозки. В связи с эпидемией коронавируса организация была вынуждена отменить несколько автобусных маршрутов. Для нескольких водителей и кондукторов были объявлены нерабочие дни с сохранением заработной платы. Простой в организации не объявлялся. Сейчас возникла необходимость уборки территории. Вправе ли работодатель вызвать указанных водителей и кондукторов на уборку территории, если это не входит в их трудовые обязанности? Если работники выражают несогласие, то может ли работодатель при указанных обстоятельствах привлечь работников к такой работе и какова процедура привлечения? Возможно ли вызывать людей в период самоизоляции, не повлечет ли это административное наказание в виде штрафа, если работники пожалуются в соответствующие органы?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Работодатель не вправе привлекать работников к работе по уборке территории без изменения их трудовой функции, которое осуществляется только по соглашению сторон. Временный перевод работников на другую работу без их согласия в рассматриваемом случае…

По каким КВР и КОСГУ учитывать питание сотрудников (денежные средства будут выделены из бюджета) в условиях вахтового метода работы в связи с пандемией коронавируса?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Расходы на приобретение продуктов питания с целью приготовления блюд в столовой учреждения для сотрудников, работающих вахтовым методом, могут быть отнесены на элемент вида расходов 244 «Прочая закупка товаров, работ и услуг» в увязке с подстатьей 342…

Медицинское учреждение организует работу обсерватора на базе гостиницы для размещения лиц, прибывающих из регионов с неблагоприятной эпидемиологической обстановкой в связи с COVID-19. Услуги по питанию, проживанию оказывает гостиница. Учреждением в обсерватор будут направлены собственные медицинские работники, которых следует обеспечить средствами индивидуальной защиты и дезинфицирующими средствами. Как рассчитать потребность оплачивать, учитывать и списывать данные материальные ценности, с учетом того, что использование материальных запасов будет осуществлено вне территории учреждения?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В случае отсутствия каких либо ведомственных рекомендаций по расчету нормативов потребления средств индивидуальной защиты и дезинфицирующих средств такие нормативы могут быть разработаны учреждением самостоятельно. Отнесение материальных запасов на соответствующие…

Работник принят по срочному трудовому договору оператором котельной на период отопительного сезона до 15.04.2020. С 06.04.2020 по 19.04.2020 работник (относится к категориям граждан в возрасте 65 лет и старше) находится на больничном в связи с самоизоляцией из-за коронавируса. Необходимо ли в этом случае продлевать срочный договор с работником или же его можно уволить 15.04.2020?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Работодатель не обязан продлевать срочный трудовой договор на период временной нетрудоспособности работника в связи с самоизоляцией. Срочный трудовой договор в связи с истечением срока его действия может быть прекращен 15 апреля. Обоснование позиции:…

Возможно ли расторжение по соглашению сторон частично исполненного контракта на выполнение работ по текущему ремонту по смете (контракт заключен по итогам электронного аукциона на основании Федерального закона от 05.04.2013 N 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд»)?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Расторжение контракта по соглашению сторон в данной ситуации возможно.Обоснование вывода: Как указано в ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 5 апреля 2013 г. N 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных…

Управление по культуре является главным распорядителем бюджетных средств (далее — ГРБС). В органе казначейства ему открыт лицевой счет 04, на который поступают пожертвования юридических и физических лиц для их последующего перечисления бюджетному учреждению здравоохранения в связи с пандемией коронавируса. Как правильно в бюджетном учете ГРБС отразить перечисление денежных средств в качестве пожертвования бюджетному учреждению здравоохранения?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Хозяйственные операции по принятию обязательств и перечислению средств в виде добровольных пожертвований в бюджетном учете ГРБС могут быть отражены с использованием счета 302 97 «Расчеты по иным выплатам текущего характера организациям» по КВР 853 «Уплата…

Бюджетное учреждение приобретает готовую конструкцию (перегородку из металлопластикового профиля) не в целях ремонта здания, а также не в целях замены аналогичной. К какой подстатье КОСГУ следует отнести расходы: 344 «Увеличение стоимости строительных материалов» или 346 «Увеличение стоимости прочих оборотных запасов (материалов)»? На какой бухгалтерский счет следует оприходовать перегородку — счет 105Х4 «Строительные материалы» или 105Х6 «Прочие материальные запасы»?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Расходы на приобретение готовой конструкции — перегородки из металлопластикового профиля в целях текущего обслуживания здания, не связанного с проведением ремонтных работ, возможно отразить по подстатье 346 «Увеличение стоимости прочих оборотных запасов…

ООО «Р» должно предприятию, находящемуся на общей системе налогообложения (далее также — организация), 20 000 000 руб. Дебиторская задолженность образовалась за реализованный ООО «Р», но не оплаченный товар. Срок исковой давности еще не истек. На 10 000 000 руб. в 2019 году был начислен резерв по сомнительным долгам, как в бухгалтерском, так и налоговом учете. ООО «Р» не ликвидировано, не находится в процедуре банкротства. В настоящее время предприятие планирует уступить право требования указанной задолженности за 5 000 000 руб. Как отразить уступку права требования в бухгалтерском и налоговом учете при наличии резерва по сомнительным долгам?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: При уступке права требования долга неиспользованная сумма резерва по сомнительным долгам включается в состав прочих доходов предприятия. Учет расчетов предприятия с цессионарием по договору уступки требования следует производить с использованием счета…

Если рассматривать оплату за период простоя в качестве компенсационной выплаты, то следует ли из этого, что данная оплата не облагается подоходным налогом и на нее не начисляются страховые взносы во внебюджетные фонды?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Оплату времени простоя следует считать не заработной платой работника, а гарантированной компенсационной выплатой. Однако, несмотря на тот факт, что данную выплату можно считать компенсационной, назвать ее компенсацией, связанной с исполнением сотрудником…

Были нарушены сроки исполнения договора в условиях пандемии коронавируса. От контрагента была получена претензия. Чем обосновать причины просрочки при ответе на претензию?

Течение срока, определенного периодом времени, начинается на следующий день после календарной даты или наступления события, которыми определено его начало (ст. 191 ГК РФ). Если последний день срока приходится на нерабочий день, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (ст….

Организация планирует применять балансовый метод применения ПБУ 18/02 с 01.01.2020. За отчетный период прибыль в бухгалтерском учете составила 3 418 531 руб., в налоговом учете 3 404 712 руб. (разница 13 819 руб, в т.ч. за счет увеличения прибыли в налоговом учете на сумму амортизации в размере 6020 руб. и за счет уменьшения прибыли на сумму переходящих отпускных в размере 19 839 руб.). На начало отчетного периода величина отложенного налогового обязательства (Кредит счета 77) составила 24 356 руб., величина отложенного налогового актива (Дебет счета 09) составила 3968 руб. На конец отчетного периода остаточная стоимость ОС в бухгалтерском учете составила 796 232 руб., в налоговом учете 680 467 руб. Переоценка ОС не производится, операции, требующие раздельного формирования налоговой базы, не производились. Текущий налог на прибыль определяется по налоговой декларации. Какие бухгалтерские проводки будут сформированы на конец отчетного периода?

Начиная с бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2020 год организации обязаны применять ПБУ 18/02 с учетом изменений, внесенных приказом Минфина России от 20.11.2018 N 236н. Изменения касаются квалификации разниц, применения балансового метода для расчета отложенных налогов и введения понятия «расход…

Организация на УСН (объект налогообложения «доходы минус расходы») планирует заключить договор доверительного управления с физическим лицом (сдача в аренду недвижимого имущества). Облагаются ли НДС операции от сдачи в аренду имущества в рамках договора доверительного управления? Если да, то в каком порядке нужно выписывать счета-фактуры? Нужно ли подавать налоговую декларацию по НДС?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В сложившейся ситуации организация признается плательщиком НДС в отношении операций, осуществляемых в рамках доверительно управления имуществом. Доверительный управляющий обязан представлять в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию…

Каков порядок определения рыночной стоимости земельного участка? Может ли рыночная стоимость земельного участка быть ниже кадастровой стоимости?

В силу п. 1 ст. 66 ЗК РФ рыночная стоимость земельного участка устанавливается в соответствии с федеральным законом об оценочной деятельности. Согласно ст. 3 Федерального закона от 29 июля 1998 г. N 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации» (далее — Закон N 135-ФЗ) под рыночной стоимостью…

Во время нерабочих дней, объявленных президентом с 06.04.2020 по 30.04.2020, работник по электронной почте прислал заявление о предоставлении ему заверенной копии документа, связанного с работой. По ТК РФ работодатель обязан предоставить вышеуказанные документы не позднее трех рабочих дней со дня получения заявления. Отдел кадров находится на удаленном режиме работы. Обязан ли кто-то из работников кадровой службы выйти в офис и предоставить заверенный документ? Если обязан, то в течение какого срока: по ТК РФ или по Указу Президента от 02.04.2020 N 239?

Прежде всего отметим, что предусмотренное ст. 62 ТК РФ заявление о выдаче копий документов, связанных с работой, в обычных условиях подается работником в бумажном виде путем личного обращения, направления по почте либо с нарочным, а не посредством направления электронной копии заявления по каналам сети…

По какому разделу, подразделу бюджетной классификации целесообразно отразить расходы органа местного самоуправления (администрация сельского поселения) на обустройство сквера Победы, а также расходы на создание памятной мемориальной экспозиции с фотографиями земляков — участников Великой Отечественной войны и краткими сведениями о них в рамках конкретного проекта (смета расходов включает разные услуги и работы (например, вырубка и обсыпка деревьев, услуги спецтехники и т.д.))?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Учитывая экономическую сущность планируемых затрат, считаем, что в бюджетном учете администрации сельского поселения расходы на обустройство сквера, создание памятной мемориальной экспозиции с фотографиями участников ВОВ и краткими сведениями о них можно…

Следует ли использовать счет 201 23 при перечислении средств с лицевого счета на банковские карты для получения наличных денежных средств? Можно ли перечислить на банковскую карту денежные средства в сумме, превышающей лимит по кассе учреждения, и снимать частями в течение нескольких дней?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: При зачислении денежных средств с лицевого счета на банковскую карту счет 201 23 «Денежные средства учреждения в кредитной организации в пути» не используется. Учреждение может перечислять на банковскую карту денежные средства в сумме, превышающей лимит…

Между ООО «Э», являющимся региональным оператором по вывозу твердых коммунальных отходов, и ООО «Г» заключен договор подряда по Федеральному закону от 18.07.2011 N 223-ФЗ «О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц». ООО «Г» является по данному контракту генеральным подрядчиком. В договоре на осуществление транспортирования твердых коммунальных отходов на территории N есть пункт: «3.5. Генеральный подрядчик вправе привлечь для выполнения работы по настоящему Договору другое лицо (субподрядчика). Оплата работ, выполненных этим субподрядчиком, осуществляется непосредственно заказчиком на основании следующих документов, подтверждающих надлежащее выполнение порученной субподрядчику работы: копии Договора субподряда, заверенной генеральным подрядчиком, оригинала акта о принятии выполненных работ, подписанного уполномоченными представителями генерального подрядчика и субподрядчика, счета и счета-фактуры, выставленных указанным субподрядчиком. Оплата осуществляется в срок, установленный Договором». У генерального подрядчика (ООО «Г») есть договор субподряда с ООО «ЗМ» для осуществления аналогичных функций, то есть транспортировка мусора. ООО «ЗМ» выполняет определенные объемы по выполнению предмета договора (транспортировка мусора). Может ли заказчик — ООО «Э» производить расчет с ООО «ЗМ», то есть оплачивать выполненные услуги на счет ООО «ЗМ» на основании пункта 3.5 договора, минуя ООО «Г»?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Заказчик вправе оплачивать выполненную работу напрямую субподрядчику, минуя генерального подрядчика, если это прямо предусмотрено обоими договорами (подряда и субподряда). Обоснование позиции: В соответствии с ч. 1 ст. 2 Федерального закона от…

Бюджетным учреждением здравоохранения приобретен подотчетным лицом материал, учитываемый в качестве прочих материальных запасов, для пошива одноразовых медицинских халатов сторонней организацией. Медицинские халаты изготавливаются для медперсонала учреждения в качестве средств индивидуальной защиты. Какими бухгалтерскими записями отразить данную ситуацию в учете учреждения?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Передача материала подрядчику для изготовления одноразовых медицинских халатов может отражаться в учете бюджетного учреждения путем внутреннего перемещения материального запаса, без списания передаваемых объектов с балансового учета, и одновременным их…

Каковы сроки сдачи отчетности (налоговой и бухгалтерской) за 2019 и 2020 год и уплаты налогов с учетом последних изменений законодательства: для организации и ИП с наемными работниками, которые не работают с 25.03.2020 по 30.04.2020, для работающей организации, для пострадавшей от коронавируса организации?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: 1. Для организаций и ИП, которые ведут деятельность в пострадавших от коронавируса отраслях и включены в реестр МСП, предусмотрен автоматический перенос сроков уплаты налогов за 2019 год, а также за 1 квартал и полугодие 2020 года на срок от 3 до 6 месяцев….

В период режима повышенной готовности нужно приехать в офис на несколько часов (организация г. Москвы находится на дистанционной работе). Как это можно сделать?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Работник вправе оформить цифровой пропуск в целях осуществления трудовой деятельности.Обоснование позиции: Согласно п. 2 Порядка оформления и использования цифровых пропусков для передвижения по территории города Москвы в период действия режима повышенной…

В казенном учреждении, финансируемом из средств бюджета субъекта Российской Федерации, в прошлом году выведено из состава активов и учтено на забалансовом счете 02 неиспользуемое оборудование. Однако в текущем году это оборудование отремонтировано с целью дальнейшей эксплуатации. Как в учете отразить восстановление оборудования на баланс в корреспонденции со счетом 401.10.199? Какой код доходной классификации использовать к счету 401.10?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Восстановление объектов основных средств с забалансового учета на балансовый, может быть отражено с применением подстатьи 172 «Доходы от выбытия активов» КОСГУ в увязке с кодом доходов бюджетов 1 17 05020 02 0000 180 «Прочие неналоговые доходы бюджетов…

ООО приняло решение о добровольной ликвидации. Общество имеет кредиторскую задолженность с неистекшим сроком исковой давности, которую кредитор не будет предъявлять к погашению. Когда следует списать такую задолженность? Какие бухгалтерские проводки следует оформить?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Суммы кредиторской задолженности ликвидируемой организации следует учесть в составе внереализационных доходов по окончании периода работы ликвидационной комиссии по поиску кредиторов. На аналогичную дату признается и прочий доход в бухгалтерском учете….

На фасаде жилого дома размещена рекламная конструкция, принадлежащая собственнику одного из нежилых помещений в доме. Оплата за размещение не производится в течение нескольких лет. Договор на размещение не заключался. На общее собрание вопрос об оплате за пользование общим имуществом и определении размера вынесен, и было голосование только в 2019 году. Возможно ли взыскать с собственника рекламной конструкции неосновательное обогащение за использование общего имущества без согласия всех собственников за период, предшествующий дате принятия решения собранием (за последние 3 года)? Если да, то можно ли исчислить сумму иска на основании решения о размере оплаты, принятого в 2019 году?

В силу ч. 5 ст. 19 Федерального закона от 13.03.2006 N 38-ФЗ «О рекламе» установка и эксплуатация рекламной конструкции осуществляются ее владельцем по договору с собственником земельного участка, здания или иного недвижимого имущества, к которому присоединяется рекламная конструкция, либо с лицом, управомоченным…

Согласно условиям договора в бюджетном учреждении была установлена система видеонаблюдения. Как правильно отразить в учете систему: как инвентарный комплекс «Система видеонаблюдения» или выделить видеокамеры как самостоятельные инвентарные объекты? Чем руководствоваться: Инструкцией от 01.12.2010 N 157н или Федеральным стандартом бухучета для организаций государственного сектора «Основные средства»?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: С целью организации бухгалтерского учета объектов основных средств необходимо руководствоваться положениями Стандарта «Основные средства», Инструкции N 157н, а также Стандарта «Концептуальные основы». Положения указанных нормативных актов не противоречат…

Как отразить в учете бюджетного медицинского учреждения приобретение костюмов противоэпидемических одноразовых и костюмов защитных противочумных многоразовых за счет субсидий на иные цели? Необходимо ли отражать перенос приобретенных костюмов с КФО5 на КФО4?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Учреждение может предусмотреть своей учетной политикой порядок учета защитных костюмов для медицинского персонала на счете 5 105 05 000 в увязке со статьей 345 КОСГУ. Законодательно закрепленной обязанности по переносу материальных запасов с КФО 5 на КФО…

Организация в 2019 году реализовала контрагенту готовую продукцию, отразив операцию следующими проводками: Дебет 62.1 Кредит 90.1 — 120 руб. — отражена стоимость реализации продукции; Дебет 90.3 Кредит 68 — 20 руб. — выделен НДС 20%; Дебет 90.2 Кредит 43 — 80 руб. — отражена себестоимость реализованной готовой продукции; Дебет 90.9 Кредит 99.1 — 20 руб. — отражен финансовый результат операции. В 2020 году осуществлен возврат товара в связи с нарушением сроков оплаты, продавцом выписан корректировочный счет-фактура. Какими бухгалтерскими проводками отразить операцию возврата, учитывая разные временные периоды первоначальной реализации и возврата?

По общему правилу при передаче продукции покупателю в бухгалтерском учете в составе доходов от обычных видов деятельности признается выручка от реализации готовой продукции в размере договорной стоимости, которая равна величине поступления денежных средств и иного имущества и (или) величине дебиторской…

Если путевой лист оформлен полностью правильно, но в нем нет отметки о проведении предрейсового и послерейсового медицинского осмотра водителя, можно ли этот путевой лист, а именно расход ГСМ по нему, принять в уменьшение налогооблагаемой базы по налогу на прибыль (организация не является транспортной компанией)?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Отсутствие отметки о проведении медосмотра при заполнении других реквизитов путевого листа не лишает организацию права на принятие в расходах для целей налогообложения прибыли затрат на ГСМ.Обоснование позиции: К прочим расходам, связанным с производством…

Организация планирует в связи с коронавирусом приобрести медицинские маски у российского производителя, имеющего необходимые сертификаты (декларации) соответствия, регистрационное удостоверение на медицинское изделие. Имеет ли право организация в текущих условиях перепродать данные маски своему клиенту — заводу?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Торговля медицинскими масками может осуществляться без лицензии и каких-либо специальных разрешений. Ранее введенные ограничения на свободную перепродажу таких изделий приостановлены.Обоснование вывода: Согласно ч. 23 ст. 38 Федерального закона от 21.11.2011…

Как сравнивать больничное пособие с МРОТ по новым правилам? Если страховой стаж составляет менее 5 лет, нужно ли определять 60% от МРОТ (12 130 руб.)? Следует ли продлевать или переносить на другой срок ежегодный оплачиваемый отпуск, совпавший (полностью или частично) с нерабочими днями, введенными Указом Президента РФ в связи с распространением коронавирусной инфекции?

1. Пособие по временной нетрудоспособностиСогласно Федеральному закону от 01.04.2020 N 104-ФЗ пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемые застрахованным лицам за периоды нетрудоспособности, приходящиеся на период с 1 апреля по 31 декабря 2020 года, исчисляются с некоторыми особенностями. Так,…

По результатам аукциона по Федеральному закону от 18.07.2011 N 223-ФЗ «О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц» заключен договор на поставку овощей. Поставщик прислал уведомление, что в связи с пандемией не может поставлять два из четырех лотов (морковь и свеклу) по цене, указанной в договоре, а только по цене выше указанной. В договоре касаемо форс-мажора есть пункт: «В случае наступления форс-мажорных обстоятельств стороны продолжают, насколько это возможно, выполнение обязательств по настоящему договору и ведут поиск альтернативных способов выполнения договора, не зависящих от форс-мажорных обстоятельств». Можно ли внести в договор изменения, исключив из спецификации те товары, которые поставщик не может поставить, и уменьшив цену договора на стоимость этих товаров?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Стороны вправе заключить дополнительное соглашение об изменении цены некоторых товаров или об исключении из перечня подлежащих поставке товаров отдельных позиций с уменьшением цены договора на соответствующую сумму. Обоснование позиции: Согласно…

Учреждением приобретаются сумки для портативной компьютерной техники (ноутбуков и принтеров). На какую статью (подстатью) КОСГУ следует отнести данные расходы?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Расходы на приобретение сумок для портативной компьютерной техники относятся на статью 310 «Увеличение стоимости основных средств» или подстатью 346 «Увеличение стоимости прочих материальных запасов» КОСГУ в зависимости от решения профильной комиссии…

Научный сотрудник автономного учреждения в процессе исполнения своих должностных обязанностей разработал схему прибора. Организация на свое имя зарегистрировала патент на данную схему. В настоящее время не установлено, будет ли это изобретение использоваться в деятельности самого учреждения или будет осуществлена его реализация. Расходы на оплату труда научного сотрудника и регистрацию патента осуществлялись по КФО 4. По какому КФО приходуется патент? Какие типовые проводки необходимо отразить в учете при принятии объекта интеллектуальной деятельности научного сотрудника?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Созданное запатентованное изобретение может быть принято к учету в составе НМА при условии, если его планируется использовать в деятельности учреждения. Если в учреждении еще не принято окончательное решение о том, будут ли результаты изобретения использованы…

В бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица (ЗАО) за 2019 год была допущена существенная ошибка при заполнении отчета о финансовых результатах: показатели одной из строк отчета были включены в другую строку без изменения общего финансового результата. Бухгалтерская отчетность была подтверждена аудиторским заключением, выданным аудиторской организацией (далее также — аудитор). В марте 2020 года указанная отчетность была сдана в налоговый орган. В апреле 2020 года ЗАО обнаружило ошибку и пересдало бухгалтерскую отчетность в налоговый орган. Каков порядок отзыва (замены) аудиторского заключения, если после даты аудиторского заключения выявлена существенная ошибка в отчётности аудируемого лица?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В анализируемой ситуации Аудитор должен: — выполнить в отношении внесенных изменений аудиторские процедуры, которые требуются при таких обстоятельствах; — проанализировать действия, предпринятые руководством ЗАО для информирования о сложившейся ситуации…

ООО заключило договор на доставку работников на места работы и обратно. Транспортная компания за оказанные услуги выставила УПД. Нужны ли еще какие-то документы для того, чтобы уменьшить налогооблагаемую прибыль на сумму расходов по доставке сотрудников до места работы и обратно?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Чтобы уменьшить налогооблагаемую прибыль на сумму расходов по доставке сотрудников до места работы и обратно, следует закрепить эту обязанность работодателя в коллективном и (или) трудовом договоре или же обосновать производственную необходимость (технологическую…

Вправе ли арендодатель государственного учреждения не требовать уплаты арендной платы от арендатора, независимо от статуса арендатора, во время нерабочих дней в связи с пандемией коронавируса?

Отношения, связанные с заключением и исполнением договора аренды государственного и муниципального недвижимого имущества (далее — договор аренды), регулируются в соответствии с положениями главы 34 «Аренда» ГК РФ, ст. 17.1 Федерального закона от 26.07.2006 N 135-ФЗ «О защите конкуренции» (далее — Закон…

Работник, прибывший из-за границы и находящийся ещё в ежегодном отпуске, открывает больничный лист с целью самоизоляции. Продлевается ли ежегодный отпуск в таком случае?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Листок нетрудоспособности, выданный сотруднику с кодом 03 (карантин), является основанием для продления или переноса отпуска на количество дней, совпавших с ежегодным оплачиваемым отпуском. Обоснование вывода: Согласно части первой ст. 124 ТК РФ ежегодный…

Компания (микропредприятие) не попала в перечень компаний, пострадавших от коронавируса (ОКВЭД — 46.46). Каков срок уплаты налога по УСН за 2019 год и авансового платежа за 1 квартал 2020 года по данному налогу? Предусмотрена ли отсрочка по этим платежам в бюджет? Снижается ли размер социальных взносов при начислении зарплаты для данного микропредприятия?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: К страховым взносам, начисление которых произведено после 01.04.2020, страхователь, являющийся субъектом МСП, вправе применить пониженные тарифы в размере 15%, но не ко всей сумме, а к ее части в виде превышения над величиной минимального размера оплаты…

Юридическое лицо имеет свое общежитие, установлены цены на проживание, в общежитии предприятия проживает бывший работник, который является инвалидом 2 группы, имеет постоянную прописку. Гражданин просит предоставить льготы на оплату коммунальных услуг, поскольку считает установленные цены завышенными. Обязан ли собственник общежития снизить установленные цены на проживание инвалиду 2 группы?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Наймодатель по договору коммерческого найма не обязан предоставлять нанимателю-инвалиду льготы по оплате жилого помещения и коммунальных услуг. Обоснование вывода: На федеральном уровне меры социальной поддержки инвалидов установлены Федеральным законом…

Обязан ли работодатель начислять компенсацию за задержку выплаты зарплаты из-за карантина в связи с распространением коронавируса?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Несмотря на введенный режим нерабочих дней, работодатель, если им допущена задержка выплаты заработной платы и других причитающихся работникам выплат, должен выплатить им соответствующую денежную компенсацию.Обоснование вывода: Согласно части шестой ст….

Нужно ли использовать счет 106 при принятии к учету материальных запасов (макулатура, металлолом, полимерные отходы), образующихся в результате списания (ликвидации, разборки, утилизации) объектов, разукомплектации имущества? Каков порядок отражения данных материальных запасов на счетах бухгалтерского учета?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Счет 0 106 04 000 «Вложения в материальные запасы учреждения» не используются при принятии к учету материальных запасов, полученных от ликвидации (разборки, утилизации) объектов имущества. Доходы учреждения отражаются в момент возникновения требований…

У бюджетного учреждения есть необходимость в приобретении зерна для посева. Может ли учреждение оформить договор беспроцентного займа зерна с последующей его отдачей в том же количестве? Если да, то как оформить первичные документы по приходу и возврату зерна?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Запрета на заключение бюджетным учреждением договора займа действующим законодательством не установлено. Конкретный порядок документального оформления операций по заимствованию зерна бюджетному учреждению следует установить самостоятельно и закрепить…

Организацией приобретено в собственность здание торгового центра. После покупки организация приняла торговый центр на 01 счет, после этого подрядчик приступил к ремонту. Но фактически торговый центр до начала ремонта не эксплуатировался. В купленном объекте было отопление, водоснабжение, электроснабжение и т.д., в результате работ эти системы будут заменены. Ведется капитальный ремонт помещения, который включает в себя следующие работы. Строительно-монтажные работы: устройство системы пожаротушения и пожарной сигнализации; устройство отопления, вентиляции и кондиционирования; устройство водоснабжения и канализации; устройство электроснабжения; устройство металлокаркаса; устройство полов, перегородок и отделка помещений; замена дверей и ворот; устройство ограждающих конструкций, кровли и монолитных перекрытий; благоустройство территории; установка рекламных конструкций (внешняя реклама); внутриплощадочные сети хозяйственно-питьевого и противопожарного водопроводов, хозяйственно-бытовой и ливневой канализации: монтаж и укладка труб, жироуловителей, работы по ливневой канализации; внутриплощадочные сети электроснабжения и наружного освещения: опоры освещения; прокладка кабелей и подключение внутриплощадочного освещения; прожекторы, светильники; прочие работы по внутриплощадочному освещению. Общая стоимость работ, согласно смете составляет 255 000 000,00 рублей. Правомерно ли учесть вышеперечисленные расходы в качестве капитального ремонта собственного помещения и принять единовременно в расходы в бухгалтерском и налоговом учете?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Безрисковый вариант — отразить затраты на ремонт в первоначальной стоимости торгового центра. Объекты благоустройства, внешние инженерные сети и рекламную конструкцию (то есть все объекты, срок полезного использования которых значительно отличается…

Заказчик проводит электронный аукцион в соответствии с Федеральным законом N 44-ФЗ на закупку текущего ремонта помещений. В стоимость ремонта включена стоимость работ, строительных материалов, оборудования и прочие необходимые расходы. По результатам приемки подписываются акты выполненных работ. Какие требования к составу первых частей заявок должен установить заказчик в соответствии с ч. 3 ст. 66 Закона N 44-ФЗ: согласие на выполнение работ либо согласие на выполнение работ и конкретные показатели товара (используемых строительных материалов и оборудования), страна происхождения товара?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: При закупке работ по осуществлению текущего ремонта заказчик не вправе требовать от участников закупки включения в первую часть заявки на участие в электронном аукционе только согласия выполнить работы в соответствии с условиями, установленными…

Как списать продукты питания в детском общеобразовательном учреждении, срок годности которых истек в связи с введением карантина?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Списание продуктов питания, пришедших в негодность в связи с истечением срока годности, согласно принятому решению об их списании может отражаться с применением счета 0 401 10 172 «Доходы от операций с активами». Основанием отражения выбытия продуктов…

Казенное учреждение заключило контракт на возмездное оказание услуг, согласно которому исполнитель обязуется оказать услуги по выполнению мероприятий по искусственному воспроизводству водных биологических ресурсов при выполнении работ по объекту строительства. По какой подстатье КОСГУ следует отразить данный контракт?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Расходы на оплату мероприятий по искусственному воспроизводству водных биологических ресурсов, включенные в сводный сметный расчет строительства объекта, следует отражать по подстатье 228 «Услуги, работы для целей капитальных вложений». Обоснование вывода:…

Водитель сдал в бухгалтерию путевые листы. Возможно ли вносить исправления в путевые листы?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Исправления в путевых листах действующим законодательством допускаются в том числе в части корректировки маршрутов. Обоснование вывода: Каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом (ч. 1 ст. 9 Закона N 402-ФЗ). Путевой…

Организация заключила договор цессии, согласно которому выступает в качестве цессионария. При этом долг был куплен за цену меньше стоимости долга. Долг погашается частями. В момент получения денежных средств организация-цессионарий: признает доход в размере полученной на расчетный счет суммы; одновременно учитывает в расходах пропорциональную часть стоимости приобретения долга; начисляет НДС с разницы дохода и расхода, отражая счет-фактуру в книге продаж. Применяется ли в данном случае п. 1 ст. 248 НК РФ, в соответствии с которым из налогового дохода исключается предъявленный контрагенту НДС, который был выведен расчетным путем как разница между доходом и расходом? Или НДС отражается в декларации по налогу на прибыль в качестве расхода по строке 041? По каким строкам декларации цессионарий отразит доходы и расходы по указанной операции?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: При частичном погашении долга организация не предъявляет НДС организации-должнику. Сумма исчисленного налога учитывается в расходах и отражается по строке 041 Приложения N 2 к Листу 02 налоговой декларации по налогу на прибыль. Доходы и расходы отражаются…

Может ли организация, у которой в уставе не указан вид деятельности «оказание юридических услуг», быть представителем в суде?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Отсутствие у организации соответствующего кода ОКВЭД не препятствует возможности оказания услуг в области права, в том числе представительства в суде.Обоснование вывода: В соответствии с п. 2 ст. 2 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах…

Как оплачивать период простоя медицинского работника по причинам, не зависящим от работодателя и работника (карантин в связи с эпидемией коронавируса)? Как оплачивать период простоя работнику, у которого оклад меньше МРОТ: в размере 2/3 оклада или же в размере 2/3 МРОТ?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Время простоя по причинам, не зависящим от сторон, оплачивается в размере не менее двух третей тарифной ставки, оклада (должностного оклада), рассчитанных пропорционально времени простоя. При расчете оплаты периода простоя нормы о минимальном размере оплаты…

В бюджетном учреждении несколько автомобилей находились в неисправном состоянии и не использовались. Для ремонта данных автомобилей учреждение приобрело необходимые запасные части, моторное масло и специальные жидкости (тосол, тормозная жидкость, жидкость ГУР). Масло и жидкости в накладных на поставку указаны в штуках (банках). Работник учреждения, который осуществлял ремонт данных автомобилей, получил указанные материальные запасы со склада. Запасные части были списаны. Как следует учитывать масла и автомобильные жидкости в данной ситуации?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Комиссия учреждения по поступлению и выбытию активов может принять решение о списании с баланса моторного масла и специальных жидкостей в количестве, не превышающем заливные объемы, установленные заводом-изготовителем для конкретных моделей автотранспортных…

Перенесен ли срок сдачи бухгалтерской отчетности за 2019 год с 6 апреля 2020 года на более позднюю дату?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В настоящее время срок представления бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2019 год продлен до 30 июня 2020 года.Обоснование вывода: Про общему правилу бухгалтерская (финансовая) отчетность должна быть представлена в налоговые органы не позднее трех…

Минтруд России дал разъяснения, согласно которым увольнение сотрудников в период действия Указов Президента о нерабочих днях от 25.03.2020 и 02.04.2020 запрещено. В период с 30.03.2020 по 30.04.2020 организация работает, так как является непрерывно действующей организацией. Законно ли увольнение работников организации в период действия Указов Президента РФ от 25.03.2020 N 206 и от 02.04.2020 N 239?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Трудовое законодательство не содержит ограничений на увольнение работника непрерывно действующей организации в период действия Указов N 206 и N 239 по каким-либо основаниям, включая увольнение по инициативе работодателя. Обоснование вывода: Согласно…

Бюджетное учреждение (г. Москва) пополняет три транспортных карты «Тройка». Транспортные карты учреждением были приобретены ранее. Их стоимость отнесена на расходы соответствующего периода. Данное пополнение дает право передвижения на общественном транспорте неограниченное количество раз в течение одного года (с 25.03.2020 по 24.03.2021). Указанными транспортными картами будут пользоваться работники учреждения. Транспортные карты хранятся в кассе учреждения и выдаются работникам по мере необходимости. Как правильно отразить данную ситуацию в учете учреждения?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Транспортные карты «Тройка» могут учитываться на дополнительно введенном забалансовом счете в порядке, закрепленном в учетной политике учреждения. Расходы на приобретение безлимитных поездных билетов «Единый», записываемых на транспортные карты «Тройка»,…

10 февраля 2020 г. в организации была проведена реорганизация в форме присоединения — ООО присоединилось к АО. В этот же день внесена запись в ЕГРЮЛ о прекращении деятельности присоединенной организации. Бухгалтерскую отчетность за 2019 год и заключительную бухгалтерскую отчетность в ИФНС присоединенная организация не сдала. Как возможно это сделать правопреемнику (численность сотрудников свыше 100 человек)? Какие штрафные санкции за несдачу данного вида отчетности предусмотрены для правопреемника?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: 1. Порядок заполнения правопреемником бухгалтерской отчетности для представления в налоговый орган (в том числе в электронном виде) не определен. На наш взгляд, можно заполнить реквизиты титульного листа аналогично правилам заполнения правопреемником…

Организация осуществляет деятельность на территории Саратовской области. Торговые представители, находясь у себя дома, исполняют должностные обязанности: принимают заказы от покупателей на поставку товаров, заключают контракты в интересах работодателя (оптовая торговля строительными материалами) по трудовому договору о дистанционной работе. Можно ли указанную деятельность назвать продажей товаров дистанционным способом? Как в таком случае будет осуществляться доставка товаров, учитывая, что ранее торговые представители доставляли товар до покупателя на своем транспортном средстве или через грузоперевозчиков, которые в условиях карантина продолжают работать и их деятельность не приостанавливалась?

Прежде всего отметим, что под продажей товаров дистанционным способом действующее законодательство понимает продажу товаров по договору розничной купли-продажи, заключаемому на основании ознакомления покупателя с предложенным продавцом описанием товара, содержащимся в каталогах, проспектах, буклетах либо…

Заказчик формирует НМЦК. Может ли заказчик из контракта, находящегося в реестре контрактов ЕИС, взять одну позицию из спецификации, подходящую к объекту закупки?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: НМЦК может быть определена в том числе на основании информации о ценах отдельных товаров, работ и услуг, содержащейся в контрактах, надлежаще исполненных в течение последних 3 лет.Обоснование вывода: В соответствии с ч. 1 ст. 22 Федерального закона от…

В организации 09.01.2020 был утвержден План финансово-хозяйственной деятельности (План ФХД) по целевой субсидии текущего характера на КВР 244 статью 225 КОСГУ на сумму 1000 руб., 01.03.2020 эта сумма корректируется на 500 руб., переносится на КВР 243 статью 226 КОСГУ. Какими бухгалтерскими проводками следует это отразить? Каков порядок учета изменения плановых назначений по расходам учреждения, утвержденных в текущем финансовом году Планом ФХД?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Изменение показателей плановых назначений по расходам учреждения, утвержденных в текущем финансовом году, оформляется: — дополнительной записью (когда планируемый показатель увеличился); — обратной корреспонденцией счетов (когда планируемый показатель…

Казенное учреждение по договору аренды передало помещения ИП. По второму договору возмещения ИП должен возмещать расходы на коммунальные услуги казенному учреждению. Денежные средства подлежат зачислению в доход бюджета городского округа. По какому КБК должно поступать возмещение по коммунальным расходам? На каком счете должны отражаться начисления по таким доходам?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Доходы от компенсации затрат (расходов) по оплате коммунальных услуг, отражаются по коду доходов бюджета 000 1 13 02064 04 0000 130 Доходы, поступающие в порядке возмещения расходов, понесенных в связи с эксплуатацией имущества городских округов. Учет…

Как осуществляется раздельный учет, если организация отгружает готовую продукцию (имеющуюся в наличии) по договору государственного оборонного заказа?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Корректировки в ранее сделанные записи по выпущенной готовой продукции не вносятся. Отгружаемую в рамках государственного оборонного заказа продукцию целесообразно учитывать на соответствующих субсчетах, открытых к счетам 43 «Готовая продукция» и…

С 01.04.2020 вступили в силу изменения в НК РФ в связи с пандемией коронавируса, дающие преференции организациям малого и среднего бизнеса в части страховых сборов (понижение ставки), отсрочек по уплате налогов и так далее. Предприятие впервые по итогам 2019 года по всем показателям отвечает условиям отнесения к субъектам среднего предпринимательства в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2007 года N 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации», но в список на настоящий момент не входит (по показателям предыдущих лет организация не отвечала критериям отнесения к среднему бизнесу). Включение организации в перечень субъектов малого и среднего бизнеса возможно только при составлении перечней по итогам 2019 года уполномоченными органами, а именно с 10.08.2020. Имеет ли право организация на основании того, что она отвечает критериям отнесения к среднему бизнесу, на применение преференций по страховым взносам, налогам и т.д. до момента включения официально в перечень субъектов малого и среднего бизнеса? Если организация будет включена в список с 10.08.2020, то имеет ли она право на уточнение страховых взносов в сторону уменьшения (пересчет по пониженным ставкам для среднего бизнеса) с 01.04.2020?

По заданному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: В настоящее время Организация не имеет права на налоговые преференции, в т.ч. на пониженные тарифы страховых взносов. Это право появится только с момента включения в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства. Считаем маловероятным…

Вправе ли организация высшего образования заключить договор на приготовление и поставку продуктов питания в свое общежитие (г. Москва), если организация, с которой планируется заключить такой договор, является арендатором по отношению к образовательной организации, учитывая ограничительные меры Указа Президента, исходя из которых вправе работать только организации, обеспечивающие продуктами питания население?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Организация высшего образования вправе заключить такой договор.Обоснование позиции: Действительно, в соответствии с п. 4 Указа Президента РФ от 2 апреля 2020 г. N 239 «О мерах по обеспечению санитарно-эпидемиологического благополучия населения на…

Работнику, находящемуся в очередном отпуске, выдан листок нетрудоспособности с кодом 03 (карантин). Необходимо ли перенести отпуск в данном случае?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Листок нетрудоспособности, выданный сотруднику с кодом 03 (карантин), является основанием для продления или переноса отпуска на количество дней, совпавших с ежегодным оплачиваемым отпуском. Обоснование вывода: Согласно части первой ст. 124 ТК РФ ежегодный…

ООО по всем критериям относится к субъектам малого и среднего предпринимательства (МСП). Бухгалтерский учет организация ведет упрощенным способом. За 2019 год организация представила бухгалтерскую (финансовую) отчетность в общем порядке в полном объеме. Вовремя не был сдан отчет о среднесписочной численности за 2018 год, поэтому в августе 2019 года организация была исключена из реестра МСП. Какая ответственность установлена в случае, если организация продолжает ведение бухгалтерского учета упрощенным способом?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: В данном случае мы не можем исключить возможности привлечения организации и (или) ее должностного лица к ответственности, предусмотренной ст. 120 НК РФ и (или) ст. 15.11 КоАП РФ. Обоснование позиции: Согласно ч. 4 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011…

Организация занимается выращиванием сельскохозяйственных животных на продажу. Организация с 01.01.2019 перешла на ЕСХН. Расходы на выращивание молодняка в 2018 году не были признаны для целей налогообложения прибыли в связи с применением метода начисления. В бухгалтерском учете данные затраты учтены на счете 11 «Животные на выращивании и откорме». Можно ли признать произведенные до 01.01.2019 расходы на выращивание молодняка для целей исчисления ЕСХН?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Организация может признать произведенные до 01.01.2019 прямые расходы на выращивание молодняка при определении налоговой базы по ЕСХН в том отчетном периоде, в котором изготовлена (реализована) готовая продукция. Обоснование вывода: Переход к системе…

Какие документы (лицензии, сертификаты или иные разрешения) нужны для производства и продажи гражданских защитных масок? Имеется ли разница при их производстве для дальнейшего использования в части получения разрешения? Какие документы нужны для производства и продажи медицинских масок? Требуется ли получение лицензии?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Лицензия на производство и продажу медицинских масок не требуется. Перед выпуском в обращение медицинская маска должна быть зарегистрирована по правилам государственной регистрации медицинских изделий. Для производства и реализации защитных масок немедицинского…

Работник должен был выйти на работу после окончания отпуска 06.04.2020. По причине задержки (отмены) авиарейса (регулярного, не чартерного сообщения) из-за распространения вируса COVID-19 самолет с указанным работником не прилетел (зарубежный рейс) до сих пор (по состоянию на 18:00 07.04.2020), хотя должен был прилететь 05.04.2020. Организация относится к непрерывно действующим во время карантина. Как работодателю оформить отсутствие работника на рабочем месте? Что ставить в табеле учета рабочего времени? Возможно ли оформление отпуска без сохранения заработной платы на дни отсутствия? Возможно ли оформление простоя по ст. 157 ТК РФ (нет вины ни работника, ни работодателя)?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: До представления работником доказательств, подтверждающих причину отсутствия, в табеле проставляется код НН («неявка по невыясненным причинам»). Работнику по его заявлению может быть предоставлен отпуск без сохранения заработной платы. Для оформления…

По какому КОСГу оплачивать приобретение воды для дезинфекции улиц, будут ли это коммунальные расходы или прочая закупка материальных запасов 346 КОСГУ (вода закачивается в специализированный автомобиль водоснабжающей организацией на ее территории)?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Расходы учреждения на приобретение воды, которая будет закачена водоснабжающей организацией в специализированный автомобиль учреждения для дезинфекции улиц, по нашему мнению, следует отражать по подстатье 346 «Увеличение стоимости прочих материальных запасов»…

В ходе внеплановой инвентаризации в 2020 году были найдены некоторые основные средства, которые ранее были списаны. Ущерб от недостачи на виновное лицо не относился, счет 0 209 00 не применялся. Инвентаризационная комиссия признала результаты инвентаризации законными и вынесла соответствующее решение. В декабре 2019 года были сделаны следующие бухгалтерские записи: по Дебету счета 0 401 10 по Кредиту счета 0 101 00 произведено списание основных средств; по Дебету 0 104 00 по Кредиту 0 401 10 произведено списание амортизационных начислений. Амортизация начислена в размере 100%. Каким образом можно восстановить их на балансовый учет? Необходимо ли присваивать новые инвентарные номера?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В рассматриваемой ситуации в бухгалтерском учете операции по восстановлению на балансовый учет списанных в 2019 году основных средств могут отражаться в порядке исправления ошибок прошлых лет с применением счета 0 304 86 000 «Иные расчеты года, предшествующего…

ООО применяет общую систему налогообложения. Основной вид деятельности — лесозаготовки (код ОКВЭД 02.20). Заготовленная лесопродукция (например, балансы березовые) приходуется на склад готовой продукции и затем отгружается покупателю в объеме, который определятся геометрическим методом путем обмера при погрузке на транспортное средство с применением коэффициента полнодревесности 0,60. Но приемка у покупателя производится поштучно на автоматической линии лазерными измерителями. В результате получается погрешность измерений в количестве до одного кубического метра (или 3% от объема) на одной автомашине. Поэтому по договоренности с покупателем организация вынуждена корректировать свою отгрузку. Покупатель не является конечным покупателем. Отгрузка осуществляется транзитом на целлюлозно-бумажный комбинат (ЦБК). Конечным покупателем (ЦБК) фиксируется расхождение данных, отраженных в отгрузочных документах организации-поставщика, и данных, фактически установленных при приемке продукции на ЦБК. Как правильно документально оформить списание погрешности со склада готовой продукции? Учитывается ли списанный объем в расходах при исчислении налога на прибыль?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Погрешность в измерениях объема реализованной продукции у организации-поставщика, подтвержденная извещением покупателя, товарной накладной и актом об установлении расхождения по количеству и качеству при приемке товарно-материальных ценностей, может,…

АО выпустило ряд новой продукции. Для ее реализации АО желает зарегистрироваться на интернет-площадке eBay. Не приведет ли это к негативным последствиям в части уплаты налогов? Каким образом будут уплачиваться налоги?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Реализация продукции через интернет-площадку eBay подлежит обложению НДС по ставке 20%. При реализации продукции иностранным гражданам применяется ставка 0% при условии представления в налоговый орган документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ. В целях…

В соответствии со ст. 67.1 ГК РФ принятие общим собранием участников хозяйственного общества решения подтверждается в отношении ООО путем нотариального удостоверения (после 25 декабря 2019 года). Законны ли решения единственного участника ООО, не заверенные нотариусом? Возможно ли их заверение в настоящее время? Если да, с какого момента считать их действительными (с момента принятия либо с момента заверения нотариусом)?

1. Согласно п. 3 ст. 67.1 ГК РФ принятие общим собранием участников хозяйственного общества решения посредством очного голосования и состав участников общества, присутствовавших при его принятии, подтверждаются в отношении ООО путем нотариального удостоверения, если иной способ (подписание протокола всеми…

Сотрудник, находясь в очередном ежегодном оплачиваемом отпуске с 10 марта по 8 апреля 2020 года, уехал во Вьетнам на отдых. Он приехал 24 марта 2020 года (пересек границу) и обратился в поликлинику, где ему оформили листок нетрудоспособности с кодом 03 (карантин). Подлежит ли отпуск продлению на дни нахождения работника на больничном?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Листок нетрудоспособности, выданный сотруднику с кодом 03 (карантин), является основанием для продления или переноса отпуска на количество дней, совпавших с ежегодным оплачиваемым отпуском. Обоснование вывода: Согласно части первой ст. 124 ТК РФ ежегодный…

Осуществляется закупка в соответствии с Федеральным законом от 18.07.2011 N 223-ФЗ «О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц». Обязан ли заказчик продлевать срок подачи заявок при размещении извещения о проведении запроса котировок, например, 08.04.2020, с учетом того, что дни в период с 06.04.2020 по 30.04.2020 являются нерабочими днями согласно Указу Президента РФ от 02.04.2020 N 239?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Заказчик может не продлевать срок подачи заявок. Обоснование позиции: Минимальный срок подачи заявок на участие в запросе котировок в соответствии с ч. 21 ст. 3.2 Федерального закона от 18.07.2011 N 223-ФЗ «О закупках товаров, работ, услуг отдельными…

В казенном медицинском учреждении происходит забор донорской крови. Физические лица получают денежную компенсацию. Операции по выдаче денежных средств следующие: платежное поручение — зачисление на лицевой счет — снятие наличных денежных средств кассиром с дебетовой карты (через банкомат) — выдача из кассы донору (физическому лицу). Какими бухгалтерскими записями отразить все операции по начислению задолженности и выдаче из кассы денежных средств?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Получение денежных средств с лицевого счета учреждения в кассу с применением дебетовой карты отражается с использованием счета 210 03 «Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам». Операции по выплате донорам денежных средств отражается…

Учреждение планирует заключить отдельный договор на устройство основания под установку модульного здания. Согласно смете договора работы делятся на следующие виды работ: 1) вырубка деревьев; 2) земляные работы; 3) устройство железобетонных фундаментов; 4) перенос опор электроосвещения. Модульное здание будет возводиться по отдельному договору, расходы по которому будут отнесены на статью 310 КОСГУ. На какие статьи (подстатьи) КОСГУ следует отнести расходы по договору на устройство основания под установку модульного здания?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Комиссией учреждения может быть принято решение о включении всех указанных в вопросе расходов в первоначальную стоимость модульного здания в связи с тем, что такие расходы неразрывно связаны с доведением его до состояния, пригодного к эксплуатации. В…

Государственным бюджетным учреждением был оплачен транспортному агентству счет за авиабилеты по маршруту Южно-Сахалинск — Владивосток — Южно-Сахалинск представителей учреждения, планирующих принять участие в международном музыкальном конкурсе в г. Владивостоке. Счет на оплату авиабилетов был выставлен от имени агентства. Перевозчиком является авиакомпания. Оплату за авиабилеты учреждение перевело на расчетный счет агентства. В связи с отменой конкурса и в соответствии с п. 11 Протокола заседания оперативного штаба по предупреждению завоза и распространения новой коронавирусной инфекции на территории Российской Федерации от 13.03.2020 N 10, письма Министерства культуры Российской Федерации от 13.03.2020 N 755-06-02, приказа Министерства науки и высшего образования Российской Федерации от 14.03.2020 N 397, приказа ФГБОУ ВО «Дальневосточный государственный институт искусств» (организатора конкурса) об отмене данного конкурса по причине предупреждения распространения новой коронавирусной инфекции, а также в соответствии с письмом Минфина России от 19.03.2020 N 24-06-06/21324 (о признании ситуации с коронавирусом в России обстоятельством непреодолимой силы) учреждение приняло решение отказаться от авиаперелета и вернуть авиабилеты. Учреждение 17.03.2020 направило агентству письмо с просьбой о возврате полной стоимости авиабилетов в соответствии с ч. 3 ст. 401 ГК РФ, ссылаясь на вышеуказанные обстоятельства и правовые акты. Однако агентство отклонило требование учреждения, указав, что в данном случае полная стоимость авиабилетов не возвращается, а подлежит удержанию сумма штрафов, стоимость услуг за операцию возврата авиабилетов, стоимость оформления авиабилетов (в общей сложности удерживается порядка 1/3 от стоимости авиабилетов). 1. Правомерно ли решение агентства отказать учреждению в возврате полной стоимости авиабилетов? 2. Вправе ли агентство направить учреждение к авиаперевозчику для решением вопроса о возврате полной стоимости авиабилета? 3. Вправе ли учреждение в соответствии со ст. 1005 ГК РФ предъявить иск к агентству с требованием о выплате полной стоимости авиабилетов (или надлежащим ответчиком в данном случае будет авиаперевозчик)?

Согласно п. 2 ст. 108 Воздушного кодекса РФ (ВК РФ) уплаченная за воздушную перевозку провозная плата возвращается в полном объеме в случае вынужденного отказа пассажира от воздушной перевозки в связи с болезнью пассажира или члена его семьи либо близкого родственника (п. 3 указанной статьи), совместно…

Распоряжением главы района, в связи с мерами по противодействию распространения коронавирусной инфекции, запрещен заезд на вахту до 01.05.2020 лицам, находившимся в междувахтовом отдыхе, который уже закончился. Работу выполняют работники, которым в связи с принятым нормативно-правовым актом главы района увеличена продолжительность вахты. Какими документами провести отсутствие на работе? Как произвести оплату тем работникам, которые не заехали на очередную вахту в связи с ограничением заезда? Вправе ли работодатель в этот период предоставить работникам оставшиеся дни ежегодного дополнительного отпуска?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Работодатель может предложить каждому работнику заключить дополнительное соглашение об изменении режима работы на определенный период времени, которым будет изменена продолжительность вахты и продолжительность времени отдыха между вахтами. При наличии…

Какими бухгалтерскими записями в соответствии с Инструкцией N 174н следует отразить операции по удержанию из заработной платы работника суммы задолженности по коммунальным платежам на основании исполнительного листа? Какой КОСГУ необходимо применить в данной ситуации: 731 или 737?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В бухгалтерском учете бюджетного учреждения расчеты по удержаниям из заработной платы сумм по исполнительным листам следует отражать с использованием счета 304 03 «Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда». При этом в 24-26 разрядах счета 304 03…

Казенное учреждение наделено полномочиями заключать договоры аренды для предоставления жилых помещений в целях проживания определенным категориям граждан, замещающим государственные должности, должности государственной гражданской службы, которые не являются работниками учреждения. Между казенным учреждением и физическим лицом заключен договор аренды жилого помещения сроком на один год. Предметом договора аренды жилого помещения является предоставление арендодателем за плату во временное владение и пользование арендатору жилого помещения для последующей передачи его для проживания работнику министерства. Учреждение наделено полномочиями осуществлять закупки в интересах министерства за счет выделенных на эти цели средств. Работнику жилье предоставляется по договору безвозмездного пользования. Подпадает ли такой договор под СГС «Аренда»? Как отразить в учете передачу в безвозмездное пользование арендованного имущества от учреждения работнику министерства?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Договор аренды жилого помещения, заключенный между казенным учреждением и физическим лицом для последующего предоставления помещения в целях проживания определенным категориям граждан, которые не являются работниками учреждения, считаем возможным отражать…

Общество (общая система налогообложения) заключило с корпоративным банком договор на перечисление зарплаты своим работникам на банковские карты. В Положении о заработной плате общества указано, что зарплата перечисляется на банковские карты. Согласно заявке и прейскуранту производится оплата за выпуск пластиковых карт. Банк представляет реестр выпущенных карт (без подписи и печати). Можно ли учесть в расходах по налогу на прибыль в данной ситуации плату за выпуск новых и перевыпуск старых (в связи с окончанием срока действия) банковских карт?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Организация вправе учесть расходы на выпуск банковских карт для цели налогообложения в том случае, если договор с банком заключает организация, при этом локальным нормативным актом (ЛНА) предусмотрена обязанность работодателя по выплате зарплаты…

Управляющая организация оказывает услуги по содержанию и ремонту многоквартирного дома, является владельцем специального счета, так как собственники выбрали способ формирования фонда капитального ремонта на специальном счете. На выполнение ремонта у собственников не хватает средств, и организация предоставляет многоквартирному дому заем из своих средств на выполнение ремонта. Организация находится на УСН. Доходы по оплате и за выполненный ремонт — по факту выполнения. Заемные средства перечисляются на специальный счет в целях формирования фонда капитального ремонта, затем со специального счета перечисляются организации-подрядчику за выполненные работы. Заем долгосрочный, процентный. От имени собственников заем выдается уполномоченному ими лицу для внесения на специальный счет. Как правильно отразить операции в бухгалтерском учете?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Фонд капитального ремонта может быть сформирован в том числе за счет заемных средств, привлеченных собственниками помещений в многоквартирном доме. Если заемные средства собственникам были предоставлены управляющей организацией, то в учете управляющей…

Представители работодателя и представительный орган работников согласовали текст новой редакции коллективного договора, определили пункты, по которым стороны не достигли согласия. Срок ведения коллективных переговоров (3 месяца) закончился. Представительный орган отказался подписывать новую согласованную редакцию коллективного договора и протокол разногласий к коллективному договору по не согласованным сторонами пунктам. Каковы правовые последствия отказа или уклонения представительного органа от подписания коллективного договора и протокола разногласий к нему? Какими должны быть действия работодателя?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Работодатель не имеет возможности принудить представителей работников подписать изменения коллективного договора в согласованной части, а также протокол разногласий к ним. Поскольку трехмесячный срок для ведения переговоров и подписания изменений коллективного…

Обязан ли победитель электронного аукциона по Федеральному закону от 05.04.2013 N 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» переделать смету на снятие дорожного покрытия с учетом понижения цены контракта (снижение начальной (максимальной) цены в результате проведения электронного аукциона до значения цены, предложенной победителем аукциона)? Правильно ли, как предлагает победитель, не менять смету, а изменить только сумму с учетом снижения?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: В рассматриваемом случае смету следует изменить с учетом снижения начальной (максимальной) цены контракта в результате осуществления закупки.Обоснование позиции: Прежде всего отметим, что согласно ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 05.04.2013 N 44-ФЗ…

Организация хозяйственным способом (иногда привлекались подрядчики) построила базу отдыха (домики для отдыха и благоустроенная территория) с целью перепродажи, т.е. учла ее на счете 41. Но спустя некоторое время решила сама её использовать для сдачи в аренду, т.е. решила перевести на счет 01. Какими документами нужно было оформить и подтвердить сформированную первоначальную стоимость домиков для отдыха, учтенных на счете 41, и подтвердить факт завершения их стройки? Каким образом сейчас перевести (оформить) перевод домиков из товаров в основные средства?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Объект основных средств принимается к учету по фактической себестоимости, по которой имущество было принято к учету в качестве товара. При принятии соответствующего решения и выполнении в отношении объекта всех необходимых условий для учета его в составе…

Будет ли изменен срок сдачи годовой отчетности за 2019 год в связи с объявленной выходной неделей с 28.03.2020 по 05.04.2020?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Сроки предоставления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2019 год переносятся на 6 апреля 2020 года. Аналогичный порядок допускаем и для налоговых деклараций за 2019 год, срок представления которых приходится на период с 30 марта по…

Является ли отсутствие денежных средств у заказчика (торгового центра, г. Москва) основанием для признания форс-мажора при оказании услуг по поставке электроэнергии, тепловой энергии, водоснабжения? Что является обстоятельствами непреодолимой силы? Является ли самоизоляция сотрудников (бухгалтерии) предприятия форс-мажорным обстоятельством?

Развернутый перечень обстоятельств непреодолимой силы (форс-мажор) дан в п. 1.3 Положения о порядке свидетельствования Торгово-промышленной палатой Российской Федерации обстоятельств непреодолимой силы (форс-мажор) (приложение к постановлению Правления Торгово-промышленной палаты РФ от 23 декабря 2015…

У дошкольного образовательного учреждения в июле 2017 года возникла дебиторская задолженность по счету 4 206 31 000 «Расчеты по авансам по приобретению основных средств за приобретаемую ученическую мебель» (приобреталась у ООО). Мебель не поступила в учреждение. Дело было передано в суд, и задолженность перенесена на счет 4 209 34 000 «Расчеты по компенсации затрат». В феврале 2019 года вынесено решение в пользу дошкольного образовательного учреждения, исполнительный лист направлен в службу судебных приставов для дальнейшего взыскания, но взыскание не производится. Организация, не поставившая мебель, имеет плохую репутацию и, скорее всего, решение суда не исполнит, исполнительный лист не оплатит. Как поступить далее с данной дебиторской задолженностью? Можно ли отнести её к нереальной к взысканию или к сомнительной задолженности? Если да, то какими бухгалтерскими документами и бухгалтерскими записями это оформить?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Основанием для списания дебиторской задолженности является решение комиссии по поступлению и выбытию активов, принятое в порядке, утвержденном локальным актом бюджетного учреждения. В случае, если процедура взыскания дебиторской задолженности согласно…

Между автономным и казенным учреждениями заключен договор безвозмездного пользования имуществом, находящимся в государственной собственности (нежилые помещения). Согласно договору ссудополучатель обязан возмещать коммунальные расходы на основании договоров, заключенных ссудодателем с энерго- и теплоснабжающими организациями. Как в бухгалтерском учете автономного учреждения ссудодателя отразить данную операцию?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В бухгалтерском учете автономного учреждения доходы по условным арендным платежам, к которым относится и компенсация части расходов по оплате коммунальных услуг, отражаются с применением счета 2 205 35 000 «Расчеты по условным арендным платежам» по АнКВД…

Организация находится на общей системе налогообложения, основной вид деятельности — недропользование. Была получена лицензия на пользование участком недр в целях геологического изучения, включающего поиски, оценку месторождений твердых полезных ископаемых (поисковая лицензия). Пока никаких доходов нет, только расходы. Компания работает с 2018 года. Практически все затраты 2018 года относятся к получению в феврале 2019 года поисковой лицензии. Правильно ли, что все затраты на аренду офиса и оплату труда организация не учитывала в расходах, а капитализировала на счете 08 до момента получения лицензии в феврале 2019 года? Можно ли на основании ст. 325 НК РФ создать из этих затрат на февраль 2019 года стоимость нематериального актива и списывать его посредством амортизации пять лет (два года невыгодно, так как нет прибыли)? Как надо было правильно учитывать накопившиеся затраты в бухгалтерском и налоговом учете?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: В рассматриваемой ситуации затраты организации на аренду офиса и оплату труда не связаны напрямую с получением лицензии, то есть имеют лишь опосредованную связь. Таким образом, указанные затраты не включаются в стоимость фактических затрат на приобретение…

Заключен договор поставки. Контрагент указал, что в целях предотвращения коронавирусной инфекции, в связи с подписанием Президентом РФ Указа от 25.03.2020 N 206 «Об объявлении в Российской Федерации нерабочих дней», в период с 30.03.2020 по 03.04.2020 не сможет исполнять договор поставки, т.е. произвести поставку товара в срок, предусмотренный договором, в связи с наступлением форс-мажора. Относится ли Указ Президента РФ о нерабочих днях к обстоятельствам непреодолимой силы для целей исполнения обязательств по договору поставки, заключенному между российскими коммерческими организациями и исполняемому на территории РФ?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Признать указы Президента РФ о введении нерабочих дней форс-мажором, освобождающим поставщика от ответственности за просрочку поставки товара, может только суд с учётом обстоятельств конкретного дела. Обоснование вывода: В силу п. 3 ст. 401 ГК РФ, если…

Во время ежегодного оплачиваемого отпуска работнику был открыт больничный лист по коду 03 — нахождение на карантине. Продлевается ли (переносится ли) в этом случае отпуск на количество дней, приходящихся на время нахождения на больничном?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Листок нетрудоспособности, выданный сотруднику в случае карантина, является основанием для продления отпуска на количество дней, совпавших с ежегодным оплачиваемым отпуском. Обоснование вывода: Согласно части первой ст. 124 ТК РФ ежегодный оплачиваемый…

С 01.01.2020 Общество в соответствии с приказом Минфина РФ от 20.11.2018 N 236н «О внесении изменений в Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» (ПБУ 18/02), утвержденное приказом Минфина РФ от 19.11.2002 N 114н, внесло изменения в учетную политику и стало применять балансовый метод учета временных и постоянных разниц. Как следствие, в связи с различной первоначальной стоимостью объекта недвижимости, учитываемого на балансе Общества, для целей бухгалтерского и налогового учета Общество отразило ретроспективно: в бухгалтерском учете (проведено 31.12.2019) корректировку (уменьшение) нераспределенной прибыли. При сдаче отчетности за 2020 год корректировка будет отражена в бухгалтерском балансе за 2020 год в качестве сравнительных показателей. Будут отражены скорректированные данные — сальдо на 31.12.2019 и на 31.12.2018 по счетам 77 и 84 в пояснениях к бухгалтерской отчетности за 2020 год (п. 24 ПБУ 4/99), в разделе 2 отчета об изменениях капитала за 2020 год. Верно ли, что согласно п. 24 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», утвержденного приказом Минфина РФ от 06.07.1999 N 43н, информацию о вышеуказанной корректировке (уменьшении) суммы нераспределенной прибыли Общество обязано было раскрыть в пояснениях к бухгалтерской (финансовой) отчетности Общества за 2019 год?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Информация об изменении учетной политики подлежит обязательному раскрытию в пояснениях к бухгалтерской (финансовой) отчетности общества за 2019 год, если указанные изменения могут оказать существенное влияние на финансовое положение организации,…

Банк отказывается перечислять аккредитив юридическому лицу за поставку товара. Аккредитив безотзывный. Банк-эмитент устно ссылается на то, что в организациях нерабочие дни. Какая предусмотрена ответственность для банка?

В соответствии со ст. 872 ГК РФ банк-эмитент и подтверждающий банк, принявшие на себя обязательства по аккредитиву, несут перед получателем средств солидарную ответственность за неисполнение или ненадлежащее исполнение аккредитива при условии представления документов, соответствующих условиям аккредитива,…

Работник предупредил работодателя об увольнении по собственному желанию, подав заявление 18.03.2020. Дата увольнения — 01.04.2020. Каким образом произвести увольнение 01.04.2020, если организация не работает в связи с Указом Президента РФ (выплата расчета производится из кассы работодателя, трудовая книжка работника ведется в бумажной форме)?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: В зависимости от порядка определения даты увольнения работника трудовой договор может быть прекращен либо в нерабочий день 01.04.2020, либо в ближайший следующий за ним рабочий день с соблюдением общего порядка оформления прекращения трудового договора….

1 октября 2019 года организацией заключен контракт на оказание услуг сроком по 30.12.2020. Исполнителем услуги не оказывались, в связи с чем, в соответствии с частью 9 статьи 95 Федерального закона от 05.04.2013 N 44-ФЗ, заказчиком принято решение об одностороннем отказе от исполнения контракта от 25.03.2020 (размещено в единой информационной системе 25.03.2020). Исполнителем решение заказчика об одностороннем отказе от исполнения контракта получено 25.03.2020. Соответственно, 10-дневный срок истекает 06.04.2020. Контракт не содержит условия о прекращении обязательств сторон в связи с окончанием срока его действия. В случае если исполнителем не будут устранены нарушения условий контракта, вступит ли решение заказчика в силу 07.04.2020 в связи с Указом Президента от 25.03.2020 N 206 «Об объявлении в Российской Федерации нерабочих дней»?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: В рассматриваемой ситуации днем истечения десятидневного срока является не 06.04.2020, а первый следующий за этой датой рабочий день. Однако мы не можем исключить вероятности иного подхода. Обоснование позиции: По общему правилу, предусмотренному…

Автономное учреждение приобретает по отдельности автомобили скорой медицинской помощи, оборудование для комплектования автомобилей и медикаменты. Вправе ли учреждение учесть автомобили скорой медицинской помощи и медицинское оборудование в качестве единого комплекса объектов основных средств? Какие бухгалтерские записи в этом случае необходимо оформить?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Транспортное средство и встроенное в него медицинское оборудование могут учитываться как комплекс конструктивно сочлененных предметов, так как вместе составляют автомобиль скорой медицинской помощи и предназначены для выполнения определенной работы. Обоснование…

К каким элементам видов расходов и статье КОСГУ отнести расходы на покупку электронных авиабилетов сотрудником казенного учреждения при условии, что сотрудник направляется на повышение квалификации и поездка не является служебной командировкой? Какими бухгалтерскими записями отразить эту операцию?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Расходы учреждения на оплату электронных авиабилетов для сотрудника учреждения с целью направления его на повышение квалификации могут быть отнесены на подстатью 226 КОСГУ в увязке с элементом видов расходов 112. При этом в учете учреждения могут быть…

ООО (микропредприятие на общей системе налогообложения) провело сертификацию системы менеджмента на соответствие требованиям стандарта ГОСТ Р ИСО 9001-2015. Сертификация оформлена договором на оказание информационных услуг. Срок действия сертификата — три года. Каков порядок отражения в бухгалтерском и налоговом учете расходов на сертификацию менеджмента качества?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Расходы на сертификацию менеджмента качества как в бухгалтерском, так и в налоговом учете могут быть учтены единовременно на дату оплаты сертификата. Вместе с тем возможен и учет таких затрат в течение срока действия сертификата. Выбранный порядок учета…

Автономное учреждение (ссудодатель) заключило договор безвозмездного пользования имуществом, находящимся в государственной собственности (нежилые помещения). Согласно договору ссудополучатель (казенное учреждение) обязан возмещать коммунальные расходы на основании договоров, заключенных ссудодателем с энерго- и теплоснабжающими организациями. Какие налоговые последствия и риски существуют для автономного учреждения при получении сумм возмещения от ссудополучателя?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: 1. Суммы, полученные в качестве возмещения стоимости коммунальных услуг, подлежат учету для целей налога на прибыль организаций в составе внереализационных доходов ссудодателя. 2. Учитывая позицию финансового и налогового ведомств, возмещение ссудополучателем…

На баннере будет размещено поздравление с Днем Победы жителей города и, возможно, логотип организации. Размещен баннер на стене здания, в котором находится организация. Использование баннера планируется в течение 1 месяца, на следующий год баннер использоваться не будет. Стоимость затрат на изготовление около 40 000 рублей (точно пока не известно). Организация создана с целью получения прибыли. Каков порядок учета в бухгалтерском и налоговом учете расходов на изготовление баннера?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В налоговом учете расходы на изготовление баннера, в зависимости от состава имеющейся на нем информации, могут быть учтены в полной сумме в качестве расходов на размещение социальной рекламы либо в качестве прочих расходов. Второй вариант с точки зрения…

Предприятие с 2019 года перешло на упрощенную систему налогообложения. За 2019 год предприятие не превысило предельного размера выручки, сумма активов и численность сотрудников не превышают установленных размеров за 2019 год (до 100 человек). Но за 2019 год начиная с сентября 2019 года валюта баланса превысила отметку в 60 млн. руб. Так, на конец 2019 года активы баланса составляют 85 млн. руб. Как быть с отчетностью за 2019 год? Имеет ли предприятие право сдать упрощенную бухгалтерскую отчетность, или необходимо сдать полную бухгалтерскую отчетность? Как быть с налогами, ведь предприятие по кварталам уплачивало налоги по УСН? Должно ли оно перейти на общую систему налогообложения? Если должно, то с какого периода?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: За 2019 год организация вправе отчитаться по упрощенной бухгалтерской отчетности. За 2020 год необходимо провести обязательный аудит годовой отчетности. Поэтому годовую бухгалтерскую отчетность за 2020 год нельзя заполнять по упрощенным формам. Превышение…

Возможен ли перенос на первый рабочий день обязательств лизингополучателя по договору лизинга, которые приходятся на дни с 30 марта по 30 апреля 2020 года, объявленные нерабочими в РФ?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Перенос исполнения обязательства возможен.Обоснование вывода: I. В соответствии со ст. 193 ГК РФ если последний день срока приходится на нерабочий день, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день. В связи с изданием Указа Президента…

На работников организации Указ Президента РФ от 25.03.2020 и Указ Президента РФ от 02.04.2020 не распространяются. Работодатель предложил работнику работать из дома. Работник принял предложение и оформил заявление на бумажном носителе о работе из дома. Работник будет выполнять работу с использованием сети Интернет. В трудовом договоре сотрудника указано место работы с точным адресом, по которому расположена организация. Могут ли изменения быть оформлены в виде приказа работодателя? Будет ли это считаться достижением соглашения об изменении характера работы? Требуется ли заключить дополнительное соглашение к трудовому договору? Каким образом оформить дополнительное соглашение, если явиться в офис для его подписания работник не может в связи с распространением коронавируса?

В соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 25.03.2020 N 206 с 30 марта по 3 апреля 2020 г. установлены нерабочие дни с сохранением за работниками заработной платы. А Указом от 02.04.2020 «О мерах по обеспечению санитарно-эпидемиологического благополучия населения…» нерабочими объявлены…

Учреждением заключен договор ОСАГО. Какими бухгалтерскими проводками отразить в бюджетном учреждении страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Расходы на уплату страховой премии по договору ОСАГО в учете бюджетного учреждения отражаются по элементу вида расходов 244 «Прочая закупка товаров, работ и услуг» в увязке с подстатьей 227 «Страхование» КОСГУ в составе расходов будущих периодов на счете…

В сентябре 2019 г. заключен долгосрочный договор на оказание платных образовательных услуг. В межотчетный период начислен доход будущих периодов на оставшуюся сумму договора. Ежемесячно происходит списание доходов будущих периодов. В марте студент отчисляется. Учет долгосрочных договоров на оказание платных образовательных услуг осуществляется с применением счета 401 40 «Доходы будущих периодов». Как в бухгалтерском учете отразить досрочное расторжение договора?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Операции по уменьшению доходов учреждения, относящихся к будущим периодам, при досрочном расторжении долгосрочного договора могут быть оформлены обратной бухгалтерской записью. Обоснование вывода: Согласно требованиям п. 301 Инструкции N 157н и п. 7…

В соответствии с Федеральным законом от 18.07.2011 N 223-ФЗ «О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц» по результатам закупки у единственного контрагента согласно положению о закупке заключен договор на поставку хозяйственных товаров. Конкретные товары перечислены в спецификации (приложение к договору). Возможно ли заменить ряд товаров в спецификации другими (тоже хозяйственные товары)? Может ли это быть признано изменением существенных условий договора, а именно изменением предмета договора?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Изменение наименований поставляемых товаров формально свидетельствует об изменении существенных условий договора и может быть квалифицировано как заключение нового договора. Однако однозначно оценить правовые последствия такого изменения мы не…

Учреждение приобретает электрический счетчик взамен старого. Старый счетчик на балансе не числится. Монтажа нового счетчика тоже не будет. По какой подстатье КОСГУ следует приходовать счетчик (310 или 344)?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Выбор статьи (подстатьи) КОСГУ зависит от решения профильной Комиссии учреждения. В случае принятия решения об учете счетчика в качестве самостоятельного объекта основных средств расходы на его приобретение следует отнести на статью 310 «Увеличение стоимости…

В 2020 году муниципальное бюджетное учреждение (МБУ) получило средства по КФО 5 «субсидии на иные цели» на капитальный ремонт здания школы, учтенного на балансе другого учреждения. Уставом МБУ закреплено, что одним из видов деятельности учреждения является проведение капитального ремонта. Возможно ли производить расходы на капитальный ремонт здания, числящегося на балансе другого учреждения, за счет КФО 5 по КВР 243 и подстатье 225 КОСГУ? Здание школы за учреждением, осуществляющим капитальный ремонт, никак не закреплено. Работы по капитальному ремонту осуществляются путем заключения договоров с подрядчиками. Кто должен нести расходы по текущему содержанию здания, числящегося на балансе другого учреждения (налог на имущество, коммунальные расходы), если МБУ не наделено такими полномочиями?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Расходы на оплату работ подрядной организации по осуществлению капитального ремонта здания школы за счет средств субсидии на иные цели могут быть отражены по элементу вида расходов 243 «Закупка товаров, работ, услуг в целях капитального ремонта государственного…

Организация имеет право на применение упрощенных способов ведения учета. Малые предприятия освобождаются от составления полного комплекта форм бухгалтерской отчетности и могут ограничиться только составлением бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах. Означает ли это, что указанные два отчета можно представлять по форме, указанной в Приложении N 1 к приказу Минфина РФ от 02.07.2010 N 66н, или в данном случае (когда в органы ИФНС представляются только два отчета) обязательно применять упрощенные формы, указанные в Приложении N 5 к приказу Минфина РФ от 02.07.2010 N 66н? Имеет ли право малое предприятие перейти с 2019 года на составление бухгалтерской отчетности по упрощенным формам, указанным в Приложении N 5 к приказу Минфина РФ от 02.07.2010 N 66н, если в предыдущие периоды оно отчитывалось по формам, указанным в приложении N 1?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Организация имеет право представить отчетность за 2019 г. по форме согласно Приложению N 5 к приказу Минфина России от 02.07.2010 N 66н (далее — Приказ N 66н). Обоснование позиции: Согласно п. 1 ч. 4 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ…

Организация-заказчик находится на общей системе налогообложения. Организация заключила договор на проведение тренинга с сотрудниками офиса на тему «Внутренние бизнес-коммуникации». Тренинг проводит ИП, имеющий все необходимые на это разрешения. Тренинг проводится в интересах деятельности организации и учитывает специальность работников. Продолжительность тренинга два дня по 8 часов. Организация имеет договор со списком сотрудников, акт выполненных работ, сертификаты выдаются каждому сотруднику. Можно ли отнести данные расходы на расходы предприятия? Или это расходы за счет чистой прибыли?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Организация в рассматриваемой ситуации вправе признать расходы на проведение тренинга при расчете налогооблагаемой прибыли.Обоснование позиции: Согласно п. 1 ст. 252 НК РФ в целях определения налоговых обязательств по налогу на прибыль организаций…

Договором строительного подряда предусмотрена твердая цена за выполнение работ. Утверждены локальный сметный расчет и техническая документация. При выполнении работ подрядчик по письменным распоряжениям заказчика (в ходе деловой переписки) вносил коррективы в выполняемые работы (отступал от сметного расчета и техдокументации). В смету и в техническую документацию указанные коррективы заказчиком не вносились. Подрядчик выполнил работы, заказчик подписал несколько актов приемки скрытых работ, но позже отказался подписывать итоговые акты (формы КС) и потребовал от подрядчика подписать новую смету и техническую документацию с фактически выполненными работами (коррективами). Подрядчик согласен с объемами работ, указанными в смете, но не может согласиться с существенным уменьшением цены, так как лишается права (возможности) на получение запланированной прибыли, на которую он изначально рассчитывал при заключении договора. Что делать подрядчику в данной ситуации?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: В описанной ситуации подрядчик вправе требовать оплаты выполненных работ по цене, установленной договором. Обоснование позиции: По договору подряда одна сторона (подрядчик) обязуется выполнить по заданию другой стороны (заказчика) определенную…

Компания переводит сотрудников на удаленную работу в связи с эпидемией коронавируса COVID-19. Какие документы оформлять, нужно ли оформлять дополнительное соглашение к трудовому договору?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В рассматриваемой ситуации стороны могут в письменной форме заключить соглашение к трудовому договору, предусмотрев в нем условия о дистанционном характере работы.Обоснование вывода: Прежде всего отметим, что нормы трудового законодательства не содержат…

Отдел образования выплачивает муниципальным служащим компенсацию на лечение без издания распорядительного документа в конце квартала последнего месяца. По каким коду вида расходов и статье КОСГУ необходимо оплачивать расходы в 2020 году?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Выплату муниципальным служащим органа местного самоуправления дополнительных гарантий, обусловленных статусом сотрудников, замещающих должности муниципальной службы, а именно компенсации на лечение без предоставления подтверждающих расходы документов…

Какую подстатью КОСГУ использовать для отражения расходов на приобретение медицинских респираторов (одноразовых) и на каком счете материальных запасов их учитывать?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Учреждением может быть принято решение об отнесении расходов на приобретение медицинских респираторов на подстатью 341 «Увеличение стоимости лекарственных препаратов и материалов, применяемых в медицинских целях» КОСГУ с организацией учета материальных…

Организация является управляющей компанией (оказывает услуги населению по содержанию и ремонту), являющейся владельцем специального счета, на который поступают денежные средства от населения на капитальный ремонт. Управляющая организация заключила договор с подрядчиком на выполнение работ по капитальному ремонту многоквартирного дома. Но средств фонда капитального ремонта в данный момент недостаточно для оплаты работ. Управляющая организация выступила заимодавцем (заем долгосрочный, процентный). Возможно ли предоставление организацией займа в данной ситуации? Каков порядок отражения операций в бухгалтерском учете?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Ввиду нехватки средств сформированного фонда капитального ремонта управляющая организация может осуществить оплату работ по капитальному ремонту многоквартирного дома, выполненных подрядной организацией, в недостающей части с последующим возмещением…

25 марта 2020 г. — последний день уплаты НДС, 28 марта 2020 г. — авансового платежа по налогу на прибыль за 1 квартал 2020 года. Предприятие на ОСНО, вид деятельности — ремонтно-строительная. Есть ли отсрочка по уплате налогов в связи со сложившейся неблагоприятной обстановкой в стране из-за эпидемии коронавируса?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В настоящее время обязанность по уплате налогов, сборов и страховых взносов, в том числе по НДС и налогу на прибыль, необходимо исполнять в обычном порядке, в предусмотренные НК РФ сроки. Нормативно-правовых актов, позволяющих налогоплательщикам претендовать…

Для создания учебных видеолекций планируется использовать иллюстрации: портреты писателей и поэтов; фотографии произведений искусства; фрагменты фильмов. Какие есть ограничения использования подобных иллюстраций в указанных целях?

Прежде всего отметим, что портреты писателей и поэтов, фотографии произведений искусства и сами такие произведения искусства, а также аудиовизуальные произведения, которыми являются и кинематографические произведения (п. 1 ст. 1263 ГК РФ), отнесены гражданским законодательством к объектам авторского права…

Работники муниципального автономного учреждения с 3-го по 13-е марта находились в Таиланде. Это государство не входит в список опасных по коронавирусу. Однако Роспотребнадзор потребовал отправить этих работников на двухнедельный карантин. На это время работникам выдадут не лист нетрудоспособности, а справку. На основании каких нормативных документов оплачивать (либо не оплачивать) время нахождения на карантине этих работников?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: В рассматриваемой ситуации работодатель не обязан оплачивать время отсутствия сотрудника на работе. Обоснование позиции: Согласно ст. 76 ТК РФ работодатель обязан отстранить от работы (не допускать к работе) работника не только в случаях, перечисленных…

Как правильно оформить в табеле учета рабочего времени нерабочие дни в период с 30 марта по 3 апреля 2020 года согласно Указу Президента N 206 от 25.03.2020? Как правильно оплатить эти нерабочие дни работникам, для которых установлен должностной оклад, часовая тарифная ставка? Нужно ли пересчитать норму рабочего времени при оплате нерабочих дней за март и апрель? Для оплаты различных доплат для работников с тарифной ставкой нужно ли пересчитать среднегодовую норму рабочего времени, на которую начисляются эти доплаты?

В силу Указа Президента РФ от 25 марта 2020 г. N 206 «Об объявлении в Российской Федерации нерабочих дней» (далее — Указ) дни с 30 марта по 3 апреля 2020 г. являются нерабочими днями. Вместе тем трудовое законодательство не содержит понятия «нерабочий день» в качестве отдельного вида времени отдыха, соответственно,…

Прошел электронный аукцион по Закону N 44-ФЗ, победитель снизил цену более чем на 25%. Вправе ли в приведенной ситуации победитель аукциона предоставить вместо обеспечения исполнения контракта три исполненных без неустойки контракта, часть из которых расторгнута по соглашению сторон?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Независимо от обязанности применения антидемпинговых мер, в данном случае победитель аукциона вправе вместо предоставления обеспечения исполнения контракта предоставить заказчику информацию о надлежаще исполненных контрактах в порядке, предусмотренном…

Бюджетное учреждение (центр реабилитации) получает в оперативное управление от федерального государственного унитарного предприятия автотранспорт на основании распоряжения учредителя и распоряжения территориального управления Федерального агентства по управлению государственным имуществом. Имущество не является особо ценным. Амортизация начислена 100%. Какие проводки необходимо сделать в учете?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Операции по принятию бюджетным учреждением к учету иного движимого имущества при закреплении права оперативного управления по решению учредителя отражаются в рамках КФО 4 с применением подстатьи 195 «Безвозмездные неденежные поступления капитального характера…

В связи с введением режима по предотвращению распространения коронавирусной инфекции органу местного самоуправления необходимо запланировать расходы на развертывание обсерватора (заключить договоры с организациями, предоставляющими питание, проживание, выполняющими дезинфекционные работы, оказывающими транспортные услуги, коммунальные услуги, услуги по вывозу мусора и т.д.). По каким разделу, подразделу классификации расходов бюджета и статье КОСГУ следует планировать данные расходы?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Планирование расходов на развертывание обсерватора может быть отражено по подразделу 0909 «Другие вопросы в области здравоохранения» раздела 0900 «Здравоохранение». Данные расходы подлежат отражению по соответствующим элементам вида расходов и статьям…

Организация (УСН) оказала услуги связи в 2018 году, первичные учетные документы поступили в конце 2019 года. Расходы не отражены в бухгалтерском и налоговом учете ошибочно (по вине организации). Ошибка не является существенной. Как учесть в бухгалтерском и налоговом учете выявленные ошибки?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В бухгалтерском учете расходы учитываются в месяце выявления ошибки в составе прочих расходов. Если в периоде выявления ошибки налогоплательщик получил прибыль, то он может исправить ошибку, допущенную в 2018 году, в периоде выявления. Обоснование вывода:Бухгалтерский…

Некоммерческая организация (далее — НКО) (применяет УСН 6%) в 2007 году на целевые средства приобрела автомобиль (ОС) для использования в уставных целях. Автомобиль использовался в деятельности НКО в течение всего установленного срока полезного использования. В 2020 году принято решение о реализации автомобиля в связи с нецелесообразностью дальнейшего его содержания и использования. Как рассчитывается доход для целей налогообложения в данном случае? Есть ли основания рассматривать реализацию такого автомобиля как использование средств не по целевому назначению, что требует признания внереализационного дохода в виде первоначальной стоимости автомобиля на основании п. 14 ст. 250 НК РФ? Нужно ли подавать уточненную декларацию по УСН за 2007 год для отражения дохода в виде стоимости автомобиля?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: При реализации основного средства (автомобиля), приобретенного на средства целевого финансирования, использованного в уставной деятельности НКО в течение всего срока полезного использования, организация признает доход. Доход признается в сумме средств,…

Арендодатель в соответствии с п. 1 ст. 616 ГК РФ установил в договоре аренды, что арендатор обязан за свой счет производить капитальный ремонт. Таким образом, договором установлено не только кто обязан проводить капитальный ремонт, но и за чей счёт, а именно за счёт арендатора. Сможет ли в этом случае арендатор потребовать от арендодателя возмещения своих расходов на капитальный ремонт на основании п. 1 ст. 616 ГК РФ?

На наш взгляд, при описанных обстоятельствах ст. 616 ГК РФ не дает арендатору оснований для возмещения своих расходов на капитальный ремонт. Однозначно же оценить перспективу возмещения таких расходов на основании ст. 623 ГК РФ мы не можем. Поясним подробнее. Согласно п. 1 ст. 616 ГК РФ арендодатель обязан…

Учреждение планирует заключить договор на выполнение работ по устройству аварийного эвакуационного электроосвещения в учебных корпусах. Договором на этапе приемки работ предусмотрен акт выполненных работ. По каким КОСГУ и КВР оплатить работы по устройству аварийного эвакуационного электроосвещения в учебных корпусах?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Расходы на оплату работ по устройству аварийного эвакуационного электроосвещения в учебных корпусах учреждения могут быть отражены по коду видов расходов 244 «Прочая закупка товаров, работ и услуг для обеспечения государственных (муниципальных) нужд»….

Медицинским учреждением самостоятельно из марли были изготовлены медицинские маски. Медицинские маски предназначены для выдачи медицинскому персоналу в целях использования их во время приема или осмотра пациентов, проведения операций и т.д. По какой подстатье КОСГУ и на каком счете вести учет готовых медицинских масок (0 105 31 000 или 0 105 35 000)?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Медицинские маски в равной степени оправданно могут быть отнесены и к изделиям, применяемым в медицинских целях (счет 0 105 01 341), и к спецодежде медицинских работников (счет 0 105 05 345), и к прочим материальным запасам (счет 0 105 36 346) в зависимости…

Организацией был заключен договор на изготовление и передачу в собственность пресс-формы, которая является дорогостоящей и будет учтена в качестве основного средства. Организация (заказчик) в дальнейшем будет передавать пресс-форму подрядчику, который будет изготавливать для нее изделие, используемое в дальнейшем в производственном процессе заказчика. Как отразить у заказчика в учете передачу основного средства исполнителю на ответственное хранение? Можно ли учитывать в расходах для цели налога на прибыль амортизацию по данному амортизируемому имуществу?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Передача пресс-формы подрядчику отражается внутренними записями по субсчетам счета 01 «Основные средства» и счета 02 «Амортизация основных средств». Для целей налогообложения прибыли переданное подрядчику основное средство заказчик продолжает учитывать…

Организация в качестве заказчика-затройщика вела строительство нежилого объекта подрядным способом. В 2017 году были заключены два договора купли-продажи объекта и лизинга. По договору купли-продажи организация продала объект строительства и взяло его же в лизинг. По договору купли-продажи организация обязана достроить объект и ввести его в эксплуатацию, при этом представить документ от Министерства строительства и жилищно-коммунального хозяйства РФ — разрешение на ввод в эксплуатацию объекта строительства. Согласно условиям договора объект был продан по цене из расчета 100% готовности объекта строительства. Лизингодатель продал объект строительства третьей стороне и заключил соглашение о смене стороны по договору лизинга. В результате продажи объекта организацией была получена выручка (с НДС) от покупателя (прежнего лизингодателя). Новый лизингодатель расторгнул договор лизинга с организацией в связи с неисполнением обязательств по выплате лизинговых платежей, но не договор купли-продажи объекта. Однако новый лизингодатель потребовал от организации на основании заключенного соглашения по достройке объекта по договору купли-продажи до ввода в эксплуатацию выполнить свои обязательства по достройке объекта строительства. Может ли организация после расторжения договора лизинга во исполнение взятых на себя обязательств по достройке объекта строительства (строительно-монтажные работы, авторский надзор, услуги технического надзора и т.д.) признать НДС к вычету по данным неотделимым улучшениям?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: В анализируемой ситуации подрядные работы, производимые для достройки объекта, необходимы для исполнения Организацией обязательств по договору купли-продажи объекта и, соответственно, связаны с осуществлением Организацией облагаемой НДС деятельности….

Возможно ли продать объект, на который получено разрешение на ввод в эксплуатацию, но не зарегистрировано право собственности, если объект капитального строительства не поставлен на кадастровый учет?

В соответствии с ч. 1 ст. 549 ГК РФ по договору купли-продажи недвижимого имущества (договору продажи недвижимости) продавец обязуется передать в собственность покупателя земельный участок, здание, сооружение, квартиру или другое недвижимое имущество. В силу ч. 1 ст. 130 ГК РФ к недвижимым вещам (недвижимое…

Организация производит специальную одежду для газодобывающих предприятий. Распространяется ли на организацию подп. а п. 2 Указа Президента РФ от 25.03.2020 N 206 «Об объявлении в Российской Федерации нерабочих дней»? Как оплачиваются данные нерабочие дни, если работники будут работать?

25 марта 2020 года был издан и опубликован Указ Президента РФ N 206, которым дни с 30 марта по 3 апреля 2020 г. установлены как нерабочие с сохранением за работниками заработной платы. Как следует из п. 2 Указа, он не распространяется на работников: а) непрерывно действующих организаций; б) медицинских…

Акционерное общество (единственный акционер — муниципалитет) передало в аренду здание. В последующем арендатором был проведен капитальный ремонт арендуемого здания. Решением суда акционерное общество обязали зачесть в счёт арендной платы стоимость капитального ремонта в размере 11 000 000 руб. Как учитываются затраты на капитальный ремонт здания у арендодателя? Относится ли к компетенции совета директоров общества вопрос обоснованности отнесения к бухгалтерскому учету затрат на капитальный ремонт здания?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Расходы на ремонт, в том числе и капитальный, стоимость основного средства не увеличивают, отражаются в бухгалтерском учете отчетного периода, к которому они относятся. Расходы на реконструкцию объекта основного средства увеличивают первоначальную…

Организация является ООО (основной вид деятельности — управление недвижимостью). Применяет УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы». Организацией была получена субсидия на возмещение затрат юридических лиц на благоустройство дворовых территорий по муниципальной программе «Формирование современной городской среды». Субсидия получена в порядке ст. 78 БК РФ, субсидия не предоставляется в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 N 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации». Также уточнено, что в рамках полученной субсидии не были понесены расходы на приобретение и (или) создание амортизируемого имущества, а также расходы, осуществленные в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения объектов ОС. Подлежит ли субсидия учету в составе доходов?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Средства в виде субсидий, полученные ООО (применяющим УСН) в целях возмещения затрат на благоустройство дворовых территорий по муниципальной программе, подлежат учету в составе доходов. Обоснование позиции: Согласно п. 1 ст. 78 БК РФ субсидии,…

Два земельных участка были предоставлены в аренду в 2017 году с разрешенным видом использования «отдельно стоящие усадебные жилые дома с участками, с возможностью содержания и разведения домашнего скота и птицы». В настоящее время арендатор обратился с заявлением об объединении этих участков и установлении вида разрешенного использования вновь образованному земельному участку в соответствии с Классификатором видов разрешенного использования — для ведения личного подсобного хозяйства. Противоречит ли это ЗК РФ?

1. В соответствии с ч. 1 ст. 11.2 ЗК РФ земельные участки образуются при разделе, объединении, перераспределении земельных участков или выделе из земельных участков, а также из земель, находящихся в государственной или муниципальной собственности. Образование земельных участков допускается при наличии…

Работнику 20 марта было предложено уйти в очередной оплачиваемый отпуск в связи с пандемией коронавируса. 25 марта работнику были переведены отпускные, отделом кадров издан приказ о предоставлении отпуска, работник с ним был ознакомлен. Сегодня, 26 марта, работник написал заявление об отмене отпуска, ссылаясь на Указ Президента РФ от 25.03.2020 N 206 «Об объявлении в Российской Федерации нерабочих дней». Неизвестно, внес ли работодатель изменения в график отпусков в связи с переносом отпуска или нет. Имеет ли право работодатель отказать в отмене отпуска? Если отменить отпуск, как быть с оплатой за отпуск, которую работник уже получил?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Работодатель не обязан отменять отпуск, перенесенный с соблюдением требований трудового законодательства (в том числе и на период 30.03.-03.04.2020). Обоснование вывода: Согласно части первой ст. 123 ТК РФ очередность предоставления ежегодных оплачиваемых…

Между государственным бюджетным учреждением здравоохранения и обществом с ограниченной ответственностью по результатам электронного аукциона заключен государственный контракт на поставку лекарственного препарата Цетуксимаб (Эрбитукс), раствор для инфузий 5 мг/мл, 20 мл, флаконы (1), пачки картонные, производитель — Германия в количестве 1000 флаконов с различными сроками годности и сериями. В ходе исполнения контракта поставщиком поставлена партия лекарственного препарата в количестве 400 флаконов серии 238738, 238739, 231559 в соответствии с товарной накладной от 15.10.2018 N 965. На сайте Федеральной службы по надзору в сфере здравоохранения (Роздравнадзор) было опубликовано письмо N 02И-261/19 от 29.01.2019 с решением о прекращении обращения серии 238738 лекарственного препарата Эрбитукс, раствор для инфузий 5 мг/мл, 20 мл, флаконы (1), пачки картонные серии 238738 производства Берингер Ингельхайм Фарма ГмбХ и Ко.КГ, Германия. К кому (поставщику или изготовителю) необходимо предъявлять претензии относительно качества товара, его замены и взыскания убытков? Какую ответственность в данном случае несет поставщик? Правомерны ли требования заказчика о вывозе товара и его замене, компенсации убытков к поставщику товара? Вправе ли заказчик требовать замены товара до принятия решения Росздравнадзором об изъятии из обращения лекарственного средства, так как препарат уже больше года на карантине (прекращено обращение), скоро истечет срок его годности?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Заказчик обязан принять решение об одностороннем отказе от исполнения контракта, которое вступит в силу, если поставщик не заменит лекарственные средства на соответствующие закону и условиям контракта. Заказчик вправе потребовать возмещения убытков,…

Бюджетное учреждение (Комплексный центр социального обслуживания населения города) закупает подарки ветеранам Великой Отечественной войны, проживающим на территории области, к 75-летию Победы. Далее подарки будут распределены по другим подобным учреждениям области (комплексным центрам районов для вручения на местах). Подарочные наборы приобретены за счет целевой субсидии по КФО «5» (субсидия на иные цели). Со склада наборы будут переданы ответственному лицу, работнику учреждения, у которого они будут находиться до момента их передачи в другое учреждение. В конечном итоге учреждение, закупившее подарочные наборы, должно отчитаться о выполнении мероприятия по выдаче наборов ветеранам области. Порядок вручения подарочных наборов ветеранам ВОВ в рамках празднования 75-й годовщины Победы в ВОВ 1941-1945 гг. утвержден Губернатором Вологодской области от 03.03.2020. На каком счете необходимо учитывать подарочные наборы? Следует ли отражать передачу подарочных наборов комплексным центрам районов в учете Комплексного центра социального обслуживания населения города в порядке безвозмездной передачи?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: На наш взгляд, подарочные наборы должны учитываться на забалансовом счете 07 с момента выдачи их со склада и до момента вручения. Отражать выбытие подарочных наборов комплексным центрам районов в учете Комплексного центра социального обслуживания населения…

По какому коду КБК отразить федеральному бюджетному учреждению возврат неподтвержденных остатков целевой субсидии за 2019 год (стипендии) и каким документом оформить возврат — заявкой на возврат или заявкой на кассовый расход?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В бухгалтерском учете бюджетного учреждения возврат неподтвержденных остатков целевой субсидии следует отразить по КБК 000 2 19 00000 02 0000 150 «Возврат остатков субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение, прошлых…

Имеет ли право юридическое лицо выдавать несколько оригинальных экземпляров доверенности под одними и теми же датой и номером для совершения одних и тех же действий?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Юридическое лицо имеет право выдавать несколько оригинальных экземпляров доверенности под одними и теми же датой и номером.Обоснование вывода: Прежде всего отметим, что доверенность по своей природе является односторонней сделкой, целью которой является…

Сотрудник организации был направлен в командировку в г. Комсомольск-на-Амуре. Там его отправили в больницу на карантин в связи с коронавирусом, где он находится уже две недели. Работнику будет оформлен листок нетрудоспособности на все дни карантина. Каким образом будет оформляться и оплачиваться время нахождения на карантине? Как должен выглядеть авансовый отчет о поездке (работу, которую сотрудник должен был выполнить в этом городе, он планирует выполнить после выписки)?

Согласно п. 25 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 N 749, работнику в случае его временной нетрудоспособности, удостоверенной в установленном порядке